集团公司内部控制问题与加强措施

1、集团公司内部控制问题与加强措施一、简述企业内部控制的原则和要素企业应当按照企业内部控制基本规范及其配套指引规定 和行业管理、市场监管的要求，结合企业实际，建设与实施内部控制， 必须由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施，各负其责， 切实遵循内部控制的五项原则和按照内部控制的五项要素来建立和 实施企业的内部控制，才能发挥内部控制防范风险的作用。（一）内部控制的原则内部控制的原则包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、 适应性原则、成本效益原则。其中三项原则：1.全面性原则：覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制。2.重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重

2、要业务 事项和高风险领域。3.制衡性原则：内部控制在机构设置及权责分 配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率， 要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位 和环节，同时还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的 独立性。（二）内部控制的要素内部控制的要素是由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督构成。其中三项要素：1.控制活动中其中的三项控制活动主要是不相容职务分离 控制，规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能 够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。授权审批的控制，企 业对重大业务和事项应当实行集体决策审批或者联签制度，

3、企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。会计系统的控制， 要求企业会计系统严格执行国家统一的会计准则制度， 加强会计基础 工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会 计资料真实完整。2.信息与沟通主要是企业利用内外部信息，建立 信息沟通制度，运用信息技术加强内部控制。3.内部监督明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中 的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。因此，企业在实施内部控制时，应当按照企业内部控制基 本规范确定的内部控制要素、原则和具体要求开展工作，才能发挥 内部控制的发现风险、处理风险的能力。二、内部控制嵌入资金管理的各

4、环节内部控制在实施过程中，加强对关键和重点业务的控制，对 实施效果监督评价，构建符合实际、业务规范的内控体系。在这个过 程中，企业的资金管理的内部控制是企业发展过程中需要解决的问题， 为此，企业必须加强对资金的内部控制，在会计核算的监督管理上实 现良性的运作，同时应当建立完善的、严格的资金授权、批准、审验 的各环节的相关管理制度，明确各环节的职责权限和岗位分离要求， 定期或不定期地检查和评价资金活动情况， 落实责任追究制，企业财 会部门负责资金活动的日常管理，确保资金安全和有效运行。三、资金管理的内部控制几个主要方面资金管理的内部控制要求企业应当加强资金的全过程管理， 严禁资金的体外循环，切实

5、防范资金活动中的各种风险。（一）资金的授权管理。办理资金支付业务，应该明确支出 款项的用途、金额等内容，实行资金分级授权管理，重大资金使用由 单位领导层集体决策，履行严格的授权审批程序方可安排资金支出， 未经有权审批人批准的，财务部门不得办理付款业务。（二）资金管理岗位的不相容岗位相互分离。资金管理岗位 应遵循不相容岗位相互分离、监督的原则，出纳岗位人员不得兼任稽 核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账务的登记工作， 复核岗、支付审批岗不能由一人兼任，银行预留印签和空白银行票据 不得由同一人保管，通过电汇、票据方式付款应当至少实行三人操作、 两级审核，严禁一人保管同一账户的两枚以上 （

6、含两枚）银行预留 印签。（三）加强信息系统的控制。会计核算体系和财务管理系统 是依附于单位的具体生产经营管理系统，所以建立及符合会计核算和 财务管理系统的控制程序尤为重要，进行流程再造、岗位重塑，减少 人为操纵因素，同时增强信息系统的安全性以及相关信息的保密性， 企业采用计算机系统来实现资金管控，进一步提高资金的管控水平。（四）加强资金的计划管理。企业应当结合当年工作任务对资金的需求，编制资金收支计划。根据次月资金收支情况，编制资金月度计划，对资金计划执行偏差进行分析，发现是否为异常偏差，规 避不符合公司规定的风险支出，保障公司资金运行的安全。（五）加强资金的监督检查。企业应当定期组织资金的安

7、全 检查，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限， 监督检查中可以发现并纠正单位财务收支经济活动中的一些错误违 法违规现象，从而做出及时处理，企业还应当定期对本单位的资金控 制情况进行自查，对查出的问题予以整改。四、资金管理内部控制中存在问题和建议（一）资金管理内部控制中存在的问题对资金管理的内部控制来说，其存在的问题是多样性的。1,对企业从事资金管理的人员监督执行力不够强，在一些企 业当中虽然建立了相应的资金管理的控制和管理制度，但在具体的执行和贯彻上力度还不够，缺乏强有力的监督和控制机制。2,有些企业使用的是会计电算化软件，实行电子支付的企业， 不同的权限有不同的操作功能，系

8、统操作岗位人员不注意自己的密码 保密工作，被不法人员盗用，致使一笔资金业务按内部控制要求应该 由不同岗位的几个人来完成的工作， 结果由一人操作完成，存在资金 的非法支付或挪用的风险。3.在资金管理控制方面没有进行定期地自查和整改，或内部 控制监督检查流于形式，这样不能及时发现资金管理内部控制中的缺 陷和漏洞，给不法分子以可乘之机，办理违法违规的会计事项。（二）资金管理内部控制的建议.根据自身的需要，企业应制定统一资金管理的实施细则， 具体包括岗位设置、流程控制、监督检查等与内部控制有关的各项制 度，明确各级管理人员的职权，加强对从事资金管理的人员进行检查 和抽查，对不执行内部控制制度的行为进行

9、严格考核， 提高内部控制 的执行力。.使用会计电算化软件的企业，财务软件操作权限进行分级 设置，并分别设置密码，系统操作岗位人员要注意自己的密码保密工 作，从事资金管理的人员要有良好的职业操守和业务素质，对每笔经济业务支出心中有数，对不相容岗位要明确区分责任，提高自身的电 算化水平，更好地适应网络化的、规范化的按内控流程运行的资金管 理工作。.在资金管理控制方面进行定期地自查和整改，及时发现资 金管理内部控制中的缺陷和漏洞，资金管理的内部控制制度一定要设 计有效、执行有力，操作员工有执行内部控制制度的责任心和胜任能 力，资金管理的内部控制制度应定期进行更新， 补充完善不适合企业 实际的部分，制度设计缺陷，及时消除，制度执行缺陷，通过强化内 控制度执行力考核消除，只有把资金管理的内部控制的执行偏差纳入 岗位责任制绩效考核中，才能推动内部控制的有效执行。五、结束语综上所述，企业要想在竞争激烈的市场中生存下去，对资金 管理也提出了更高的要求，