企业所得税的纳税义务人征税对象及税率

1、企业所得税的纳税义务人征税对象及税率一、纳税义务人熟悉在中国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税义务人。包括居民企业和非居民企业。注意：1.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法2.不属于企业的组织，要交企业所得税企业所得税的纳税义务人分为居民企业和非居民企业我国选择了地域管辖权和居民管辖权双重管辖权标准。纳税人判定标准纳税人范围征税对象居民企业1.依照中国法律、法规在中国境内成立的企业（登记注册地标准）2.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（实际管理机构所在地标准）包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所

2、得的其他组织。不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）来源于中国境内、境外的所得（居民管辖权属人管理）【例题多项选择题】2021年依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD例题某公司是依据加拿大的法律在加拿大注册成立的，由于该公司的主要业务均在中国及环中国周边地区，2021年1月，该公司将实际管理机构移到上海。该公司2021年度来源于中国境内的所得为1000万元，来源于韩国的所得为20万元，来源于泰国的所得为30万元，来源于老挝的所得为2万元。该公司2021年度应向中国纳税的所得是多少

3、？该公司属于中国居民企业，应就其来源于中国境内和境外的所得向中国纳税。该公司2021年度应向中国纳税的所得是：1000+20+30+2=1052万元纳税人判定标准纳税人范围征税对象非居民企业1.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；2.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业在中国境内从事生产经营的机构、场所，包括：（1）管理机构、营业机构、办事机构；（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；（3）提供劳务的场所（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（5）其他从事生产经营的机构、场所1.非居民企业在中国境内设立机构、

4、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（地域管辖权属地管理）例题某公司是在美国注册成立的企业。2021年3月，该公司为了拓展亚太地区的业务，在上海设立了一个机构。在2021年度，该公司来源于中国境内的和该机构无关的所得为100万元，该公司来源于日本的和该机构无关的所得为20万元，该机构来源于中国境内的所得为35万元，该机构来源于韩国的所得为1万元。该公司

5、2021年度在中国纳税的所得是多少？(1)该公司属于非居民企业，其来源于中国境内的所得应在中国纳税。(2)同时，该公司在中国设立了机构、场所，因此，该机构场所来源于中国境内、境外的所得也应当在中国纳税。(3)该公司来源于中国境外且与其在中国设立的机构、场所无关的所得不需要在中国纳税。该公司2021年度在中国纳税的所得是：总部源于中国所得：100万元机构源于中国所得：35万元机构源于韩国所得：1万元总部源于日本所得不纳税【例题单项选择题】以下各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中

6、国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业【答案】C 二、征税对象企业所得税的征税对象从内容上看包括企业的生产经营所得、其他所得和清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内的所得和境外的所得。一居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。二非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。特殊情况非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。三、所得来源确实定

7、所得类型所得来源地的确定销售货物所得按照交易发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定【例题 单项选择题】依据企业所得税法的规定，以下各项中按照负担所得的所在地确定所得来源地的是 2021年A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得【答案】D四、企业所得税税率需记忆种类税率适用范围基本税率 25%1.居民企业2.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按15%国家重点扶持的高新技术企业低税率（扣缴义务人代扣代缴）20%（实际征税时适用10%税率）1.在中国境内未设有机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得2.虽设立机构、场所但从中国境内取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业【例题 多项选择题】以下