2022年中级财务会计笔记教程文件

1、中 级 财 务 会 计 笔 记精品文档银行存款 总帐 银行存款日记账： 1.银行对账单 2.银行存款余额调剂表应收票据 总帐 应收票据备查账簿其他货币资金 总帐 银行汇票、信用卡、信用证保证金、存出投资等明细应收账款 按债务人进行明细核算应收股利 按被投资单位进行明细核算应收利息 按借款人或被投资单位进行明细核算其他应收款 按债务人设置明细核算来了加工装配业务 单独设置备查簿登记原材料 应按材料的保管地点（仓库）、材料类别、品种、规格设置材料明细账（或材料卡片）进行明细核算在途物资 按供应单位设置明细账进行明细核算材料选购 按供应单位和物资品种设置明细账进行明细核算材料成本差异 分别“ 原材料

2、” 、“ 周转材料” 等进行明细核算,并分别运算成本差异率.可以单独设置“ 材料成本差异”.也可以在“ 原材料” 、“ 周转材料” 等科目下设置“ 成本差异” 明细科目进行核算托付加工物资 应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等设置明细科目,进行明细核算周转材料 设置“ 周转材料” 应按周转材料的种类,分别“ 在库” 、“ 在用” 、“ 摊销” 进行明细核算库存商品 按库存商品的种类、品种和规格及有效地点设置明细账,进行明细核算商品进销差价 按商品类别或实物负责人设置明细,进行明细核算待摊进货费用 按所购商品的种类、品种和规格进行明细核算发出商品 按购货单位及商品类别和品种设置明细账进

3、行明细核算收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档一要素定义资产 : 是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或掌握的、预期会给企业带来经济利益的资源；包括 :各种财产、债权和其他权益 负债 : 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务；全部者权益 :是指企业资产扣除负债后由全部者享有的剩余权益；包括 :实收资本、资本公积、盈余公积和未安排利润; 来源包括 :全部者投入的资本、直接计入全部者权益的利得和缺失、留存收益等 收入 : 是指企业在日常活动中形成的、会导致全部者权益增加的、与全部者投入资本无关的经济利益的总流入；包括 :主营业务收入,其他业务收入,营

4、业外收入等 费用 : 是指企业在日常活动中发生的,会导致全部者权益削减的、与向全部者安排利润无关的经济利益的总流出；包括 :直接费用、间接费用和期间费用 利润 : 是指企业在肯定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和缺失等；包括 :收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和缺失等 满意要素定义的项目 ,假如同时满意以下两个标准 ,该项目就应当加以确认 : 1.与该项目有关的将来经济利益很可能流入或流出主体；2.对该项目的成本或价值能够牢靠地加以计量；资产的确认资产 : 是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或掌握的、预期会给企业带来经济利益的资源；在同时

5、满意以下条件时,应确认为资产 1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业；2.对该资源的成本或价值能够牢靠地计量；流淌资产 包括 :货币资金、应收及预付款项、交易性投资和存货等资产 满意以下条件之一1. 估量在 1 个正常营业周期中变现、出售或耗用；2. 主要为交易目的而持有；3. 估量在资产负债表日起 1 年内 含 1 年 ,下同 变现；4. 自资产负债表日起 1 年内 ,交换其他资产或清偿负债的才能不受限制的现金或现金等价物；非流淌资产 包括 :持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、递延所得税资产、无形资产 负债的确认负债 : 是指企业过去的交易或者事项形成的

6、、预期会导致经济利益流出企业的现时义务；在同时满意以下条件时 ,应确认为资产 1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业；2.将来流出的经济利益的金额能够牢靠地计量；流淌负债 包括 :短期借款、应对及预收款项、应对职工薪酬、应交税费等 1. 估量在 1 个正常营业周期中清偿；2. 主要为交易目的而持有；3. 自资产负债表日起 1 年内到期应予以清偿；4. 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后 1 年以上；非流淌负债 包括 :长期借款、应对债券、长期应对款、递延所得税负债等 全部者权益的确认取决于资产和负债的确认；收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档收入的确认1. 与收入相关的经济利益

7、很可能流入企业；2. 经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的削减；3. 经济利益的流入额能够牢靠地计量；费用的确认1. 与费用相关的经济利益很可能流出企业；2. 经济利益流出企业的结果会导致企业资产的削减或者负债的增加；3. 经济利益的流出额能够牢靠地计量；存货的确认1. 与该存货有关的经济利益很可能流入企业；2. 该存货成本能够牢靠地计量；会计计量属性 ：（一）历史成本（二）重置成本（三）可变现净值（四）净值（五）公允价值P13P12我国,其他货币为主的企业可选定一种货币作为记账本位币,但编织的财务报表应当折算为人民币；确需转变记账本位币的,应采纳变更当日的即期汇率将全部项目折

8、算为变更后的记账本位币；公司全部者权益又称为“ 股东权益” ；P15 直接计入全部者权益的利得和缺失；P15 利得 :是指由企业非日常活动所形成的、会导致全部者权益增加的、与全部者投入资本无关的经济利益的流入；缺失 :是指有企业非日常活动所发生的、会导致全部者权益削减的、与全部者安排利润无关的经济利益的流出；利润包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和缺失流淌资产包括：货币资金、应收及预付款项、交易性投资、存货非流淌资产包括：持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、递延所得税资产、无形资产资产总额 负债总额 + 全部者权益总额 P16资产 负债 + 全

9、部者权益利润 收入 费用二现金的核算库存现金1. 企业收到现金 2. 企业支显现金借：库存现金（月末余额在借方库存现金余额）借：有关科目贷：有关科目 贷：库存现金支票支票的提示付款期限为出票日起 10 天可同城背书转让异地使用支票的金额上限为 50 万元收款填写进账单银行本票银行本票的提示付款期限为出票日起最长不得超过 2 个月收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档可背书转让面额分别为 1000 元、 5000 元、 10000 元、 50000 元收款填写进账单,付款填写“ 银行本票申请书”1. 企业收到银行本票时 2. 付款企业申请使用银行本票借：银行存款 借：其他货币资金贷：应收账

10、款 贷：银行存款银行汇票银行汇票的提示付款期限为 1 个月只适用于申请人和付款人均为个人,单位不得使用收款人为在银行开户的单位可背书转让1. 企业付款 2. 企业收款借：其他货币资金 借：银行存款贷：银行存款 贷：应收账款商业汇票银行承兑汇票定日付款的商业汇票商业承兑汇票定期付款的商业汇票商业汇票持票人应自出票日起 1 个月内向付款人提示承兑（过期丢失对其前手的追索权）经承兑的商业汇票付款期最长不能超过 6 个月定日付款的汇票付款期限自出票日起运算定期付款的汇票付款期限自出票日起按月运算两者到期日在汇票上详细记载持票人应在提示付款期（自汇票到期日起 10 日）内付款托收承付验单付款：承付期为

11、承付货款方式验货付款：承付期为3 天 10 天代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算每笔结算金额起点为10000 元,新华书店系统可降到1000 元托付收款托付收款分为：邮寄、电报划回、同城特约托付收款（如水电费）付款单位接到银行通知应在规定的付款期（接到通知的次日起 3 日内）内付款汇兑汇兑分为：电汇、信汇银行的存款账户基本存款账户：企业办理日常转账结算和现金收付的账户；（现金的支取只能通过本账户办理；）一般存款账户：是在基本账户以外的银行借款转存或与基本账户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户；（可以办理转账结算和现金交存,但不能办理现金的支取；）暂时存款账户：是企业

12、因暂时经营活动需要而开立的账户；专用账户：是企业因特定用途而开立的账户；银行存款 有确凿证据说明无法收回的银行存款 借：营业外支出（可以办理转账和依据国家现金关治理的规定办理现金收付；）收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档贷：银行存款其他货币资金1.外埠存款企业托付银行汇款选购企业收到选购凭证将选购余外资金转回借：其他货币资金外埠存款借：材料选购（原材料、库存商品）贷：银行存款应交 税费 应交 增值 税（ 进项税借：银行存款额）贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款2.银行汇票存款企业填送“ 银行汇票申请书” 并企业使用汇票余外款项或因汇票超过付款期限退回款项将款项交银行,取

13、得汇票借：材料选购（原材料、库存商品）依据汇票第四联（余外款收账通知）入账借：其他货币资金银行汇票应交税费应交增值税（进项税额）借：银行存款贷：银行存款贷：其他货币资金银行汇票贷：其他货币资金银行汇票3.银行本票存款企业填送“ 银行本票申请书” 并将款项企业使用汇票因汇票超过付款期等缘由要求退款时填交银行,取得本票借：材料选购（原材料、库存商品）借：其他货币资金银行本票应 交税费 应交增值税（进项税一式两联进账单,依据退回第一联入账贷：银行存款额）借：银行存款4.信用卡存款贷：其他货币资金银行本票 贷：其他货币资金银行本票企业填申请表连同支票有关资料交发卡企业用信用卡购物或支付有关费用企业向其

14、账户续存现金银行,依据退回第一联入账借：有关科目借：其他货币资金信用卡借：其他货币资金信用卡贷：其他货币资金信用卡贷：银行存款贷：银行存款5.信用证保证金存款向银行提交申请书、信用证申请人承诺额）应交税费应交增值税（进项税贷：其他货币资金信用证存款书、购销合同、保证金,依据退回进账贷：其他货币资金信用证保证金银行存款单第一联入账借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款 企业未用完的信用证保证金余额转回开户依据信用证通知书及有关单据入账 银行借：材料选购（原材料、库存商品）借：银行存款6.存出投资款企业向证券公司划出资金时购买股票、债券有确凿证据说明无法收回的其他货币资金借：其他货币资金存出投资

15、款借：交易性金融资产贷：银行存款贷：其他货币资金存出投资借：营业外支出款贷：其他货币资金应收票据收到商业汇票因涉外业务取得的带息应收票据的利应收票据到期借：应收票据息收入借：银行存款贷：主营业务收入借：应收利息贷：应收票据应交税费应交增值税（销项税额）贷：利息收入1.应收票据贴现的帐务处理未到期应收票据贴现财务费用商业承兑汇票到期,承兑人银行存款账借：银行存款贷：应收票据（短期借款）户不足支付收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档借：应收账款承兑人银行存款账户不足支付,申贴现借：应收账款贷：银行存款企业银行存款账户余额不足贷：短期借款2.应收票据背书转让商业汇票背书转让以取得物资 因付款

16、人无力支付票款借：材料选购（原材料、库存商品）借：应收账款A 公司应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据A 公司贷：应收票据应收账款企业发生应收账款 收回应收账款借：应收账款 借：银行存款贷：主营业务收入 贷：应收账款应交税费应交增值税（销项税额）代购货单位垫付的包装费、运杂费 收回代垫费借：应收账款 借：银行存款贷：银行存款 贷：应收账款有现金折扣情形下赊销总价法销售业务发生时,依据有关销货发票（货款 100 000）如客户 10 天内付款时,有现金折扣（ 2/10、N/30）120 000借：应收账款120 000 借：银行存款117 600 贷：主营业务收入100 000 财务费用

17、（货款 +税费 +代垫杂费 折扣） 2 400 应交税费应交增值税（销项税额）17000 贷：应收账款银行存款 （代垫运杂费） 3 000 净额法销售业务发生时,依据有关销货发票17000 如超过 10 天收到货款借：应收账款117 600 借：银行存款 120 000 贷：主营业务收入97 600 贷：应收账款 117 600 应交税费应交增值税（销项税额）财务费用 （冲减财务费用） 2 400 银行存款 （代垫运杂费） 3 000 预付账款因购货而预付的款项 收到所购物资时借：预付账款 借：材料选购（原材料、库存商品）贷：银行存款 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付的款项 退回

18、多付的款项借：预付账款 借：银行存款贷：银行存款 贷：预付账款应收股利1.企业取得交易性金融资产 交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：交易性金融资产（按公允价值）借：应收股利投资收益（按发生的交易费用）贷：投资收益应收股利（已宣告但未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付的金额）收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档2.取得长期股权投资 被投资单位宣告已发放现金股利或利润借：长期股权投资成本（按长期股权投资的成本）借：应收股利应收股利（已宣告但未发放的现金股利）贷：投资收益（成本法）贷：银行存款 长期股权投资损益调整（权益法）3.企业取得可供出售金融资产 借：可供出售金融

19、资产成本（按公允价值与交易费用之贷：银行存款（实际支付的金额）可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放现金股利和）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）借：应收股利贷：投资收益4.属于被投资单位在取得本企业的投资前实现的净利润的安排额借：应收股利银行存款贷：长期股权投资成本5.实际收到现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利应收利息其他应收款应收款项减值的账务处理（百分比计提法 ）1.计提坏账预备应计提的坏账预备数已经预提的坏账预备数,按其差额计提 应计提的坏账预备数已经预提的坏账预备数,按其差额计提借：资产减值缺失（损益类科目） 连续 借：坏账预备 冲减贷：坏账预备（资产类备抵科目） 计提 贷

20、：资产减值缺失 坏账2.发生坏账时的账务处理 3.收回的坏账预备账务处理（已确认并转销的应收款项以后又收回的）借：坏账预备 借：应收账款 借：银行存款 也可以：贷：应收账款预付账款 贷：应收账款 借：银行存款预制块应收利息 预付账款 贷：坏账预备应收利息其他应收 应收利息其他应收款长期应收款 其他应收款长期应收款贷：坏账预备 长期应收款三1.存货的成本构成1存货的选购成本包括：购买价款、相关费用、运输费用、装卸费、保险费、以及其他可归属于存货选购成本的费用；2存货的加工成本包括：直接人工以及依据肯定方法安排的制造费用；3存货的其他成本是指除选购成本、加工成本以外的,使存货达到目前场所和状态所发

21、生的其他支出,（如：产品设计费）应计入当期损益,不计入存货成本：1非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；2仓储费 （不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）3不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出；收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档2.以特定方式取得的存货的初始计量方法1. 投资者投入的存货成本,依据投资合同或协议商定的价值确定；2. 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货成本,按其公允价值确定；3. 以非货币性资产交换换入存货的成本,按以下规定确定： .同时满意以下条件,应当以公允价值 和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价

22、值的差额计入当期损益；（ .该项交换具有商业实质； .换入资产或换出资产的公允价值能够牢靠地计量；） .未满同时足、条件,应当以换出 资产的账面价值 和应支付的 相关税费 作为换入资产的成本,不确认损益； .非货币性资产交换同时换入多项资产的,在确定各项换入资产的成本时,应当分以下情形处理： .满意、条件,应当依据换入各项资产的 公允价值 占换入资产 公允价值总额 的比例,对换入资产的成本总额进行安排； .未满同时足、条件,应当依据换入各项资产的 原账面价值 占换入资产 原账面价值总额 的比例,对换入资产的成本总额进行分配；3.通过建造合同归集的存货成本,应当依据准就第 15 号建造合同确定；

23、4.企业在合并过程中取得的存货的成本,应当依据准就第 20 号企业合并确定；5.企业供应劳务的,所发生的供应劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的期间费用,计入存货成本；存货发出成本的确定1 先进先出法2 月末一次加存货单月初库存货的实际成本 本月各批进货的实际单位成本本月各批进货的数量权平均法位成本月初库存存货数量本月各批进货数量之和3 移动加权移动加权本次收入前结存商品金额本次收入商品金额平均法平均单价本次收入前结存商品数量本次收入商品数量4 个别计价法（不适用于可代替使用的存货）5 其他计价方法毛利率法（销售成本销售净额销售毛利销售净额1毛利率）零售价法（本期销售成本期初存货成本本

24、期购货成本期末存货成本）售价金额核算法（本期销售商品的实际成本本期商品销售收入本期已销售商品应分摊的进销差价）方案成本法（发出材料的实际成本发出材料的方案成本本期发出材料应负担的成本差异额）期末资产负债表,“ 存货” 项目中的“商品存货 ” 部分,应为“库存商品 ” 科目的期末余额 “ 商品进销差价 ” 科目的期末余额（即实际成本 ）列示；售价金额核算法购货销售平常结转商品销售成本期（月）末摊分已销商品的进销价已销借：库存商品借：银行存款借：主营业务成本商品应分摊的进销价差冲转销售成本 贷：银行存款贷：主营业务收入贷：库存商品借：商品进销差价商品进销差价在途物资贷：主营业务成本实际成本：原材料

25、、方案成本：原材料、材料选购、材料成本差异按实际成本计价的原材料核算在途材料本账户的余额在借方,表示已付款或已开出商业承兑汇票,但尚未达到或尚未验收入库的在途材料；借方支付或承付的材料价款和运杂费等贷方已经付款或已开出承兑商业汇票,并已验收入库的材料的实际成本应向供应单位、运输单位收回的材料物资短缺或其他应增减选购成本的索赔款项需要报经批准或尚待查明缘由处理的途中短缺和毁损由于意外事故造成的特别缺失；购入材料已付款尚未验收入库 借：在途物资收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档应交税费应交增值税（进项税额）借：在途物资 应交税费应交消费税 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应对

26、票据）应交税费应交消费税 企业自备运输工具运回购入材料,运算购入材料应分担的运输 未确认融资费用 费 贷：长期应对款 借：在途物资 以后的会计期间,采纳利率法运算每期的利息费用贷：生产成本 借：财务费用 贷：未确认融资费用购入材料延期支付,具融资性质的,应按购买价款的现值金额 留意：不应将预付账款的价款作为材料价款在“ 在途物资” 科目核算；只有在收到购货发票和账单后,才能登记“ 在途物资” 科目,同时结转预付的购货款；原材料 一 .购入原材料已验收入库 1.发票账单已到,并已支付款项 开出承兑商业汇票 借：原材料 借：原材料贷：在途物资（预付款项）2.发票账单与原材料同时到达,但尚未支付货款

27、运杂费应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应对票据）或未开出承兑商业汇票 4.尚未收到发票账单,按暂估价值入账 借：原材料 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应对账款暂估应对账款 贷：应对账款 下月初用红字作同样分录予以冲回,下月付款后正常处理3.发票账单与原材料同时到达,同时支付货款运杂费或 二 .企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得原材料,或企业以债权换入的原材料 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）坏账预备 营业外支出（ 或 贷记“ 资产减值缺失” ）贷：应收账款 银行存款 应交税费 资产减值缺失（或借记“ 营业外支出” ）三 .企业以非货币性资产交换换入的

28、原材料 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 相关资产科目四 .企业内部使用的原材料1.企业生产经营领用原材料2.企业发出托付外单位加工的原材料进项税额转出 ）借：生产成本（基本生产成本、帮助生产成本）借：托付加工物资制造费用贷：原材料3.基建工程等部门领用原材料销售费用治理费用借：在建工程贷：原材料贷：原材料应交税费应交增值税（五 .将原材料用于非货币性资产交换、抵偿债务借：其他业务成本结转已计提的出跌价预备贷：其它业务成本贷：原材料借：存货跌价预备收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档借：原材料借：固定资产清理贷：固定资产业外收入应交税费应交增值税借：固定资产清理贷：

29、营（进项税额）贷：银行存款累计折旧固定资产清理固定资产减值预备六 .自制或托付外单位加工完成的并已验收入库的原材料,借：原材料 贷：生产成本（或托付加工物资）七 .投资者投入的原材料 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本（ 或 股本）八 .出售原材料借：银行存款（或应收账款）借：其他业务成本借：存货跌价预备贷：其它业务收入贷：原材料贷：其他业务成本应交税费应交增值税（销项税额）九.材料盘亏、毁损的核算原材料选购过程中的短缺和毁损的处理 1.定额内合理的途中损耗,计入材料的选购成本 2.能确定由供应单位、运输单位、保险公司或其他过失人赔偿的,应向有关单位或责任人索赔：借：应对账

30、款（或 其它应收款）贷：在途物资3.凡尚待查明缘由和需要报经批准才能转销处理的缺失：借：待处理财产损溢 贷：在途物资1. 属于应由供货单位运输单位、保险公司或其他过失人赔偿的：借：应对账款（ 或其它应收款）贷：待处理财产损溢2. 属于自然灾难造成的缺失,应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净缺失：借：营业外支出特别缺失 贷：待处理财产损溢 3. 属于无法收回的其他缺失,报经批准后：借：治理费用 贷：待处理财产损溢4. 在上述 2 和（ 3）种情形下,短缺和毁损的材料所负担的增值税额和准予抵扣的消费税：借：营业外支出特别缺失（ 或治理费用）贷：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交消费

31、税按方案成本计价的原材料核算 材料选购 1. 企业购入原材料收到发票账单时 借：材料选购应交税费应交增值税（进项税额）收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档贷：银行存款库存现金 其他货币资金应对账款 应对票据 预付账款2. 企业购入原材料超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买材料）,实质上具有融资性质的 借：材料选购应交税费应交增值税（进项税额）未确认融资费用 贷：长期应对款 材料成本差异 p106 实际成本方案成本 借 （超支）削减的方案成本 发出相反 贷 （节省）增加的方案成本 发出相反 一 .购入并已验收入库的原材料 收到发票 借：原材料（方案成本）（材料成本差异）贷：材料选

32、购（材料成本差异） .月末,尚未收到发票 .下月,收到发票（并在下月末一并转入“ 原材料” ）借：原材料 借：材料选购 贷：应对账款暂估应对账款 应交税费应交增值税（进项税额） .下月初,做相反分录冲回 贷：银行存款、应对票据借：应对账款暂估应对账款 贷：原材料.下月末一并转入“ 原材料” 同收到发票原材料入库二 .自制或托付外单位加工完成的并已验收入库的原材料 借：原材料（方案成本）（材料成本差异）贷：生产成本（或 托付加工物资）（材料成本差异）三 .以其他方式增加的原材料 借：原材料（方案成本）（材料成本差异）贷：有关科目（材料成本差异）四 .原材料发出 借：有关科目（材料成本差异实际成本

33、小于方案成本）贷：原材料（方案成本）（材料成本差异实际成本大于方案成本）1. 产品生产、帮助生产等领用的材料应分摊的成本差异 借：生产成本基本生产成本、生产成本帮助生产成（材料成本差异实际成本大于方案成本）3.对外销售材料应分摊的成本差异本、制造费用 借：其他业务成本（材料成本差异实际成本小于方案成本）（材料成本差异实际成本小于方案成本）贷：原材料（方案成本）贷：原材料（方案成本）（材料成本差异实际成本大于方案成本）2. 企业行政治理部门领用的材料应分摊的成本差异（材料成本差异实际成本大于方案成本）4.发出托付加工材料应分摊的成本差异借：治理费用 借：托付加工物资（材料成本差异实际成本小于方案

34、成本）（材料成本差异实际成本小于方案成本）贷：原材料（方案成本）贷：原材料（方案成本）收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档（材料成本差异实际成本大于方案成本）6.销售机构领用的材料应分摊的成本差异 5. 基建工程等部门领用的材料应分摊的成本差异 借：销售费用 借：在建工程（材料成本差异实际成本小于方案成本）（材料成本差异实际成本小于方案成本）贷：原材料（方案成本）贷：原材料（方案成本）（ 材 料 成 本 差 异 实 际 成 本 大 于 计 划 成 本 ）（材料成本差异实际成本大于方案成本） 另外,盘亏、毁损材料应分摊的材料成本差异 借：待处理财产损溢（材料成本差异实际成本小于方案成本）

35、贷：原材料（方案成本）（材料成本差异实际成本大于方案成本）材料成本差异的结转,一般在月份终了时进行,不得在季末或年末一次运算；调整材料方案成本的金额自“ 原材料” 转入“ 材料成本差异”借：材料成本差异调整削减的方案成本金额 贷：材料成本差异调整增加的方案成本金额托付加工物资p110给外单位加工的物资1.发按实际成本核算按方案成本核算.实际成本小于方案成本借：托付加工物资.实际成本大于方案成本贷：原材料、库存商品借：托付加工物资借：材料成本差异（或 商品进销差价）贷：材料成本差异（或 商品进销差价）贷：托付加工物资企业支付加工费、应承担的运杂费 借：托付加工物资 应交税费应交增值税（进项税额）

36、贷：银行存款1. 收回后直接用于销售的,应将受托方代收代缴的 消费税计入 2.收回后用于连续生产、按规定准予 抵扣 的,按受托方代收代 托付加工物资成本 交的消费税 借：托付加工物资 借：应交税费应交消费税贷：应对账款、银行存款 贷：应对账款、银行存款 2.加工完成验收入库的物资和剩余的物资 营业税金及附加 按实际成本核算 按方案成本核算 借：原材料、库存商品 借：原材料、库存商品 贷：托付加工物资 贷：材料成本差异（或 商品进销差异）托付加工物资其他存货：托付加工物资、周转材料、库存商品、发出的商品周转材料p112 生产成本出借： 销售费用 1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物

37、包装物 2.伴同产品出售不单独设计的包装物销售费用其他业务成本； 3.伴同产品出售单独设计的包装物其他业务成本周转材料 4.出租或出借给购买单位使用的包装物出租：明细“ 在存、低值易耗品工具、治理用具、玻璃器皿、劳动爱护用品、周转使用的容器 在用、摊销” 钢模板建筑承包企业 木模板 脚手架 其他周转使用的材料收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档1.购入、自制、托付外单位加工完成验收入库的周转材料“ 原材料”2.采纳一次摊销法领用时,按账面价值 报废时,按残料价值借：治理费用、生产成本、销售费用、工程施工 借；原材料贷：周转材料 贷：治理费用、生产成本、销售费用、工程施工3.采纳其他摊销

38、方法的,入五五摊销法领用时,按账面价值借：周转材料在用 100 贷：周转材料在库 100 摊销时,按摊销一半账面价值借：治理费用、生产成本、销售费用、工程施工 50 贷：周转材料摊销 50 报废时,应补计提摊销额（一半账面价值）借；治理费用、生产成本、销售费用、工程施工 50 贷：周转材料摊销 50 报废时,有残料价值借；原材料 10 贷：治理费用、生产成本、销售费用、工程施工 10转销已计提摊销额借：周转材料摊销 100 贷：周转材料在用 100 4.采纳方案成本进行核算的,领用等发出周转残料时,仍应同时结转应分摊的成本差异库存商品 p116 工业企业1.工业企业生产完成验收入库的产成品按实

39、际成本核算 按方案成本核算借：库存商品 借：库存商品（方案成本）贷：生产成本（材料成本差异）贷：生产成本（实际成本）2.工业企业对外销售产成品,结转销售成本（材料成本差异）按方案成本核算,仍应结转应分摊差额按实际成本核算实际成本小于方案成本实际成本大于方案成本借：主营业务成本借：产品成本差异借：主营业务成本贷：库存商品贷：主营业务成本贷：产品成本差异3.工业企业购入、托付外单位加工库存商品比照“ 原材料” 、“ 托付加工物资”商品流通企业1.账单已到,但尚未入库在途物资（托付加工物资）2.库存商品采纳 进价 核算的企业1. 商品验收入库 托付外单位加工收回借：库存商品 借：库存商品贷：在途物资

40、（预付款项）贷：托付加工物资2. 商品与发票账单同时到达,但尚未支付货款运杂费或未开出承兑商业汇票借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应对账款3. 商品与发票账单同时到达,同时支付货款运杂费或开出承兑商业汇票借：库存商品收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应对票据）4. 商品已入库,尚未收到发票账单,按暂估价值入账借：库存商品贷：应对账款暂估应对账款下月初用红字作同样分录予以冲回,下月付款后正常处理5. 对外销售,结转发出商品的销售成本（包括分期收款）借：主营业务成本贷：库存商品3.库存商品采纳 售价金额 核算的企业1. 商品验收入

41、库 托付外单位加工收回借：库存商品（售价）借：库存商品（售价）贷：在途物资（进价即实际成本）贷：托付加工物资（进价即实际成本）商品进销差价 商品进销差价2. 其他形式购入业务按 2.24 3. 对外销售,结转发出商品的销售成本（包括分期收款）月末分摊进销差价借：主营业务成本（售价）借：商品进销差价贷：库存商品（售价）贷：主营业务成本企业接受投资者投入的库存商品、接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得库存商品、非货币性交易取得库存商品对库存商品已计提的存货跌价预备见第五章待摊进货费用进货费单独进行核算的企业应设置运输费、装卸费、保险费、包装费、途中合理损耗、选择整理 期末按销售比例运算进货费用的

42、金额费、其他选购成本费用 借：主营业务成本借：待摊进货费用 贷：待摊进货费用贷：银行存款（应对账款）发出商品 P1201.发出商品不满意收入确认条件 2.发出商品满意收入确认条件借：发出商品 借：主营业务成本贷：库存商品 贷：发出商品3.发出商品退回 实际成本小于方案成本 实际成本大于方案成本借：库存商品 借：产品成本差异 借：主营业务成本贷：发出商品 贷：主营业务成本 贷：产品成本差异实地盘存制定期盘存制（我国一般采纳）永续盘存制账面盘存制待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：净损失贷：净溢余盘盈的存货盘亏、毁损的存货（已计提存货跌价预备的同时结转存货跌价预备）借：原材料（ 或 库存商品）借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：原材料（ 或 库存商品 ）应交税费应交增值税（进项税额转出）应交税费应交消费税盘盈、盘亏、毁损的更正盘盈 ：1.属于运算错误,应按会计差错更正处理；追溯重述法：借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 2.属于重大会计错误,应采纳追溯重述法调整；收集于网络,如有侵权请联系治理员删除精品文档贷：以前年度损益调整确定前期累积影响数切实可行的：（追溯重述法 ）最终更正财务报表相关项目不确定前期差错影响数：（追溯重述法 、将来适用法 ）从开头调整留