2015注会税法第五、六章城建税烟叶税关税

1、第五章城市维护建设税法和烟叶税法普通章节历年以选择题为主本章2015年没有变化，预计分值2-3分第一节城市维护建设税法知识点：城建税的计征要点具体内容：一、纳税义务人城建税以负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人为纳税人自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人二、税率（要记）纳税人所在地税率市区7%县城、镇5% 不在市、县城、镇 开采海洋石油资源的中外合作油（气）田1%特殊规

2、定：（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。三、计税依据纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款免征或减征“三税”，要同时免征或减征城建税出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教

3、育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加【例题多选题】下列关于城建税计税依据的表述中，正确的有（ ）。A.城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据B.对出口产品退还增值税的，可退还已缴纳的城建税C.纳税人被查补“三税”时应同时对查补的“三税”补缴城建税D.纳税人违反“三税”有关税法被加收的滞纳金应计入城建税的计税依据【正确答案】AC四、应纳税额的计算应纳税额纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税税额适用税率【例题计算题】位于县城的某公司2015年4月实际应缴纳增值税100万元，消费税50万元；【正确答案】应缴纳的城建税（100+50）5%7.5（万

4、元）五、税收优惠城建税原则上不单独减免。1、城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免2、对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。3、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不退（返）还5、对国家重大水利工程建设基金免征城建税六、纳税环节与“三税”一致八、纳税期限与“三税”一致缴税入库的时间上不一定完全一致七、纳税地点大部分情况下与三税一致，特殊规定：1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义

5、务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳3、对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳增值税，城建税也一并缴纳4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳【考题单选题】位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为（）。A.40万元 B.41.5万元C.42.50万元 D.44.00万元【正

6、确答案】A【答案解析】城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和；城建税进口不征，出口不退；所以进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据；应纳城建税（3505053030）5%40（万元）第二节烟叶税法知识点：烟叶税的计征要点具体内容：一、纳税义务人、征税范围与税率1.纳税义务人：在境内收购烟叶的单位2.征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶3.税率：20%（要记）；烟叶税的税率调整，由国务院决定二、应纳税额的计算与征收管理（一）应纳税额的计算应纳税额烟叶收购金额税率烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴收购金额=收购价款（1+10%）应纳税额=

7、收购价款（1+10%）20%【教材例题计算题】某烟草公司系增值税一般纳税人，8月收购烟叶100，000公斤，烟叶收购价格10元/公斤，总计1，000，000元，货款已全部支付。请计算该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税【正确答案】应缴纳烟叶税1000000（1+10%）20%220,000（元）（二）征收管理1、纳税义务发生时间纳税人收购烟叶的当天，即纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭证的当天2、纳税地点向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税3、纳税期限自纳税义务发生之日起30日内申报纳税第三节教育费附加和地方教育附加的有关规定知识点：教育费附加和地方教育附加计征具体内容：教育费

8、附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加计征比率（要记）教育费附加征收比率为3%地方教育附加征收率统一为2%应纳教育费附加或地方教育附加实际缴纳增值税、消费税、营业税征收比率（3%或2%）【教材例题计算题】北京市区一家企业2015年3月实际缴纳增值税200000元，缴纳消费税300000元，缴纳营业税100000元；计算该企业应缴纳的教育费附加和地方教育附加。【答案解析】 应纳教育费附加（200000 ）3%600，0003%18000（元）应纳地方教育附

9、加（200000 ）2%600，0002%12000（元）教育费附加和地方教育附加的减免规定1、进口不征2、对由于减免增值税、消费税和营业税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加。但出口不退3、对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加本章总结税率要记（隐藏条件：某市、某县城）代扣代缴、代收代缴、税收优惠第六章关税法普通章节历年以选择题为主本章今年删除了一些内容，预计分值2-3分第一节征税对象与纳税义务人知识点：征税对象、纳税义务人具体内容：一、征税对象关税是海关依法对进出境货物、物品征收的税所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家海关法全面实施的领域，关境与国境可以不一致（

10、例如我国香港、澳门是单独关境区）货物是指贸易性商品物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品二、纳税义务人进口货物收货人出口货物发货人进出境物品的所有人：携带进境物品推定为携带人；分离运输的行为推定为进出境旅客；邮递进境的物品推定为收件人；邮递或其他方式出境的推定为寄件人或者托运人【例题多选题】下列属于关税纳税义务人的（）A. 进口货物收货人B. 进口货物发货人C. 邮递物品进境的推定为收件人D. 邮递物品出境的推定为寄件人【正确答案】ACD第二节进出口税则知识点：税率具体内容：（一）进口关税税率1、自2002

11、年1月1日起，进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率2、税率种类按征收关税的标准，可以分成从价税、从量税、选择税、复合税和滑准税（1）从价税：最常用的关税计税标准。以货物的价格或者价值为征税标准，以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率，价格越高，税额越高。目前，我国海关计征关税标准主要是从价税（2）从量税：从量税是以货物的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税标准。我国目前对原油、啤酒、胶卷等进口商品实行从量税（3）复合税：对某种进口货物混合使用从价税和从量税的一种关税计征标准。我国目前仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等进口商品实行复合税

12、（4）选择税：选择税是对进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种税（5）滑准税：滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法3、暂定税率与关税配额税率我国对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。（三）特别关税包括：报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限

13、和征收办法由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。【例题多选题】下列说法正确的有（）A. 从价税是目前最常用的关税计税标准B. 我国目前对原油、啤酒、胶卷等进口商品实行复合税C. 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率D. 特别关税的征收办法由海关总署决定【正确答案】AC【答案解析】答案B为从量税；选项D，特别关税的征收办法由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。（四）税率的运用（多选）1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税3.进出口货物的补

14、税和退税，适用该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率，但下列情况除外：（1）先按特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率（2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税如未经批准转为内销，则按海关查获日期所施行的税率征税（3）暂时进口货物转为正式进口货物需予补税的按申报正式进口之日实施的税率（4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率（5）溢卸、误卸货物事后确定需

15、要征税时按原运输工具申报进口日期所实施的税率征税；原进口日期无法查明的，按确定补税当天实施的税率征税（6）由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税原征税日期实施的税率（7）经批准缓税进口的货物以后交税时无论是分期还是一次交清税款，都按货物原进口之日实施的税率征税（8）查获的走私进口货物需要补税按查获日期实施的税率征税【考题单选题】下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是（）。A.对由于税则归类的改变需补税的货物，按税则归类改变当日实施的税率征税B.未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，按原申报进口之日实施的税率补税C.分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次

16、支付税款之日实施的税率征税D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税【正确答案】D【答案解析】选项A，对由于税则归类的改变需补税的货物，应按原征税日期实施的税率征税；选项B，未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，应按海关查获日期所施行的税率征税；选项C，分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税第三节完税价格与应纳税额的计算知识点：原产地规定具体内容：我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。（一）全部产地生产标准进口货

17、物“完全在一个国家内生产或制造”。具体包括：1、在该国领土或领海内开采的矿产品；2、在该国领土上收获或采集植物产品；3、在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品；4、在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品；5、在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品；6、在该国加工船上加工上述第5项所列产品所得的产品；7、在该国收集的只适用于做再加工制造的废碎料和废旧物品；8、在该国完全使用上述17项所列产品加工成的制成品。（二）实质性加工标准实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准。基本含义：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进

18、行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。（三）其他对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具：与主件同时进口且数量合理的其原产地按主件的原产地确定分别进口的按各自的原产地确定【考题多选题】下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（）。A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯 B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚 C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为

19、越南 D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港【正确答案】ABC【答案解析】选项A，在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品；选项B，在该国领土或领海内开采的矿产品；选项C，经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国；选项D，实质性加工”是指产品加工后加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。知识点：一般进口货物的完税价格具体内容：1、以成交价格为基础的完税价格：进口货物完税价格货价购货费用（运抵我国境内输入地起卸前的运输及其相关费用、保险费）2、对

20、实付、应付价格的调整（1）如下列费用或者价值未包括实付或应付价格中，应当计入完税价格：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；由买方负担的包装材料和包装劳务费用；与该货物的生产和向我国境内销售有关的、 由买方以免费或者以低于成本的方式提供、按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。但是在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中；卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使

21、用所得中获得的收益。（2）下列费用，如能与该货物实付或应付价格区分，不得计入完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵我国境内输入地点之后的运输费用；进口关税及其他国内税；为在境内复制进口货物而支付的费用；境内外技术培训及境外考察费用。【考题多选题】下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A.进口环节缴纳的消费税B.单独支付的境内技术培训费C.由买方负担的境外包装材料费用D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用【正确答案】CD3、对买卖双方之间有特殊关系的规定买卖双方之间存在特殊关系，但是纳税义务人能证明其成交价格与同时或者大约同时发生的

22、下列任何一款价格相近的，应当视为特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响：（一）向境内无特殊关系的买方出售的相同或者类似进口货物的成交价格；（二）按照使用倒扣价格有关规定所确定的相同或者类似进口货物的完税价格；（三）按照使用计算价格有关规定所确定的相同或者类似进口货物的完税价格。海关在使用上述价格进行比较时，应当考虑商业水平和进口数量的不同，以及买卖双方有无特殊关系造成的费用差异。有下列情形之一的，应当认为买卖双方存在特殊关系：（一）买卖双方为同一家族成员的；（二）买卖双方互为商业上的高级职员或者董事的；（三）一方直接或者间接地受另一方控制的；（四）买卖双方都直接或者间接地受第三方控制的；（五）

23、买卖双方共同直接或者间接地控制第三方的；（六）一方直接或者间接地拥有、控制或者持有对方5%以上（含5%）公开发行的有表决权的股票或者股份的；（七）一方是另一方的雇员、高级职员或者董事的；（八）买卖双方是同一合伙的成员的。买卖双方在经营上相互有联系，一方是另一方的独家代理、独家经销或者独家受让人，如果符合前款的规定，也应当视为存在特殊关系【例题多选题】有下列情形之一的，应当认为买卖双方存在特殊关系（）A. 买卖双方为同一家族成员的B. 买卖双方都直接或者间接地受第三方控制的C. 一方直接或者间接地拥有、控制或者持有对方3%公开发行的有表决权的股票或者股份D. 一方是另一方的独家代理【正确答案】A

24、BD【答案解析】选项C应为5%及以上4、进口货物海关估价方法进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应当依次以相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法及其他合理方法确定的价格为基础，估定完税价格。其他合理方法中不得使用以下价格：1、境内生产的货物在境内的销售价格；2、可供选择的价格中较高的价格；3、货物在出口地市场的销售价格；4、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；5、出口到第三国或地区的货物的销售价格；6、最低限价或武断虚构的价格。知识点：出口货物的完税价格具体内容：由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包

25、括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费但其中包含的出口关税税额，应当扣除出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应予扣除【考题单选题】我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。A.25.6万元 B.29.6万元C.31.6万元 D.34万元【正确答案】C【答案解析】出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独

26、列明，应当扣除。货物运抵港口装卸前的运费不需要扣除，单独列明的境外佣金需要扣除，而境外运输保险费20万元不包括在170万元中，不需要扣除。所以应纳关税（17012）20%31.6（万元）知识点：进出口货物完税价格中的运费及相关费用、保险费的计算具体内容：1、以一般海、陆、空运方式进口的货物运费、保险费：应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价+运费”两者总额的3计算保险费2、以其他方式进口的货物（1）邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；（2）以境外边境口岸价格条件成交的铁路

27、或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费；（3）作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费。3、出口货物销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运输、保险费应当扣除。【例题计算题】某企业从境外进口一批烟丝，货价为100万元人民币，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实类似业务的运输费用占货价的比例为5%请计算化妆品在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税（已知烟丝进口关税税率为50%，消费税税率为30%；以万元为单位，保留小数点后4位）【正确答案】货价100（万元）运输费1005%5（万元） 保险

28、费（100+5）30.315（万元）关税（100+5+0.315）50%52.6575（万元）消费税组成计税价格（100+5+0.315+52.6575）（130%）225.675（万元）应缴纳消费税225.67530%67.7025（万元）应缴纳增值税 225.67517%38.3648（万元）知识点：应纳税额的计算具体内容：1、从价税：关税应纳税额应税进（出）口货物数量单位完税价格税率2、从量税：关税税额应税进（出）口货物数量单位货物税额3、复合应纳税额： 关税税额应税货物数量单位货物税额+应税货物数量单位完税价格税率4、滑准税应纳税额应税进（出）口货物数量单位完税价格滑准税税率【教材例题

29、计算题】某商场于2015年2月进口一批化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将化妆品运往商场所在地取得货物运输业增值税专用发票，注明运输费用5万元，增值税0.55万元该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万；假定化妆品进口关税税率20%，增值税税率17%、消费税税率30%要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税和国内销售环节应缴纳的增值税。【正确答案】（1）关税的组成计税价格=1201064140（

30、万元）（2）应缴纳进口关税=14020%28（万元）（3）进口环节组成计税价格=（14028）（130%）240（万元）（4）进口环节应缴纳消费税=24030%72（万元）（5）进口环节应缴纳增值税=24017%40.8（万元）（6）国内销售环节应缴纳增值税=52017%0.5540.847.05（万元）第四节关税减免规定知识点：关税减免具体内容：一、法定减免税1、关税税额在50元以下的一票货物，可免征关税2、无商业价值的广告品和货样，可免征关税3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税4、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料、饮食用品，可予免税5、经海关核准暂时进境或者暂时出境，并

31、在6个月内复运出境或者复运进境的货样、展览品、施工机械、工程车辆、工程船舶、供安装设备时使用的仪器和工具、电视或者电影摄制器械、盛装货物的容器以及剧团服装道具，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，可予暂时免税6、为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或者对进口料、件先征进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税7、因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。8、因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进

32、口关税不予退还。9、进口货物的酌情减或免情形：在境外运输途中或在起卸时损坏或损失的；起卸后海关放行前，因不可抗力损坏或损失的；海关查验时已经破漏、损坏、腐烂的，经证明不是保管不慎造成的。10、无代价抵偿货物，由国外承运人、发货人或者保险公司免费补偿或更换的，可以免税。但未将原问题货物退还国外的，抵偿货物应照章纳税。11、我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税12、法律规定减征、免征的其他货物【例题多选题】下列进口货物中，符合减免关税规定的有（）A. 关税税额在100元以下的一票货物，免征关税B. 因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，

33、但已征收的出口关税不予退还C. 经海关核准暂时进境或者暂时出境，并在12个月内复运出境或者复运进境的货样，暂时免税D. 无代价抵偿货物，由国外承运人、发货人或者保险公司免费补偿或更换的，可以免税【正确答案】BD【答案解析】选项A应为50元以下；选项C为6个月内二、特定减免税科教用品：不以营利为目的，合理数量，国内不能生产的科教用品免关、消、增残疾人专用品：个人专用免关、消、增； 康复等国内不能生产的免关、增扶贫、慈善性捐赠物资免关、增第五节征收管理知识点：关税缴纳具体内容：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物进（出）境地海关申报。纳

34、税人应在海关填发税款缴款书之日起15日内，缴纳税款。关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。知识点：关税的强制执行具体内容：1、自关税缴纳期限届满之次日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款0.5的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。关税滞纳金金额滞纳关税税额滞纳金征收比例（0.5）滞纳天数2、如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。【例题计算题】某公司进口一套设备，完税价格为人民币100万元（进口关税率为12%），海关于2

35、015年3月1日填发税款缴纳书，公司于2015年3月25日才缴纳税款。则该公司应缴纳多少滞纳金？【正确答案】3月1日至3月15日免滞纳金；3月16日至3月25日共计10天应缴滞纳金：应缴滞纳金10012%0.5100.06（万元）知识点：关税退还具体内容：海关多征的税款，海关发现后应当立即退还。有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人，可以自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：1、因海关误征，多纳税款的；2、海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的；3、已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，

36、经海关查验属实的。海关应当自受理退税申请之日起30日内作出书面答复并通知退税申请人。知识点：关税补征和追征具体内容：关税补征：因非纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税；关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内关税追征：因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税；关税追征期为应缴纳税款之日起3年内（并从应缴纳税款之日起按日加收0.5滞纳金）知识点：关税纳税争议具体内容：在纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。纳税争议的申诉程序：纳说义务人自海关填发税款缴款书之日起 30日内，向原征税海关的上

37、一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理；海关应当自收到复议申请之日起 60日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人；纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼。【例题多选题】下列有关于关税征管说法正确的有（）A. 出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，向货物进（出）境地海关申报B. 海关多征的税款，海关发现后应当立即退还C. 因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为应缴纳税款之日起之日起3年内（并按日加收0.5滞纳金）D. 纳说义务人自海关填发税款缴款书之日起 60日内，向原征税海关的上一级海关书面

38、申请复议【正确答案】BC【答案解析】选项A应该是“24小时以前”；选项D应是“30日内”第六节船舶吨税知识点：征税范围、税率具体内容：（一）征税范围自中国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当缴纳船舶吨税（以下简称“吨税”）吨税的税目、税率依照吨税税目、税率表执行（二）税率吨税设置优惠税率和普通税率中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率其他应税船舶，适用普通税率吨税税目、税率表的调整，由国务院决定拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款；拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨

39、位0.67吨知识点：应纳税额的计算具体内容：吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。计算公式为：应纳税额船舶净吨位定额税率应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照，或者交验吨税执照。应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照吨税税目税率表选择申领一种期限的吨税执照。应税船舶负责人缴纳吨税或者提供担保后，海关按照其申领的执照期限填发吨税执照应税船舶负责人申领吨税执照时，应当向海关提供下列文件：1、船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明；2、船舶吨位证明。应税船舶在吨税执照期限

40、内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照。【教材例题】2015年6月20日，B国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为30000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，B国已与我国签订有相互给予船舶税最惠国待遇条款（查询单位税额每净吨位为3.3元）。请计算该货轮负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税。【正确答案】应缴纳的船舶吨税300003.399000（元）知识点：税收优惠具体内容：（一）直接优惠下列船舶免征吨税：1.应纳税额在人民币50元以下的船舶；2.自境外以购买、受赠、继承等方

41、式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；4.非机动船舶（不包括非机动驳船）；5.捕捞、养殖渔船；6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；8.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；9.国务院规定的其他船舶。上述5-8项优惠，应当提供海事部门、渔业船舶管理部门或者卫生检疫部门等部门、机构出具的具有法律效力的证明文件或者使用关系证明文件，申明免税理由（二）延期优惠在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：1.避难、防疫隔离、