当代煤矿企业内部审计与控制思索

1、当代煤矿企业内部审计与控制思索本文 袁景民工作单位：陕西煤业股份煤矿企业内部审计是对内部控制的再控制一通过内部审计进步煤矿企业的经营管理才能，进而到达企业的经济目的。由此，内部审计的重要内容之一便是对内部控制进展评审。通过内部控制审查，对企业的经济活动是否按照内部控制的规定开展进展监视，对内部控制的实效性进展评估，发现、纠正存在的问题，给予合理的建议，从而健全内部控制机制，提升企业的管理程度和经济效益，圆满到达经营目的。显然可见，内部控制与内部审计的目的是一样的。二监视和评价内部控制的健全有效是内部审计的重要职责煤矿企业所有者对经营者的职责履行过程和财务资料的客观实在性、可信性、合法性不可能进

2、展直接的判断、控制和监视，一方面是因为自身专业知识的局限，一方面是受到时空条件和本钱的限制。因此，这项任务就落在内部审计部门的肩膀上，通过内部审计实现对企业管理的监视和控制。审计、受托经济责任和控制是互相依存、互相影响的。企业的内部审计部门是独立的，不受管理层和其他部门的制约，它监控者企业运作的每个流程，对内部控制的目的内容进展全面且系统的评审，协助管理者对控制部门进展监视，并适当引起管理者对内部控制的力度和效果的充分重视。由此观之，内部审计是对内部控制的再控制。完善的内部控制离不开内部审计第一，内部控制的完善性是内部审计评审内部控制的客体和目的。完善性在此处指的是内部控制的完备性、周密性和健

3、全性。内部审计对企业内部的控制机制进展全面的检查、分析后，从而对内部控制的完善性进展评价，得出结论。在这一过程中，内部审计负责人员对管理标准和经营方式的相关信息资料进展搜集整合，同时向企业的相关部门和员工进展查询，从而全面理解内部控制的完善程度，对存在的问题和缺乏做出应对方案，最终促进单位内部控制的健全和完善。第二，内部控制的有效性，指的是内部控制在企业的经营管理实在发挥了应有的控制功能。内部控制的有效性的评价主体不是企业自己，而是内部审计部门。审计工作负责人详细检测内部控制的每个流程环节，从而判断控制措施是否严格遵循相关的制度标准，是否实在落实到管理机制之中。假如存在无效的内部控制措施，审计

4、工作负责人就可以在内部审计报告中指出并提出应对措施和建议，据此，企业相关就可以对内部控制的缺乏之处进展改进，从而加强内部控制的有效性。第三，企业的内部控制需要具备可行性。可行性的详细内容包括，一是本钱合理，企业对内部控制机制的设立的资金投入，不能超过该机制成立后所获得的经济收益；二是内部控制在企业的运营过程中得以正常进展。同时，对内部控制的可行性的评审工作仍由内部审计部门进展。内部审计部门通过检测根本和主要的控制环节，对内部控制机制的功能的发挥程度以及效果进展评估。合理的检测在于判断内部控制机制的综合运行成效。因此，通过内部审计部门对内部控制机制的评审工作，企业就能很明晰的理解内部控制是否具有

5、可行性，然后与企业的现实状况相结合，健全完善内部控制，从而实现内部控制的可行性。煤矿企业内部控制与内部审计具有互相促进作用煤矿企业中，内部控制和内部审计是互相依存、相辅相成、缺一不可的关系，只有将二者有效地结合在一起，才能充分发挥二者的最正确作用。首先，维护资产的平安和充分使用。毋庸置疑，财力物力资源是企业开展消费经营活动的根底条件，对财力物力资源管理进展严格的内部控制，可以预防企业资产的不必要流失，进而防止企业因此遭受损害。内部审计有利于发现资产控制中存在的破绽和无效的控制措施，及时将情况报告给相关负责人，提出合理可行的建议和应对方法，使资产的平安性和最正确使用得以保证。其次，保障财务信息的

6、真实性和准确性。财务数据信息和相关资料是企业内外相关管理者进展科学合理决策的前提条件和重要保障。客观真实、正确可靠的财务资料有利于相关部门对企业的各种消费经营活动进展适当的调控，还有利于保证企业将来规划的科学性和可行性。保证财务相关资料的真实可靠性的首要任务就是建立健全内部控制机制。通过对财务管理实行严密的控制，有效降低出错的几率。同时，建立健全内部控制机制也是现代企业进展高效管理地重要条件，相关管理部门根据真实可信的信息制定工作方针和决策，通过内部审计理解内部控制的执行状况。财务部门负责财务信息的传递和搜集，其他信息资料由内部审计机构会同其他有关机构进展搜集传递，内部审计机构根据内部控制的标

7、准审核财务信息，保证信息的真实可信，从而使管理者做出有效可行的决策。再次，有利于提升工作效率与到达既定目的。内部控制，是指通过建立和实行权责明确的工作流程体系等，保障企业的内部职能机构分工明确，各司其事，互相配合和制约。内部审计按照内部控制规定的审计目的、任务、流程、方式，来监测内部控制的运行情况并向企业高管提出健全内部控制机制的建议。完善的内部控制机制对内部审计工作具有重要意义，可以使内部审计工作得以顺利进展，可以使内审的应有功能得到充分发挥，还可以使内审工作效率得以进步。科学有效的内部控制机制，可以进步企业信息资料的真实可靠性，减少企业活动中出错的几率。在开展内审工作时，可以直接从内部控制

8、着手，抓住重点评审内容，就可以对企业的财务收支、管理经营状况全面掌控，不但降低了审计本钱，进步了效率，更有利于到达企业的既定目的。最后，内部审计和内部控制相辅相成。从理论中可以明显看到，内部审计和内部控制是互相依存的。一方面，内部控制是内部审计审评的客体，内部审计部门的一项重要任务就是评估监视内部控制。内审部门在对内部控制考评的同时还要提出针对内部控制机制的完善措施和建议；另一方面，内部审计可以反映内部控制机制的运作成效。通过内审工作，找出企业内部控制和经营中潜藏的破绽，将情况告知相关负责人，给予行之有效的建议对策，从而完善内部控制机制，使内部控制的效率得以提升。内部审计应该经常对内部控制的全

9、面性和施行过程中反映的效果进展审查和测试，通过对内部控制运行体制的全面性和运行结果进展检测，对不完善的地方进展改进和优化，才能使内部控制行之有效，到达满足实际现状的要求，假如不找出内部控制存在的缺陷，可能就会有人趁机入侵，到时候企业管理就会像电脑死机一样出现瘫痪、失控的场面。内部审计可以防火墙一样提早警报内部控制存在的破绽，进而稳固内部控制的完善性。反过来，内部控制也带动了内部审计开展。内部审计在企业内部控制体系建立中的理论要想建立完善的内部控制机制，离不开内部审计，通过对内部控制机制的有效性进展检测，查找破绽出现的缘由，根据实际情况提出改进措施，才能保证内部控制的先进性，使得内部控制长盛不衰

10、保持活力。内部控制的检测详细包括如下内容。一检测内部控制机制是否健全对于企业管理过程中的控制点设置是否切中要害，控制点的检测内容是否能评测出各部门或个人对工作尽职尽责，业务流程是否明确了方法步骤和目的效果，各项规章制度是否覆盖员工的全部工作范围。二检测内部控制制度是否运行起来行之有效简单地说就是测试内部控制的方法是否发挥应有的作用能到达预期效果，通过抽取主要工作实际检测，记录事件发生细节，走访员工对控制方法的反响，分析控制点是否发挥应有作用，业务流程是否在可控制范围内，综合分析内部控制功能是否发挥完善。三检测内部控制是否满足先进性和适用性通过审查内部控制施行过程中表现，逐个分析这一环节划分是否

11、适当，设置的控制点是否能有效控制这一环节，是否出现控制点较实际滞后或不符的现象。当然，内部控制应在国家法律、法规允许的范围内活动和开展，应该积极响应国家政策和行业规章制度，顺应时代开展潮流，符合客观环境需要。任何控制制度都会有风险，为躲避内部控制的风险管理，应运而生了导向审计形式，通过查找可能出现风险的控制点，分析业务流程、管理形式等过程中存在的缺乏之处，广泛征集大家对目前管理的意见和建议，通过一线人员提供的信息总结出需要加强和补充的控制内容，使得控制工程更加细微从而尽可能的降低风险系数。企业的人员组成形式、资产流动也同样要运用风险导向审计，审计要时刻注意企业的资金和人才分配情况，对可能产生的

12、风险及时向管理人员反响。首先要调查企业的部门机构是否合理，通过实地走访调查判断部门之间是否有责任不清互相扯皮，是否存在由于工作不能落实到人造成任务搁浅的现象；其次评价企业的管理制度是否行之有效，是否存在制度与消费相脱节的现象，调查企业产品是否能成功推向市场；再次是检查企业资金是否能保证企业消费顺利进展，是否存在企业资金不能按时回笼、外债高筑等现象；最后是通过以上几方面的综合分析，对存在的风险进展列表，并罗列出躲避风险的假设干项措施，为企业内部控制管理提出建议，使得企业管理者明白企业行为风险，并可以采取有效方法使得行为风险在可控制范围内，保证内部控制制度健全有效。加强内部审计、进步内部控制效率的

13、措施由上述分析可知，内部审计和内部控制都对企业的开展具有重要意义，因此，煤矿企业必须将二者放在平等的的地位，一手抓内部审计建立，一手抓内部控制工作，使两者相辅相成，为企业的开展提供更好的效劳。首先，内部审计的质量需要得到保证。内部审计必需要到达质量标准的要求。内部审计的根基在于审计的质量，审计质量对内部审计是否能获得实效有着关键性的影响。审计质量的提升必须通过审计控制的不断加强。国际内部审计师协会IIA于2022年1月公布的新版的?国际内部审计专业实务框架?对内部审计的概念做了全新的界定，即“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和标准化的方

14、法，评价和改进风险管理、风险控制以及管理过程的有效性，帮助组织实现其目的。内部审计的新概念的显著特点在于将企业价值的提升和经营管理的改进和健全作为内部审计的目的进展了重申，内部审计必须与企业的运营策略和目的严密的联络起来，这样才能为企业更好的效劳，使企业的价值不断增加。内部审计的目的的转变，决定了必须强化质量控制机制，采取相应的质量控制措施。其次，建立健全内部控制机制，强化内部监控。企业应该设立独立的内部审计部门，直接由董事会管理。建立健全内部控制机制，应从如下几方面入手，一是构建合理的组织机构，明确权责和义务；二是从诚信出发，提升管理人员的素养；三是加大事后控制的强度，注意全过程的控制，事前控制是为了制定出科学合理的方针决策，事后控制那么是通过对造成结果的原因进展分析，做出综合评估，并发现存在的缺陷和弊病，从而对内部控制做出系统的考评，调整不恰当的地方，并为管理者的将来规划提供有力的根据。总之，建立健全内部控制机制，有利于企业沉