某集团财务战略管理能力分析

1、叭集团管理能力与岸战略财务皑 懊一、集团企业的安管理能力成为集懊团战略实现的关挨键袄 埃分析集团企隘业所发挥的经济盎主体作用，可以艾发现国内集团企鞍业其管理的主要艾变数表现为：爸澳1颁）战略布局节奏坝变化速度快，集背团企业频繁跨越爸多个行业进行并暗购，目的是建立八适应经济周期节佰奏的具有平均高矮收益的投资循环拔。背岸2矮）集团企业战略傲结构不够稳定，柏短周期（办1蔼年左右）的调整芭和优化比较明显搬。主要是因为国癌家经济的持续增伴长，引起了产业芭的增长和成熟周瓣期缩短。邦般3耙）集团企业的管吧理能力与集团战氨略扩张不够匹配扒，往往引起失控扳：从高的战略规办划，到基本的财肮务帐务控制和审氨计。吧敖

2、4半）与集团企业的霸管理模式相匹配坝的控制方式，缺邦乏有效的支持系哎统和落实执行系佰统，特别是信息扮技术所带来的管巴理技术及其作用肮，被集团企业的坝高层估计不足。百办5昂）产业层面上，佰趋同现象明显：颁供应商、生产技澳术与工艺、技术耙研发、资源的配捌置策略等趋同加翱速，对于同产业埃内的集团竞争提摆出了新的要求：昂需要从依靠存量邦资产的优势，转吧变为拥有优秀管拜理能力的优势。熬拔6暗）产业层面上，班跨国经营和投资胺融资，成为领先捌集团企业的主要哀战略业务方向之哎一。通过建立独瓣立的投融资平台坝，能够实现产业艾的内部运作低成碍本和高收益。柏总结以上的耙趋势可以看出，昂集团企业的管理捌能力提升，成为

3、拜能否实现战略结摆构优化的当务之扮急。扒集团企业的搬管理能力，就是盎战略执行、资源斑平衡和利益协调巴能力。集团管理搬，其最大的特点澳在于如何通过内隘在的管理能力，凹实现不同经济利敖益体之间的协同按，在集团整体战扒略的指导下，通扒过优化战略结构爱实现资源的合理般配置，实现集团懊的可持续扩张发八展。奥因此，战略肮结构、管理能力啊成为集团企业的啊持续发展动力。 矮二、战略结构导碍向的集团企业“柏平台式”管理结叭构 巴 颁集团企业经吧常性地进行战略叭结构的调整，而哎对于战略结构的翱内涵缺乏明确的半解释，即战略结柏构究竟要解决何伴种问题。战略结氨构调整，虽然是扒企业的常用词，靶但是没有被放到败企业管理的

4、顶端般位置，没有充分盎发挥其作用，应皑该是其承担管理爸指挥作用的时刻氨了。按战略结构（胺Strateg肮y Struc昂ture/Ar芭chitect胺ure），是企拌业部署、配置和疤平衡可用资源的跋能力。啊战略结构的懊调整是企业面向敖经营过程的最高皑级别的自我检查矮，他反映了企业摆的能力新构架。班以战略结构为导澳向可以从根本上碍把握企业的经营邦趋势，构筑满足肮企业长期持续需胺求的管理体系。傲通过战略结耙构的优化和部署癌，可以实现集团笆企业的全局价值邦，使得各个下属颁企业潜力的发挥败，超出单独经营叭的状况。霸战略结构调碍整的层次与类型唉及其调整的内容爱，如表（1）所俺示。胺 唉通过皑表（1）可

5、以看跋出，集团战略结班构的调整和部署拜实现，最根本地把需要集团管理能拜力的支撑和控制袄方式的有效实现扒。鞍集团企业，唉以掌控多种复杂摆的资源为基础，懊与单一企业相比版较，需要从企业霸的整体出发重新蔼理解企业的战略哎结构与管理能力把的相互依赖关系扳。版随着集团所坝属产业企业经营唉因素的趋同现象碍严重，并且国际盎上的对手伴着其班合作伙伴陆续进氨入国内的市场，吧因此如何发挥集拔团的产业链竞争颁优势，实现从经半营的集约化到品哎牌的强势化，将艾会逐渐成为集团坝企业的必然抉择搬。坝板 随着信息与通背讯技术在企业管安理运营中影响范靶围的扩大和效果拌的加深，以及国百际先进企业的引柏领作用的影响，拌未来的3-5

6、年败内，“平台式”班的集团管理模式稗将会席卷全球。隘并且这个“平台芭”会不断被加厚颁。芭 “败平台式”集团管耙理模式，是集团坝企业战略结构部昂署的核心体现。白随着平台式管理拌模式的深入应用绊，集团的管理能扮力也会得到明显靶的改进。哀集团企业通罢过“平台式”管哎理模式，除了能败够支持战略经营安单元（SBU）鞍的运作外，还可蔼以支持战略能力翱单元（SCU）氨的逐步培育，实唉现战略结构优化背的价值：从集团爱的产业运营，到般有策略地培育能伴力单元，实现能岸力的复制和扩充斑。皑在日益普及肮的平台式管理模凹式中，集团中心伴的设置相当重要蔼，集团中心的设疤置主要有三个目捌标：扳1）发挥战靶略的领导和指导啊作

7、用，建立可行敖的管理系统来支搬持集团战略的施拔行和审查、监督矮。八2）全面改叭进经营业绩，提绊供管理机制保障芭持续发展。及时搬掌控各个下属企摆业的营销、财务隘、运营状况，能败够针对提出整改敖的决策依据。暗3）调动、扳盘活集团的共用坝资源，包括共享奥财务资源、人力斑资源与人才培养背、社会影响力、哎品牌资源等。败背 集团中心作用澳的发挥，取决于拌以下四个“杠杆搬”的利用：组织澳机构的设置（规芭模、架构、指责板）、管理机制的唉建立（各种委员拌会和灵活的员工翱参与机制方式）按、运作支持系统叭的部署（制度、拔规章、内控体系澳、信息技术）、半决策层领导风格埃的改变。柏 在“平隘台式”集团管理伴模式中，集团

8、所芭能够集中管理控叭制的资源又很大班的区别。在不同把的产业聚合度和扮集团企业的整合芭程度差异中，这翱个可以共享的平罢台有着不同的“哎厚度”。而财务伴的集中管理是集伴团平台的基本关笆注点。其次是资板产、品牌、人力昂资源和法律及行爱政管理。袄三、集团企业管熬理的控制模式日阿趋明显分化 吧 芭根据国际著搬名咨询公司麦肯拜锡的资料表明，颁大量的国际领先稗企业在五个方面爱缺一不可： 板1）明确的瓣使命暗2）明确而奥雄心勃勃的业绩癌目标蔼3）扁平的般组织结构白4）透明的盎业绩回馈和沟通坝系统办5）明确而拌合理的业绩奖惩半鼓励方法。笆为了实现这岸些管理绩效因素把，通常采用的控皑制方式包括：人败力资源规划与流

9、把程、财务的管控扮与计划和流程、叭运营管控与计划昂和流程。同时，拔与控制“杠杆”柏相配套的还有激罢励“杠杆”：薪皑酬奖励和职业机笆会以及价值观和靶信念。扳考虑到不同伴类型的集团企业暗，由于其使命和霸战略目标又很大八的差异，因此在扮提高集团管理能啊力的策略上会有傲很多的差异性。叭在产业集中度较傲高的集团中，容把易形成从经营到邦战略的分层控制澳模式。而在实行半相关多元化的集矮团企业中，财务拜控制和战略控制澳并举的方式更加芭有效。在投资为哀主体的集团中，邦侧重于集团财务隘的控制。鞍在集团企业爸的管理中，存在皑着管理信息泛滥爱的挑战，这些信岸息来自于各个业鞍务管理领域、各板个管理层次和多盎个管理角色，

10、来败自各个角度的信扳息形成了错综复百杂的网络式的信皑息泛滥状态，因案此迫使集团管理耙的关注点从基础捌运作层上升到战袄略运作层。白 在“平俺台式”集团管理盎模式下，存在着伴层级式的部署：皑从低到高，部署碍的广度和深度有鞍差异：澳1）统一的霸集团帐务管理体澳系的建立，是集俺团企业的实现整邦体控制的基础，傲包括总帐、固定拜资产、报表的统矮一。拔2）统一的把财务管理体系的柏建立，是集团企耙业实现财务控制办的必要条件，包扒括：预算管理、矮资金管理、筹投扮资管理等。肮3）基于财颁务控制基础上的敖战略控制，是保巴证产业聚合度高懊的集团企业实现搬资源整合的必然隘选择，包括战略佰规划、绩效管理班。背4）在战略芭

11、规划和战略财务跋控制的基础上，熬人力资源、行政败管理、法律管理般和品牌的整合与吧推广就成为集团佰平台的更高整合案需求。岸四、集团战略财翱务管理实现和支盎撑集团战略中的敖核心地位 蔼 哎企业集团的肮财务控制是集团靶控制的基本手段盎，企业集团的财绊务控制的核心是凹企业集团得以形柏成的连接纽带，蔼即资本控制，这昂主要是通过权限捌控制、组织控制板和人员控制来实阿现的。碍企业集团财伴务控制从总体上伴要解决的问题是疤集权与分权的关瓣系问题。集权与阿分权是对企业权板利分配的两种对背立的措施，集团艾既要是一个协调柏、互动、高效的胺组织，这样才能挨发挥规模效应和颁协同效应。同时唉，还要是一个遵颁循法律上的相对皑

12、独立性的、直接矮面对竞争和市场摆、创造宽松氛围罢以利于创新的组扒织。在任何一种版情况下企业集团哎都是在控制与自碍由的两难中寻求叭一种集权与分权吧的平衡，都需要啊考虑“有控制的傲分权”这一原则澳。罢有效的集团邦财务控制框架包瓣括：岸1）强有力傲的母子公司财务俺控制体系，能够敖控制和协调各成八员企业的活动，案这是集权与分权巴问题的直接体现啊。挨2）设置合扳理的集团组织结按构，包括有效的隘相关财务职能的安组织的结构和其班他牵制财务职能癌的组织结构。凹3）有效的翱集团财务监管体班制。经验表明，敖集团总部对成员癌企业的一个最重暗要的监督手段是败财务监督，使得岸子公司的财务人暗员成为集团的财笆务人员而不是

13、子澳公司经理的财务氨人员，这主要体癌现在财务机构和半财务人员的职能唉设置上。 白集团财务管鞍理与控制的主要懊业务领域包括：坝1）集中核绊算。实现集团帐澳务的集中管理，吧既可以采用绝对癌集中模式，也可叭以采用分布式集袄中模式。其目的啊是通过集团帐务傲的集中，实现集隘团财务权力的统把一，并为协调集板团成员之间的利拌益打下可靠可信按的决策基础。这拔也是当前国内集绊团企业实现财务哀控制的基本出发翱点。表面上看是跋财务管理问题，罢其实质是将集团扳管理的模式和管俺理权限的分配与邦设置进行了集约熬化处理，是集团翱管理能力的基本胺体现。鞍2）预算管班理。预算管理蕴奥含着“权力共享板的分权”这一哲鞍学思想，通过

14、预摆算管理才能达到扒“分散权责、集安中控制”的理想搬境界。据调查，摆美国、日本、荷耙兰和英国的企业暗中实行预算管理跋的企业所占的比拜例分别为91%埃、93%、10案0%和100%皑。为了实现集团叭公司的整合，现叭金预算和利润预耙算最重要，应按板照构成项目、产安品或服务类别、百组织层级和单位蔼等三条线索进行霸设计，从而形成坝一套“提起来成笆串，放下去成片坝”的预算编制表埃格体系。摆3）合并报敖表。产业松散整百合型集团，通过昂合并报表的正确白应用，虽然财务蔼管理信息稍有滞按后，但是通过合埃并报表的规则设阿置和正确的应用板，也可以达到监颁控和反馈下属企奥业经营状况和目佰的。集团合并账哎可以按业务区域

15、埃、管理分级、产班业版块进行任意靶组合合并。也可啊以从集团合并账伴直接向下追踪到板公司账与会计分隘录和业务单据。罢4）资金管芭理。集团公司只懊有根据自己的实百际情况，明确控疤制资金管理的集吧权程度，才能使把集团公司的资金按聚而不死、分而隘不散、高效有序班、动态平衡。根板据管理的集权与拜分权的程度不同扳、行业的资金运般行规律不同，资柏金管理大致可划背分为以下几种不扒同模式：1）集叭中监控模式；2扒）统收统支模式拔；3）现金集合败库模式；4）预爸算驱动拨款模式埃。伴实际工作中各种白业务模式是混合斑使用的。预算的懊精度会逐步提高班，根据业务需求艾的变化和管理水班平、预算水平的搬提高，许多集团俺公司的

16、资金预算搬管理与结算业务暗的结合日益紧密笆。鞍5）绩效管扮理。绩效管理是把使企业能够将战啊略转化为计划、熬监督计划执行并哎提供管理和改善奥经营和财务绩效白的系统管理方法阿。它能够与预算熬管理、ERP、安合并报表、资金搬管理构成完整的鞍集团企业管理应八用方案。预算，扒解决了内部的问凹题，而通过财务邦专家评估可以与半集团外部的同行爱和进行对比。通坝过绩效管理，可肮以充分处理财务暗和非财务指标的扮信息，达到决策啊及时、依据详尽稗的目的。并可以拜追溯到细节，能癌够做出截然不同把的决策。伴通过集团财靶务管理的应用，鞍可以引起财务管笆理职能和资源的澳分配的改变，使癌更多的财务管理扒人员，将时间和百工作资源

17、投入到百分析、辅助决策捌和提供建议的管艾理职能中，而不阿是沉湎于繁琐的拔事务性的处理工捌作。实现从“事绊务型”工作，到俺“管理型”工作伴的逐步转变。蔼五、信息化技术蔼加速集团企业管稗理能力的提升 隘 澳集团企业管芭理能力，随着平俺台的建立，逐步碍支持了集团从企拔业整合到构架产岸业协作，再到形佰成商业生态群落癌的格局。但是如捌果缺少集团中心哎的支持系统建立凹和无法保证管理盎制度的落实，那袄么集团企业的管捌理能力，在业务鞍的实行过程中，袄很大的可能是被翱打了折扣，甚至哎扭曲。而通过信啊息技术的应用，翱则可以将能够实拜现和体现集团管袄理能力的关键指挨标“固化”，其隘目的就是将成功邦的成熟的管理实懊践经验标准化并唉通过信息技术的扒应用，得到复制摆、传播和普及。昂信息化管理唉的解决方案在集拜团企业的管理能扳力改进上，如表扳（2）所示。 碍 在任何碍一个企业中，创耙造价值和规避风翱险是一个同步的案过程。企业是调按节供需的平衡器哎，目的是开源节百流，并保持源流扮平衡。而对于一稗个企业实现组织瓣结构的扁平化，版不是一蹴而就的靶事情，需要时间拔和利益协调，还办需要一个从较长跋时间的磨合过程办。而通过信息技扳术，可以实现扁颁平化的控制机制斑，将价值创造和败风险控制的过程耙进行了不对称的般管理，在逻辑上啊和实际控制上实奥现了组织扁平化叭。比如预算监控奥的层次，可以细澳化到一个项目和袄个人，比如资金