一建工程经济考点重点总结

1、1Z101010资金时间价值的计算与引用利息：机会成本（信用方式：自愿性，动力在于利息和利率）复利计算分为：间断复利和连续复利。资金时间价值影响因素资金的使用时数量的多少 投入和回收的特点周转的速度利率决定因素社会平均利润率是利率的最高界限借贷资本供求情况风险通货膨胀 期限现金流量因 素大小方向作用点影响资金等值1、资金数额；2、资金发生时间长矩；3、利率（关键因素）终值和现值的计算系数名称符号表示标准表达式公式一次支付终值系数-F(F/P,i,n)F = F(1+炉现值系数FfP(P/F,i,n)等额支付终值系数AfF(F/A,i,n )现值系数AfP(P/A,i,n)八*弋71+3）偿还基

2、金系 数FfA(A/F,i,n)A=F-(1 +0, -1资金回收系 数-A(A/P,i,n)(1+0 -1系数符号里（F/P,I,N） 中:F表示未知数P表示已知数.符号简单理解为：已知P求F*工程经济分析中必须换算成有效利率名义利率名义利率？计息周期利率？计息周期数？特别注意：ieff 0名义利率计算采用单利法； 有效利率计算采用复利法；年年效利率 （实际利率）mIr.一，、一、一，一ieff 1-1 ieff-年侣叙利举；ml年计息次数Pm1Z101020 技术方案经济效果评价经济 效果 评价目的是对技术方案的 财务可行性 和经济合理性 进行分析论证基本 内容盈利能力分析测算技术方案盈利

3、能力和盈利水平（资产利用效率）偿债能力分析判断财务主体的偿债能力财务生存能力体现在财务的可持续性。财务生存必要条件:各年累积盈余资金不应出现负值。实际 应用经营性项目，主要分析-盈利能力、偿债能力、财务生存能力非经营性项目， 主要分析-财务生存能力（也叫资金平衡分析）分类 方法（一）基本方法分类1）确定性；2）不确定性；（二）按性质分类1）定量分析（主要）2）定性分析；（三）是否考虑时间因素分类1、静态分析适合短期投资2、动态分析强调复利方法计算（主要）r （四）是否考虑融资分类1、融资前分析 （不考虑融资方案）2、融资后分析（考虑融资方案）（五）时间分类1）事前评价；2）事中评价；3）事后评

4、价；程序1、熟悉技术方案基本情况投资项目的目的、意义、要求；2、收集、整理基础资料与参数1）基础参数；2）建设支出；3）融资类；4）成本类；5）收入类；3、根据资料 编制基本财务报表4、经济效果评价（融资前）（可行）（融资后）（最终）盈利能力分析 盈利能力和偿债能力分析 投融资决策力杀:独立型方案（绝对经济效果检验）互斥型方案（先绝对，再相对经济效果检验）盈利能力分折静窸 f折投贯收益率-1静态投资叵收期总投资收斐率资本金净利润率经济效果评世布定性分析_s r 分析r_财务内部收益率财嘉寺现值不魏定性分析眼感性分析一利润备忖率偿债备付率一借款偿还期资产负债率流动比率一速动比率技术方案的计算期:

5、包括建设期（资金投入到方案建成投产）和运营期（主要设施的经济寿命期、产品寿命期、主要技术的寿命期）投资收益率R概念是衡量技术方案获利水平的评价指标。公式小户户“牙年净收入或年息税前利润投资收益率=X ?%总投资总投资=（建设投资+建设期贷款利息 日部流动资金）标准R Rc（基准投资收益率）方案可行优点:指标经济意义明确、计算简便，反映投资效果的优劣，适于各种投资规模。不足1、没考虑时间因素；2、指标的计算随意性太强，正常生产年份选择比较困难；适用范围主要用于方案早期阶段或研究过程；尤箕适用工艺简单而生产变化不大的技术方案；总投资收益率ROI概念;表示总投资的盈利水平数值 （Wj 口 考虑 适度

6、 举债公式息税前利润 总投资收曲率 =X ?%总投资息税前利润=（净利润+利息+所得税）标准应大于行业平均投资收益率（数值越高收益越高，大于等于基准率即可实施）资本金净利润率ROE概念:表示资本金盈利水平公式净利润资本金净利润率 =X ?%资本金年净利润二（利润总额-所得税）标准;数值越高利润越多，权益投资盈利水平越高（大于等于基准率即可实施）静态投资 回收期Pt概念反映投资回收能力的重要指标（反映抗风险能力及回收期前的情况）公式各年 净收益 相同总投资静态投资回收期=每年净收益各年 净收益 /、同上一年累计净现金流量绝对值?=（累计净现金流开始出现正值年份-?）+出现正值年份的净现金流量标准

7、Pt w Pc（基准投资投资期）方案可行优点计算简便、显示了周转速度。（适合电子产品投资）不足;没有全面考虑整个计算期内现金流量，不能反映投资回收之后的情况（辅助评价指标）适用范围技术更新迅速、资金相当短缺的和未来情况难预测投资者关心投资补偿的方案财务内部收益率 FIRR概念使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于0的折现率公式财务内部收益率是一个未知的折现率。与FNPV成正比关系标准FIRRic （基准收益率）方案可行（ FIRR与ic变化无关，7:受其变化影响）优点1、考虑整个计算期经济状况， 不受外部参数影响，完全取决投资过程净现金流量情况；2、只需要知道基准收益率的大致范围即可

8、；不足1、计算比较麻烦；2、非常规现金流量技术方案其财务内部收益率无解或可能多解（常规情况下只有一个）适用 范围独立常规技术方案；非常规技术方案；一般通过计算机计算，手算时采用试算法确定。财务净现值FNPV概念反映投资方案在计算期内盈利能力的动态评价指标（方案盈利能力的绝对指标）公式财务净现值-净现金流量 X （ ?+基准收益率）标准判别标准：FNP90时方案可行（数值大小与项目实际盈亏并无直接关系）优点:考虑了资金时间价值，笄考虑在整个计算期内现金流量时间分布状况，判断直观。不足1、必须有基准收益率；2、互斥方案必须相同的分析期限；3、不能反映投资使用效率；4、不能直接说明各年的经营成果；5

9、、不能反映投资回收速度；适用 范围技术更新迅速、资金相当短缺的技术方案； 未来情况难预测投资者关心投资补偿的技术方案；基准收益率ic （基准折现率）概念企业可接受（不是应获得）最低标准收益率；投资资金应获得最低盈利率水平；项目（测定）1、政府投资项目： 根据政府政策导向确定基准收益率；2、企业投资项目： 应参考选用行业财务基准收益率；3、在中国境外投资的项目：首先考虑国家风险；4、投资者自行测定的项目：四项综合因素；与FNPV成反比关系综合 考虑 因素基础（1）资金成本筹资费和使用费，利润必须补偿资金成本。基准收益率最低不应小于此两项（2）机会成本不实际支出，是在技术方案外部形成的。考 虑（3

10、）投资风险风险与补贴率成正比。风险高盈利低方案提供基准收益率办法（4）通货膨胀主要表现物化指示变化，影响具有复利性。要对价格进行修正偿债资金 （来源）1、利润（提取盈余公积金、公益金后的 未分配利润）2、固定资产折旧；3、无形资产及其他资产摊销费；4、其他还款资金来源（如明确减免的营业中税金，无依据不考虑）偿债能力指标借款偿还期；利息备付率；偿债备付率；资产负债率；流动比率；速动比率；借款偿还期Pd（最大还款能 力指标）概念根据财税规定可作偿还贷款的收益来偿还借款本金和利息所需要的时间公式萄余当年应坏借款额借款偿还期=（借款偿还期开始出现正值年份-?）+ 盈余当年可用于还款的余额适用r不预先给

11、定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案；不适用预先给定借款偿还期限的（应采用利息备付率和偿债备付率指标分析企业的偿债能力）利息备付率ICR概念借款偿还期内可用于支付利息的息税前利润与当期应付利息的比值（分年算）公式工旧/士息税前利润利息备付率=利息息税前利润=（净利润+利息+所得税）标准一般情况下，利息备付率不宜低于1 （大于1,我国大于2）偿债备付率DSCR概念借款偿还期内可用于还本付息的资金与当期应还本付息金额的比值（分年算）公式（息税前利润+折旧+摊销费）-所得税偿债倍付率=应还本付息金额当年还本付息金额=（净利润+折旧+摊销+利息）标准正常情况下，偿债备付率应当大于1

12、（我国，偿债备付率不宜低于1.3）补充说明：对于独立型方案，几个动态指标之间具有等价关系，得出结论是一致仙。对于互斥型方案：FNPV（财务净现值）与 FIRR （财务内部收益率）得出的结论不一致性 1Z101030 技术方案不确定性分析风险不确定性（结果：实际值与评价相偏离）区别（概率）可以计量的难以计量的不确定性（产生原因）1、所依据的基础数据不足或统计偏差；2、预测方法局限，假设不准确；3、未来经济形式变化；4、技术进步；5、无法以定量来表示的定性因素的影响；6、其他外部因素影响；不确定性（分析方法）（1）盈亏平衡分析也称量本利分析（只能用于财务评价）线性盈亏平衡分析非线性盈亏平衡分析（2

13、）敏感性分析分析各种不确定性因素发生增减变化时对经济效果评价指标的影响，笄计算敏 感度系数和临界点，找出敏感因素。:笈亏平衡分析成 本 规 类固定成本工资（计件工资除外）福利费折旧费利息修理费无形资产及具他资产摊销费其他费口及成本:原材料、燃料费、动力费、包装费和计件工资半引艾/半固定成本与生产批量有关的消耗住材料费工模具及运输费总成本C总成本=固定成本+ 口及成本 X厂销量销售收入S销售收入=单位产品售价X营业税及附加X产销量利润B利润=销售收入-产销量利润=单位产品售价 X产销量-营业税及附加 X产销量-固定成本-可变成本X产销量盈 亏 平 衡 占 八、概念销售收入线与总成本线的交点，此点

14、销售收入等于总成本，利润为零。（或保本点）标准盈亏平衡点越低越好，盈利越多，对市场变化的适应能力和抗风险能力越强。用绝对值表小产销量、单位产品售价、单位可变成本、年固定总成本、年销售收入等用相对值表示;生产能力利用率产销量6丁丘心目年固定总成本敬于平衡点广销重=单位产品售价-可变成本-营业税金及附加降低产销量措施1、降低固定成本、可变成本；2、提高产品价格（没有提高设计生产能力）生产能力 利用率盈亏平衡点时产销量年固定总成本设计生产能力年营业收入-可变成本-营业税金及附加关系盈亏平衡点产销量=生产能力利用率X设计生产能力优点能从市场适应性方面说明技术方案风险的大小缺点不能揭示产生技术方案风险的

15、根源（看不出什么因素影响的大）敏感性分析敏 感 性 分 析内容（1）找出敏感因素；（2）确定评价指标的敏感程度；（3）判断技术方案对因素变化的承受能力；单因素：什因素对指标影响步骤1、确定分析指标；1）投资回收快慢选 投资回收期；2）产品价格波动选财务净现值；3）投资大小对资金回收影响选内 部收益率；2、选择需要分析的不确定性因素（选择原则：影响大或准确把握小的）3、分析不确定性因素的波动程度及对分析指标带来的增减变化；4、确定敏感性因素；敏感度系数SAF （相对测定法）临界点（绝对测定法）多因素：两个或以上相互独立因素同时变化时对指标的影响技术方案选择原则一般应选择敏感程度小、承受风险能力强

16、、可靠性大的技术方案缺点（局限性）1,存在片面性。2,不能说明不确定性因素发生变动的可能性是大还是小。敏 感 性 分 析敏 感 因 素敏感度 系数SAF概念表示技术方案经济效果评价指标对不确定因素的敏感程度。公式评价指标的变化率敏感性系数 =不确定性因素变化率标准Saf0为指标与因素同方向；Saf小于0即为反方向（SAF绝对值越小越好）临界点概念技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。（超过极限不可行）方法图解法标准斜率越大敏感度越高优点1、对不确定性因素的变动效果影响做了定量的描述。2、助于搞清方案对不确定性因素的不利变动所能允许的风险程度。3、助于鉴别敏感因素，把调查研究重点集中在敏

17、感因素上，增加决策的可靠性。1Z101040 技术方案现金流量表的编制现金流量表（构成：现金流入、现金流出、净现金流量）旧投资现金流量表资本金现金流量表投资各方现金流量表财务计划现金流量表出发角度技术方茉整体投资者（项目法人）各个投资者（项目法人）技术方茉计算基础总投资资本金投资者出资额现金流入营业收入、补贴收入、回收固定资产余值、回收流动资金、实分利润、租赁收入、技术转 让或使用收入、其他流入营业收入、补贴收入、增值 税销项税额、其他流入现金流出建设投资、流动资金、经营 成本、营业税金及附加、维 持运营投资、调整所得税技术方案资本金、借款本金 偿还、借款利息支付、经营 成本、营业税金及附加、

18、维持运营投资、所得税实缴资本、租赁资产支出、其 他现金流出经营成本、增值税进项税额、营业税金及附加、增值税、所得税、其他流出计算 指标财务内部收益率、财务净 现值和静态投资回收期资本金财务内部收益率技术方案投资各方财务 内部收益率作用反映融资前盈利能力反映融资方案卜-投资者权益投资获利能力反映计算期各年投资、融资及经营活动的现金流入和流出3号动资金的枚回a金 流 fl广1建设投谈投入t理成固定贯产）2成演金投入4舱X现金逐出 新设备的年平均使用成本1Z101060 设备租赁与购买方案的比选分析设备 租赁租赁（类型）融资 租赁任何一方不得任意中止和取消租约； 适用：贵重设备的租赁；（重型机械设备

19、）经营 租赁任何一方可以按一定方式与期限取消或终止租约；适用：临时使用设施的租赁；（车辆、仪器）设备 租赁优越性1、较少资金获得先进设备，加速技术进步；2、获得良好技术服务；3、防资金呆滞，不使企业资产负债恶化；4、避免通货膨胀冲击，减少投资风险；5、租金所得税前扣除，享受税费上利益；缺点（1）租赁期间只有使用权 不能处置、改造、抵押（2）租金总额高于直接购买；（3）长期支付租金形成长期负债；（4）融资租赁毁约赔偿损失多；影响设备 投资因素1、项目寿命周期；2、企业是否长期或短期占有这种设备；3、设备技术性能和生产效率；4、设备经济寿命；5、技术过时风险大小；6、设备资本预算计划、资金可获得量

20、、借款利息；影响设备 租赁因素1、租期；2、租金；3支付方式；4、企业经营费用减少与折旧费和利息减少的关系，及租赁的 节税优惠；5、保证金和担保费用；6、维修方式；7、租赁期满处理方式；8、租赁机构信用度；影响设备 购置因素1、购置价格、支付方式、币种、利率；2、年运营费和维修方式及费用；3、保险费（购买、运输、使用过程）租赁与购置（方某分析）经营租赁技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短互斥力杀融资租赁/购置技术过时风险小、使用时间长大型设备；租赁 与 购置 比选租赁经营租赁 现金流量现金流入营业收入现金流出租赁费用（保证金+租金+担保费）经营成本（运营期常规流出）营业税及附加所得税现金流

21、量 （公式）净现金流量=营业收入-租赁费-经营成本-营业相关税金-所得税 所得税=所得税率X （营业收入-租赁费-经营成本-营业相关税金）租金R （确定）附加率法租金=资产价格 X （ +折现率+附加率）租赁期数年金法期 末 付? ?(?+ ? ? m? ?-?期 初 付?-? ?(?+ ? ?租金=?工?购置购买设备 现金流量现金流入营业收入现金流出购置费用 经营成本（运营期常规流出）贷款利息 营业税及附加所得税现金流量 （公式）净现金流量=营业收入-购置费-经营成本-贷款利息-营业相关税金-所得税 所得税=所得税率X （营业收入-经营成本-折旧-贷款利息营业相关税金）收益 比选寿命期相同1

22、、净现值法；2、费用现值法；比总值寿命期小同1、净年值法；2、年成本法；比年值现金流出_差异租赁方案租赁费X所得税率-租赁费选数值 较小的购直方家所得税率X （折旧+贷款利息）-购置费-贷款利息1Z101070 价值工程在工程建设中的应用价值 工程概念是一种管理技术。二要系价值V是的对象比较价值， 是评价事物有效程序的尺度。公佶功能价值=成本等于 1为取4k功能F寿命周期成本C产品寿命周期（研发到报废）的全部费用。产品的寿命周期成本=生产成本+使用及维护成本组成特点1、目标：以最低的寿命周期成本使产品具备必须的功能；2、核心：对产品进行功能分析；3、将产品价值、功能和成本作天-个整体来考虑（性

23、价比）4、强调：不断改革和创新；5、要求：将功能定量化；6、以集体的智慧开展的有计划、有组织的管理活动；提高价值 （途径）双向型FC最理想改进型FC不变节约型F不变C投资型FC功能提高大于成本提高牺牲型FC成本下降大于功能下降建设工程应用价值工程的重点规划和设计阶段提高技术方案经济效果评价的关键环节工作阶段设计程序丁作岳曙对应问题讦驾作骤准备阶段制定工作计划谪定目标L工作对象选择L价侑工程的折兖对象是 叶2生信息黄科技集介析阶段功能评价功博分析3L功能定义2.这是干什幺用的4功能典功挽评价b,功能成本分析3,成本是畲少氏月健中佛生价值是多少7.确定改进范国制新阶税初步则制定脚 方案区方案由造巴

24、有无弃他方法实现同样 功能评价存没方案 改选、优化方 案杂褪需讦付邑新方案的成本是多少10 一调整完善U.的方靠书面优12提出方案7.新方案能满足功耗的要求阳实后阶段枪者实施情况 并 评方活动欣果方案实的与 成果评价1军方案审1L私偏离目标了吗14方案实砧与检查准备 阶段对 象 选 择原则设计方面选择结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的；施工生产方圆选择量大面广、工艺复杂、原材料和能耗高、质量难保证的；销售方面选择用户意见多、退货索赔多和竞争力差的；成本方圆选择成本局或成本比重大的；方法因素分析法ABC分析法强制确定法 百分比分析法价值指数法分析 阶段功能分类重要程度基本功能/辅助功能必

25、要功能价值工程的功能使用功能美学功能基本功能辅助功能性质使用功能/美学功能需求必要功能/不必要功能不必要功能多余功能 重复功能过剩功能量化标准过剩功能/不足功能总体与局部总体功能/局部功能并列功能遮风避雨保温功能整理的逻辑关系并列功能/上下位功能上下位功能（关系相对）上位是目的下位是手段定义目的1、找出产品功能本质；2、明确功能借以弄清特性；3、便于进行功能评价；4、便于构思方案；功能整理建立功能系统图功 能 评 价内涵评定功能价值，即实际成本和达到此功能的最低成本之间的关系。方法功能成本法指数法程序1、确定评价对象；2、确定现实成本 C （实际成本）3、确定功能评价值 F （目标成本）4、计

26、算功能价值 V （看两者匹配度）5、计算成本改善期望值；功能价值V上/人,士力班功能评价值（目标成本）功能价值系数=现实成本功能系数 结果（使V趋近于1）V=1价值最佳，无需改进；V11成本局，功能局2或功能与成本分配已理想 3或后不必要功能4或成本太低V=01或有不必要功能2也可能是最不重要的必要功能改进范围（1）功能价值低的功能，小于1都应改进；（2）成本降低期望值大的功能 C=（C-F）；（3）复杂的功能；（4）问题多的功能；（5）越接近功能系统图的前端，功能改进越大；创新 阶段方案创造（依据）是功能载体具有替代性方案创造（方法）头脑风暴法歌顿法（模糊目标法） 专家意见法（德尔菲法） 专

27、家检查法方案评价概略评价一（技术评价、经济评价、社会评价、环境评价）一详细评价一综合评价实施阶段落实组织落实 经费落实 物质落实 时间落实实施情况检查、评价、验收1Z101080 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析选择原则技术上：先进、可靠、适用、安全 ；经济上：合理（主要原则）分析技术特性分析指标现浇混凝土强度、现浇工程总量、最大浇筑量技术条件分析指标方案占地面积、主要材料和构配件供应情况、方案对质量的保证程度经济 分析方 法静态方法增量投资分析法年折算费用法综合总费用法动态方法净现值（费用现值）净年值（年成本）法增量投资收益率法R,日42. 4“为旧成本-新成本增里投资收曲率 X

28、?%新投资-旧投资可行标准：R基准投资收益率折算费 用法Z有用成果相同/且增加投资折算费用=年生产成本+投资额X基准投资收益率Min Z 为最优方案有用成果相同/不增加投资折算费用=固定成本+单位可变成本 X生产量有用成果不相同/确定使用 范围方案固定费用之差临界产量=单位可变费用之差其他指标分析1Z102010 财务会计基础财务会计（基本职能）核算职能从价值方面反映企业已经发生或完成的客观经济情况完整性、连续性、系统性监督职能真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与控制1、历史成本当时购买/负债的实际成本（通常优先采用）会计要素（计量属性）2、重置成本现在相同条件下购买/负债的成本3、可变现

29、净值现在正常对外销售价减未来价格的金额计量4、现值预计期限内折现金额5、公允价值公平交易金额会计信息质量要求可靠性、相关性、可理解性、可比性（应一致）实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性会计核算基本 假设会计主体假设法人主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法人主体。空间范围持续经营假设假设企业将永远正常的经营卜-去。时间范围会计分期假设营业年和（我国以日历年为企业的会计年度1.112.31 ）时间界限货币计量假设我国通常以人民币作为记账本位币。计量手段基础收付实现制以货币收支时间为基础的会计。（现金流量表）权责发生制P以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。（我国采用）会计要素静态要素反映

30、某一时点财务状况资产负债所有者权益动态要素反映一定时期内经营成果收入费用禾润资产特性1、过去的交易或事项所形成； 2、由企业所拥有或控制；3、能以货币计量并带来经济利益的资源；分类流动 资产内 容可在一年内或超过一年的周期内变现、耗用的资产。现金 银行存款 应收款项（应收账款、应收票据、预收账款）短期投资 存货长期 资产 非流动 资产内 容指变现期间或使用寿命超过一年或长干-个营业周期的资产。长期投资固定资产无形资产长期待摊费用 其他资产长期投资；不随时变现的股票债券其他投资固定资产房屋建筑物机器设备口疗专利权商标权土地使用权非专利技术商誉其他资产长期待摊费用（注意）银行冻结财产诉讼中的财产负

31、债:特性1、履行会导致经济利益的流出；2、过去的交易或事项所形成；3、可靠计量；4偿还日期；分类流动负债（一年内）短期借款 应付款项 应付工资 应交税金长期负债（超过一年）应付债券 长期借款 长期应付款等所有 者权 益特性1、无须偿还（除减资、清算）；2、接受清偿在负债之后；3、可分享企业利润；内容实收资本所有者按出资比例投入到企业的资本。资本公积归全体所有者共同享有。资本溢价 资产评估增值 接受捐赠 外币折算差额盈余公积从企业的税后利润中提取的公积金。未分配利润本年度没有分配完的利润可留待吓一年度进行分配。会计等式 （应用）静态会计等式编制资产负债表 的重要依据（财务状况）资产=负债+所有者

32、权益_动态会计等式编制损益表的重要依据（经营成果）收入-费用=利润综合会计等式资产=负债+ （所有者权益+收入-费用）1Z102020 成本与费用费用（不包括）营业外支出 企业所有者分配利润 为他人代付款项 偿还债务支出费用（划分）按经济内容和性质分1、劳动对象（材料）2、劳动手段（机械）3、支付活劳动（人）按经济用途分生产费用（与产品生产直接相关）计入工程成本。期间费用（与一定期间相联系）不计入工程成本，直接计入当期损益。费用/成本联 系1、都是企业支出的构成部分（除偿债庄支出和分配，庄支出）2、都是企业经济资源的耗费；3、生产费用经对象化后进入生产成本；区 别1、成本：是对象化的费用，针对

33、的是一定的成本计算对象。2、费用：是针对一定的期间而言的（包括生产费用和期间费用）费用/支出 （关系）资本性支出某项效益及于多个会计年度或营业周期的支出（不能作为当期的费用）购置建造固定资产 无形资产 其他资产的支出 长期投资支出收益性支出 （可计入费用）某项效益及于本会计年度或营业周期的支出（应在一个会计期间内确认的费用）材料工资其他支出 管理费用 营业费用 财务费用 税金有关费用营业外支出指发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。固定资产盘亏债务重组损失计提资产减值准备 罚款捐赠支出非常损失利润分配支出指在利润分配环节发生的支出。股利分配支出注：分包费用可直接计入成本成 本 费 用 分 摊

34、直接成本直接计入成本。间接费用 分摊间接费用一般按直接费的百分比或按间接费定额加权来分配。不考虑间接费定额加权一用八m上当期实际发生的全部间接费用间接费用分配率=当期各项合同实际发生的间接费用之和当期承担间接费=该合同当期实际发生的间接费X间接费用分配率固定资产 折旧平均年限法左七应计折旧额原彳1 -净残值年折旧额=使用年限使用年限上年折旧额月折旧额=?年折旧额固定资产年折旧率 =X ?%原值直线 折旧工作量法.八十八日“厂工折旧额原值-净残值单位工作量折旧额=总工作量总工作量固定资产折旧额 =当月工作量X工作量折旧额行驶里程法工作台班法双倍余额递减法年折旧率不变，基数降低加速 折旧年数总和法

35、年折旧率降低，基数不变无形资产摊销包括：摊销期、摊销方法、摊销金额。工程成本 （类型）直接费用直接计入成本人、料（含多次车t运费）、机其他直接费用 间接费用分配计入各成本支出下属单位主要指项目经理部费用（不包括企业行政部门费用）期 间 费 用管理 费用 （企业）概念企业管理部门为管理和组织发生费用口诀:管办差固工、劳工职财税、其他管理人员工资办公费差旅交通费固定资产使用费 工具用具使用费劳动保险费工会经费职工教育经 费财产保险费 税金（指房产税 车船使用税 土地使用税 印花税等）其他财务费用利息支出汇总损失 相关手续费 其他财务费用（含融资租赁费）其他 直接费用材料二次搬运费临时设施摊销费生产

36、机具使用费检验试验费工程定位复测费工程点交费 场地清理费工程成本 核算对象确定 方法1、以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象；2、对合同分立以确定施工工程成本核算对象；3对合同合并以确定施工工程成本核算对象；1Z102030 收入收入分 类狭义上营业收入主营业务收入如：建造（施工）合同收入其他业务收入如：产品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入广义上营业收入（企业利润主要来源）投资收入 补贴收入 营业外收入特点1、从企业日常活动中产生；2、可表现为企业资产的增加；3、只包括本企业经济利益的流入；不能作为收入出售固定资产接受捐款 所有者投入的资金为第三方代收的款项按性质 （分类）

37、建造（施工）合同收入销售商品收入产品销售收入材料销售收入提供劳务收入机械作业收入运输服务收入让渡资产使用权收入发放贷款取得收入无形资产出租收入固定资产出租收入劳务收入确认原则米用完上百分比法交易结果不能可靠借计 （处理情况）1、估计能够补偿：按已发生劳务成本金额确认收入2、估计不能够补偿：计入当期损益 ，不计入收入。建造合同的特征：针对性强、周期长、造价高、不可撤销建造合同（分立）具 备条 件（1）每项资产后独立建造计划。（2）与客户就每项资产单独谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款。（3）每项资产的收入和成本可以单独辨认。（三项同时满足）建造合同 （合并）（1）该组合同按一揽子交

38、易签订。（2）该组合同密切相关。（3）该组合同同时或者依次履行。（三项同时满足）建造合同1、该追加资产在设计、技术或功能上与原合同包括的一项或数项资产存在重大差异；作为单项合同满足条件2、议定该追加资产的造价时，不需考虑原造价合同价款；合同收入 （内容）1、合同规定的初始收入；2、合同变更、索赔、奖励形成的收入；合同变更索赔奖励如果建造合同能够可靠的估计，应在资产负债表日（每年的12月31日）根据完工百分比法确认当期的合同收入。合同收入 （确认）当期完工的建造（施工）合同收入确认当期确认合同收入 =实际合同总收入-以前会计期间累计已确认收入当期不能完工，在资产负债表日建造（施工）合同收入确认当

39、期确认合同收入 =合同总收入 X完工进度-以前会计期间累计已确认收入建造合同不能可靠估计时合同收入确认1、合同成本能收回的： 据实确认收入，同时确认费用。2、合同成本不能收回的： 只据实确认费用，不确认收入。1Z102040 利润和所得税费用企业 利润 表现 形式营业 利润营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）利润 总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业外收入（固定资产盘盈 处置固定资产净收益 处置无形资产净收益 罚款收入）营业外支出（固定资产盘亏 处置固定资产净损失 处置无形资产净

40、损失 债务重组损失）（罚款支出 捐赠支出 非常损失）净利润净利润（税后利润）=利润总额-所得税费用净 利分配 原则（1）法定顺序；（2）非有盈余不得分配；（3）同股同权、同股同利；（4）公司持有的本公司股份不得分配利润；润分配顺序1、弥补前度亏损；2、提取法定公积金（用途：弥补亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资本）3、提取任意公积金；4、向投资者分配利润或股利；5、未分配利润；法积金（强制公积金）法定盈余公积金提取 比例分配当年税后利润时 10%资积金累计额为公司注册资本的 50%以上的可不再提取；作用：1、弥补亏损2、扩大经营3、增加注册资本概念生产经营所得和其他所得按规定交纳的税金（执

41、行权责发生制）公式所得税=应纳税所得额X适用税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目金额-允许弥补以前年度亏损税率企业所得税25%国家扶持的企业 15%其他20%收入 总额销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入不征税收入财政拨款 行政事业性收费政府性基金 国务院规定的其他不征税收入所 得 税（准予） 扣除项目合理支出（成本、费用、税金、损失和其他支出）公益性捐赠支出（年利润总额 12咖）固定资产折旧（例外：未投入使用的、租入的、租出的、已足额提取折旧、与经营无关、单独

42、估价入账的土地）无形资产摊销费（例外：自行开发的、自创商誉、与经营无关）长期待摊费用摊销（已足额提取的、租入的改建支出、大修理支出、其他的）企业使用或销售存货的成本企业转让资产净值 亏损（不超5年）（不准） 扣除项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益企业所得税税款 税收滞纳金罚金、罚款 企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出赞助支出未经核定的准备金支出与取得收入无关的其他支出免税项目1、国债利息收入；2、符合条件的股息、红利等权益性投资收益；3、符合条件非营利组织收入；4、中国境内设立的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的权益性投资收益；1Z102050企业财务报表 （唯一依

43、据收付实现制）基本要求（1）以持续经营为基础；（2）列报项目保持一致；（3）项目不能相互抵消；（4）重要项目单独列报，重要性从项目的（性质）和（金额大小）两方面予以判断（5）项目可比；（6）报表显者位直至少披路；（7）不得净额列报；（8）报表小批任容；构成1、资产负债表（某一特定日期，静态） 2、利润表（动态）3、现金流量表（动态）（必备）4、所有者权益（或股东权益）变动表5、财务报表附注四表一附注财务资产 负债表1、是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。（它是2、编制依据（资产=负债+所有者权益）一种静态报?03、：我国资产负债表一般米用账户式资产负债表12 月 31日报表禾润表1、反映企

44、业在一定会计期间经营成果的财务报表（它是一种动态报表）2、编制依据（利润=收入-费用）3、我国采用多步式利润表现金 流里表反映一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表库存现金可以随时用于支付的存款 其他货币资金 作用：有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。（以母现金口金为1等价4 动态基础编制）包括： 勿所有者权益变动表是对财务报表的补充，应当披露财务报表的编制基础，重要项目作出说明。附注批露 顺序编制基础；遵循准则申明；重要窥基政策说明； 重要会计估计说明； 政策和估计更止说明；对重要项目进一步说明；或有需要说明事项；现金等价物 （满足条件）1、期限短；2、流动性强；3、易于

45、转换为已知金额的现金；4、必须同时满足（三个月内到期），不包括股票价值变动风险小；经营活动产生 现金流量 交税 买材料1、销售商品、提供劳务收到的现金；2、收到的税费返还；3、收到其他与经营活动有关的现金；4、购买商品、接受劳务支付的现金；5、支付给职工以及为职工支付的现金；6、支付的各项税费；7、支付其他与经营活动有关的现金；正表包 括1、收回投资收入的现金；2、取得投资收益收到的现金；3、处置固定、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；现金 流里表 （构成）投资活动产生 现金流量 买塔吊内 容4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；5、投资支付的现金；6、收到其他与投资活动有美的现金；

46、7、支付其他与投资活动有美的现金；8、构建固定、无形资产和具他长期资产支付的现金；9、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；筹资活动产生 现金流量 付利息1、吸收投资收到的现金； 2、支付其他与筹资活动有关的现金；3、收到其他与筹资活动有关的现金；4、偿还债务支付的现金；5、分配股利、利润或偿付利息支付的现金；6、取得借款收到的现金；补充 资料1、将净利润调节为经营活动产生的现金流量信息；2、是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；3、是现金及现金等价物净增加情况；1Z102060 财务分析财务分析 （方法）趋势分 析法或叫水平分析法，通过对比两期或连续数期财务报表中的相同指标。定基指数定基指

47、数（某一固定时期为基数）环比指数（以前一期为基数）为主比率 分析法通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法。构成比率（部分与总体）效率比率（投入与产出）相关比率（相互关系）因素 分析法依据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对比分析的影响的分析方法。连环替代法 差额计算法偿债 能力 比率资产负债率=总负债/总资产x ?% 长期偿债能力（最重要指标）50%!好（利于风险收益平衡）流动比率=流动资产+流动负债短期 偿债 能力最低为2较好（清偿能力强）速动比率=速动资产+流动负债速动资产=流动资产-存货速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款大于1好，

48、清偿能力强。 指数过低说明近期可能会有 财务方面的困难。营运 能力 比率总资产周转率（次）=主营业务收入 +资产息额反映营 运能力越高反映企业销售能力越强。流动资产周转率（次）-主营业务收入：流动资产平均值 流动资产周转（天数）=计算期天数+流动资产周转次数次数高，天数低好。代表变现能力强。管理效率存货周转率（次）=主营业务收入 +存货存货周转率（天数）=计算期天数+存货周转次数应收账款周转率（次）=营业收入+应收账款收回应收账款周转率（天数）=?应收账款周转次数赊销款能力次数高，天数低好，反映企业 的变现速度和管理效率。盈利 能力 比率净利润净资产收益率 =X ?%净资产盈利 能力越高说明盈

49、利能力越好，表明 资产利用率越高。 核心指标净利润总资产净利率 =X ?%资产总额越高说明利用效率越高。 利用效率发展 能力 比率“ U锚上亏本期营业增加额宫业 率=X ?%上期营业收入总额发展 能力数值大于0越高越好。预测拓 展趋势的重要指标， 也是企业 扩张资本的重要前提。*印国.本期所有者权益增加额资本积累率 =X ?%年初所有者权益数值大于0越高越好。体现资 本的积累能力，评价发展潜力 的重要指标杜邦财务 分析体系以净资产收益率为核心指标重点揭示 企业获利能力 及权益乘数 对净资产收 益率的影响。以总资产净利率和权益乘数为两个方面1Z102070 筹资管理资金成本概念企业为筹措和使用资

50、本而付出的代价。组成 部分资金占用费（银行借款利息、债券利息）筹资费（手续费、印刷费、发行费、律师费、公证费、广告费）变动的费用固定的费用资金成本=资金占用费+筹资费资金成本 率个别资金成本年利息X （?所得税率）长期负债资金成本率 =_本金X （?筹资费率）综合资金成本加权平均短期 筹资特点1、速度快；2、弹性大；3、成本低；4、风险高；形式商业信用 筹资应付账款信用条件：免费信用 有代价信用 展期信用折扣百分比?放弃现金折扣成本 =X?-折扣百分比（信用期-折扣期）应付票据支付期最长不超过6个月预收账款交付前预先收取的部分或全部的货款的形式。短期借款信贷限额随时使用的无抵押贷款最高额（期限

51、1年）银行不承担全部履行义务周转信贷协定意同上，企业需对未使用贷款付银行付承诺费 银行必须履行法律义务补偿性余额使用贷款后要保留最低存款余额（10K20%借款利息（支付方法） 收款贴现加息收款法借款到期，支付利息。贴现法放款扣息，到期还本。实际利率高于名义利率加息法利息加入本金，期内均衡偿还。实际利率是名义利率 2倍长期 筹资:长期负债筹资长期借款筹资 长期债券筹资 融资租赁 可转换债券筹资。长期股权筹资1Z102080 流动资产财务管理企业置存现金的原因交易性需要 预防性需要 投机性需要企业现金管理的目标在资产的流动性 和盈利能力之间的抉择，获取最大的长期利益。现金收支管理目标提高现金使用效

52、率实现目标 应做好工作1、力争现金流量同步；2、使用现金浮游量；3、加速收款；4、推迟应付款的支付；最佳现金 持有量方法成本分析模式 存贷模式 随机模式成本分析 模式分析 持有现金 （三种成本）机会成本与现金持有量成正比关系。三者和最小 的就是最佳 现金持有量管理成本是一种固定成本，与现金持有量无明显比例关系短缺成本与机会成本成反比关系应收账款是企业流动资产中 的一个重要项目，是 商业信用 的直接产物。应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策（包括）1、信用期间；2、信用标准（品质、能力、资本、条件、抵押 ）3、现金折扣政策；存货管理目标促成存货成本与存货效益的均衡。存货总成本存

53、货总成本=机会成本+管理成本+短缺成本存货决策以日7?x每次订货成本X年需要量经济批量=娱储仔成本ABC分析法A类（数量少，占用全额多）B类（介于A和C类之间）C类（种类多，占用全额少）1Z103000 建设工程估价1Z103010 建设工程项目总投资建设工程 总投资生产性建设投资+铺底流动资金r非生产性只包括建设投资建设投资静态投资建筑安装工程费设备及工器具购置费工程建设其他费基本预备费r动态投资价差预备费资金筹措费建设投资=静态投资+价差预备费+资金筹措费建筑安,装工程费用接接润金百间利松谀备及工、寄具购置费用迎f nirK中 设备原刊【进口设曷抵百价 设备购旦贫，设备运工器具及生产濠具购

54、置建设工程国目总投食工程建设耳它费用行备费土地使用费与项目建设有关的耳它费用与耒来企吐生产经营有关的其它费用基本顼落费I涨价预备费I建设期利息I藐动资产狼贲一一镭底流动资金(一艘按藐动贵金的金，计算) t非生产性建设工程项目不含止颁J国产设 备原价(11国产标性设备原价Q痼产非标准段备原竹设普及工器具购置备H 设幽费设备原馀设备抵岸价1进口设备抵岸价、设备运杂费 3%责令改正）*另：重新公布招标控制价的时间与投标文件截止时间不足15天的应予以顺延。投 标 报 价概念投标价是投标人希望达成工程承包交易的期望价格。（但不能高于招标控制价）投标价由投标人或其委托的有相应资质的咨询人编制，并由投标人自

55、主确定； 投标价编制前应先确定施工方案和施工进度，投标计算还须与采用的合同形式一致。编制 原则价不得彳氐于企业个别成本（报价明显偏低且不能合理说明的，会以彳氐于成本报价竞标为由作为废标） 应按招标人提供的工程量清单填价（编码、名称、特征、计量单位、工程量须与招标人提供的一致） 投标报价要以招标文件中设定的承发包双方责任划分；应以施工方案、技术措施等作为投标报价计算的基本条件；报价计算方法要科学严谨、简明适用；编制 依据1、建设工程工程量清单计价规范GB50500-20132、国家或省级行业建设主管部门颁布的计价办法；3、企业定额，国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额；4、招标文件、工程量

56、清单及其补充通知、答疑纪要；5、建设工程项目的设计文件及相关资料；6、施工现场情况、工程项目特点及拟定投标文件的施工组织设计或施工方案；7、与建设项目相关的标准、规范等技术资料；8、市场价格信息或工程造价管理机构发布的工程造价信息；9、其他相关资料；编 制 审 核复核清单工程量一五大费汇总一单位工程报价 一单项工程报价 一工程项目投标总价预算工程量 清单工程量工料单价W综合单价综合单价应包括招标文件中划分的由投标人承担的风险及费用，招标文件无明确的应提请招标人明确。单价项目工程量清单项目的特征描述：清单与图纸不符： 投标人应以清单的项目特征描述为准，确定投标报价的综合单价；图纸或设计变更与清单

57、不一致：发、承包双方应按实际施工的项目特征重新定综合单价；资源可获取价格： 直接影响投标价格的高低；企业管理费、利润率：企业自主确定；风险费用：以风险费率形式计算（风险内容及范围在招标文件规定范围内综合单价不得变动）招标文件提供暂估单价的材料、工程设备：按暂估单价计入综合单价总价项目企业自编的投标施工组织设计或施工方案确定措施项目（调整和确定应通过评标委员会评审）其他项目 费暂列金额：按其他项目清单列出的填写；预付款时减去不得改动暂估价：材料暂估价计入工程费用综合单价；计日工：自主确定各项综合单价笄计算费用；自主确定总承包服务费：规费税金；按规定计算（不得竞争）投标总价与组成工程量清单的各项费

58、用合计金额相一致；（不能投标总价优惠；应反映在综合单价中）合同类型（按计价方式划分）合 同实行工程量清单计价的工程，应采用单价合同。单价合同相同：均可采用工 程量清单计价。区别：填写的工程量的合同约束力。清单中工程量不具备合同约束力（量可调）总价合同清单中工程量具备合同约束力（量不可调）成本加酬金合同r影响计价方式选择因素设计图纸深度工期长短 工程规模 复杂程度合同价款 （约定）1、在中标通知书发出之日 30天内，根据中标人的投标文件在合同中书面约定；2、合同不得违背招标文件中关于工期造价等方面的实质性内容；3、招、投标文件不一致时以中标人的投标文件为准；预付款约定事项： 预付款数额、支付时间

59、、抵扣方式、违约责任1Z103080 计量与支付建设工程工程量清单计价规范规定成本加酬金合同应按单价合同的规定计量。工程原则（1）按合同中约定方法进行计量；（2）按承包人履行合同义务中实际完成工程量计算；（3）对于不符合合同要求的及承包人原因超出图纸范围或返工的小了计量；（4）工程量清单中出现漏项、工程量计算偏差，应据实调整且正确计量；依据1、质量合格证书；2、设计图纸（计量的几何尺寸要以设计图纸为依据）3、计量规范和技术规范（规定清单中每一项工程的计量方法；及确定单价的工作内容和范围）成本加酬金建设工程工程量清单计价规范规定成本加酬金合同应按单价合同的规定计量。单价合同 （F程 序1、承包人

60、按合同约定周期和时间提交当期已完工程量报告，发包人在收到报告7天内核实，并将核实计量结果通知承包人。2、发包人认为需要现场核实时，应在计量前24小时通知承包人，承包人应派人参加。3、承包人认为核实有误时，应在收到计量结果通知后7天内提出书面意见及认为正确的计量结果和详细计算资料。发包人收到书面意见后应在7天内对承包人计量结果复核后通知承包人。计量内容工程量清单中的全部项目合同中规定项目变更项目方 法均摊法按合同工期平均计量。（每月都有发生）（为监理提供宿舍，保养测量设备，保养气象记录设备，维护工地清洁和整洁）凭据法按照承包人提供的凭据进行计量支付。（筑工程险保险费、第二方责任险保险费、履约保证