初级会计实务会计分录总结大全(全)

1、精选优质文档-倾情为你奉上精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业专心-专注-专业精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业最全第章：资产第节：货币资金1办理银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款贷：银行存款2持银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款买材料等借：原材料应交税费应交增值税(进项)贷：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款3销货收到银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠

2、存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项)4退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款5用银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款6持银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款7持银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款8现金盘盈借：库存

3、现金（银行存款） 贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入(无法查明原因)9现金短缺；借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损益第二节：交易性金融资产1取得时：借：交易性金融资产成本 应收利息(应收股利) 投资收益 贷：银行存款(其他货币资金存出投资款)2确认股利和利息收入： （1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3收到股利和利息：借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）

4、4公允价上升：借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益5公允价下降：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动6出售：投资收益出售的公允价值初始入账金额（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一应收票据1应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据)借：应收票据贷：应收账款2企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)3收回款项借：银行存款

5、贷：应收票据 4到期未收回借：应收账款贷：应收票据5应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料材料采购库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二应收账款1应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）)借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 2代垫运费借：应收账款贷：银行存款收回货款借：银行存款贷：应收账款发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款改用商业汇票结算借：应收票据 贷：应收账款三预付账款预付账款(向单位预付款项)借：预付账款 贷：银行存款收到所购物资借：原材料材料采购库存商品 应交

6、税费应交增值税(进项税额) 贷：预付账款补足款项（预付货款）借：银行存款 贷：预付账款其他应收款发生时：借：其他应收款 贷：材料采购银行存款收回时：借：银行存款 贷：其他应收款应收账款的减值当期应计提的坏账转杯当期按应收款项计算应提坏账准备金额（或）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额（应收账款账面余额未来现金流量的现值）坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法(确认坏账)：借：资产减值损失坏账损失 贷：应收账款备抵法：1正数补提计提坏账准备借：资产减值损失计提的坏账准备贷：坏账准备负数冲销 冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失计提的坏账准备2应收

7、款项作坏账转销发生坏账 确认借：坏账准备贷：应收账款3已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货()存货的账务处理(以原材料为例)存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用1按实际成本核算(1)购入原材料的账务处理款付货已到借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款款付货未到 借：在途物资应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款货到款未付A收到发票 借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款B月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用

8、红字冲回借：原材料(暂估价值)贷：应付账款(暂估价值)下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料()发出原材料的账务处理借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料2按计划成本核算(1)采购材料时按实际成本入账借：材料采购(实际成本)应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款(等)(2)材料入库时按计划成本入账借：原材料(计划成本)贷：材料采购(计划成本)(3)结转入库材料的成本差异超支差借：材料成本差异(超支差)贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料成本差异(节约差)(4)发出材料时律按计划成本借：

9、生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料(计划成本)(5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率= 月初结存材料的成本差异本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本本月收入材料的计划成本100发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本差异额超支差 借：生产成本(产品领用材料) 基本生产成本 辅助生产成本制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：材料成本差异(

10、超支差)(6)包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异(借方或贷方)贷：周转材料包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料包装物按其差额” 借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料包装物材料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料低值易耗品贷：周转材料低值易耗品在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销同时借：周转材料低值易耗品

11、摊销贷：周转材料低值易耗品在用(8)委托加工物资发出物资发出材料时： 借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料成本差异加工完成验收入库商品入库时： 借：原材料（计划）/周转材料低值易耗品贷：委托加工物资或“借”或“贷”材料成本差异(9)库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货毛利率法销售成本销售净额销售净额毛利率销售净额（毛利率）期末存货成本期初

12、存货成本本期销售成本售价金额法本期销售产品的实际成本本期商品销售收入本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成本期初库存商品的进价成本本期购进商品的进价成本本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（进价）进价率（期初进价本期销售商品的实际成本（进价）/（期初售价本期购入的售价）100本期销售成本本期收入（售价）进价率(二)存货的清查盘 盈批准前 借：原材料(等) 贷：待处理财产损溢盘 亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费应交增值税(进项税额转出)批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用(无法查明原因) 借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出

13、（非常损失） 贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益待处理流动资产损益应交税费应交增值税（进项税额转出）(三)存货减值可变现净值存货的估计售价进一步加工成本估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备（存货成本可变现净值）存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计处理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：资产减值损失计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌

14、价准备贷：主营业务成本其他业务成本(四)存货发出计价方法a个别计价法 b先进先出法 c全月一次加权平均法加权平均单价实际成本/存货数量发出存货实际成本发出数量加权平均单价d移动平均法存货单位成本（原有库存存货实际成本本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量本次进货数量）本次发出存货成本本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本月末库存存货数量本月月末存货单位成本第五节：长期股权投资一采用成本法核算的长期股权投资的账务处理1长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）借：长期股权投资 应收股利(实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷：银行存款2长

15、期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润 借：应收股利 贷：投资收益3长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资 投资收益(差额) 应收股利(尚未发放的现金股利或利润)二采用权益法核算长期股权投资的账务处理1取得长期股权投资借：长期股权投资成本贷：银行存款2. 初始成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资成本贷：银行存款营业外收入3持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资损益调整发生亏损作相反分录4持

16、有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积减少 借：资本公积其他资本公积贷：长期股权投资其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5长期股权投资的处置借：银行存款资本公积其他资本公积贷：长期股权投资成本 损益调整 其他权益变动 投资收益第六节：固定资产及投资性房地产(一)固定资产1取得固定资产(1)外购(不需要安装) 购入设备 借：固定资产 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(需要安装)购入进行安装 借：在建工程 应交税费应交增值税(进项税额)

17、 贷：银行存款支付安装费 借：在建工程贷：银行存款交付使用 借：固定资产贷：在建工程(2)建造固定资产自营工程购入物资 借：工程物资 贷：银行存款领用物资 借：在建工程 贷：工程物资领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税(销项税额)领用库存商品 借：在建工程 贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)支付其他费用借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬达到使用状态 借：固定资产 贷：在建工程出包工程支付工程款 借：在建工程 贷：银行存款补付款 借：在建工程 贷：银行存款达到使用状态 借：固定资产 贷：在建工程2. 固定资产折旧方法a.年限平均法年折旧率（预计净残值率）/预计使

18、用寿命（年）100月折旧率年折旧率/12b.工作量法单位工作量折旧额固定资产原价（预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额该固定资产当月工作量单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率/预计使用年限100（直线折旧率的两倍）折旧额固定资产账面净值折旧率年折旧率最后两年（固定资产账面净值预计净残值）/d.年数总和法年折旧率尚可使用年限/预计使用年限的年数总和100折旧额（固定资产原值预计净残值）折旧率3固定资产折旧借：在建工程 其他业务成本 制造费用 管理费用销售费用贷：累计折旧4固定资产的后续支出(符合资本化)借：在建工程贷：固定资产达到使用状态 借：固定资产 贷：在建工程(不符合资本化

19、)借：管理费用 销售费用贷：银行存款等5固定资产的处置(1)固定资产转入清理借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备贷：固定资产(2)发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费应交营业税(3)收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理(4)净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定资产清理(5)净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入(6)生产期间正常处理借：营业外支出处置非流动资产损失贷：固定资产清理6固定资产清查盘盈批准前 借：固定资产 贷：以前年度损益调整批准后 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积法定盈

20、余公积利润分配未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税盘亏批准前 借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后 借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7固定资产减值 借：固定资产减值损失计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备(二)投资性房地产(1)取得 借：投资性房地产 贷：银行存款在建工程(2)后续计量(成本模式) 计提折旧 借：主营业务成本/其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧(摊销) 收到租金 借：其他业务收入 贷：银行存款 减值 借：固定资产减值损失计提的投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产减值准备(公允价值模式)取得 借：投资眭

21、房地产成本 贷：开发成本公允价值上升 借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (下降则相反)(3)处置(成本模式)处置收入 借：银行存款贷：主营业务成本/其他业务成本结转处置成本 借：主营业务成本/其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产(公允价值模式)处置收入 借：主营业务成本/其他业务成本贷：其他业务收入结转处置成本 借：其他业务成本贷：投资性房地产成本 公允价值变动同时 借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本变更成本可转变为公允价值公允价值不可转变为成本第七节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产 借：无形资

22、产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出费用化化支出贷：银行存款原材料应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出费用化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出资本化支出 贷：银行存款原材料应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用其他业务成本等贷：累计摊销注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。使用寿命有限的无形资产的残值般视为零。无形资产应自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。3无形资产的处置借：银行存款等累计摊销无形资产减值准备营

23、业外支出(借方差额)贷：无形资产应交税费 营业外收入(贷方差额)4无形资产的减值借：资产减值损失计提的无形资产减值准备 贷：无形之产减值准备注：无形资产减值损失经确认，在以后会计期间不得转回。5其他资产发生 借：长期待摊费用 贷：银行存款摊销 借：管理费用、销售费用 贷：长期待摊费用第二章：负债第一节：短期借款(一)短期借款的核算1企业从银行取得短期借款借：银行存款贷：短期借款(本金)2利息的账务处理(1)利息分期支付到期还本或到期次还本付息且数额较大计提利息时借：财务费用 贷：应付利息支付利息时 借：应付利息 财务费用(最后期利息)贷：银行存款(2)如果利息按月支付，或虽然分期支付或到期次支

24、付、且数额较小，可不计提，在实际支付利息时直接计入当期损益。3到期还款借：短期借款(本金) 财务费用(利息)贷：银行存款第二节：应付及预收款项一应付账款()发生应付账企业购入材料、商品和提供劳务1借：原材料库存高品等 应交税费应交增值税(进项税额)货：应付账款2借：生产成本管理费用等货：应付账款()偿还应付账款 借：应付账款贷：银行存款应付票据等()转销应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入二应付票据()不带息应付票据的账务处理1发生应付票据(1)购买材料、商品和接受劳务 借：原材料库存商品等应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付票据(2)支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款2

25、偿还应付票据 借：应付票据 贷：银行存款3转销应付票据(1)应付商业承兑汇票到期无力支付 借：应付票据 贷：应付账款(2)应付银行承兑汇票到期无力支付 借：应付票据 贷：短期借款(三)带息应付票据的账务处理1计算应付利息 借：财务费用 贷：应付票据2支付票据利息 借：应付票据 贷：银行存款3开出带息商业票抵付前欠贷款 借：应付账款 贷：应付票据三、应付利息 借：财务费用贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款等四、预收账款()预收购货单位款项 借：银行存款贷：预收账款(二)销售实现 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)(三)收到购货单位补付款项 借：银行存款 贷：预收

26、账款(四)向购货单位退回其多付款项 借：预收账款 贷：银行存款(五)预收账款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，可通过“应收账款”科目核算。第三节：应付职工薪酬()确认应付职工薪酬：应付职工薪酬工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利(1)生产部门人员的职工薪酬借：生产成本制造费用劳务成本贷：应付职工薪酬(2)管理、销售部门人员的职工薪酬借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬(3)工程、研发人员的职工薪酬借：在建工程研发支出贷：应付职工薪酬(4)将房屋等资产无偿提供职工使用时借：生产成本制造费用劳务成本贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧（自产产品公允价值房屋折旧租赁租金）(二)

27、发放职工薪酬(1)向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款(2)从应付职工薪酬中扣代垫的家属药费借：应付职工薪酬贷：其他应收款(3)从应付职工薪酬中扣代垫的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税(4)发放非货币性福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入（市价） 应交税费应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品第四节：应缴税费一增值税1般纳税人(1)购买商品接受劳务借：应交税费应交增值税(进项)贷：银行存款应付账款(2)销售商品提供劳务借：银行存款应收账款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)(3)视同销售行为借：在建工程长期股权投资营业外支

28、出贷：应交税费应交增值税(销项)(4)货物、材料等非常损失改变用途（进项税额转出）借：待处理财产损溢在建工程应付职工薪酬贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(5)发生出口退税借：其他应收款贷：应交税费应交增值税(出口退税)(6)交纳时借：应交税费应交增值税 (已交税金)贷：银行存款库存现金2小规模纳税人无进项可言借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税二消费税1销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税2自产自用借：固定资产在建工程营业外支出应付职工薪酬贷：应交税费应交消费税3委托加工物资(1)收回后直接销售将其计入“委托加工物资成本” 借：委托加工物资/生产成本等贷：应付

29、账款/银行存款等(2)收回后继续生产借：应交税费应交消费税贷：应付账款/银行存款等4自产产品用于对外投资，分配给职工等借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税5金银首饰借：营业税金及附加贷：应缴税费应缴消费税三营业税1发生应税行为，销售不动产借：营业税金及附加固定资产清理贷：应交税费应交营业税实际交纳借：应缴税费应交营业税贷：银行存款2无形资产借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产 应交税费应交营业税 营业外收支（差额）四资源税、城建税、教育费附加1应缴资源税对外销售应税产品借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税自产自用借：生产成本/制造费用贷：应交税费应缴资源税2城市建设维护税借

30、：营业税金及附加/其他业务成本贷：应交税费应交城市建设维护税实际上交借：应交税费应交城市建设维护税贷：银行存款3教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费应缴教育费附加五应交土地增值税企业转让土地借：固定资产清理银行存款贷：应交税费应交土地增值税无形资产借：银行存款贷：应交税费应交土地增值税无形资产（冲销土地使用权的账面价值）差额 营业外支出 或 营业外收入六房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费借：管理费用贷：应交税费相关科目七个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税第五节：应付股利及其他应付款应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给分配给投资

31、者的现金股利或利润。1确定应付给投资者的现金股利或利润时借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利2向投资者实际支付现金股利或利润时借：应付股利贷：银行存款(企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。)其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付各项应付、暂付的款项。其主要内容包括：(1)应付的各种赔款、罚款，(2)应付的出租包装物租金，(3)应向职工收取的各种垫付款项，(4)存出保证金，租入包装物支付的押金，(5)其他应收款，暂付款项。1企业发生其他各种应付

32、、暂付款项时借：管理费用等贷：其他应付款2支付或退还其他各种应付、暂付款时借：其他应付款贷：银行存款第六节：长期借款1、借入长期借款借：银行存款贷：长期借款差额 “借”或“贷”长期借款利息调整利息 属于筹建期间 计入管理费用属于生产经营期间 计入财务费用长期借款用于构建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入在建工程成本固定资产达到可使用状态 计入财务费用应该付的利息借：应付利息贷：银行存款2、归还长期借款借：长期借款贷：银行存款3、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：长期借款(账面余额)贷：银行存款(实际支付的价款) 资本公积接受现金捐赠(债务账面余额大于实际支付价款的差额)4、以短期投资

33、清偿债务借：长期借款(账面余额)短期投资跌价准备(已计提的跌价准备)营业外支出债务重组损失(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)贷：短期投资(账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税金(应交的相关税金) 资本公积其他资本公积(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)5、以存货清偿债务借：长期借款(账面余额) 存货跌价准备(已计提的跌价准备) 营业外支出债务重组损失(存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)贷：库存商品(账面余额) 原材料(账面余额) 应交税金应交增值税(销项税额) 银行存款(支付的相关费用

34、) 应交税金(应交的其他相关税金) 资本公积其他资本公积(存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)6、以固定资产清偿债务借：固定资产清理(账面价值) 累计折旧(已提折旧) 固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(原价)发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款借：长期借款(账面余额) 营业外支出债务重组损失贷：固定资产清理(“固定资产清理”科目的余额) 资本公积其他资本公积7、以长期投资清偿债务借：长期借款(账面余额) 长期投资减值准备(已计提的减值准备) 营业外支出债务重组损失(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)贷：长期股权投

35、资(投资的账面余额) 长期债权投资(投资的账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税金(应交的相关税金) 资本公积其他资本公积(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)8、以无形资产清偿债务借：长期借款(账面余额) 无形资产减值准备(已计提的减值准备) 营业外支出债务重组损失(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)贷：无形资产(账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税金(应交的相关税金) 资本公积其他资本公积(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)9、以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务借：长期

36、借款(现金支付的部分)贷：银行存款以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理10、以债务转为资本借：长期借款(账面余额)贷：实收资本(或股本)(债权人放弃债权而享有的股权的份额) 资本公积资本(或股本)溢价11、以修改其他债务条件进行债务重组，修改其他债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的差额借：长期借款贷：资本公积其他资本公积12、将长期借款划转出去，或者无需偿还的长期借款借：长期借款(账面余额)贷：资本公积其他资本公积13、发生的利息、汇兑损失等借款费用借：长期待摊费用 财务费用 在建工程贷：长期借款第七节：应付债券及长期应付款一应付债券1发行债券借：银行存款贷：应

37、付债券面值差额 “借”或“贷” 应付债券利息调整2发生债券利息借：在建工程 贷：应付债券应计利息3支付利息借：应付利息 贷：银行存款4计提利息借：财务费用 贷：应付利息5债券还本付息借：应付债券面值 应计利息贷：银行存款二长期应付款1融资租入固定资产借：在建工程/固定资产(租赁资产公允价与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用) 贷：长期应付款(最低租赁付款额) 银行存款(相关直接费用)为确认融资费用(差额，可在贷方也可在借方)支付借：长期应付款贷：银行存款2具有融资性质的延期付款购买资产借：固定资产/在建工程(购买价款的现值) 贷：长期应付款/其他应付款(实际应支付价款总额)为确认

38、融资费用(差额，可在贷方也可在借方)第三章：所有者权益第一节：实收资本一接受现金资产投资()股份有限公司以外的企业接受资产投资借：银行存款贷：实收资本(按出资比例或出资额确定其结构比例)()股份有限公司接受现金资产投资借：银行存款(发行价) 贷：股本(面值)贷方差额计入 资本公积股本溢价二.接受非现金资产投资1.接受固定资产 借：固定资产(投资合同或协议约定价) 贷：实收资本2.接受材料物资 借：原材料(投资合同或协议约定价)应交税费应交增值税(进项税额)贷：实收资本3.接受无形资产 借：无形资产(投资合同或协议约定价) 贷：实收资本2实收资本增加变动追加投资借：银行存款/固定资产/无形资产贷

39、：实收资本（股本）差额计入资本公积资本公积和盈余公积转增资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本（股本）用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25。3实收资本减少变动回购借：库存股（股数价格）贷：银行存款注销借：股本（股数面值）贷：库存股资本公积盈余公积未分配利润差额计入“资本公积股本溢价”。注销时，注销股的账面价值与所购库存股的差额冲减股本溢价差额，股本溢价不足的，再冲减盈余公积直至未分配利润资当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积回购借：库存股贷：银行存款注销借：股本贷：库存股 资本公积资本溢价第二节：资本公积1有限责任公司接受现金资产投资，实际投入的金额超过其注

40、册资本中所占份额的部分，即资本溢价借：银行存款贷：实收资本 资本公积资本溢价2股份有限公司溢价发行股票借：银行存款贷：股本 资本公积股本溢价注意：发行股票相关的手续费、佣金的交易费用，如果是溢价发行的，从溢价发行中抵扣，冲减资本公积(股本溢价无溢价发行股票或溢价发行金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润发行费用借：资本公积资本溢价贷：银行存款盈余公积未分配利润3其他资本公积其他资本公积是指除资本溢价(或股本溢价)项目以外所形成的资本公积，其中主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。(1)常见的情况为权益法下被投资方发生除净损益以外所有者权益的其他变动，账务处理如下：借：长

41、期股权投资贷：资本公积其他资本公积(或反分录)(2)如果以后将该长期股权投资处置了，那么计入资本公积的部分应该转入损益中，即计入投资收益中。借：资本公积其他资本公积贷：投资收益(或反分录)4资本公积转增资本的会计处理借：资本公积贷：实收资本(或股本)第三节：留存收益留存收益包括未利润分配和盈余公积、利润分配利润分配是对企业当年可供分配的利润所进行的分配可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(一年初未弥补的亏损)+其他转入1结转实现的净利润(1)结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润(2)提取法定盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积(3)宣告发放新金股利 借

42、：应付现金股利 贷：应付股利同时结转利润分配各明细科目 借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积应付现金股利二、盈余公积1提取法定盈余公积、任意盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积2. 用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏3盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本实收资本4.用盈余公积发放现金股利或利润(1)宣告分派股利 借：盈余公积 贷：应付股利(2)支付股利 借：应付股利 贷：银行存款第四章：收入第一节：销售商品收入1一般销售业务确认 借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项

43、税额)结转 借：主营业务成本 贷：库存商品2已经发出但不符合收入确认条件的商品发出 借：发出商品贷：库存商品纳税义务 借：应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税额）确认收入 借：应收账款贷：主营业务收入结转成本 借：主营业务成本贷：发出商品3现金折扣赊销 借：应收账款（总价）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转 借：主营业务成本贷：库存商品收入货款 借：银行存款贷：应收账款财务费用4销售折让（已经确认销售收入）销售实现时 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品发生销售折让借：主营业务收入（这让金额）贷：应收账款应交税费应交增值税（销

44、项税额）实际收到款项 借：银行存款贷：应收账款5销售退回没有确认收入的发出商品 借：发出商品贷：库存商品退回借：库存商品贷：发出商品已经确认收入的冲减收入 借：主营业务收入贷：应收账款等应交税费应交增值税（销项税额）冲减成本借：库存商品主营业务成本6预收款方式销售商品预收货款 借：银行存款贷：预收账款发出商品 借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品7采用支付手续费方式委托代销商品委托方 发出代销商品借：委托代销商品贷；库存商品确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品结算货物借：

45、银行存款贷：应收账款受托方收到商品借：委托代销商品贷：代销商品款对外销售借：银行存款贷：委托代销商品应交税费应交增值税（销项税额）收到增值税专用发票借：应交税费应交增值税（销项税额）贷：应付账款计算货款计算代销手续费借：代销商品款贷：银行存款 应付账款（税款） 其他业务收入（手续费收入）8销售材料等存货取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转已销售材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材料第二节：提供劳务收入1.提供劳务收入的核算(1)在同会计期间内开始并完成的劳务次完成的劳务及确认收入及相关的成本借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入借：主营业务成本

46、贷：银行存款需花费段时间但在同会计期间发生的劳务（发生有关支出）借：劳务成本 贷：银行存款等完成确认劳务收入并结转成本借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本(2)在不同的会计期间的劳务确认，按完工百分比法确认本期确认的收入=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度以前期间己确认的收入本期确认的费用=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度以前年度己确认的费用提供劳务能够可靠估计的会计处理发出劳务 借：劳务成本贷：银行存款确认收入 借：应收账款等 贷：主营业务收入等结转成本 借：主营业务成本等贷：劳务成本2提供劳务收入不能可靠估计的会计处理(1)已经发生劳务成本预计全部能够得

47、到补偿的。按已收或预计能够收回的金额确认劳务收入，并结转成本借：劳务成本贷：银行存款借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本(2)已经发生劳务成本预计部分能够得到补偿的借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本(3)发生劳务成本预计全部能够得到补偿的，应发生的劳务成本计入当期损益，不确认收入借：劳务成本 贷：预收账款借：主营业务成本 贷：劳务成本第三节：让渡资产使用权收入一次支付。没有后续服务借：银行存款贷：其他业务收入提供后续服务，确认使用费收入借：应收账款/银行存款贷：其他业务收入计提摊销借：其他业务成本贷：累计摊销第四节：政府补贴收入一与资产相关的政府补助1

48、收到时 借：银行存款其他应收款 贷：递延收益2分配时 借：递延收益 贷：营业外收入二与收益相关的政府补助1用于补偿以后期间相关费用或损失，收到时借：银行存款其他应收款 贷：递延收益发生时 借：递延收益 贷：营业外收入2用于补偿已发生的相关费用或损失，收到时借：银行存款其他应收款 贷：营业外收入第五章：费用.营业成本().主营业务成本1销售实现时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品2期末结转损益 借：本年利润 贷：主营业务成本3销售产品时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品甲产

49、品4.销售退回时 借：主营业务收入 应交税费应缴增值税(销项税额) 贷：应收账款 借：库存商品甲产品 贷：主营业务成本5设备安装 借：银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：银行存款等6.若安装业务需花费段时间才能完成(1)第次发生劳务支出 借：劳务成本 贷：银行存款等(2)安装完成并结转成本 借：银行存款贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本(3)期末结转本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本7.销售收入实现时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品8.发生销售折让时 借：主营业务收入 应缴税费应缴增值税(销项税额

50、) 贷：应收账款9.收到账款时 借：银行存款 贷：应收账款(二).其他业务成本1销售实现时 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 借：其他业务成本 贷：原材料2期末结转到本年利润 借：本年利润 贷：其他业务成本3.将自行开发完成的专利技术出租：(1)每月摊销时 借：其他业务成本 贷：累计摊销(2)期末结转到本年利润 借：本年利润 贷：其他业务成本(3)出售包装物时 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)(4)结转成本 借：其他业务成本 贷：周转材料包装物(5)期末结转本年利润 借：本年利润 贷：其他业务成本(6)计提折旧 借：其他业务成本 贷：

51、投资性房地产累计折旧二.营业税金及附加1.应缴消费税额 借：营业税金及附加 贷：应缴税费应交消费税2.交纳消费税时 借：应缴税费应交消费税 贷：银行存款3.收到款项时 借：银行存款 贷：主营业务收入4.计算应交营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税5.交纳营业税时 借：应交税费应交营业税 贷：银行存款6.计算应交城建税和教育附加时 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城建税 应缴教育费及附加7.实际缴纳城建税和教育费及附加 借：应缴税费应交城建税 应交教育费及附加 贷：银行存款三.期间费用1.销售费用(1)支付广告费 借：销售费用广告费 贷：银行存款(2)销售部 借：销售费用(销售

52、人员薪酬、销售部专用办公设备折旧费、业务费) 贷：应付职工薪酬 累计折旧 银行存款(3)销售产品 借：销售费用运输费 装卸费 贷：银行存款(4)支付保险费 借：销售费用保险费 贷：银行存款(5)支付销售机构的职工工资 借：销售费用工资 贷：应付职薪酬(6)销售机构职工工资中提取福利 借：销售费用职工福利 贷：应付职薪酬(7)销售机构使用房屋提取折旧 借：销售费用折旧费 贷：累计折旧(8)结转销售费用到本年利润 借：本年利润 贷：销售费用2.管理费用(1)招待费 借：管理费用业务招待费贷：银行存款(2)咨询费 借：管理费用咨询费 贷：库存现金 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 累计折旧 库存现金

53、银行存款(3)结转本年利润 借：本年利润 贷：管理费用3.财务费用(1)支付短期借款利息 借：财务费用利息支出 贷：银行存款(2)支付的手续费 借：财务费用手续费 贷：银行存款(3)现金折扣提前付款 借：应付账款 贷：财务费用(4)短期借款利息支出 借：财务费用利息支出 贷：应付利息(5)结转利润 借：本年利润 贷：财务费用第六章：利润第一节：利润1利润计算公式营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用所得税费用（或收益）当期所得税递延所得税费用（

54、递延所得税收益）当期所得税税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额所得税费用当期所得税递延所得税费用2所得税借：所得税费用贷：应交税费应缴所得税 递延所得税负债 递延所得税资产3本年利润借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润4结转各项费用、损失类科目借：本年利润贷：主营业务成本 其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出借：所得税费用贷：应交税费应缴所得税借：本年利润贷：所得税费用借：本年利润贷：利润分配未分配利润第二节：收入()财政补助收入1收到财政补助收入时 借：银行存款 贷：财政补助收入2缴回时 借：财政补助收入贷：银行存

55、款3年终结转时 借：财政补助收入 贷：事业结余事业单位对于财政直接支付的财政拨款1收到补助时 借：事业支出材料 贷：财政补助收入2涉及固定资产购置的 借：固定资产 贷：固定基金事业单位对于财政授权支付的财政拨款1收到补助时 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入2支用额度时 借：事业支出材料 贷：零余额账户用款3涉及固定资产购置时 借：固定资产 贷：固定基金(二)上级补助收入1收到上级补助收入 借：银行存款贷：上级补助收入2年终结转时 借：上级补助收入 贷：事业结余(三)事业收入1取得收入或收到款项时 借：银行存款应收账款 贷：事业收入2年终结转时 借：事业收入 贷：事业结余(四)经营收入1

56、取得经营收入时 借：银行存款应收账款应收票据 贷：经营收入 应交税金2发生销货退回 借：经营收入 贷：银行存款3年终结转时 借：经营收入贷：经营结余(五)附属单位缴款1受到附属单位缴来的款项 借：银行存款 贷：附属单位缴款2发生退回 借：附属单位缴款 贷：银行存款3年终结转时 借：附属单位缴款 贷：事业结余(六)其他收入1受到其他收入 借：银行存款 贷：其他收入2收入退回 借：其他收入 贷：银行存款3年终结转时 借：其他收入 贷：事业结余第三节：支出()事业支出1事业单位发生事业支出时 借：事业支出 贷：银行存款现金2年终结转时 借：事业结余 贷：事业支出(二) 经营支出1事业单位发生各项经营

57、支出时 借：经营支出 贷：银行存款2年终结转时 借：经营结余 贷：经营支出(三)销售税金1确认应负担的销售税金及附加时 借：销售税金 贷：应交税金其他应付款2交纳税金及附加 借：应交税金其他应付款 贷：银行存款3年终结转时 借：经营结余事业结余 贷：销售税金(四)上缴上级支出1事业单位向上级上缴支出 借：上缴上级支出 贷：银行存款2年终结转时 借：事业结余 贷：上缴上级支出(五)对附属单位补助1事业单位对附属单位补助时 借：对附属单位补助 贷：银行存款2补助收回 借：银行存款 贷：对附属单位补助3年终结转时 借：事业结余 贷：对附属单位补助(六)拨出经费1事业单位拨出经费 借：拨出经费 贷：银

58、行存款2收回拨出经费 借：银行存款 贷：拨出经费3年终结转时 借：事业结余 贷：拨出经费 第八章 成本核算1生产成本(1)归集料、工、费借：生产成本基本生产成本辅助生产成本制造费用 贷：原材料应付职工薪酬(2)分配辅助费用 借：生产成本基本生产成本制造费用 管理费用 销售费用 贷：生产成本辅助生产成本(3)月末分配制造费用 借：生产成本基本生产成本 贷：制造费用(4)结转完工产品的成本借：库存商品 贷：生产成本基本生产成本2废品损失的核算(1)、不可修复废品发生废品借：废品损失 贷：生产成本基本生产成本残值回收借：库存现金原材料 贷：废品损失结转净损失借：生产成本基本生产成本 贷：废品损失(2

59、)可修复废品修复费用 借：废品损失 贷：原材料 应付职工薪酬 制造费用相关赔款 借：其他应收款 贷：废品损失结转损失 借：生产成本基本生产成本 贷：废品损失3停工损失的核算(1)计划内的停工损失发生的相关费用先归集到“制造费用”，然后在开工时计入开工期的“生产成本”。借：生产成本基本生产成本 贷：制造费用(2)非计划内的停工损失借：停工损失 贷：应付职工薪酬 累计折旧库存现金银行存款相关赔偿(自然灾害) 借：其他应收款(营业外支出) 贷：停工损失净损失的结转 借：生产成本基本生产 贷：停工损失第十章：行政事业单位会计第一节：资产与负债1借：现金 (或相反分录) 贷：相关科目2借：银行存款(或相反分录) 贷：相关科目3借：应收票据 贷：经营收入4借：银行存款 贷：应收票据应收账款5借：应收账款 贷：经营收入其他收入6借：预付账款 贷：银行存款7借：原材料固定资产 贷：预付账款银行存款8借：事业支出 贷：预付账款其他应收款