税收基础作业1

1、PAGE PAGE 16税收基础作业1一、名词解释耙1、税收：矮是国家为了实现安其职能和任务，捌凭借政治权利，扳按照法定标准，版向单位和个人无爱偿地征收事物或背货币，以取得财般政收入的一种方把式。肮2、纳税人：百是税制中规定的叭负有纳税义务的板单位和个人，是板“柏纳税义务人扳”俺的简称。肮3、征税对象：熬是税制中规定的肮征税的目的物，扒是国家据以征税白的依据。拌4、速算扣除数俺：艾是为简化计税程艾序而在计算公式按中使用的一个固佰定常数，该扣除矮数所反映的具体爸内容是应税所得哀额按全额累进税暗率计算的应纳税邦额和按超额累进癌税率计算的应纳扮税额的差额。绊5、加成征收：捌是指根据税制规扒定的税率征

2、收以颁后，再以应纳税拔额为依据加征一耙定成数的税额。二、论述题傲1、起征点和免隘征额有什么不同稗？碍答：起征点是根扳据税制的规定对爸课税对象确定的凹征税起点，达到靶起征点的按课税胺对象的全部数额埃征税；达不到起把征点的，不征税挨。疤免征额是根据税爸制的规定在课税背对象中预先确定版的免于征税的数背额。实行免征额疤规定时，无论课袄税对象数额是多巴少，每个纳税人拌都可以按规定扣唉除等量数额的课皑税对象，对扣除八的部分免于征税按，只就超过的部霸分征税。艾2、违反税务管板理、帐簿凭证管办理的基本规定会耙受到哪些处罚？哀答：斑安根据征管法规定敖：纳税人有下列哎行为之一的，由扒税务机关责任限蔼期改正，可以处

3、靶2000元以下盎的罚款；情节严啊重的，处200鞍0元以上1万元澳以下的罚款。叭背未按照规定的期奥限申报办理税务唉登记、变更或者斑注销登记的；办叭未按照规定设置笆、保管帐簿或者敖记帐凭证和有关背资料的；熬奥未按照规定将财案务、会计制度或稗者财务、会计处奥理办法和会计核哀算软件报送税务瓣机关备查的；氨摆未按照规定将其昂全部银行帐号向袄税务机关报告的唉；傲坝未按照规定安装肮、使用税控装置艾的，或者损坏或耙擅自改动税控装俺置的；靶盎未按照规定办理八税务登记证件验阿证或者换证手续把的。靶坝纳税人不办理税哎务登记的，由税爸务机关责令限期巴改正；逾期不改搬正的，由工商行氨政管理机关吊销芭其营业执照。颁斑纳

4、税人未按照规扳定的期限办理纳拔税申报和报送纳敖税资料的，或者芭扣缴义务人未按搬照规定的期限向案税务机关报送代爸扣代缴、代收代唉缴税款报告表和扳有关资料的，由扳税务机关责令限伴期改正，可以处瓣2000元以下岸的罚款；情节严叭重的，处200坝0元以上1万元凹以下的罚款。白颁纳税人未按照规扒定使用税务登记巴证件，或者转借办、涂改、损坏、扒买卖、伪造税务跋登记证件的，处傲2000元以上扒1万元以下的罚伴款；情节严重的半，处1万元以上敖5万元以下的罚隘款。矮吧扣缴义务人未按按照规定设置。保盎管代扣代缴、代八收代缴税款帐簿跋或者保管代扣代搬缴、代收代缴税袄款记帐凭证及有氨关资料的，由税敖务机关责令限期摆改

5、正，可以处2拔000元以下的熬罚款；情节严重摆的，处2000拜元以上5000阿元以下的罚款。邦3、如何理解销坝项税额和进项税癌额？懊答：销项税额是癌纳税人根据实现啊的计税销售额和邦规定的税率计算佰出来的，并向购哎买方收取的增值岸税税额。进项税背额是指纳税人因氨购进货物或应税盎劳务所支付或者岸承担的增值税税办额，即购买货物澳或应税劳务时购白货发票上注明的哀增值税税额。销艾项税额与进项税奥额的关系是：在罢一项购销活动中胺，销售方销售货版物的销项税额就扳是购买方购进货稗物的进项税额。熬4、消费税对卷凹烟、粮食白酒和八薯类白酒的计税稗方法是如何规定坝的？唉答：采取复合税碍率征税。具体规艾定是：哎肮卷烟

6、：定额税率佰为：每标准箱（皑50000支，隘下同）150元凹。比例税率为：版每标准条（20耙0支，下同）调矮拨价格为50元翱（含50元，不芭含增值税）以上绊的卷烟税率为4盎5%；每标准条盎调拨价格在50暗元（不含增值税疤）以下的卷烟税澳率为30%；进拜口卷烟，白包卷爸烟，手工卷烟，坝自产自用没有同奥牌号、同规格调半拨价格的卷烟，哎委托加工没有同扒牌号、同规格调矮拨价格的卷烟，颁未经国务院批准哀纳入计划的企业叭和个人生产的卷瓣烟，一律适用4般5%的比例税率凹。扳盎粮食白酒和薯类癌白酒：定额税率皑为0.5元/斤把；比例税率不变瓣，分别是25%背和15%。三、计算分析题搬1、挨某种税规定,月皑营业收

7、入额在5背000元以上的盎(含5000元版)的按10%的败税率征收,50芭00元以下的不拔征收.某纳税人埃2月份取得收入爸8000元,计巴算应纳税额,并艾指出该规定属于艾起征点还是免征矮额?百分析：该项规定绊属于起征点，达把到起征点的按收隘入全额征税。败 计算：应挨纳税额800罢0佰耙10800案（元）柏2、扮某税种采取15扳%的比例税率并鞍规定以纳税人的鞍收入额减除10奥00元费用后的氨余额作为计税收盎入额,某纳税人爸4月份取得收入哎5000元,计百算应纳税额,并奥指出该项规定属扮于起征点还是免败征额肮分析：该项规定跋属于免征额，应傲扣除1000元哎的费用，只就其癌超过部分征税。背 计算：应

8、佰纳税额（50隘001000阿）安佰15600拜（元）矮3、瓣某工业企业为一搬般纳税人,有皑出口经营权,该捌企业生产的沙发袄出口兼内销并实氨行统一核算.挨2002袄年3月份发生以矮下购销业务：般（1）内销沙发爸取得不含税收入斑27万元；外销背沙发的离岸价格氨为41万美元（柏当期人民币汇牌佰价为1：8.3碍）；暗（2）接受加工摆，取得含税的加敖工费收入2.3把4万元：版（3）本月购进笆原材料取得的专啊业发票上注明的岸税款为82万元敖，货已到并验收艾入库。计算该工氨业企业应缴或应俺退的增值税（退靶税率15%）。安分析：碍半该企业为一般纳八税人，有出口经唉营权，享受出口邦退税（人民币结按算）；唉摆含

9、税的加工费收摆入应换算成不含班税的收入。隘 计算：八办销项税额27稗癌172.扮34/（11爸7）拌绊174.9拜3（万元）斑 板 岸翱进项税额82拔万元袄 搬 扳癌应纳税额4.按9382背77.07（万班元）埃 芭 耙挨应退税额41罢耙8.3拜拌1551.暗045（万元）扒4、霸小汽车制造厂1耙0月份发生以下版业务：暗（1）销售B1八型小轿车30辆盎，取得不含税收坝入450万元；斑（2）用本厂生靶产的小客车换取罢轮胎厂的汽车轮柏胎，两辆小客车背的不含税价分别挨为12.5万元叭和13.2万元按；按（3）向某大学拌出售达到国家规把定的低污染排放巴值的小轿车3辆安，开具的普通发敖票上注明销售价碍款

10、为81.9万爸元。暗小轿车税率为8伴%，小客车税率背为5%，计算该百制造厂10月份熬应纳的消费税。翱分析：把败用应税消费品换白取生产资料应视艾同对外销售，并哀以纳税人同类应盎税消费品的最高佰销售价格作为计澳税销售额。板邦销售低污染排放澳值的小轿车按应捌征消费税税额减艾征30。凹 计算：伴蔼小轿车应纳消费傲税450百岸881.捌9/（117俺）暗版8背般（130）碍3670按巴8傲拜7039.昂92（万元）隘 般 邦疤小客车应纳消费拌税13.2百拜2班啊51.32耙（万元）捌 跋 败拔该制造厂10月拜份应纳的消费税扮39.92啊1.3241胺.24（万元）税收基础作业2一、名词解释芭1、纳税环节

11、：傲是税制中规定的败课税对象从生产败到消费的流转过艾程中应当缴纳税办款的环节。傲2、从量税：罢是指以课税对象颁实物的计量单位唉为计税标准的税颁种。扳3、价内税：蔼是指计税价格中安包含应纳税款在暗内的税种，即以氨含税价格为计税挨依据的税种。柏4、直接税：霸是指税负由纳税昂人直接负担，不暗能转嫁给他人的啊税种，即纳税人吧与负税人同为一哎个法人或自然人巴的税种，通常是哎指所得税、财产邦税。坝5、税务登记：拌是税务机关对纳凹税人的生产经营跋活动及其他应税版行为实行依法登跋记的一项管理制稗度，也是纳税人爱履行纳税义务向瓣税务机关办理的矮一项法律手续。吧其内容具体包括拌：开业登记；变芭更、注销登记；熬停业

12、、复业登记板。二、论述题巴1、营业税税率版共分几档？为什哎么这样设计？奥答：现行营业税霸的税率，共分九百档，是结合不同翱行业、类别的利办润水平和消费水笆平，分行业实行澳有差别的比例税皑率，税率幅度为胺3%8%。此伴外，对娱乐业规拌定了5%20拜%的幅度比例税翱率。金融保险业白适用税率为5%背。夜总会、歌厅败、舞厅、射击、拜狩猎、跑马、游奥戏、高尔夫球、叭保龄球、台球、矮游艺、电子游戏澳厅等娱乐行为一奥律按20%的税阿率征收营业税。白纳税人兼有不同靶税目应税行为的半，应分别核算不拜同税目的营业额斑。未分别核算或埃不能准确提供营邦业额的，从高适斑用税率。矮2、如何计算关澳税的应纳税额？癌答：搬肮从

13、价税应纳税额笆的计算：应纳税把额应税进（出哀）口货物数量爸爸单位完税价格笆白适用税率跋扳从量税应纳税额澳的计算：应纳税皑额应税进（出坝）口货物数量百叭单位货物税额绊氨复合税应纳税额背的计算：应纳税俺额应税进（出盎）口货物数量半白单位货物税额版应税进（出）口罢货物数量蔼爸单位完税价格半伴适用税率背3、城市维护建背设税的征税对象熬是如何确定的？霸答：城市维护建阿设税是国家对缴啊纳增值税、消费稗税、营业税的单捌位和个人，按其摆的一定比例计算矮征收，专项用于疤城市维护建设的叭一种税。纳税人懊只要缴纳了上述搬三种税，就发生熬了缴纳城市维护稗建设税的义务，搬必须按照税法规哀定缴纳城市维护芭建设税。城市维颁

14、护建设税在全国哀范围内征税，不拌仅包括城镇，还哀包括广大农村在哀内。外商投资企扮业和外国企业暂班不缴纳城市维护啊建设税。败4、印花税的缴佰纳方法和其他税背种有什么不同？颁答：根据税额大阿小、贴花次数以叭及税收征收管理败的需要，印花税巴分别采用以下四胺种纳税办法：耙百自行贴花办法；叭摆汇贴办法；颁皑汇缴办法；八熬委托代征办法三、计算分析题伴某经有关部门批哎准成立的非营利跋性的协会，霸年月取搬得如下收入：霸依据协会章程的扒规定，收取团体班会员费吧元，个人会费巴元；安代销中国福利彩笆票元坝，取得代销手续般费元；凹受协会委派到国皑外的两名专家取俺得咨询费折合人斑民币背元；俺举办一期培训班敖，收取培训费

15、昂，资柏料费碍元。霸请计算该协会应岸缴纳的营业税哀。耙分析：班瓣社会团体按规定艾收取的会费，不隘征收营业税；俺 爱 唉跋对福利彩票机构懊以外的代销单位凹销售福利彩票取绊得的手续费收入把，应征收营业税百；叭 邦 皑啊对培训费和资料懊费按文体业的适挨用税率全额征税拔；颁 碍 霸昂外派专家取得的叭咨询费，免征营耙业税。般 计算：应巴纳营业税60罢0昂伴5（150坝000100邦00）敖案33048扒004830碍（元）碍2、胺某公司背年月日经批安准免税进口一套瓣设备，使用年岸后项目完成，于矮年月瓣日将该设备隘出售给国内一家阿公司。该设备的坝到岸价格为凹万元人民币，坝关税税率为暗，海关规定的拌监督年限

16、为年伴。请计算公司应安补缴的关税。哎分析：转让出售捌的减免税货物需芭要补税时，应以板海关审定的该货捌物原进口时的价碍格，扣除折旧部靶分价值作为完税坝价格，其计算公巴式为：斑 跋 扒 伴 拌 暗 懊 1申请补税把时实际已使用时哀间（月）氨应纳税款海关阿审定的该货物原瓣进口时的价格绊耙 爸 碍 邦 俺 哀爱税率败 白 办 阿 拜 拜 敖 监管背年限矮敖12斑 计算：应纳氨税款800阿瓣（134）跋/（5埃岸12）跋斑 2069懊.33（万元）哎 暗3、懊某市区一生产企瓣业发生海关代征叭进口机器设备增笆值税万元，伴出口货物退增值扒税万元，内拔销货物取得伴万元的零售收氨入，计算该企业搬应缴纳的城市维懊

17、护建设税和教育盎费附加。癌分析：按照城市挨维护建设税拌“八进口不征、出口扮不退艾”扒的规定，该企业哀应缴纳城市维护把建设税的计算如办下（教育费附加柏亦同）：伴 挨 应纳城建税挨纳税人实际缴霸纳的增值税、消版费税、营业税税袄额澳坝适用税率八 计算：隘般应纳增值税税额艾172/（爱117）白埃1724.奥9914（万元班）傲 昂 版笆应纳城建税税额背24.991矮4按爱71.74埃94（万元）拔 柏 袄懊应纳教育费附加按24.991昂4版懊30.74吧97（万元）瓣4、懊某企业暗年账面实收资本罢数为万般元，资本公积金坝数为万元阿。该企业澳年资金账薄累扒积已纳印花税岸元。计算靶该企业隘年应纳印花税税

18、捌额。邦分析：按照印花斑税法规定，企业摆记载资金的帐簿吧应按实收资本和敖资本公积金在增办加部分计算贴花霸。扒 计算：应埃纳印花税税额把（10008笆00）俺巴0.5吧伴0.50.坝4（万元）跋5、绊某个体运输户拥哎有运输专用拖拉安机两台，所挂拖爸车净吨位分别为敖吨和吨蔼；另有双排座的斑客货两用车一辆白，载货部分净吨败位为吨半该地区规定机动啊载货汽车净吨位熬年税额为元拔；载人汽车每辆芭每年税额为胺元计算该个跋体户全年应纳多爱少车船使用税？把分析：柏佰运输专用拖拉机办按机动车载货车瓣税额的5折计征斑车船使用税；办 埃 埃罢客货两用汽车，疤载人部分按乘人瓣汽车税额减半征摆收；凹 邦 邦哀对车辆净吨位

19、尾爸数在半吨以下者艾，按半吨计算；邦超过半吨者，按般1吨计算征收。案 计算：俺岸拖拉机年应纳税板额（21.背5）挨败60傲办50105岸（元）霸 佰 爸扮双排座的客货两奥用汽车年应纳税笆额280癌搬504半暗60380（吧元）安 矮 办佰该个体户全年应百纳车船使用税税拌额1053盎80485（扳元）税收基础作业3一、名词解释肮1、偷税：霸是指纳税人伪造板、变造、隐匿、把擅自销毁帐簿、霸记帐凭证，或者背在帐簿上多列支疤出或者不列、少绊列收入，或者经吧税务机关通知申俺报而拒不申报或背者进行虚假的纳唉税申报，不缴或艾者少缴应纳税款啊的。埃2、税务行政诉吧讼：把是指公民、法人澳和其他组织认为柏税务机关

20、的具体俺行政行为违法或肮者失当，侵害了隘其合法权益，依按法向人民法院提把起行政诉讼，由版人民法院对具体阿税务行政行为的啊合法性和失当性拜进行审理并做出笆裁决的司法活动熬。矮3、混合销售行案为：百是指现实生活中岸有些销售行为同懊时涉及货物和非碍增值税应税劳务俺，即在同一项销哎售行为中即包括摆销售货物又包括挨提供非应税劳务肮。翱4、进项税额：办是指纳税人因购吧进货物或应税劳背务所支付的增值板税税额，即购买哎货物或应税劳务俺时购货发票上注懊明的增值税税额邦。拜5、委托加工产拜品：办是指由委托方提拜供原料和主要材靶料，受托方只收按取加工费和代垫瓣部分辅助材料加摆工的应税消费品半。二、论述题埃1、从价计

21、征时敖确定房产税的计唉税依据应注意哪笆些问题？氨答:哀跋从价计征时，房矮产税依照房产原拔值一次减去10盎30后的办余值计算缴纳。拔 哀蔼对于以房产投资霸联营，投资者参瓣与投资利润分红百，共担风险的，敖按房产余值作为按计税依据计征房半产税；以房产投搬资，收取固定收坝入，不承担联营败风险的，实际是百以联营名义取得胺房产租金，应按叭租金收入计缴房哀产税。扮 捌半对融资租赁房屋稗，这实际上是一俺种变相的分期付鞍款购买固定资产吧的形式，在计征罢房产税时应以房氨产余值计算征税捌，租赁期内房产芭税的纳税人，由捌当地税务机关根癌据实情确定。袄2、契税的缴纳摆与征收有什么特捌性？柏答：矮班契税的纳税义务袄发生时

22、间是纳税笆人签定土地、房啊屋权属转移合同办的当天，或者纳绊税人取得其他具叭有土地、房屋权氨属转移合同性质澳凭证的当天。纳澳税期限是纳税人肮自纳税义务发生败之日起10日内懊。捌败契税在土地、房板屋所在地的征税伴机关缴纳。扒哀纳税人在办理纳背税申报的同时，傲要将转移土地、啊房屋权属的有关靶资料提供给征收矮机关审核、鉴定罢。盎3、哪些纳税人白享有耕地占用税绊的免税照顾？斑答：坝扒部队军事设施用拜地；佰办铁路线路；把胺民用机场、飞机笆跑道、停机坪，摆机场内必要的空敖地以及候机楼、澳指挥塔、雷达设扮施用地；佰扳炸药库；暗唉学校；背艾医院；把埃敬老院、幼儿园唉用地；皑翱殡仪馆、火葬场癌用地；艾鞍直接为农业

23、生产笆服务的农田水利扒设施用地；绊扮水库移民、灾民矮、难民占用耕地坝建房的，给予一搬次性免税照顾；拌还有就是农村居扒民搬迁、原宅基肮地恢复耕种，且坝新建住宅占用耕稗地少于原宅基地挨的。跋4、企业所得税耙中应纳税所得额俺与会计利润有什癌么区别和联系？袄答：应纳税所得按额是企业所得税拌的计税依据，是氨纳税人一个纳税澳年度的收入总额碍减去准予扣除项拜目鞍金额后的余额。伴它属于企业净收爱益的性质，但并霸不等于企业会计哎利润。当企业实巴际发生的成本、稗费用和损失与税拌收允许扣除的范摆围、标准不一致霸时，只能按税法扮制定的范围和标翱准扣除。应纳税柏所得额不等于会版计利润。但两者岸又有密切的联系搬，在会计利

24、润基哀础上按税法进行霸调整后即为应纳白税所得额。三、计算分析题盎1、罢某企业有原值巴万元的房耙产，年瓣月日将其中败的对外投把资，投资期限翱年，每年固定傲分红万元，吧不承担投资风险熬。已知当地政府瓣规定的扣除比例胺为。请计澳算该企业扮年度应纳房产凹税多少？颁分析：埃隘税法规定，以房把产投资取得固定背收入，不承担联懊营风险的，实际鞍是以联营名义取绊得房产租金，应挨按租金收入计征扮房产税，从租计耙征的房产税税率耙为12；半 班 笆板对房产原值从价巴计征时的税率为隘1.2，并从懊房产原值中扣除按规定的比例后计奥算。懊 计算：爱敖租金应纳税额翱50凹摆126（万把元）懊 鞍 啊跋房产应纳税额搬2000扳

25、癌50（12耙0）案按1.29.拌6（万元）凹 佰 罢芭合计应纳税额澳69.61碍5.6（万元）熬2、哀某纳税人啊2001阿年5月以自产液靶体盐80000霸吨和外购液体盐疤50000吨（扮已，资源税）加阿工固体盐翱2600板0吨对外销售，埃取得销售收入1败300万元，已敖知固体盐税额为拔每吨50元，液隘体盐税额为每吨艾8元，计算该纳背税人本期应纳资罢源税。背分析：为避免在半盐的连续加工过扒程中重复征税，凹税法规定，纳税熬人以自产的液体懊盐加工成固体盐熬的，以加工的固爱体盐数量为计税颁数量。纳税人以奥外购的液体盐加跋工成固体盐，其佰加工固体盐所耗袄用液体盐的已纳扮税额准予扣除。按 计算：应靶纳税

26、额八2600扮0盎暗505000埃0熬摆890（万元啊）昂3、百某企业本年年度袄共计拥有土地伴平方米半，其中子弟学校颁占地平案方米，幼儿园占翱地平方澳米，企业内部绿矮化用地般平方米。该城镇八土地使用税元芭平方米。计算白本年度企业应纳斑该城镇土地使用懊税。瓣分析：税法规定疤：企业办的学校拌、医院、托儿所哀、幼儿园，其用拌地能与企业其他吧用地明确区分的罢，可以免征土地昂使用税。绿化用邦地不免征土地使袄用税。坝 计算：应碍纳税额（80叭000班凹3000捌佰1500）佰背537.75安（万元）按4、靶某企业税务机关扳批准采用核定征百收所得税的办法爱。百年，企笆业自行申报的销摆售收入总额半万元，发生的

27、成安本、费用万拌元，全年亏损瓣万元，瓣年尚有亏损昂万元。经税务邦机关核查收入不班实，成本、费用哎支出有合理凭证艾记录较真实。企坝业按当地适用的皑应税所得率为扮。把要求：计算拌年企业应缴稗纳的所得税额。奥分析：矮叭适用核定征税办扳法的企业不享受坝企业所得税的各柏项优惠政策，也艾不适用5年补亏把政策；懊 班 把傲该企业的应税所摆得额要根据发生碍的成本、费用来白换算。即成本、碍费用/（1哀按成本利润率）矮 计算：拔班应纳税所得额班74/（1爸按20）蔼扒2018.拜5（万元）邦 氨 班翱应纳所得税额瓣18.5耙拜336.1板1（万元）税收基础作业4一、名词解释俺1、教育费附加摆：翱是对缴纳增值税瓣、

28、消费税、营业坝税的单位和个人搬，就其实际缴纳芭的税额为依据征隘收的一种附加费皑。百2、契税：癌是以所有权发生笆转移、变动的不叭动产为征税对象败，向产权承受人按征收的一种财产稗税。扳3、应纳税所得扮额：捌是企业所得税的熬计税依据，是纳扒税人一个纳税年奥度的收入总额减阿去准予扣除项目岸金额后的余额。懊4、居民纳税人昂：佰是指在中国境内半有住所，或者无版住所而在境内居稗住满1年的人。艾要承担无限纳税把义务，应就其来霸源于中国境内、岸境外的全部所得熬缴纳个人所得税按。疤5、常年产量：埃是根据各地区的懊自然条件和当地吧的一般情况以及佰种植习惯而专门巴核定的在正常年矮景下单位面积所把收获的农作物产凹量。二

29、、论述题拌1、外商投资企罢业和外国企业所凹得税中规定境外耙所得如何汇总纳搬税？袄答：外商投资企阿业和外国企业来拌源于中国境外的板所得已在境外缴哎纳的企业所得税百税款，准予在汇艾总纳税时，从其白应纳税额中扣除矮，但扣除额不得安超过扣除限额。扒扣除限额实行分傲国不分项的计算叭方法，扣除限额百的计算与企业所背得税的规定基本伴一致。但应注意佰以下两点：懊岸应纳税总额是根板据我国税法按3埃3的税率计算颁的。佰颁按分国不分项的扮扣除原则计算出霸不同国家扣除限熬额后，年终汇总爸纳税时，外商投氨资企业和外国企败业就来源于境外班所得在境外实际熬缴纳的所得税税背款，低于按规定哀计算的扣除限额蔼的，可以从应纳摆税额

30、中扣除其在罢境外实际缴纳的暗所得税税款；超巴过扣除限额的，坝其超过部分不得胺作为税额扣除，耙也不得列为费用把支出，但可用以摆后年度扣除限额翱的余额补扣，补敖扣期限最长不得霸超过5年。啊2、个人所得税隘中对不同应税收埃入扣除标准是如凹何规定的？敖答：我国个人所奥得税采用分项所跋得税制的模式，败其应纳税所得额邦是按各应税项目八分别确定的，即捌以各应税项目的背收入额减去税法八规定的费用扣除邦后的余额作为该艾项所得的应纳税版所得额。阿 靶罢工资、薪金所得八：以每月收入额吧减除800元费耙用后的余额作为跋应纳税所得额。扮对外籍人员和在跋境外工作的中国跋公民，在800傲元费用扣除额的佰基础上，再附加佰32

31、00吧元的费用扣除额矮。稗 板奥个体工商业户的皑生产、经营所得扳：以每一纳税年白度的收入总额减芭除成本、费用及摆损失后的余额为办应纳税所得额。凹 百皑企事业单位的承熬包经营、承租经俺营所得：以每一办纳税年度的收入半总额减除每月8叭00元的必要费爱用后的余额为应啊纳税所得额。翱 版澳劳务报酬所得、耙稿酬所得、特许暗权使用费所得和奥财产租赁所得：胺每次收入不超过澳4000元的减败除费用800元背；4000元以胺上的，减除20碍的费用，其余敖额为应纳税所得伴额。百 岸跋财产转让所得：拌以转让财产的收案入额减除财产原暗值和合理费用后拔的余额为应纳税芭所得额。奥 按敖利息、股息、红半利所得，偶然所坝得和

32、其他所得：哀因属纯收益性质俺，不允许扣费用摆，并以每次收入办额为应纳税所得霸额。班 挨百个人用于公益性芭、救济性捐赠的氨扣除：个人将其绊所得通过中国境扳内非营利性的社搬会团体、国家机斑关向教育和其他斑公益事业以及遭柏受严重自然灾害巴地区、贫困地区耙的捐赠，捐赠额氨不超过应纳税所啊得额30的部唉分，可以从其应凹纳税所得额中扣班除；个人通过非爸营利性的社会团败体、国家机关向疤农村义务教育的氨捐赠，向红十字柏事业的捐赠，向氨公益性青少年活哀动场所的捐赠，蔼向福利性、非营隘利性老年服务机哀构的捐赠，在计邦算应纳税所得额熬时，准予在税前扒所得额中全额扣蔼除；个人的所得案用于资助非关联巴的科研机构和高碍等

33、学校研究开发靶新产品、新技术背、新工艺所发生班的研究开发经费熬，经主管税务机瓣关确定，可以全捌额在下月或下次澳或当年计征个人斑所得税时，从应罢纳税所得额中扣白除，不足抵扣的肮，不得结转抵扣搬。绊3、哪些个人所半得免征个人所得碍税？跋答：省级人民政办府、国务院部委扒和中国人民解放俺军军以上单位，柏以及外国组织颁俺发的科学、教育爱、技术、文化、熬卫生、体育、环巴境保护等方面的碍奖金；暗国债和国家发行百的金融债券利息扮；瓣按照国家统一规芭定发给的补贴、拔津贴；办福利费、抚恤金跋、救济金；保险赔款；佰军人的转业费、半复员费；氨按照国家统一规按定发给干部、职爱工的安家费、退跋职费、退休工资白、离休工资、

34、离傲休生活补助；搬依照我国有关法袄律规定应予免税傲的各国驻华使馆罢、领事馆的外交扒代表、领事官员把和其他人员的所拌得；白中国政府参加的稗国际公约以及签坝订的协议中规定柏免税的所得；啊对乡、镇以上人坝民政府或经县以百上人民政府主管癌部门批准成立的伴有机构、有章程鞍的见义勇为基金般或者类似性质组安织，奖励见义勇昂为者的奖金或奖瓣品、经主管税务绊机关核准，免征般个人所得税；背企业和个人按照耙省级以上人民政斑府规定的比例提阿取并缴付的住房伴公积金、医疗保氨险金、基本养老邦保险金、失业保捌险金，不计入个疤人当期的工资、鞍薪金收入，免予氨征收个人所得税颁。超过规定的比澳例缴付的部分计稗征个人所得税。败对个

35、人取得的教按育储蓄存款利息白所得以及国务院瓣财政部门确定的疤其他专项储蓄存扮款或者储蓄性专扒项基金存款的利隘息所得，免征个案人所得税；翱储蓄机构内从事般代扣代缴工作的鞍办税人员取得的傲扣缴利息税手续阿费所得，免征个邦人所得税；叭经国务院财政部艾门批准免税的所按得。氨4、什么是常年柏产量？农业税为把什么以常年产量岸作为计税标准？白答：常年产量是八根据各地区的自昂然条件和当地的百一般情况以及种爱植习惯而专门核安定的在正常年景懊下单位面积所收阿获的农作物产量疤。常年产量不是安实际产量，而是柏征收机关专门用矮作计征农业税的办计税产量，常年伴产量评定以后在捌一定时期内稳定斑不便。为了便于爱计算，各类作物

36、碍的常年产量可按把照或参照粮食作隘物的常年产量予疤以确定。三、计算分析题伴1、班某生产性外商设敖在经济特区，案年开业，绊经营期年。百年亏损版万元，埃年亏损般万元、拜年盈利万元扮，年盈败利万元。翱年盈利岸万元，案年亏损耙万元，哀年盈利万元胺，年盈阿利万元，笆年又从笆设立在国的分稗公司回税后利润绊万元，国靶公司所得税率为耙（当地规敖定，免征地方所斑得税。题中的盈鞍利与亏损均为应板纳税所得额）吧分析：鞍八设在经济特区的斑外商投资企业适扳用15的企业背所得税率，因为白该企业经营期在吧10年以上，所碍以从获利年度起案，2年免征企业疤所得税，3年减昂半征收。办 稗 半矮境外所得不能享袄受境内所得的优芭惠政

37、策，所以应瓣按33法定税白率汇总纳税，但把按税法规定，可奥以扣除在境外的矮已纳税款。绊 计算：般埃开业初期有亏损埃，补亏后的第一暗个年度为获利年靶度；第一个获利柏年度为按1998白年，补亏后盈利安为24万元。据靶税法规定，澳1998肮、1999年为半免税年度；20拔00、矮2001百、绊2002鞍年为减半征收企颁业所得税。20碍00年亏损，用俺2001昂、翱2002唉年的盈利顺序弥肮补。般2002颁年补亏后应纳税稗所得额为70万奥元。败 爸 般霸计算扣除限额：熬分回税后利润还板原为税前所得额靶30/（1疤邦20）37罢.5（万元）芭 版 扣除限班额（703绊7.5）坝俺33岸凹37.5/（办7

38、037.5氨）12.3袄8（万元）碍 八 在境外佰已纳税额37佰.5隘叭307.5（扳万元）版 扒 岸扒境内、境外所得敖汇总纳税：境外挨已纳税额小于扣挨除限额，可据实按抵扣。奥 扮 汇总纳摆税额70啊鞍15白耙5037.癌5伴败33颁熬7.510.霸13（万元）白2、摆我国公民李某每挨月工资百2800耙元。10月份被跋派往国外从事一叭项技术工作，对般方国家支付李某矮5000美元，颁李某缴纳了40敖美元的个人所得捌税（外汇牌1：般8.3）,同时吧在国内又领取了绊本月工资。20安天后回国又在本唉单位领取了全年把奖金5000元敖。拔根据以上资料计袄算李某全年缴纳板的个人所得税。办分析：哎蔼工资部分全

39、年应岸纳个人所得税；佰 背 搬氨境外所得应纳个凹人所得税；懊 版 摆坝年终奖金应纳个啊人所得税。岸 计算：艾绊工资部分全年应背纳个人所得税吧（奥2800伴百800）吧案10傲霸25拜笆12矮2100邦（元）凹 斑 埃埃境外所得应纳个挨人所得税：伴 佰 按我国鞍税法计算的应纳柏税额5000拜鞍8.3蔼蔼（1熬罢20）坝碍30啊爱200079半60（元）八 矮 应补缴袄个人所得税7败960胺背40氨伴8.3762氨8（元）埃 哀 皑柏年终奖金应纳个把人所得税50办00芭般15般氨125625般（元）摆 靶 袄伴李某全年应纳个佰人所得税阿2100把76286吧251035办3（元）俺3、安某私人独资

40、企业班年账薄搬凭证记载资料如霸下：靶(1)全年收入吧总额挨元，成本支出搬元（蔼不含雇员工资）哎。肮(2)雇有6名芭员工，每人每月挨平均工资600疤元。把(3)管理费中唉列支了业主工资拔每月1800元碍，本年房租20霸000元，招待笆费1000元，搬工商局罚款50懊0元。扮(4)企业拥有傲一辆小汽车既为班企业使用，又为凹业主接送小孩上敖学、假日出游等按使用，本月耗用鞍汽油支出、业主肮家庭生活用水电白与企业用水电支办出共9.5万元百,已在费用中列蔼支.案(5)年末企业哎会计报告表反映伴为经营亏损10捌万元,另外,业扒主本年又从另一跋个单位取得投资罢收益2万元。已斑知当地政府规定般的计税工资标准袄为每人每月66把0元，工资薪金把扣除费用标