2022年主营业务成本分录

1、1.营业成本的核算企业的营业成本应当与其营业收入相互配比；当月实现的销售收入, 应当与其相关的营业成本同时登记入账；旅行社之间的费用结算,由于有一个结算期,当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时,应按方案成本先行结转, 待算出实际成本后再结转其差额；结转营业成本时, 借记“营业成本 ”科目,贷记 “原材料 ” 、“库存商品 ”、“应对账款 ”、“银行存款 ”等科目；期末,应将“营业成本 ”科目余额转入 “本年利润 ”科目；结转后本科目应无余额；“营业成本 ”科目的明细账 应 与“营 业 收 入”科 目 的 明 细 账 设 置 相 适 应；2 . 营 业 费 用 的 核 算营业费用是指企

2、业各营业部门在经营中发生的各项费用；费用发生时,借记“营业费用 ”科目,贷记 “现金”、“银行存款 ”、“累计折旧 ”、“应对工资 ”等科目；期末,应将 “营业费用 ”科目余额转入 “本年利润 ”科目；结转后该科目应无余额；“营业费 用”科 目 应 按 费 用 项 目 设 置 明 细 账；三、旅 游 企 业 的 会 计 核 算旅行企业财务核算相对于制造业、商品流通业而言比较简洁, 基本上不存在存货核算的问题,主要是涉及资金收付会计科目的运用较为频繁；另外,其收入、成本 的 确 认 和 计 量 也 较 为 简 单；1 主 要 会 计 科 目旅行企业在财务核 算方 面, 最 常用 的 科目是涉 及

3、资金 收付的会计 科目；预收账款 预收账款主要是核算本期收到的旅行团费；收到本期旅行团费时 （凭证摘要：预收 XX（客户）或 XX 旅行团名 旅行团费）：借： 现金（银行存款）,贷：预收账款 -XX 团；月末结转收入时：借：预收账款-XX 团,贷：主营业务收入；留意点：凭证附件要有缴款单,银行收款单据,旅行合同；财务部门负责人要核对合同与银行收款单据是否相符；支付前期出游团队的旅行费时,使用“应对账款”科 目,不 在 本 科 目 核 算；预付账款 预付账款主要是核算支付当期组团出游的旅行费用；预付旅行款时（凭证摘要：预付 XX （客户）或 XX 旅行团名 旅行团费）：借：预付账款 -XX团,贷

4、：现金（银行存款）；月末结转成本时：借：主营业务成本,贷：预付账款-XX团；留意点：凭证附件要有经单位负责人批准的借款单,银行付款单据,旅行合同；财务部门负责人要核对合同与预付款项单据是否相符；支付前期出游团队的旅行费 用 时 候 , 使 用 “ 应 付 账 款 ” 科 目 , 不 在 本 科 目 核 算 ；应收账款 主要是针对旅行社的大客户, 事先组织出游之后才收款形成的；在月末结转收入时,对尚未收到的旅行团款（凭证摘要：应收 XX 旅行团名 旅行团费）：借：应收账款 -XX 团,贷：主营业务收入；当月收到前期应收款时（凭证摘要：收 XX 旅行团名 旅行团费）：借：现金（银行存款）,贷：应收

5、账款-XX团；留意点：凭证附件要有发票记账联, 单位负责人批准的旅行方案调度单,旅行合同；财务部门负责人要核对合同与发票记账联是否相符并对旅行方案调度单进行核实；支付前期出游团队的旅行费用时候,使用“应对账款 ”科目,不在本科目核算 ； 此 外 , 要 加 强 对 应 收 账 款 的 管 理 , 及 时 清 理 , 防 止 形 成 呆 坏 账 ；应对账款 应对账款主要是核算本企业支付前期及当期应对而未付的旅行团费；支付前期旅行团费时（凭证摘要：应对XX 旅行团名 旅行团费）：借：应对账款-XX 团,贷：现金（银行存款）；月末结转成本时候（凭证摘要：应对 XX 旅游 团 名 旅 游 团 费 ）

6、： 借 ： 主 营 业 务 成 本 , 贷 ： 应 付 账 款 - X X 团 ；留意点：凭证附件要有经单位负责人批准的借款单,银行付款单据, 前期发票记账联复印件；财务部门负责人要核对发票记账联复印件与前期合同是否相符；其他应收款 其他应收款主要是核算导游预支的旅行团费用和收回前期导游借 支的旅行团费剩余款项；预支导游旅行团费用时（凭证摘要：预支 XX 导游XX 团费）,借：其他应收款 -XX 导游,贷：现金（银行存款）；收回前期导游借支的旅行团费剩余款项时（凭证摘要：收回XX 导游 XX 团费）,借：现金（银行存款）,贷：其他应收款-XX导游；留意点：凭证附件要有经单位负责人批准的借款单,

7、银行付款单据, 旅行方案调度单；财务部门负责人要审核旅行方案调度单是否由计调部门填制并经单位负责人审核批准； 此外,要加强对其他应收款的准时清理,防止人为调剂利润和呆坏账的务发处理生程；2财序接团业务 接团业务确认后, 由财务部门核实确认已经收取不低于规定的旅行综费前提下, 接团部门才能把方案调度单连同与发团社、地接社及签订的收付款协议（或传真件） 经部门负责人审核确认后, 依据规定程序办理实施旅行项目的相关财务手续；组团业务组团业务应依据与旅行单位签订的旅行协议,在财务部门确认向游客或旅行组织单位收取不低于规定的旅行综费后,由带团领队支配专人凭方案调度单 和 相 关 依 据 办 理 实 施

8、旅 游 项 目 的 相 关 财 务 手 续 ；散客业务散客业务由负责散客接待人员凭合同或收据、客人签字的交款单到财务部门办理交款手续, 经财务部门核查后, 凭方案调度单连同与地接社签订的收付 款 协 议 （ 或 传 真 件 ） 办 理 实 施 旅 游 项 目 的 相 关 财 务 手 续 ；旅行专列业务 旅行专列开行前,专列组织部门将收取的旅客旅行综费足额上缴 财务部门后,由带团领队支配专人凭方案调度单连同与地接社签订的收付款协议（或传真件）和相关 依据办 理 支付地 接 社的汇款和其他 借款财务手续；旅行项目终止后,依据旅行社基本要求和规定程序到财务部门办理报销手续；3收入、成本的确认和计量在

9、实际工作中,一般通过实行期末确认销售收入和销售成本的方法来进行会计核算的；一金般期核旅算游步团骤为：预收客户当款时：借：现（银行存款）贷：预收账款-XX团收 到 前 期 旅 游 团 款 时：借：现 金（银 行 存 款）贷：应 收 账 款-X X 团支 付 当 期 旅 游 团 款 时：借：预 付 账 款-X X 团贷：现 金（银 行 存 款）支 付 前 期 旅 游 团 款 时：借：应 付 账 款-X X 团贷：现 金（银 行 存 款）期 末 结 转 收 入借 ：预 收 账 款（ 收 当 期 旅 游 团 款 金 额） - X X 团应 收 账 款（ 当 期 合 同 金 额 - 收 当 期 旅 游

10、团 款 金 额 ） - X X 团贷：主 营 业 务 收 入（当 期 旅 游 合 同 金 额）计 提 营 业 税 金 及 附 加借：主 营 业 务 税 金 及 附 加贷：应交税金 -营业税（依据销售收入扣除销售成本后的毛利额乘以适用税率确认它交应交税款款金-教城育建附）应税其交教育费加其它应末-地方费附加期结转成本借 ： 主 营 业 务 成 本 （ 当 期 旅 游 合 同 应 支 付 团 款 及 当 期 出 团 实 际 费 用 ）贷 ： 预 付 账 款（ 支 付 当 期 旅 游 团 款 金 额 ） - X X 团应对账款 （当期旅行合同应支付团款及当期出团实际费用-支付当期旅行团款金额）-X

11、X 团主 营 业 务 税 金 及 附 加其 他 应 收 款 （ 导 游 预 支 的 旅 游 团 费 用 ） - X X 导 游4财务核算管理的注意点留意 “现金 ”旅行款项的核算旅行业务涉及收取现金情形较多,致使“现收现付 ”现象（即：将收到游客的现金直接用于旅行款项的支付）时有发生；有些旅行社在实际操作中没有将收到游客的现金款作为收入进行账务处理,只是在成本费用报销凭证上注明现收现付的金额,这就导致少计收入和成本费用, 将使财务报告中反映的会计信息不完整、不真实,甚至显现账外经济业务；因此,要加强内控 治理,实行相互稽核制度,一人不得办理旅行业务的收、支全过程；财务部门要 严格审核、检查相关款项的结算过程,正确核算现金旅行款项,将“现收现付 ”列入收入、成本费用,以真实精确反映企业的财务状况、经营成果和现金流量；留意 “退款 ”的核算 旅行业务实际操作过程中,时有“退款”现象（即：收到客户的旅行款项后, 由于人数削减、 未消费部分项目等缘由将已收取款项中的部分退仍给客户）发生；有些旅行社在实际操作中将“退款”列入收入,并在退仍客户时列入成本费用,这将会虚增经营活动指标,使会计信息不实；因此,要加强“退 款”的核算治理,不能将退仍客户款项列入成本费用,而应