财经法规及职业道德之税务管理

1、 依据一：税收征收管理法 1992年9月七届27次通过，1993年1月起实施； 1995年、2001年两次修改 依据二：刑法第三章 税务征收管理法律制度 8/17/20221第1节第一节 税务管理学习思路（税务管理的三大问题）： 税务登记 请联系第2章的银行结算账户的开立、变更和撤销 发票管理 三种发票：增值税专用发票、普通发票、专业发票 纳税申报 3种方式 8/17/202221、开业登记的对象 (1) 领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业企业在外地设立的分支机构、场所个体工商户从事生产经营的事业单位一、 税务登记管理(一) 开业登记8/17/20223 (2) 其他纳税人 （注意不须登记

2、的几种情况）不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 8/17/20224 2、开业登记的时间和地点 (1) 从事生产、经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起三十日内,向生产、 经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 (2) 除上述以外的其他纳税人,除国家机关和个人外,应当自负有纳税义务发生之日起三十日内,持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。8/17/20225补充：应比照开业登记办理的情况：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，

3、向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记；跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30内，向所在地税务机关办理注册税务登记；从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，向营业地税务机关报验登记。8/17/20226注意：从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。3、开业登记的内容指纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳动之日起，在连续12个月内累计超过180天。8/17/202274、开业登记程序 税务机关收到登记表，三十日内审核完毕，核发税务登记证件(包括正本及副本)，情况包括：A. 税务登记证：一般情况、常规B. 临时税务登

4、记证：临时营业执照或无执照C. 注册税务登记证：异地非独立核算D. 涉外税务登记证：三资企业、外国企业、外商企业的分支机构E. 只登记不发证：没有纳税义务，且不需票据的社会团体。8/17/20228【区别一】税务登记 VS 注册税务登记 税务登记：常规登记(一般情况下) 注册税务登记：简化登记，用于无独立营业执照的“异地非独立核算分支”等【区别二】税务登记 VS 临时税务登记异地临时经营：在经营开始前应进行“外出经营报验”(后详)；额外的，在同一地区，连续12个月内，累计超过180天，期满日，还应进行“临时税务登记” 【区别三】临时税务登记 VS 报验登记都是针对外出经营，前者经营时间超过18

5、0天8/17/20229（二）变更登记 1、适用范围 【注意】住所和经营地点的变更： 如果仍属同一主管税务机关管辖范围，直接进行变更登记； 主管税务机关变动的，应“先注销再开业” 2、时间要求 工商登记内容也变更： 工商先变更；工商变更日起30日内税务变更 工商登记内容无变更： 实际变化之日起30日内作税务变更 8/17/202210（三）停业、复业登记1、适用情形 主体：定期定额征收的纳税人(非所有纳税人)； 行为：停业登记-暂停(不是“终止”)前 复业登记-恢复生产经营前 2、延长停业：停业期满内申请， 到期未申请视为“已恢复营业”3、停业期间发生纳税义务：应及时申报纳税 【提示】不是等到

6、复业时才申报纳税8/17/202211（四）注销登记 1、注销税务登记的范围及时间要求 （1）适用范围纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移及改变原主管税务机关；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。8/17/202212（2）时间要求 纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。不需工商注销：终止15日内 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。 纳税人改变住所或经营场

7、所： 县区内属于变更； 县区外-属于注销。8/17/202213注销22、办理流程： 填写“注销税务登记申请审批表”发票管理环节税收征收环节登记管理环节稽查环节发票缴销清缴税款审核确认上两个环节完成如需要，可实地稽查办理注销税务登记8/17/202214 （一） 自领取营业执照30日内，办理税务登记。（二） 税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记30日办理变更税务登记。（三）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。 (四)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。先工商后

8、税务先工商后税务先税务后工商8/17/202215 30日内领取营业执照税务登记设置账簿办理账务15日内8/17/202216经营活动的区域临时超过县区，一县一证 1、范围：外出(异地)经营 2、登记流程： A.外出前：向所在地税务申请外出经营活动税收管理证明，该证实行“一地一证”原则；【补充】有效期一般为30日，最长不超过180日 B.外出时：持“税务登记证副本”和外出证明，向经营地税务报验登记，接受税务管理； C.结束后：结清税款、缴交发票，由经营地税务在外出证明上注明情况，回到所在地税务机关办理外出证明缴销手续。（五）外出经营报验登记8/17/2022171、 定期验证、定期换证：每年一

9、验、三年一换 2、公开悬挂，不得转借、涂改、毁损、伪造、买卖 3、遗失补办：遗失15日内书面报税务， 并登报声明作废 凭报刊上的声明补办4、必须持税务登记证办理的事务P152（六）税务登记证的作用与管理8/17/202218（七）银行账户管理1、开立或变更账户，15日内向主管税务书面报告2、金融机构应该在纳税人的账户中登记其税务登记证号码3、税务登记证应登录纳税人银行账户号码4、税务机关有权查询纳税人的银行账户，银行应予以协助8/17/202219【提示】 1、其中的 开业；变更；注销 注意联系“银行结算账户的开立、变更、 撤销”。 2、注意区别“停业”与“注销”：前者是暂时性的停止；后者是相

10、对永久性的终止。 3、时间限制多为30日，另有几个15日。8/17/202220二、发票管理（一）概述1、定义：2、作用：3、特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性4、联次：3联或4联。第一联为存根联；第二联为发票联；第三联为记账联；增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联。5、发票的内容：8/17/202221（二）发票的种类 发票按照“用途”不同可分为： 1) 增值税专用发票 2) 普通发票 3) 专业发票（而不是专用发票） 发票按照“级别”不同分类【补充】： 发票种类由省级以上税务主管机关确定；税务机关是发票的主管机关。 1) 全国统一样式的发票：国家税务总局确定，如增值税专用发票。

11、 2) 省级(省、自治区、直辖市)统一样式的发票：省级税务机关确定。 8/17/202222一般纳税人小规模纳税人领购使用专用发票可以不得；如需用由当地主管税务代开税率0% 17%低税率13%6%商品流通业4%进项抵扣有进项抵扣：应交 = 销额进项进项税额需在规定期限内报税务认证无进项抵扣：应交销售额税率1、增值税专用发票（1）一般纳税人和小规模（注意标准）8/17/202223(2)领购、使用的规定 A. 一般：只限于一般纳税人领购使用 小规模纳税人及非增值税纳税人不得购用（但可以填开）B. 特殊：(一般纳税人有以下情况，不得购用)a. 核算：会计核算不健全，不能准确核算b. 提供：(假定能

12、准确核算，但)不能准确提供c. 改正：违规使用增值税专用发票，税务机关责令限期改正，而仍未改正d. 免税：销售的货物全属免税e. 申报：当月购买专用发票而未申报纳税8/17/202224（3）开具范围：特别注意不得开具的情况：10种（P157）第一类：对方不能抵扣 第二类：不产生销项税额的项目第三类：营业税项目尤其注意 “可以不开”和“可以开”的正确理解8/17/202225（4）开具要求与方法：共有十六项内容盖章应注意的事项（什么章、颜色、联次）金额、单价不含税可以汇总开具金额大小写的填写购货单位资料的填写8/17/202226增值5发票盖章 a) 财务专用章或发票专用章： 位置：发票联 及

13、 抵扣联；覆盖开票单位 印泥：红色； b) 销货单位 名称： 要求：不得手工填写，否则不能抵扣 印泥：蓝色；8/17/202227增值6 价税分离 A. 发票中的“单价”,“金额”为不含税金额 B. 如果只有含税总收入，需进行价税分离 含税总收入(1税率) = 销售额(不含税) 含税总收入销售额(不含税) = 税额 销售额(不含税) 数量=单价(不含税)【注意】由于采用除法运算，所以票据上“单价数量”与“销售额”有尾数误差，属正常情况11,70010,000(1+17%)1,700价税8/17/202228增值7汇总开具 A. 适用：销售货物品种较多的 B. 要求：按税率分别汇总；并附销货清单

14、（一式两份：发票联(2)、抵扣联(3)）货物1 17% 金额1货物2 17% 金额2货物3 13% 金额3货物4 13% 金额4增值税专用发票13%金额3金额4(空)(空)(空)(空)17%金额1金额2(空)(空)(空)(空)税率金额单价数量单位品名销货清单8/17/202229增值8金额封项 A. 金额合计、税额合计：小写，用“￥”封 B. 价税合计：大写；用“”(或 )封【提示】自金额的上一位起封项金额税率税额100017%170合计￥1000￥170 价税合计： 万壹仟壹佰柒拾元8/17/202230 （6）开具的时限：一般：发货当天交款提货：收款当天分期收款：约定的收款当天委托代销：收

15、到代销清单投资、赠送、分配：移送当天8/17/202231（7）代小规模纳税人开票的规定 范围：从事工业、手工业生产向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；从事商业批发向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；为 一般纳税人提供加工、修理修配劳务的，具有一定规模的小规模纳税人。8/17/202232 手续：先向分局申请代开资格，经分局和市国税局征管科审批；应提供发生购销业务、接受劳务或其他活动方面的有关证明，填写代开申请单，分局审核后到纳税申报窗口开具税收缴款书并交清税款后，方可开具；必须在底端的中间位置加盖开票税务机关代开增值税专用发票专用章，同时按规定加盖纳税人财务专用章或发票专用章；如专用发票作废

16、或红冲，其已缴税款不退还，但可在下次抵减。8/17/202233普通1&21) 使用范围： A. 营业税纳税人、增值税的小规模纳税人； B. 增值税一般纳税人（在不能开具专用发票的情况下）2) 分类： A. 行业发票：适用于某个行业的经营业务 如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等 B. 专用发票：适用于某一经营项目 如：广告费用结算发票、商品房销售发票等2、普通发票8/17/202234普通43) 普通发票的印制 A. 一般：税务指定印刷厂印制 B. 自印：符合条件的企业可申请自印(印有企业名称的)普通发票： a) 条件 ： 固定场所；财务和发票制度健全；依法纳税

17、； 年用量在1000本以上、增值税一般纳税人 b) 要求 ： 税务指定印刷厂 主管国税机关集中保管，限量供应 原则上一次印刷不得超过一年用量8/17/202235普通54) 退货或销售折让的发票作废处理 情况一：购销双方均未入账 购方：退还发票联 销方：粘在存根联 所有联注明“作废” 情况二：购方未入账；销方已入账 购方：退还发票联 销方：发票联注“作废” 新开红字发票(粘贴作废发票联；记账联销方冲账) 情况三：购方已入账(无发票联) 购方：出具退货或折让的书面证明 销方：新开红字发票（存根联粘贴证明；发票联购方冲账；记账联销方冲账，）8/17/202236 专业发票。专业发票是指国有金融、保

18、险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。专用发票与专业发票的区别？3.专业发票专业：国有单位专门业务的发票大类 (相对增值税发票、普通发票) 专用：专门用于某一项目的普通发票 (相对“行业发票”)8/17/202237（三）发票的开具要求 1. 开具条件：发生经营业务，确认营业收入时 2. 开具方式： 1) 顺序填开(按编号顺序) 2) 项目齐全、内容真实、字迹清楚； 3) 全部联次一次复写(或打印) 4) 发票联和抵扣联加盖财务印章或发票专用章 3. 发票文字：应当中文；可

19、同时使用其他文字 4. 计算机开票：报主管税务批准；使用税务统一监制的机打发票；存根联需编制成册8/17/202238 5.开具的时限地点： 跨省(自治区、直辖市)：国家税务总局确定； 省际毗邻市县：相关省的省级税务确定6. 不得：转借、转让、代开； 拆本使用发票（应保留作废发票）； 扩大专业发票的使用范围；7. 保存：【注意】已开发票存根联和发票登记簿保管五年8/17/202239三、纳税申报管理（一）纳税申报的对象 1、正常的纳税人 2、临时的纳税人 3、扣缴义务人 注意：、减税免税也要纳税申报、需要延期纳税的，应提出申请，经批准在核定的期限内办理8/17/202240 1、纳税申报表 2

20、、会计报表 3、合同、协议 4、有关证明、资料（二）纳税申报的内容8/17/202241 1. 直接申报：直接到税务机关(当面)申报 是最传统的方式 2. 邮寄申报： 以寄出地邮局邮戳日期为实际申报日期 3. 数据电文申报： 方式：电话、网络(网上申报) 以税务计算机网络收到该申报的数据电文的时间为实际申报日期 4. 其他简化方式（三）纳税申报的方式8/17/202242第2节第二节 税款征收学习思路： 税款征收的一般原则 税款征收的方式及适用情形 重点 核定应纳税额 重点 纳税人及扣缴义务人的权力和义务8/17/202243一、税款征收的原则(一) 主体：税务机关是征税的惟一行政主体 1.

21、税款征收的主体：税务机关、(税务机关中具体的)税务人员；税务机关委托的单位和个人2. 税收保全、强制措施的主体：税务机关(亲自) 强制性措施，需县以上税务局(分局)局长批准8/17/202244 税收保全措施：有根据认为逃税提前责令限期纳税限期中发现转移货物收入要求提供纳税担保不能担保“税务保全措施” 措施：冻结等值银行存款；扣押等值商品货物 后果：限期内不缴纳/纳保，执行“强制”措施 税收强制措施：未按期纳税或提供税务担保责令限期缴纳逾期未缴“税收强制措施” 措施：扣缴等值银行存款；拍卖等值商品货物8/17/202245(二) 依法征收(三) 不得违规：开、停；多、少；提前、延缓(四) 权限

22、程序：法定(五) 开具单据：完税凭证、罚没收据、查封清单(六) 上缴国库：1.税款；2.滞纳金；罚款(七) 税款优先： 1. 税收优先于“无担保债权”(有条件的) 2. 税收优先于“欠税后发生的抵押权、质权、留置权”(时间条件) 3. 税收优先于“罚款、没收非法所得” (包括税务机关自己的罚没；也包括其他部门) (无条件)8/17/202246(一)查账征收，查定征收、查验征收，定期定额征收分别是在什么情况下来分辨的？ 查账征收主要是对已建立会计账册并且会计记录完整的单位采用；查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊；查验征收适用于财务制度不健全，生产

23、经营不固定，税源比较零星分散、流动性大的单位；二、税款征收方式8/17/202247（四）定期定额征收 生产经营规模小，达不到法规规定的设置账簿的标准，难以查账征收，不能准确计算纳税依据的个体工商户。 （五）代扣代缴 代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。8/17/202248（六）代收代缴 代收代缴是指负有代收代缴义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。（七）委托代征委托代征

24、是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 （八）其他方式8/17/202249【区别一】代扣代缴 VS 代收代缴： 扣：付款时代扣，例单位代扣职工个税； 收：收款时代收，例受托加工代收产品消费税【区别二】代扣（收）VS 委托征收： 代：以单位或个人名义； 委：以税务机关名义；8/17/202250三、核定应纳税额 （一）核定应纳税额的对象1.设账：1) 可以不设账 2) 应设账未设账的 3) 销毁账簿或拒不提供纳税资料 4) 账簿混乱，难以查账 2.申报：5) 未按期纳税申报 3.计税：6) 计税依据明显偏低，又无正当理由 4.

25、登记：7) 未按规定办理税务登记8/17/202251（二）核定应纳税额的方式为了减少核定应纳税额的随意性，使核定的税额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税务机关按以下方式进行核定： 1. 同行或类似行业的收入和利润水平 2. 成本出发，加合理费用、利润，推算收入 3. 原料出发，推算收入 4. 其他【注意(判断)】当一种方法不足以确定时，可以同时采取两种以上的方法8/17/202252核定3(三) 企业所得税的实例 方式1: 定额征收(应纳税所得额利润) 方式2: 定率征收(应税所得率利润占收入比重)【概念】应纳税所得额 = 利润（经常不等） 应纳税所得率 = 利润占收入比重=利润收入 应

26、纳所得税额 = 所得税金额 = 利润 税率8/17/202253【计算】应纳税所得额(利润总额)的确定：方法1：收入总额 应税所得率方法2：成本费用(1应税所得率)应税所得率8/17/202254财经法规与会计职业道德8/17/202255第四章8/17/202256 第四章 财政法规制度 第一节预算法律制度 第二节政府采购法律制度 第三节国库集中收付制度 8/17/202257 第一节 预算法律制度 8/17/202258 第一节预算法律制度 一、预算法律制度的构成预算法律制度由预算法和预算法实施条例构成。预算法自1995年1月1日起施行。 预算法律制度-是调整在国家进行预算资金的筹集、分配

27、、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。预算法实施条例是预算法有关规定的具体和细化。8/17/202259 二、国家预算（一）国家预算的概念国家预算也叫政府预算-是指经过法定程序批准的国家年度财政收支计划，包括中央预算和地方预算。由预算收入和预算支出组成。 （二）国家预算的作用具有分配、调控和监督职能1.财力保证作用； 2.调节制约作用； 3.反映监督作用。8/17/202260（三）国家预算的级次划分 1.一级政府一级预算。2.我国的国家预算共分为五级，具体为：（1）中央预算； （2）省级（省、自治区、直辖市）预算； （3）地市级（设区的市、自治州）预算； （4）县市级（县、自治县

28、、不设区的市、市辖区）预算；（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。这五个级次的预算，除中央预算外，其他四个级次的预算都称为地方预算。8/17/202261 【例1单选】根据我国的政权结构，可以把我国的预算分为（D ）。级级级级 （四）国家预算的构成1.中央预算中央预算是指中央政府预算，由中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央返还地方或者补助地方的数额 8/17/2022622.地方预算各地地方政府总预算的统称，是国家预算的有机组成部分。财政部门是具体负责国家预算编制，执行和决算工作的职能部门地方各级政府预算包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返

29、还或者给予补助的数额。 3.总预算总预算是指各级政府本级及下级政府的年度收支经审核后汇编的预算。 8/17/202263 4.部门单位预算部门单位预算是指部门、单位的收支预算。是总预算的基础，由各预算部门和单位编制。部门预算是一项综合预算。 【例题多选题】下列属于国家预算构成的有（ABCD ）。A.中央预算 B.地方预算C.总预算 D 部门单位预算 8/17/202264 三、预算管理的职权（一）各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权有审查权、批准权、变更撤销权；各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大

30、常委会行使的监督权等。（二）各级财政部门的职权编制权、执行权、提案权、报告权。（三）各部门、各单位的职权编制、执行本部门、本单位预算、决算草案，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。 8/17/202265 【例题多选题】下列（ ACD）属于全国人民代表大会的预算管理职权。A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告B.组织中央和地方预算执行 C.批准中央预算和中央预算执行情况的报告D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议【例单选题】根据我国预算法的规定，不属于国务院财政部门预算职权的

31、是（ C）。A.具体编制中央预算、决算草案B.具体组织中央和地方预算的执行C.审查和批准中央预算的调整方案 D.具体编制中央预算的调整方案8/17/202266 【例题多选题】下列（ABCD）属于全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权。A.监督中央和地方预算的执行B.审查和批准中央预算的调整方案C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规定、决定和命令D.撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议8/17/202267 四、预算收入与预算支出根据预算法规定，国家预算由预算收入和预算支出组成。（一）预

32、算收入1.按来源划分：（1）税收收入；（90%以上）（2）依照规定应当上缴的国有资产收益； （3）专项收入；（4）其他收入。2.按分享程度划分： （1）中央预算收入；（2）地方预算收入；（3）中央和地方预算共享收入。8/17/202268 （二）预算支出1.按照内容划分：（1）经济建设支出；（2）科教文卫体等事业发展支出；（3）国家管理费用支出；（4）国防支出；（5）各项补贴支出；（6）其他支出。8/17/202269 2.按支出级次划分：（1）中央预算支出；（2）地方预算支出。 【例4-3】我国预算法规定的预算支出形式包括（ABCD）。A.经济建设支出B.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发

33、展支出C.国家管理费用支出D.国防支出8/17/202270 五、预算组织程序四个环节：编制、审批、执行、调整 （一）预算的编制1.预算年度公历1月1日12月31日2.中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。（二）预算的审批1.审查和批准：中央预算由全国人民代表大会审查和批准。地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。2.预算备案：预算批准后要及时向国家机关备案。8/17/202271 3.预算批复：各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。【例题单选题】地方各级政府预算由

34、（C）审查和批准。A.上级人民政府 B.本级人民政府 C.本级人民代表大会D.本级人民代表大会常委会 8/17/202272 （三）预算的执行 各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责（四）预算的调整预算调整是指经全国人大批准的中央预算和地方各级人大批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分的变更。 8/17/202273 1.预算调整方案的审批县级以上包括中央，由人大常委会审批；乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准，不得调整预算。 2

35、.预算调整方案的备案地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。 8/17/202274 3.不属于预算调整的范围在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。接受返还或者补助款项的县级以上地方各级政府应当向本级人民代表大会常务委员会报告有关情况；乡镇级别的，向本级人民代表大会报告有关情况。 8/17/202275 【例题单选题】预算法规定，中央预算的调整方案必须提请（B）审查和批准。A.全国人民代表大会 B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院 D.财政部 【例题判断题】各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。（ ） 8

36、/17/202276 六、决算1.决算是指对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算的执行结果，是国家管理预算活动的最后一道程序，包括决算报告和文字说明。2.决算草案的编制编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。各部门对所属各单位的决算草案，应当审核并汇总编制本部门的决算草案，在规定的期限内报本级政府财政部门审核。8/17/202277 3.决算草案的审查批准国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。乡、民族乡、镇政府编

37、制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。 8/17/202278 【例4多选】下列表述正确的有（BCD）。A.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大批准 B.由国务院财政部门编制的中央决算草案，由国务院提请全国人大常委会审批C.由县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案，经本级政府审定后，由本级人大常委会审批D.由乡级政府编制的决算草案，由本级人大审批 8/17/202279 七、预决算的监督可分为立法机关的监督、行政机关的监督和政府专门机构监督。（一）立法机关的监督（1）全国人大及常委会对中央和地方预算、决算进行监督；（2）县级以上各级人大及常

38、委会对本级和下级进行监督；（3）乡、民族乡、镇人民代表大会对本级进行监督。8/17/202280 （二）各级政府部门的监督各级政府监督下级政府预算执行。 （三）各级政府财政部门的监督各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级政府和上级政府财政部门报告。 （四）各级政府审计部门的监督各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督 8/17/202281 【例题多选题】预算监督主体有（ ABCD）。A.各级国家权力机关即各级人民代表大会及其常务委员会B.各级人民政府C.各级人民政府的财政部门D.各级政府审计部门 【例题单选题】对本级各部门、各单位和下

39、级政府的预算执行、决算实施审计监督的部门是（C）。A.各级政府财政部门B.各级政府C.各级政府审计部门D.上一级政府财政部门8/17/202282 第二节政府采购法律制度 一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法中华人民共和国政府采购法是2002年6月29日审议通过，自2003年1月1日起施行，是我国政府采购的主要法律依据。（二）政府采购部门规章国务院各部门颁布的一系列有关政府采购的部门规章。有政府采购信息公告管理办法、中央单位政府采购管理实施办法、政府采购货物和服务招标投标管理办法等等8/17/202283（三）政府采购地方性法规和政府规章政府采购地方性法规是指省、自治区、直辖市的人民代表

40、大会及其常务委员会在不与法律、行政法规相抵触的情况下制定的规范性文件。（一般都带有地名，比如北京市政府采购办法上海市政府采购管理办法辽宁省政府采购管理规定） 8/17/202284 二、政府采购的概念（比较重要）政府采购-是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。（一）政府采购的主体范围我国政府采购的主体，包括国家机关、事业单位和团体组织。注意：国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围。（二）政府采购的资金范围 政府采购资金为财政性资金，包括财政预算资金和预算外资金。8/17/202285 （

41、三）政府集中采购目录和政府采购限额标准 1.政府采购实行集中采购和分散采购相结合。集中采购的范围由省级以上人民政府公布集中采购目录确定。2.属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；8/17/202286 3.属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。注意：没有纳入政府采购目录的，但是在采购限额标准以上的也需要集中采购 （四）政府采购的对象范围政府采购的对象包括货物、工程和服务。 8/17/202287 【例题判断题】国有企业的采购，不属

42、于政府采购范围。（ ）【例题单选题】下列采购活动中，适用政府采购法调整的是（A）。 A.某事业单位使用财政性资金采购办公用品 B.某国有企业采购原材料C.某国有独资公司采购办公用品D.某合伙企业采购办公用品 8/17/202288 【例题多选题】政府采购的采购人是指依法进行政府采购的（ ABC ）。A.国家机关 B.事业单位C.团体组织 D.企业 【例题单选题】中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由（ B ）确定并公布。A.财政部 B.国务院C.全国人民代表大会D.全国人民代表大会常务委员会8/17/202289 三、政府采购的原则（多选）（三公一诚）（一）公开透明原则（二）公平竞争原则（三

43、）公正原则（四）诚实信用原则 【例题多选题】我国政府采购的原则包括（ABCD ）。A.公正原则 B.公平竞争原则C.公开透明原则 D.诚实信用原则8/17/202290 四、政府采购的功能 （一）节约财政支出，提高资金使用效益（二）强化宏观调控（三）活跃市场经济 （四）推进反腐倡廉 （五）保护民族产业8/17/202291 五、政府采购的执行模式我国采取“集中采购和分散采购相结合”的制度（一）集中采购1.集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。2.集中采购必须委托集中采购机构代理采购。3. 集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录确定。纳

44、入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。8/17/202292 （二）分散采购采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购。优缺点：分散采购有利于满足采购及时性和多样性的需求，手续简单。不足之处是失去了规模效益，加大了采购成本，也不便于实施统一的管理和监督。8/17/202293 【例4多选】下列关于实行分散采购的优点，说法正确的有（AD）。A.灵活性B.降低采购成本C.取得规模效益D.满足采购及时性 8/17/202294 六、政府采购当事人（比较重要）（一）采购人国家机关、事业单位和团体组织。（二）供应商 向采购人提供货物、工程或者

45、服务的法人、其他组织或者自然人供应商参加政府采购活动的条件： 参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录； （三）采购代理机构 采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。8/17/202295【例题单选题】政府采购当事人的范围不包括（C）。A.采购人B.供应商 C.政府采购监督管理机构 D.采购代理机构 8/17/202296 七、政府采购方式（重要考点）1.公开招标（1）公开招标指招标采购单位（采购人或者代理采购机构）依法以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式，是政府采购的主要方式。（2）采购人不得将应当以公开招标方式采购

46、的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。（3）采用公开招标方式采购的，自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。8/17/202297 2.邀请招标（邀请3家以上供应商）符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的； （2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。8/17/2022983.竞争性谈判（与不少于3家的供应商谈判）符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：（注意多选）（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立

47、的； （2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的； （3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的； （4）不能事先计算出价格总额的。8/17/202299 4.单一来源（唯一）符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：（1）只能从唯一供应商处采购的； （2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的； （3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。 8/17/2022100 5.询价询价方式，是指只考虑价格因素，要求采购人向3家以上供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，

48、最后按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则，确定成交供应商的方式。该种采购方式适用于货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。 8/17/2022101 【例题单选题】根据政府采购法的规定，对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是（B）。A.公开招标方式B.邀请招标方式 C.竞争性谈判方式 D.单一来源方式 8/17/2022102 【例题单选题】根据政府采购法的有关规定，技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的货物或者服务，其适用的政府采购方式是（C）。A.询价方式B.邀请招标方式C.竞争性谈判方式D.单一来源方

49、式 8/17/2022103 【例题多选题】符合（ ABC）情形之一的货物或服务，可以采用单一来源方式采购。 A.只能从唯一供应商处采购的B.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的C.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原台同采购金额百分之十的D.某供应商在政府采购活动中，一直质优价廉，讲究信誉的 8/17/2022104八、政府采购的监督检查1.各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门2.政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。3.采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系

50、。4.审计机关应当对政府采购进行审计监督。监察机关应当加强对参与政府采购活动的国家机关、国家公务员和国家行政机关任命的其他人员实施监察。5.任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为，有权控告和检举。 8/17/2022105 【例题判断题】政府采购监督管理部门，经上级财政部门批准，可以设置集中采购机构。（） 8/17/2022106 第三节国库集中收付制度 一、国库集中收付制度国库集中收付制度-是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。 8/17/2022107二、国库单一账户体系（一）概念：国库单一账户-是指将所有的政府资金包括预算内资金和预算外资金集中于一家银行的账户，同时所有的财政支出包括预算内和预算外支出均能通过这一账户进行。目前，我国财政国库管理制度