审计2019章节练习-第18章版

1、第十八章完成审计工作一、单项选择题1.下列有关会计师对错报的说法中，错误的是（）。A.B.除C.除层 D.会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报律律，会计师应当与治理层沟通未更正错报会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响2.下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。A.会计师在评价错报时，只需要单独评价每报B.如果报，限制会计师向被审计管理层或被审计的其他通报某些错会计师直接出具无法表示意见的审计C.确定一项分类错报是否时，会计师需要进行

2、定性评估D.会计师在审计过程中，要及时与被审计管理层沟通所有的错报3.针对审计过程中发现的错报，会计师以下做法不恰当的是（）。A.审计过程中发现的错及时与适当层级的管理层B.建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现C.在评价未更正错报的影响之前，出修改错报的风险会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作D.通过重要性水平评估确定一项分类错报是否4.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（ A.项目质量控制复核是对项目组所有工作的复核）。B.项目质量控制复核是在出具作出客观评价的过程前，对项目组作出的判断和在准备时形成的结论C

3、.项目质量控制复核是对审计工作结果实施的最后的质量控制D.项目质量控制复核可以消除妨碍会计师判断的偏见，得出符合事实的审计结论5.关于会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（）。A.会计师有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计日发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计 C.在审计日后知悉的事实，没有责任针对财务报表实施审计程序日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生 6.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（影响的事实，没有责任采取措施）。A.在财务报表报出后，如果被审计管理层修改了财务报表，且会计师提

4、供了新的审中增加强调事项段计或修改了原审计会计师应当在新的或经修改的审计或其他事项段予以说明B.会计师应当恰当应对在审计日后知悉的、且如果在审计日知悉可能导致会计师修改审计的事实C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D.会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计日之间发生的事项均已得到识别7.如果会计师在审计日后至财务报表报出日前知悉了需要修改财务报表的事实，并且管理层在审计日后修改了财务报表。在检查修改后的财务报表时，会计师发现管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事

5、项的影响，被审计的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准，那么会计师下列做法中错误的是（）。A.针对修改后的财务报表出具新的审计事项，修改审计的日期，不在任何事项段说明该B.仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计日会计师对期后事项C.出具新的或经修改的审计，在强调事项段或其他事项段中说明实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改D.修改审计8.下列关于，针对财务报表修改部分增加补充日期的说法中，正确的是（）。A.B.能为所涉及的事项提供充分、适当的审计会计师获取的，影响其就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围C.如果在审计的所有期间内被审计的

6、管理层发生了变动会计师需要向现任管理层获取涵盖变更后整个期间的D.管理层有时需要再次确认以前期间作出的是否依然适当9.下列有关的说法中，正确的是（）。A.期间的日期应当和审计日在同一天，且应当涵盖审计针对的所有财务报表和B.管理层已提供可靠的事实，影响会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计的性质和范围C.如果对管理层的诚信产生疑虑，以至于认为其作出的不可靠，会计师在出具审计D.如果10.下列关于时就应当对财务报表无法表示意见与其他审计不一致，会计师应当要求管理层修改的日期和涵盖的期间的说法中，正确的是（）。A.就某些交易获取的单独可以晚于审计日B.在审计中提及的所有期间内，如果现任

7、管理层均尚未就任，该事实能减轻现任管理层对财务报表整体的责任C.的日期可以与审计日一致会计师可以D.在管理层签署前，审计意见11.如果会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。A.会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的或口头可能产生的影响B.审计的可靠性可能受到影响C.鉴于对该疑虑影响的考虑，会计师可能会非无保留意见D.会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，会计师要与被审计解除业务约定12.如果被审计中，错误的是（A.重新评价被审计管理层）。就其责任的履行情况提供，会计师的下列做法管理层的诚信

8、情况的总体可靠性B.重新评价获取审计C.对财务报表出具无法表示意见的审计D.对财务报表出具保留意见的审计13.下列有关作用的说法中，会计师认为正确的是（）。作为审计意见的基础A.如果会计师不能获取充分、适当的审计，可获取B.如果被审计管理层已就某事项提供，可在一定程度上减轻予以佐证会计师的责任C.D.14.下列提供的审计提供的审计文件中，需要其他审计可减少会计师应当获取的其他审计会计师认为可以作为的是（）。A.明细账簿 B.股东会会议 C.财务报表D.被审计管理层提供的确认其责任的15.在审计甲公司某项重要的金融资产时，A会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了常首先采取的措施是

9、（，但发现该）。与其他审计不一致，A会计师通A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的B.实施审计程序解决与其他审计不一致C.考虑对审计总体可靠性和审计意见的影响D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围16.下列有关管理层的说法中，错误的是（）。A.B.包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关能提供必要的审计，但不能提供充分的审计C.要求提供可以促使管理层认真考虑所涉及的事项D.管理层修改或不提供，可能使会计师产生警觉二、多项选择题1.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，不正确的有（）。A.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，会计师可以不要求管理层更正B.如果错报不影响确

10、定财务报表整体的重要性时选定的基准更正C.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性正会计师可以不要求管理层会计师可以不要求管理层更D.会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报2.如果会计师在评价未更正错报的影响前，调低了财务报表整体的重要性水平，则以下做法中恰当的有（）。A.重新考虑实际执行的重要性水平 B.重新考虑进一步审计程序的性质C.重新考虑进一步审计程序的时间安排和范围D.重新考虑获取的是否充分、适当3.在出具审计前，会计师要汇总未更正错报，评价对审计意见的影响。下列关于未更正错报的说法中，正确的有（）。A.被审计财务报表中大于明显微小错报临界值但尚未更正的错报未更正错

11、报B.在评价未更正错报的影响之前，依据实际的财务结果，明显微小错报临界值可能需要调整C.会计师应当要求管理层和治理层（如适用）提供，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不D.如果收入的错报和费用的错报对损益的影响金额低于明显微小错报临界值，此时收入和费用的错报可以不调整4.执行项目组复核时，复核需要考虑的事项包括（）。A.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围B.考虑拟出具审计的恰当性C.审计程序的目标是否已实现D.事项是否已提请进一步考虑5.下列有关项目复核的说法中，错误的有（）。A.项目项复核的内容包括对关键领域所作的判断、特别风险和认为重要的其他领域的事B

12、.所有的审计工作底稿均需要项目复核C.项目D.由于项目对审计业务的总体质量负责在审计的过程中工作较多，项目在出具审计后，对审计工作底稿进行详细的复核6.下列各项中属于上市公司财务报表审计，实施项目质量控制复核的范围的有（）。A.评价在编制审计时得出的结论，并考虑拟出具审计的恰当性B.项目组就具体审计业务对会计师独立性作出的评价C.与项目D.项目组是否已就涉及得出的结论事项的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当，以及7.A会计师负责对乙公司 2018 年度财务报表进行审计。A会计师出具审计的日期为 2019 年 3 月 15 日，财务报表报出日为 2019 年 3 月 20 日。对于截至 2

13、019 年 3 月 15日发生的期后事项，A会计师的下列做法中正确的有（）。设计专门的审计程序识别这些期后事项尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C.尽量在接近审计日时实施针对期后事项的专门审计程序D.不专门设计审计程序识别这些期后事项8.A会计师负责审计甲上市公司 2018 年度财务报表。A会计师出具审计日期是2019 年 3 月 5 日，财务报表报出日是 2019 年 3 月 31 日。3 月 10 日，A会计师知悉甲公司 2018 年度财务报表漏记了一项固定资产的减值准备。甲公司修改了财务报表，A会计师的下列说法中，正确的有（）。A.通常将用以识别期后事项的上述审计程序

14、延伸至新的审计表出具新的审计日，并针对修改后的财务报B.特殊情况下，修改审计，针对财务报表修改部分增加补充日期C.特殊情况下，出具新的或修改的审计，在强调事项段或其他事项段中说明会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改D.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计的了解这一情况9.A会计师负责对甲公司 2018 年度财务报表进行审计。甲公司 2018 年度财务报表后，在A会计师获知的以下事项中，需要对2018 年度财务报表采取适当措施的有（）。A.甲公司 2018 年度财务报表存在错报B.甲公司 2018 年度财务报表中披露的或有事项在财务报表后得到解决C.甲公

15、司 2018 年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况D.甲公司在 2018 年度财务报表后，出售了占其 2019 年度合并净利润 30%的一家子公司10.针对财务报表报出后知悉的事实，会计师采取行动的条件有（）。A.这类期后事项应当是在审计日已经存在的事实B.这类期后事项应当是在财务报表报出日已经存在的事实C.该事实如果被 D.该事实如果被会计师在审计日前获知，可能影响审计会计师在财务报表报出日前获知，可能影响审计11.下列选项中，属于其他 A.针对管理层责任的B.关于特定认定的C.关于财务报表的额外的有（）。D.与向会计师提供信息有关的额外12.在管理层不提供要求的时，会计师应当对财

16、务报表无法表示意见的情形包括（）。A.会计师对管理层的诚信产生疑虑，以至于认为其作出的不可靠B.管理层不提供关于其是否履行了按照适用的财务反映的责任的编制基础编制财务报表并实现公允C.管理层不提供关于所有需要调整或披露的资产负债表日后事项是否都已得到调整或披露的D.管理层不提供关于所有交易均已并反映在财务报表中的13.A会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表，现场审计工作完成日为 2019 年 2 月28 日，财务报表批准日为 2019 年 3 月 20 日，审计日为 2019 年 3 月 29 日，财务报表报出日为 2019 年 3 月 31 日。下列有关日期的表述中，正确的有（）。A

17、.AB.AC.A会计师取得日期为 2019 年 3 月 29 日的会计师取得日期为 2019 年 2 月 28 日的会计师取得日期为 2019 年 2 月 28 日的，并于 2019 年 3 月 29 日就 2019年 2 月 28 日至 2019 年 3 月 29 日之间的变化获取管理层的更新D.A会计师取得日期为 2019 年 3 月 20 日的，并于 2019 年 3 月 31 日就 2019年 3 月 20 日至 2019 年 3 月 31 日之间的变化获取管理层的更新三、简答题1.A会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表，财务报表整体的重要性是 240 万元，利润总额 180

18、万元。以下是审计过程中对错报相关事项的摘录：（1）甲公司 2017 年末非负债余额中包括一年内到期的长期借款 2500 万元，占非负债总额的 50%。A理层不予调整。会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于错报，同意管（2）甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，A会计师同意管理层不予调整。（3）2017 年 10 月，甲公司账面余额 1200 万元的一条新建生产线达到预定可使用状态，截至 2017 年末，因未办理竣工决策，该生产线而未转入固定资产，A会计师认为该错报为分类错误，涉及折旧金额很小，不错报，同意管理层不予

19、调整。（4）2017 年，甲公司推出销售返利制度，并在系统中开发了返利管理模块，A 注册会计师在对某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利 2 万元，A计。会计师认为该错报低于财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不（5）A会计师在审计过程中识别并累积了3笔错报，并认为这些错报均不，同意管理层不予调整。甲公司2017年度未更正错报列示如下（不考虑税务影响）：金额：万元序号错报说明借方项目贷方项目金额（1）2018年的用计入2017年度其他应付款用50要求:（1）针对事项（1）-（4）理由。A会计师的做法是否恰当。如不恰当，简明（2）针对事项（5）由。2.甲公司是

20、ABC 会计师A会计师（对错报）的判断存在哪些不当之处，并简明理的常年审计客户。A会计师担任甲公司 2017 年度财务报表审计项目师出具了审计，B会计师担任项目质量控制复核人，2018 年 2 月 20 日 A会计，2018 年 2 月 25 日甲公司对外报出 2017 年度财务报表。在审计工作完成阶段，会计师遇到以下相关事项：（1）根据复核计划，审计项目经理复核了审计工作底稿，A会计师复核了财务报表和拟出具的审计，确信获取了充分、适当的审计。（2）在审计过程中，A会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿。（3）2018 年 2 月 22 日，B问题。（4）在财务报表报出前，A会计师随机选取若

21、干份工作底稿进行了复核，没有发现会计师获悉甲公司 2018 年 1 月 10 日发生了一笔大额销售退回，因此，要求管理层修改财务报表，并于 2018 年 2 月 25 日重新出具了审计层于 2018 年 2 月 26 日批准并报出修改后的财务报表。管理（5）2018 年 2 月 28 日，A会计师通过获知，2018 年 2 月 20 日甲公司上年度的未决已经，并且支付了大额赔偿款，A会计师与管理层和治理层了该事项，并且确定财务报表需要修改。（6）2017 年 7 月，甲公司更换了主要管理层成员。由于现任管理层仅就其任职期间提供要求：，A会计师向前任管理层获取了其在相关期间的。针对上述第（1）至

22、（6）项，假定不考虑其他条件，逐项的处理是否恰当。如不恰当，请说明理由。A会计师或 B会计师参考及一、单项选择题1.【】C】会计师应当及时与适当层级的管理层沟通审计过程中累积的所有错报（即不低于明显微小错报临界值的错报），2.会计师并不需要沟通其发现的所有错报。【】C】评价错报时，会计师要将每限制报单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑，选项 A 错误；如果他通报某些错报，会计师向被审计管理层或被审计的其会计师可以考虑征询法律意见，而不是直接出具无法表示意见的审计，选项 B 错误；及时与适当层级的管理层沟通错报事项，并不是所有的错报都要与被审计管理层沟通可能限制会计师向管理层或被审计的其

23、他人（2）2017年末提前确认产品销售收入营业收入应收账款1000存货营业成本900（3）少计提固定资产减值准备资产减值损失固定资产150员通报某些错报，选项 D 错误。3.【】D】确定一项分类错报是否，需要进行定性评估，因为某些时候即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生4.影响。【】A】项目质量控制复核是指在出具前，对项目组做出的判断和在准备时形成的结论作出客观评价的过程，选项 A 错误。5.【】D】选项 D 中，在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计日知悉可能导致修改审计，会计师应当：（1）与管理层和治理层（如适用）该事

24、项；（2）确定财务报表是否需要修改；（3）如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。6.【】D】选项 D 中，会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计，以确定所有在财务报表日至审计日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。7.【】A】如果出具新的审计，应当在强调事项段或其他事项段中说明会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改，选项 A 错误。8.【】D】尽管提供必要的审计，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计，选项 A 错误；管理层已提供可靠的事实，并不影响会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计的性质和范围

25、，选项 B 错误；在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任。他们可能由此声称无法就上述期间提供部分或全部。然而，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。相应地，会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的，选项 C 错误。9.【】C】的日期不一定与审计日为同一天，的日期不能晚于审计日,选项 A 错误；尽管项提供充分、适当的审计提供了必要的审计，管理层已提供可靠，但是其本身并不为所涉及的任何事的事实，并不影响会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计的性质和范围,选项 B 错误；如果与其他审计不一致，首先应该原因，然后再确定修改哪类审计误。10.,选项 D 错【】

26、C】的日期不得在审计日后，选项 A 错误；在审计中提及的所有期间内，如果现任管理层均尚未就任，该事实不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任，会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的，选项 B 错误；由于声明是必要的审计，在管理层签署前，会计师不能审计意见，也不能签署审计，选项 D 错误。11.【】D】治理层可能会采取适当的纠正措施，从而会计师可能不需要与被审计解除业务约定。12.【计 13.【】D】鉴于管理层就其责任的履行情况提供的严重程度，出具保留意见的审已经以表明这种情况的严重程度。】C】尽管能够提供必要的审计，但其本身不能为出具审计意见提供充分、适当的审计，选项 A 错误；管理层

27、已提供可靠的事实并不能减轻会计师的责任，也并不影响会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计的性质和范围，选项 B、D 错误。14.【】D】，是指管理层向，选项 B 不符合会计师提供的陈述，用以确认某些事项或支持其他审计的定义。不包括财务报表（选项 C 错误）及其认定，以及支持性账簿（选项 A 错误）和相关15.。【】B】如果与其他审计不一致，会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，选项 B 正确，选项 ACD 都是在选项 B 之后考虑的事情。16.【】A】不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关。二、多项选择题1.【】ABC】如果错报不低于明显微小错报的临界值，则会计师应当提请

28、管理层更正这些错报，选项 ABC 错误。2.【】ABCD】在会计师评价未更正错报的影响之前，可能已经对财务报表整体重要性或特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（如适用）作出修改。但是，如果会计师对重要性或重要性水平（如适用）进行的重新评价导致需要确定较低的金额，则应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性，以获取充分、适当的审计3.，作为审计意见的基础。【4.【】ABC】收入的错报不能被费用的错报所抵销，选项 D 错误。】ACD【】执行项目组复核时，复核的规定执行；（2需要考虑的事项包括：（1）审计工作是否已按照事项是否已提请进一步考虑（选项 D）；

29、（3）职业准则和适用的相关事项是否已进行适当，由此形成的结论是否已得到和执行；（4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围（选项 A）；（5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当是否已实现（选项 C）。5.；（6）已获取的审计是否充分、适当；（7）审计程序的目标【】BD】项目无须复核所有审计工作底稿。项目复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；（2）特别风险；（3）项目认为重要的其他领域，选项 B 错误。项目的复核应当在审计日前完成，选项 D 错误。6.【】ABCD】实施项目质量控制复核，评价工作应当涉及下列内容：（1）与项目事项（选项 C）；（2）复核财务报表和拟出具的审计；（3）复核选取的与项目组作出的判断和得出的结论相关的审计工作底稿；（4）评价在编制审计时得出的结论，并考虑拟出具审计的恰当性（选项 A）。对于上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时，还应当考虑：（1）项目组就具体审计业务对会计师独立性作出的评价（选项 B）；（2）项目组是否已就涉及的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当，以及得出的结论（选项 D）；（3）选取的用于复核的审计工判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。作底稿，是否反映了项目组针对7.【】AC】本题题分的是第一时段的期后事项，是会计