一般纳税人登记管理的有关问题

1、一般纳税人登记管理的有关问题一、2010年，增值税一般纳税人资格认定管理办法国家税务总局令第22号1、有场所、能核算；2、个体户、非企业、收入少的单位，不认定为一般纳税人，需税务机关批准；3、主管机关20个工作日内完成认定；4、税证副本、财务人员身份证复印件、经营场所证明需提交。5、税务机关可现场查验，并制作查验报告；6、认定成功次月可领取发票。二、2015年4月1日起，国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告国家税务总局公告2015年第18号1、提供税务登记证，填增值税一般纳税人资格登记表；当场登记；2、年应纳收入超过标准，同时登记为小规模纳税人的，需提交书面说明。3、暂停提交

2、经营场所、办税人员、财务负责人证明材料；4、暂停现场查验。三、财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知财税106号，文件附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定第五点，一般纳税人的标准是应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。四、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则财政部、国家税务总局令2008年第50号，第二十八条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除本条

3、第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。附件一、国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告 国家税务总局公告2015年第18号 全文有效 成文日期：2015-03-30字体： 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=496089&flag=1 大】 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=496089&flag=1 中】 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=496089&fla

4、g=1 小】 按照国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定（国发201511号）精神，国家税务总局对增值税一般纳税人管理有关事项进行了调整，现公告如下：一、增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人（以下简称纳税人）向其主管税务机关办理。二、纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：（一）纳税人向主管税务机关填报增值税一般纳税人资格登记表（附件1），并提供税务登记证件；（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。三、纳税人年应税销售

5、额超过财政部、国家税务总局规定标准（以下简称规定标准），且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明（附件2）。个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。四、纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。五、除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，

6、并按照规定领用增值税专用发票。六、本公告自2015年4月1日起施行。增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第22号）第四条第二款第（一）项、第七条、第八条、第九条、第十一条暂停执行，相应条款将依照规定程序修订后，重新予以公布。特此公告。附件：1. HYPERLINK 72:8080/faguiadmin/action/ShowAppend.do?id=12457 增值税一般纳税人资格登记表2. HYPERLINK 72:8080/faguiadmin/action/ShowAppend.do?id=12458 选择按小规模纳税人纳税的情况说明国家税务总局2015年3月30日附件二、国

7、家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 国家税务总局公告2013年第75号 全文有效 成文日期：2013-12-16字体： 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=469662&flag=1 大】 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=469662&flag=1 中】 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=469662&flag=1 小】 为了保障营业税改征增值税（以下简称营改增

8、）试点工作的顺利实施，现将纳入营改增试点范围的纳税人（以下简称试点纳税人）办理增值税一般纳税人资格认定有关事项公告如下：一、试点纳税人应按照本公告规定办理增值税一般纳税人资格认定。二、除本公告第三条规定的情形外, 营改增试点实施前（以下简称试点实施前）应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关（以下简称主管税务机关）申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额连续不超过12个月应税服务营业额合计（1+3）按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。三、试点实施前已取

9、得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。四、试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人,如符合相关规定条件，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。五、试点实施前，试点纳税人增值税一般纳税人资格认定可由省国税局按照本公告及相关规定制定预认定措施。六、试点实施后，符合条件的试点纳税人应按照增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第22号）及相关规定，办理增值税一般纳税人资格认定。按照营改增有关规定，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。七、

10、试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。八、试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。九、本公告自2014年1月1日起施行。国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告2011年第65号）、国家税务总局关于交通运输业和部

11、分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第28号）、国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第33号）同时废止。特此公告。国家税务总局2013年12月16日分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。附件三、增值税一般纳税人资格认定管理办法 国家税务总局令第22号 全文有效 成文日期：2010-02-10字体： 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=76644&flag=1 大】 【 HYPERLINK /guosh

12、ui/action/GetArticleView1.do?id=76644&flag=1 中】 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=76644&flag=1 小】 增值税一般纳税人资格认定管理办法已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年3月20日起施行。国家税务总局局长：肖捷二一年二月十日增值税一般纳税人资格认定管理办法第一条 为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则，制定本办法。第二条 一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理

13、适用本办法。第三条 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供

14、准确税务资料。第五条 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（一）个体工商户以外的其他个人；（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。第六条 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。第七条 一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。第八条 纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。（二）认定机关

15、应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人。纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到税务事项通知书后10日内向主管税务机关报送不认定增值税一般纳税人申请表（见附件2），经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。第九条 纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

16、（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:1.税务登记证副本；2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；5.国家税务总局规定的其他有关资料。（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作文书受理回执单，并将有关资料的原件退还纳税人。对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。

17、查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。第十条 主管税务机关应当在一般纳税人税务登记证副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记（附件3）。“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照中华人民共和国增值税暂行条例第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（一）按照本办法第四条的