2022年中级会计师考试试题

1、中级会计师考试试题一、单项挑选题1、上市公司的以下行为中,违反会计核算一贯性原就的有（）. A、上期提取甲种存货跌价缺失预备 3 万元,鉴于其可变现净值降低,本期再提取 2万元 . B、鉴于本期经营状况不佳,将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法. . C、鉴于某项无形资产已无任何价值,将该无形资产的账面余额转销. D、鉴于当期现金状况不佳,将原先采纳现金股利安排政策改为安排股票股利正确答案 :B 解析 : 为了调剂利润,而转变固定资产的折旧方法,违反了一贯性原就；. 2、甲公司赊销商品一批,货款金额 500000 元,给买方的商业折扣为 5,规定的付款条件为 2/10 、N/30 ,适用的

2、增值税税率为账款账户的入账金额为（）元 . A、585000. B、575000. C、544635. D、555750. 正确答案 :D 17；该公司按总价法核算时,应收解析 : 应收账款账户的入账金额500000 （ 15） （ 1+17） 555750 元3、甲工业企业为增值税小规模纳税人,原材料采纳方案成本核算,材料方案成本为每吨 100 元,本期购进材料300 吨,收到的增值税专用发票上注明价款总额为30. 000 元,增值税税额为 5 100 元,另发生运杂费 500 元,途中保险费 800 元；原材料验收入库为 290 吨,运输途中的合理损耗为 10 吨；就购进该材料发生的材料成

3、本差异（超支）为（）元； . A、8 500. B、7 400. C、7 997. D、8 450. 正确答案 :B 解析 : 材料发生的成本差异（超支）30 000 5 100 500 800290 1007. 400 元；留意此题是小规模纳税企业；增值税进项税也要计入购入材料的实际成本 中；4、甲公司于2022 年 6 月 1 日购入面值为1000 万元的 5 年期债券,实际支付价款1105 万元,价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息50 万元、未到付息期的债券利息 20 万元,另发生相关税费15 万元（假设未达到重要性的要求）,该项债券投资的溢价金额为（）万元； . A、30. B、

4、35. C、50. D、55. 正确答案 :B 解析 : 此题的考核点是长期债券投资的核算；购入时的分录是：（ 110515） 502010001535 借：长期债权投资债券投资（面值） 1000 债券投资（应计利息） 20 债券投资（溢价） 35 投资收益 15 应收股利 50 贷：银行存款 1120 9 月初待抵扣的增值税进项税额 1500 元,5、某商业企业为增值税一般纳税企业,本月购进材料成本为 75000 元,支付的增值税额为 12750 元,支付运输费 1000 元；17000 元,就 9 月月末应交增值税 产品含税销售收入为 117000 元,其中增值税额为 为（ ）元； . A

5、、17000. B、2750. C、4180. D、2680. 正确答案 :D 解析 :17000 1500127501000 7 2680（元）；6、S 公司为首次发行股票而增资,A企业以一项账面价值为 82.5 万元的商标使用权 对 S 公司投资,投资各方确认价值为 100 万元；已知该商标使用权应摊销 7 年,已 摊 2 年； S 公司于 2022 年 1 月作为无形资产入账,估量使用年限为 5 年；就 2022 年 S 公司对该项无形资产的摊销额为（）万元； . A、15. B、18. C、11.85. D、16.5. 正确答案 :D 解析 : 为首次发行股票而投入的无形资产,按无形资

6、产在原投资方的账面价值入账；所以 S公司接受的无形资产其入账价值应当为 82.5 万元；估量尚可使用 5 年,2022年 S 公司摊销额为 82.5 516.5 （万元）；摊销开头时间为取得月份当月；. 7、某工业企业下设供水、供电两个帮助生产车间,采纳交互安排法进行帮助生产费用的安排； 2022 年 1 月,供水车间交互安排前实际发生的生产费用为 90000 元,应负担供电车间的电费为 27000 元；供水总量为 500000 吨（其中：供电车间耗用 50000吨,基本生产车间耗用 350000 吨,行政治理部门耗用 100000 吨）；供水车间 2022年 1 月对基本生产车间水费为（）元

7、； . A、63000. B、75600. C、84000. D、10800. 正确答案 :C 解析 : 在帮助生产车间以外的收益单位安排的水费总成本90000+27000-90000 （ 50000/500000 ） =108000 元；基本生产车间安排100000） 84000 元；108000 350000 （ 3500008、某企业所得税采纳债务法核算,2022 年 12 月 31 日递延税款贷方余额 98 万元,2022 年适用的所得税率为 33%；2022 年所得税税率为 30%,本年摊销股权投资差额50 万元；计提折旧 300 万元,比税法规定的方法少提折旧 40 万元；发放工资

8、 100万元,比税法规定的标准少发放 5 万元；发生超标业务款待费 12 万元；按权益法确认投资收益 10 万元,被投资单位的所得税税率为 33%；就企业 2022 年 12 月 31 日 递延税款的余额为（）万元； . A、借方 89.09. B、借方 90.59. C、贷方 85.19. D、贷方 86.09. 正确答案 :D 解析 :86.09 98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3 2022 年末递延税款贷方余额 98 万元；所得税税率由 33降为 30调整递延税款（ 98/33 ） 3 8.91 （万元）（借方发生额）摊销股权投资差额（发生可抵减时间性差异）调整递延税款

9、50 30 15（万元）（借方发生额）少提折旧（发生应纳税时间性差异）调整递延税款 生额）40 30 12（万元）（贷方发2022 年递延税款贷方余额98 8.91 151286.09 （万元）（工资属于永久性差异；业务款待费超标属于永久性差异；按权益法确认的投资收益 10 万元；由于被投资单位的所得税税率为33,不存在将来补交所得税的问题）9、甲公司为上市公司；2022 年 12 月购入治理用设备一台,价值500 万元,使用年限为 20 年,无残值； 2022 年末,该设备可收回金额为408 万元, 2022 年末,该设备可收回金额复原至415 万元；至 2022 年末,该设备对利润的影响总

10、额为（）万元； . A、76. B、100. C、99. D、116. 正确答案 :B 解析 :25 3172416100（万元）；其中：前三年的折旧25 3,03 年计提的减值预备 17 万, 04 年的折旧为 24 万,04 年复原的营业外支出为 16 万；10、甲企业于 2022 年 9 月 1 日发行五年期企业债券5000 万元,实际收到发行价款5500 万元；该债券票面年利率为 10,到期一次仍本付息,债券溢价采纳直线法摊 销；发行期间的发行债券费用 2 万元,冻结资金存款利息 7 万； 2022 年该企业对于该债券应确认的财务费用为（）万元； . A、120. B、133. C、1

11、33.33. D、166.67. 正确答案 :B 5500 5000）（ 72） 505 解析 : 发行债券的溢价（2022 年该企业应确认的财务费用5000 10 505 5 4/12 133 万元11、2022 年 3 月 10 日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000 元,增值税销项税额为17000 元,款项尚未收到；2022年 6 月 4 日,甲公司与乙公司进行债务重组；重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务 67000 元；债务延长期间,每月征收余款 1的利息（如乙公司从 7 月份起每月获利超过 20 万元,每月加收 1的利息）,利息和本金于

12、 2022 年 10 月 4 日一同偿仍的；假定甲公司为该项应收账款计提坏账预备17000 元,整个债务重组交易没有发生相关税费； 如乙公司从 7 月份开头每月获利均超过 20 万元,在债务重组日,甲公司应确认的债务重组缺失为（）元； . A、0. B、46000. C、67000. D、48000. 正确答案 :D 解析 : 甲公司应确认的债务重组缺失（1000001700017000）（ 10000017000） 67000 （ 11 4） 48000 元；12、企业发生的以下交易或事项中,需要进行追溯调整的是（）；. A、期末对原按采纳业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率

13、进行 调整 . B、因固定资产改良将其折旧年限由8 年延长至 10 年. C、短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法 . D、坏账预备的计提方法有余额百分比法改为账龄分析法 . 正确答案 :C 解析 : 选项 C属于会计详细核算方法的转变,属于会计政策变更, 需要进行追溯调整；选项 BD属于会计估量变更, 选项 A与会计政策和会计估量变更无关,都不需要追溯调整；13、以下各项中,会引起企业留存收益总额发生增减变动的是（）；. A、安排股票股利 . B、盈余公积补亏 . C、法定公益金用于建造集体福利设施 . D、提取法定盈余公积 . 正确答案 :A 解析 : 留存收益包括盈余公积和未安

14、排利润,当盈余公积转增资本时,留存收益总额削减,全部者权益总额不变；14、事业单位转让无形资产全部权所取得的收入应计入（） . A、其他收入 . B、营业外收入 . C、事业收入 . D、经营收入 . 正确答案 :C 解析 : 事业单位转让无形资产的全部权,取得的转让收入应计入事业收入；15、鼎盛公司 2022 年度发生的治理费用为 2300 万元,其中：以现金支付退休金 350 万元和治理人员工资 950 万元,存货盘亏缺失 25 万元,计提固定资产折旧 420 万元,200 万元,计提坏账预备 150 万元,其余均以现金支付；假定不考虑 无形资产摊销其他因素,鼎盛公司 2022 年度现金流

15、量表中“ 支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为）万元 . A、105. B、555. C、575. D、675. 正确答案 :B 解析 : 支付的其他与经营活动有关的现金治理费用治理人员工资存货盘亏损失计提固定资产折旧无形资产摊销计提坏账预备200 150555（万元）二、多项挑选题2300950254201、以下项目中,属于其他应收款核算内容的有（）；. A、应收股利 . B、代购货单位垫支的运杂费 . C、备用金 . D、应收职工代垫款 . 正确答案 :CD 解析 :AB 选项分别通过应收股利和应收账款科目核算；2、以下各项对包装物的会计处理中,说法正确的有（） . . . . A

16、、对于没收的出租包装物的押金,企业将其计入营业外收入. B、伴同商品出售且单独计价的包装物,应将其实际成本计入其他业务支出C、出借包装物不能使用而报废时,将包装物的成本计入营业费用中；D、企业在第一次领用用来出借的新包装物时,应将其实际成本计入营业费用正确答案 :BD 解析 : 对于没收的出租包装物的押金,企业应将其计入其他业务收入；出借包装物不能使用而报废时,按其残料价值冲减营业费用,包装物的成本在出借时已经转入了 营业费用；3、甲公司采纳成本法核算对乙公司的长期股权投资,甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（）的情形下,才应作相应的调整；. A、追加投资 . B、对该股权投资计提减值预备

17、 . C、乙企业接受非现金资产捐赠 . D、收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润 . 正确答案 :AD 但是不影响长期股 解析 : 对该股权投资计提减值预备影响长期股权投资的账面价值,权投资的账面余额；被投资企业接受非现金资产捐赠,在成本法下投资企业不作会计处理；4、以下项目中,应作为增值税进项税额转出处理的有（）； . A、福利部门领用外购的原材料 . B、特别缺失造成的材料毁损 . . C、工程项目领用本企业的外购材料 D、以原材料对外投资 . 正确答案 :ABC 解析 : 以材料对外投资视同销售处理；5、以下各项应作为治理费用列支的有（）；. . A、专设销售机构发生的业务

18、款待费 B、房产税 . C、劳动保险费 . D、商品流通企业进货途中的合理损耗 . 正确答案 :ABC 解析 : 商品流通企业进货途中的合理损耗计入营业费用中；6、依据企业会计准就会计政策、会计估量变更和会计差错更正的规定,企业发生会计估量变更时,应在会计报表附注中披露的内容有（）A、会计估量变更的内容 . B、会计估量变更的理由 . C、会计估量变更的累积影响数 . D、会计估量变更的影响数不能确定的理由 . 正确答案 :ABD 解析 : 对于会计估量变更,应在会计报表附注中披露以下事项：（ 1）会计估量变更的内容和理由,主要包括会计估量变更的内容、会计估量变更的日期以及会计估量变更的缘由；

19、（2）会计估量变更的影响数,主要包括会计估量变更对当期损益的影响金额、会计估量变更对其它项目的影响金额；的理由；（ 3）会计估量变更的影响数不能确定7、以下有关固定资产后续支出的论断中,正确选项（）；. . . A、固定资产改良后的入账金额不得超过该固定资产的可收回金额；B、固定资产改良期间不计提折旧. C、固定资产改良后需重新确定折旧因素,视为全新资产来处理D、固定资产修理过程中领用本企业的原材料,入当期费用； . 正确答案 :ABC 解析 : 修理领用原材料不用转出进项税；应将材料的成本和所负担的增值税转8、在非货币性交易中,以下对于换入资产入账价值的表述正确选项（）；. A、假如换入固定

20、资产, 要按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为换入资 产入账价值的基础 . B、假如换入存货, 要用换出资产的账面价值加上应支付的相关税费减去可抵扣的增 值税进项税额作为换入资产入账价值的基础 . C、换出资产交纳的除增值税以外的其他税金可以直接计入换入资产的成本 . D、换入资产的公允价值低于换出资产的账面价值时,要依据公允价值计价 . 正确答案 :AB 解析 :C 选项换出资产交纳的增值税也要计入换入资产的成本；D 选项换入资产的公允价值低于以换出资产的账面价值,仍要按换出资产的账面价值为基础来计价,然后应于期末计提资产减值预备；9、某工业企业计提的以下减值预备中,应计入营业外支出

21、的有（）； . A、计提存货跌价预备 . B、计提固定资产减值预备 . C、计提长期投资减值预备 . D、计提无形资产减值预备 . 正确答案 :BD 解析 : 计提存货跌价预备应计入治理费用；计提长期投资减值预备应计入投资收益；10、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的以下事项中,属于非调整事项的有（）；. A、外汇汇率发生重大变动 . B、董事会提显现金股利安排方案 . C、董事会作出与债权人进行债务重组决议 . D、债务人因资产负债表日后发生的自然灾难而无法偿仍到期债务 . 正确答案 :ABCD 解析 : 留意的是,按教材最新规定,董事会提显现金股利安排方案属于非调整事项；

22、三、判定题1、存货期末计价中,所采纳的成本与可变现净值孰低法中的“ 成本” 是指期末存货的历史成本,可变现净值是指存货的估量售价；（ ）.正确答案 : 解析 : 企业依据成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价；这里的“ 成本” 是指 期末存货的历史成本,可变现净值是指在正常生产经营过程中,以存货的估量售价 减去至完工估量将要发生的成本、估量的销售费用以及相关税金后的金额；2、借款费用准就中的资产支出只包括为购建固定资产而以支付的现金、转移非现金 资产或者承担的带息债务形式发生的支出；（ ）. 正确答案 : 解析 : 借款费用准就中所指的资产支出有其特定的含义,它只包括企业为购建或建造固定资产

23、资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；3、按现行制度规定,企业接受捐赠资产形成的资本公积,不能直接用来转增资本；（ ） .正确答案 : 解析 : 接受现金资产捐赠而形成的资本公积,可以直接用来转增资本；4、企业的盈余公积（法定公益金）可用于购置固定资产,也可用于购置流淌资产,但无论用于哪一方面,均对盈余公积总额不产生影响；（ ）. 正确答案 : 解析 : 由于将盈余公积（法定公益金）用于购置固定资产或流淌资产,将其使用的数额从法定公益金账户转出,转入盈余公积（任意盈余公积）账户,故对盈余公积总额不会产生影响；5、由于正常缘由造成的单项工程报废或毁损的,减去残料价值和过

24、失人或保险公司赔偿后的净缺失,报批准后应计入营业外支出；（ ）. 正确答案 : 解析 : 由于正常缘由造成的单项工程或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净缺失,报经批准后计入连续施工的工程成本；假如工程项目达到预定可使用状态的,属于筹建期间的计入长期望摊费用；不属于筹建期间的,直接计入当期营业外支出；6、涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区分在于,需要对换入各项资产的价值进行安排,其安排方法与不涉及补价多项资产交换的原就相同,即按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行安排,以确定各项换入资产的入账价值；（） 正确答案 : 7、企业本年的合并资产

25、负债表,是在上年合并资产负债表的基础上,通过调整本年 发生的事项而编制的；（ ） 正确答案 : 解析 : 企业本年的合并资产负债表是在本年的个别资产负债表的基础上编制出来的；8、对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的,通过“ 以前年度损益调整”. 科目核算,然后将“ 以前年度损益调整” 的余额转入“ 本年利润” 科目；正确答案 : 解析 : 应直接转入“ 利润安排未安排利润” 科目中；9、附或有条件的债务重组,债务人将来应对中未发生的或有支出,待结算时应将其 全部转入资本公积中； （ ） 正确答案 : 解析 : 假如债务重组时, 债务人发生债务重组缺失并计入重组当期营业外支出的,其后未支

26、付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组缺失,即将未支付的 或有支出作为增加当期的营业外收入,其余部分再转作资本公积,但增加当期营业外收入的金额,以原计入营业外支出的债务重组缺失金额为限；10、企业应将土地使用权作为无形资产核算,待实际开发时一次性地将账面原值结转到房地产开发成本；（ ） 正确答案 : 解析 : 企业应将购入的土地使用权,或以支付土地出让金方式取得的土地使用权作为无形资产核算,并按期摊销,待实际开发时一次性地将其账面价值转入房地产开发 成本或在建工程成本；四、运算分析题1、大华公司是一家股份制有限责任公司,所得税率为33%,采纳应对税款法核算所得税,盈余公积按净利润的1

27、5%提取,其中法定盈余公积的提取比例为10%,法定公益金为 5%；. 1）大华公司 2022 年 9 月 1 日,一批赊销给丙公司的商品货款已到期,该商品的账面成本为 2800 万元,售价为3000 万元,增值税率为17%,丙公司因资金困难无法按时偿付此债权,双方商定执行债务重组,有关条款如下：（1）第一豁免 20 万元的债务；（2）以丙公司生产的 A 设备来抵债,该商品账面成本为 1800 万元,公允售价为 2022 万元,增值税率为 17%,抵偿 2340 万的债务；大华公司取得后作为固定资产使用；设备于 2022 年 12 月 1 日办妥了财产转移手续； （3）余款商定延期两年支付,假如

28、 2022 年丙公司的营业利润达到 200 万元,就丙公司需追加偿付 30 万元；（ 4）大华公司于 2022 年 12 月 18 日办妥了债务解除手续； （ 5）丙公司在 2022 年实现营业利润 230 万元； . 2）大华公司将债务重组猎取的设备用于销售部门,估量净残值为 10 万元（同税法）,会计上采纳 5 年期直线法折旧口径；2022 年末该设备的可收回价值为 1210 万元,2022 年末的可收回价值为 450 万元；固定资产的估量净残值始终未变；. 3）大华公司于 2022 年 6 月 1 日将 A 设备与丁公司的专利权进行交换,转换当时该设备的公允价值为 288 万元；丁公司专

29、利权的账面余额为 330 万元,已提减值预备40 万元,公允价值为 300 万元,转让无形资产的营业税率为 5%,双方商定由大华公司另行支付补价 12 万元；财产交换手续于 6 月 1 日全部办妥, 交易双方均未转变资产的用途；要求依据上述资料,完成以下要求：. 1. 作出大华公司债务重组的账务处理； 2. 作出大华公司 2022 年、 2022 年和 2022年 A 设备的折旧及减值预备处理；. 3. 作出丁公司以专利权交换大华公司设备的会计处理；的入账价值；正确答案 :1. 债务重组的账务处理（ 1） 2022 年 12 月 18 日债务重组时：借：固定资产 2340 营业外支出 20 应

30、收账款重组后 1150 贷：应收账款重组前 3510 （ 2） 2022 年收回余额时：借：银行存款 1180 贷：应收账款 1150 财务费用 30 4. 运算大华公司换入专利权2. 大华公司 20222022 年设备折旧及减值预备的会计处理如下：（ 1） 2022 年的折旧处理如下：借：营业费用 466 贷：累计折旧 466 （ 2） 2022 年计提减值预备 198 万元：借：营业外支出 198 贷：固定资产减值预备 198 （ 3） 2022 年、 2022 年的折旧处理如下：借：营业费用 400 贷：累计折旧 400 （ 4） 2022 年的减值预备处理如下：借：固定资产减值预备 1

31、72 贷：累计折旧 132 营业外支出 40 3. 丁公司的账务处理如下：（ 1）补价所占比重12 300 100%4%25%,所以,该交易属于非货币性交易；（ 2）补价收益 1212 300 （ 33040） 12 5% 0.2 （万元）；（ 3）换入固定资产的入账成本（ 4）会计分录如下：借：固定资产 292.8 无形资产减值预备 40 银行存款 12 3304012（ 0.2 ） 300 5% 292.8（万元）；营业外支出非货币性交易缺失 0.2 贷：无形资产 330 应交税金应交营业税 15 4. 大华公司换入专利权的入账成本 12242（万元）；（2340466 466400 40

32、013226220）其中： 26 是固定资产减值预备的余额；220 是 06 年半年折旧额；2、甲股份有限公司（以下称为“ 甲公司”）是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税企业,对所得税采纳债务法核算,适用的所得税税率为 33%. ；（1）2022 年 12 月 31 日,甲公司期末存货有关资料如下 : 2022 年 12 月 31 日, A产品市场销售价格为每台 13 万元,估量销售费用及税金为每台 0.5 万元； . 2022 年 12 月 31 日, B 产品市场销售价格为每台3 万元；甲公司已经与某企业签订一份不行撤销的销售合同,商定在 2022 年 2 月 10 日向该企业销

33、售 B 产品 300 台,合同价格为每台 3.2 万元； B 产品估量销售费用及税金为每台 . 0.2 万元； 2022 年 12 月 31 日, C 产品市场销售价格为每台 2 万元,估量销售费用及税金为每台 0.15 万元； . 2022 年 12 月 31 日, D配件的市场销售价格为每件1.2 万元；现有 D配件可用于生产 400 台 C产品,估量加工成C产品仍需每台投人成本0.25 万元； . 2022 年 12 月 31 日 C产品的存货跌价预备余额为 跌价预备； 2022 年销售 C产品结转存货跌价预备150 万元,对其他存货未计提存货 100 万元；甲公司按单项存货、按年计提跌

34、价预备； （2）甲公司 2022 年持有短期股票投资及其市价的情形如下 :. 2022 年 8 月 10 日,甲公司收到 X 股票分来的现金股利 8 万元（每股 0.4 元）；. 甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价预备；（ 3）2022 年 12 月 31 日,甲公司对长期股权投资进行减值测试,发觉 W公司经营不善,亏损严峻,对 W公司长期股权投资的可收回金额下跌至 2100 万元；对 W公司的长期股权投资,系 2022 年 8 月 2日甲公司以一幢写字楼从另 . 一家公司置换取得的； 甲公司换出写字楼的账面原价为8000 万元,累计折旧为 5300万元； 2022 年 8 月 2 日该写字

35、楼的公允价值为 2700 万元；甲公司对该长期股权投资采纳成本法核算； （ 4）2022 年 12 月 31 日,甲公司对某治理用大型设备进行减值测试, 发觉其销售净价为 2380 万元, 估量该设备连续使用和使用寿命终止时进行处置所形成的现金流量的现值为 2600 万元；该设备系 2022 年 12 月购入并投入使用,账面原价为 4900 万元,估量使用年限为 8 年,估量净残值为 100 万元,采纳年限平均法计提折旧； 2022 年 12 月 31 日,甲公司对该设备计提减值预备 360 万元,其减值预备余额为 360 万元；其他有关资料如下： （ 1）上述市场销售价格和合同价格均为不含增

36、值税价格； （2）甲公司 2022 年未发生其他纳税调整事项,在以后年度有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异；（3）甲公司对长期投资和固定资产按年计提减值预备；以前年度对短期投资、长期 . 股权投资均未计提跌价预备或减值预备；（4）甲公司该治理用大型设备的折旧方法、估量净残值和估量使用年限始终没有发 . 生变更；（5）甲公司对上述固定资产确定的折旧年限,估量净残值以及折旧方法均 符合税法的规定；. 要求：（1）运算甲公司 2022 年 12 月 31 日应计提或转回的存货跌价预备,并编制相 关的会计分录；（2）运算甲公司 2022 年 12 月 31 日应计提或转回的短期投资跌价准 备

37、,并编制相关的会计分录； （3）运算甲公司 2022 年 12 月 31 日应计提或转回的长期投资减值预备,并编制相关的会计分录；（ 4）依据资料（ 4）,运算甲公司2022 年对该治理用大型设备计提的折旧额和 值预备,并编制相关的会计分录；2022 年 12 月 31 日应计提或转回的固定资产减（5）假定甲公司在计提及转回相关资产减值预备后的 2022 年度会计利润总额为 8000 万元, 运算甲公司 2022 年度应交所得税, 并编制相关的会计分录；. 正确答案 : （1）运算甲公司 2022 年 12 月 31 日应计提或转回的存货跌价预备,并编制相关的会计分录；A 产品的可变现净值 =

38、280 （13-0.5 ）=3500 万元大于成本 2800 万元 , 就 A产品不用计提预备 . B 产品有合部分的可变现净值=300（3.2-0.2 ）=900 万元 , 对应的成本 =300 3=900.就有合同部分不用计提预备. 无合同部分的可变现净值=200 （ 3-0.2 ） =560 万元 ,对应的成本 =200 3=600 万元 . 应计提预备 =600-560=40 万元 . C产品的可变更现净值 =1000 （2-0.15 ）=1850 万元 , 对应的成本是 1700 万元 , 就 C产品不用计提预备 , 同时要把原有余额 150-100=50 万元转回来 . D配件的对

39、应的产品 C的成本 =600+400 0.25=700 万元 , 可变现净值 =400*（ 2-0.15 ）=740 万元 . 就 D配件不用计提预备分录 : 借 : 治理费用计提预备跌价预备 40 贷 : 存货跌价预备-B 产品 40 借 : 存货跌价预备 -C 产品 50 贷 : 治理费用计提预备跌价预备 50 （ 2）运算甲公司 2022 年 12 月 31 日应计提或转回的短期投资跌价预备,并编制相关的会计分录；X股票在 12 月 31 日计提的预备前的短期投资的账面成本 的预备 =192-20 8-20=12 万元 . 借 : 投资收益 12 贷 : 短期投资跌价预备 12 =200

40、-8=192 万元 . 就应计提Y 股票应计的预备 =8 17 大于 128 所以应转回 16 万元 . 借 : 短期投资跌价预备 16 贷 : 投资收益 16 Z 股票应计提预备 =108-16 6-18=-6 借 : 借: 短期投资跌价预备 6 贷 : 投资收益 6. （3）运算甲公司 预备,并编制相关的会计分录；2022 年 12 月 31 日应计提或转回的长期投资减值长期股权投资的投资成本=8000-5300=2700 万元 . 就应计提预备2700-2100=600 万元 . 借 : 投资收益 600 贷 : 长期投资减值预备 600 2022 年对该治理用大型设备计提的折旧额和20

41、22（ 4）依据资料（ 4）,运算甲公司年 12 月 31 日应计提或转回的固定资产减值预备,并编制相关的会计分录；2022 年 12 月 31 日固定资产的账面价值=4900- （4900-100 ） 8 3-360=2740. 就 2022 年应计提折旧 =（ 2740-100 ） 5=528 万元 . 2022 年末账面价值 =2740-528=2212 万元 不考虑减值预备情形下的账面价值 = 4900- （4900-100 ） 8 4=2500 万元小于可收回金额2600 万元 . 就应转回的预备是2500-2212=288 万元 . 转回累计折旧 =（4900-100 ） 8-52

42、8=72 万元 . 借 : 治理费用 528 贷 : 累计折旧 528 借 : 固定资产减值预备 360 贷 : 营业外支出 288 累计折旧 72 （ 5）假定甲公司在计提及转回相关资产减值预备后的2022 年度会计利润总额为8000 万元,运算甲公司 2022 年度应交所得税,并编制相关的会计分录；应纳税所得额 =8000+40-50-100+32+12+600- （600-528 ） -288 33% 8274 33%=2697.42 万元递延税款 =40-50-100+32+12+600- （600-528 ）-288 33%=57.42 万元 所得费用 =8000*33%=2640

43、借 : 所得税 2640 递延税款 57.42 贷 : 应交税金应交所得税 2697.42 五、综合题一 1、仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为 17%,所得税税率均为 33%,两公司 均采纳债务法核算所得税,按净利润的 10%计提法定盈余公积,按净利润的 5%计提法定公益金；仁大公司股权投资差额按10 年摊销；仁大公司发生以下业务：仁大公司于 2022 年 1 月 1 日以 5200 万元购入库克公司一般股 300 万股,占库克公司股权份额的 5%,另付税费 50 万元,对库克公司的经营和财务决策无重大影响,采纳成本法核算；当日库克公司全部者权益为15000 万元； 2022 年 1 月

44、 1 日,仁大公司又以 15000 万元从其他原有股东购入库克公司一般股 1200 万股, 至此,仁大公司占库克公司股权份额达到 25%,可以对库克公司的经宫和财务决策产生重大影响改用权益法核算；库克公司发生以下业务：2022 年 3 月 8 日库克公司宣告分派 2022 年现金股利,每股 025 元, 2022 年实现净利润 2250 万元（未包括以下 2022 年业务）；2022 年 3 月 8 日库克公司宣告分派 2022 年现金股利,每股 030 元, 2022 年实现净利润 3000 万元（包括以下 2022 年业务；）此外,库克公司 2022 年、 2022 年仍发生过以下事项：

45、. 2022 年 5 月 10 日接受某机构捐赠设备一台,未取得相关凭据,类似的设备全新的市价为 9375 万元,估量八成新；另外仍发生安装调试费用 150 万元；假设库克公司不存在历年未补偿的亏损； （不考虑取得资产的相关税金）. 2022 年 1 月 10 日,取得一项技术改造拨款30000 万元,用于固定资产技术改造,该项目于 2022 年 9 月 30 日完成；技改过程中,发生各项费用 13500 万元,增加固定资产价值 13500 万元； . 由于发生财务困难,两年前从银行借入的750000 万元,年利率为6%,到期一次仍本付息的一笔借款临时无法支付；如下： . 2022 年 11

46、月 15 日,与银行达成债务重组协议银行豁免库克公司全部积欠利息；. 库克公司用一批库存商品、一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务；用于偿债的库存商品成本为 180000 万元,市场价格和计税价格均为 225000 万元；办公楼的原价为 13500 万元,累计折旧为 3750 万元,公允价值为 7500 万元；土地使用权的账面价值为 552022 万元,公允价值为600000 万元；各项资产均未计提减值预备；假定与债务重组有关的资产、债权和债务的全部权划转及相关法律手续均于 2022 年12 月 1 日办理完毕；假设整个交易中不考虑除产品增值税外其他相关税费；要求：编制 2022 年库克公司有关

47、接受捐赠设备的会计分录；关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录；. 编制 2022 年库克公司有确定库克公司债务重组完成日,并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录；编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录；. 正确答案 : 借：固定资产 7650 贷：待转资产价值 9375 80%=7500 银行存款 150 借：待转资产价值 7500 贷：应交税金应交所得税 7500 33%=2475 资本公积接受捐赠非现金资产预备 5025 借：固定资产 13500 贷：在建工程或银行存款 13500 借：专项应对款 13500 贷：资本公积拨款转入 13500 库克公司债务重组日为 2022 年 12

48、 月 1 日；债务重组完成日的会计分录：借：固定资产清理 9750 累计折旧 3750 贷：固定资产 13500 借：长期借款 750000 （ 1+6% 2）=840000 贷：库存商品 180000 应交税金应交增值税（销项税额）固定资产清理 9750 无形资产 552022 资本公积其他资本公积 60000 2022 年 1 月 3 日： 225000 17%=38250 借：长期股权投资库克公司 5250 贷：银行存款 5250 2022 年 3 月 8 日：借：应收股利 300 025=75 贷：长期股权投资库克公司 75 收到股利时：借：银行存款 75 贷：应收股利 75 2022

49、 年 3 月 8 日：借：应收股利 300 030=90 长期股权投资库克公司（025+03） 3002250 5% 75=2250 贷：投资收益 112 50 收到股利时：借：银行存款 90 贷：应收股利 90 2022 年 1 月 1 日追加投资：追溯调整时：“ 投资成本” 明细科目的金额=15000 5%300 025=675（万元）；“ 股权投资差额” 明细科目的金额：2022 年 1 月 1 日股权投资差额 =525015000 5%=4500（万元）；每年摊销金额 =4500 10=450；2022 年 12 月 31 日“ 股权投资差额” 明细科目的金额=4500 450 2=3

50、600（万元）；“ 递延税款” 明细科目的金额 =450 2 33%=297（万元）；“ 损益调整” 明细科目的金额=（ 2250+3000） 5%300 0 3=172.5 （万元）“ 股权投资预备” 明细科目的金额 =（5025+13500+60000） 5%=392625（万元）；. 借：长期股权投资库克公司（投资成本） 675 长期股权投资库克公司（股权投资差额） 3600 长期股权投资库克公司（损益调整） 172.5 长期股权投资库克公司（股权投资预备） 3926 25 递延税款 297 利润安排未安排利润 453 贷：长期股权投资库克公司 5250 75+2250=51975 资本

51、公积股权投资预备 3926 25 借：长期股权投资库克公司（投资成本） 4098.75 贷：长期股权投资库克公司（损益调整） 172.5 长期股权投资库克公司（股权投资预备） 3926 25 借：盈余公积法定盈余公积 453 10%=45.3 盈余公积法定公益金 453 5%=22.65 贷：利润安排未安排利润 67.95 2022 年 1 月 1 日追加投资时：借：长期股权投资库克公司（投资成本） 15000 贷：银行存款 15000 被 投 资 单 位 所 有 者 权 益 总 额 =15000+2250+3000 （ 0 25+0 3 ） 300/5%+（ 5025+13500+60000

52、）=95475；仁大公司应享有库克公司份额=95475 20%=19095 股权投资差额 =1500019095= 4095 借：长期股权投资库克公司（投资成本） 4095 贷：长期股权投资库克公司（股权投资差额） 3600 资本公积股权投资预备 4095-3600 495 六、综合题二1、东方公司为股份有限公司（系上市公司）,适用的增值税率为 17,所得税税率33,采纳纳税影响会计法；2022 年度的财务会计报告于 2022 年 4 月 30 日批准报出,汇算清缴日为 2022 年 4 月 30 日；该公司 2022 年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为6000 万元

53、；除以下事项外, 无其他特殊的纳税调整事项；该公司 2022 年和 2022 年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：（ 1） 2022 年 1 月 1 日,东方公司将其闲置不用的办公楼托付甲公司经营；该办公楼 2022 年年初账面价值为3000 万元；按托管协议规定,该办公楼托付经营期为3年,每年实现的损益均由甲公司承担或享有,甲公司每年支付给东方公司托付经营收益 200 万元；假定 1 年期银行存款利率为 3； 2022 年,甲公司未实施任何出租或其他实质性的经营治理行为；甲公司系东方公司的联营企业；. 2022 年 12 月 31 日,东方公司协议如期收到托付经营收益 东方公司的会计处

54、理如下：借：银行存款 200. 贷：其他业务收入 99 资本公积关联交易差价 101. 200 万元,已存入银行；（ 2） 2022 年 11 月 25 日,东方公司与 W公司签订销售合同；合同规定,东方公司向企业销售 D电子设备 10 台,每台销售价格为 100 万元,每台销售成本为 80 万元；. 11 月 28 日,东方公司又与 W企业就该 D电子设备签订补充合同；该补充合同规定,东方公司应在 2022 年 3 月 31 日前以每台 102 万元的价格, 将 D电子设备全部购回；东方公司已于 2022 年 12 月 1 日发出 D 电子设备并收到销售价款；东方公司的会计处理如下：借：银行

55、存款 . 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税金应交增值税（销项税额） 170 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800. （ 3） 2022 年 4 月 20 日东方公司确认对 A 公司销售收入计 1000 万元（不含税,增值税率为 17）；相关记录显示：销售给 A 公司的产品系东方公司生产的半成品,其成本为 900 万元,东方公司已开具增值税专用发票且已经收到货款；A 公司对其购进的上述半成品进行加工后又以 1287 万元的价格（含税,增值税率为 17）销售给东方公司, A 公司已开具增值税发票且已收到货款,东方公司已作存货购进处理；（ 4） 2022 年 3 月 10 日,

56、东方公司与某传媒公司签订合同,由该传媒公司负责东方公司新产品半年的广告宣扬业务；合同商定的广告费为 150 万元,东方公司已于 2022 年 3 月 20 日将其一次性支付给了该传媒公司,该广告 2022 年 5 月 1 日见诸于媒体；按税法规定,此笔广告费可全额作税前扣除；东方公司估量该广告将在 2年内连续发挥宣扬效应,由此将支付的150 万元广告费计入长期望摊费用,并于广告开头见诸于媒体的当月起按 2 年分月平均摊销；（5）东方公司 2022 年 11 月 10 日为其子公司特制一件商品完工交付子公司,东方公司未向其他企业销售该种商品,该商品的成本为100 万元,售价为110 万元；东方公

57、司按发票金额确认了收入,并结转了已售商品的成本； （ 6）2022 年 10 月 18 日,东方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同, 合同总价款为200 万元； 东方公司自 11 月 1 日起开头该电子设备的设计工作,至 12 月 31 日已完成设计工作量的 40,发生设计费用 50 万元；按当时的进度估量,2022 年 3 月 30 日将全部完工,估量将再发生费用 75 万元；丁企业按合同已于 12 月 1 日一次性支付全部设计费用 200 万元；东方公司收到款项后即确认了收入 200 万,结转了发生的 50 万成本；（7）东方公司自 2022 年起设立特地机构和开发新产品； 2022

58、年度和 2022 年度分别发生讨论与开发费用 100 万元和 200万元,均计入“ 无形资产讨论与开发费用” 科目；新产品于 2022 年 1 月 1 日研制胜利并于当月正式投产；东方公司估量该新产品可在市场上销售 5 年,因此将该项讨论与开发费用自 2022 年 1 月起分 5 年平均分期摊入治理费用,2022 年度共摊销60 万元；（8）2022 年 3 月 5 日,东方公司董事会提议发放现金股利 300 万元, 2022年年报对外报出前,东方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案；对董事会提议发放的现金股利,东方公司在2022 年年报中未确认该项负债； （9）2022 年 12月 28

59、 日,东方公司与丙公司签订协议销售 B商品一批, 增值税专用发票上注明销售价格为 200 万元,增值税额为34 万元；商品已发出,款项已收到；该协议规定,该批商品销售价格的20属于商品售出后5 年内供应修理服务的服务费；该批商品的实际成本为 150 万元；东方公司 2022 年确认了主营业务收入 200 万元,主营业务成本 150 万元；假定按税法规定此项应确认销售收入200 万元；（10）2022 年 1 月 1日东方公司对西方公司进行长期股权投资,占西方公司有表决权资本的 10,对西方公司不具有重大影响；2022 年 2 月 1 日,东方公司对西方公司追加投资,占西方公司的股权比例提高到 30,由此东方公司能够对西方公司的财务和经营政策施加重大影响； 对西方公司增加投资后,东方公司由成本法改按权益法核算该股权投资,并追溯调整了2022 年年报相关项目的金额,此项使2022 年利润表的投资收益增加了 100 万元；（ 11）东方公司 2022 年 2 月 1 日向北方公司