09年财经法规考试要点

1、1215工作室 NUMPAGES 16 页 第 PAGE 16 页第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度度构成会计法：狭义：最高权权力机关发布 广义：权力机关关与行政机关制定定的会计法律制度的构成：会计法律、会计计行政法规、国家家统一会计制度（规规章、规范性文件件）、地方性会计计法规会计法律全国人大及人大常委会会会计法（1999.10.31修修订）调整经济关系中各种会会计关系法律规范范会计法律制度中层次最最高的法律规范其他法规依据 指导会会计工作最高准则则会计行政法规国务院或经国务院批准准总会计师条例会会企业财务会计报报告条例调整经济关系中某些方方面会计关系法律

2、律规范国家统一会计制度会计规章财政部，首长签令企业会计准则基本本准则2007.1.1（施施）办法会计从业资格管理办办法2005.3.1（施施）会计核算、会计监督、会计机构会计人员、会计工作管管理制度会计规范性文件财政部制度 规范企企业会计准则38具体会计计电算化管理办法法会计档案管管理办法地方会计法规省、自治区、直辖市人人大及人大常委不低触宪法、会计法律律、行政法规第二节会计工作管理理体制会计工作管管理体制是划分会会计管理工作职责责权限关系的制度度，包括会计工作作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等等内容。我国的会会计工作管理体制制主要包括明确会会计工作的主管部部门、明确会计制制度的制定

3、权限、明确会计人员的的管理和明确单位位内部的会计工作作管理等内容。一、会计计工作的主管部门门“国务院财政部门门主管全国的会计计工作。县级以上上地方各级人民政政府财政部门管理理本行政区域内的的会计工作。”二、会计制制度的制定权限财财政部 铁道部 人民解放军后勤勤部 人民武装警警察后勤部 中央央直属机关事务管管理局 国务院机机关事务管理局三三、会计人员的管管理从事会计工作作的人员,必须取取得会计从业资格格证书。担任单位位会计机构负责人人(会计主管人员员)的,除取得会会计从业资格证书书外,还应当具备备会计师以上专业业技术职务资格或或从事会计工作三三年以上经历。”总会计师必须具具备的条件,其中中包括“

4、取得会计计师任职资格后,主主管一个单位或者者单位内一个重要要方面的财务会计计工作时间不少于于三年”。 财政政部门负责会计人人员的业务管理,包包括1、会计从业业资格管理2、会会计专业技术职务务资格管理3、会会计人员评优表彰彰奖惩4、会计人人员继续教育等。四、单位内部的会计工作管理(一)单位负责人的会计责任单位负责人负责单位内部的会计工作管理,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。单位负责人必须对本单位的一切经营管理和业务活动负有责任,必须对会计工作和会计资料的真实性、完整性负有责任。这一规定明确了单位负责人是本单位会计行为的责任主体。单位

5、负责人主要包括两类人员:一是单位的法定代表人，是指代表法人单位行使职权的负责人，如厂长、董事长、最高行政官员等。二是按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人, 非法人单位行使职权的负责人，如合伙人，投资人等。根据会计法的规定，单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人,如公司制企业的总经理等。(二)会计机构、会计人员的基本职责“会计机构,会计人员依照本法规定进行会计核算,实行会计监督。”任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,提供虚假财务会计报告。任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打

6、击报复。第三节 会计核算一、会计核算信息质量量要求1、真实性：会计应当当以实际发生的交交易或事项为依据据进行会计确认、计量、报告，如如实反映符合确认认和计量要求的各各项会计要素及其其他相关信息，保保证会计信息真实实可靠、内容完整整。2、相关性：企业提供供的会计信息应当当与财务会计报告告使用者的经济决决策需要相关，有有助于财务会计报报告使用者对企业业过去、现在或者者未来的情况做出出评价或预测。3、明晰性：企业提供供的会计信息应当当清晰明了，便于于财务会计报告使使用者理解和使用用。4、可比性：同一企业业不同时期发生相相同或相似的交易易或事项，应当采采用一致政策，不不得随意变更。 不同企业发生生的相

7、同或者相似似的交易或事项，应应当采用规定的会会计政策，确保会会计信息口径一致致，相互可比。5、经济实质重于法律律形式要求：企业业应当按照交易或或事项的经济实质质进行会计确认、计量和报告，而而不应仅以交易或或事项的法律形式式为依据。（融资资租入固定资产视视为企业固定资产产）6、重要性：企业提供供的会计信息应当当反映与企业财务务状况、经营成果果和现金流量等有有关的所有重要交交量或事项。对资资产、负债、损益益等有较大影响，并并进而影响财务会会计报告使用者据据以作出合理判断断的重要会计事项项，予以充分、准准确地披露。对于于次要的会计事项项，在不影响会计计信息真实性和不不至于误导财务会会计报告使用者作作

8、出正确判断的前前提下，可适当简简化处理。7、谨慎性：企业对交交易或事项进行会会计确认、计量和和报告，应保持应应有的谨慎，不应应高估资产或收益益，不低估负债或或费用。谨慎性原则并不意味着着企业可以任意设设置各种秘密准备备，否则，就属于于滥用谨慎性原则则8、及时性：企业对于于已经生的交易或或事项，应当及时时确认、计量、报报告，不得提前或或延后。 及时收信会计计信息 及时处处理会计息信 及时将编制出出的财务会计报名名传递给财务会计计报告使用者。二、会计核算的一般要要求：1、依法建账：建账是是如实记录和反映映经济活动情况的的重要前提。依法法建账是建账的最最基本要求所有企业应按照要求依依法设置会计账簿簿

9、，进行会计核算算。各单位不得违违反规定私设会计计账簿进行登记。2、会计核算依据的基基本要求“各单位必须根据据实际发生的经济济业务进行会计核核算，填制会计凭凭证，登记会计账账簿，编制财务会会计报名。任何单单位不得以虚假的的经济业务事项或或者资料进行会计计核算”（1）会计核算必须以以实际发生的经济济业务事项为依据据 以实际发生的经济业务务事项为依据进行行会计核算,是会会计核算的重要前前提,是填制会计计凭证、登记会计计账簿、编制财务务会计报告的基础础,是保证会计资资料质量的关键（2）以虚假的经济业业务事项或者资料料进行会计核算，是是一种严重的违法法行为。3、对会计核算资料的的基本要求 会行行资料是指

10、会计凭凭证、会计账簿、财务会计报告等等会计核算专业资资料。会计资料的的内容和要求必须须符合国家统一的的会计制度的规定定，保证会计资料料的真实性和完整整性，不得伪造会会计凭证和会计账账簿，不得提供虚虚假的财务会计报报告。会计资料的真实性，是是指会计资料所反反映的内容和结果果，应当同本单位位实际发生的经济济业务内容及其结结果相一致。完整整性是指会计资料料的各要求都必须须齐全。会计资料料的真实性和完整整性是会计资料最最基本的质量要求求，是会计工作的的生命，各单位必必须保证所提供的的会计资料真实和和完整。伪造会计资料，包括伪伪造会计凭证和会会计账簿，是以虚虚假的经济业务为为前提来编制会计计凭证和会计账

11、簿簿，旨在以假充真真。变造会计资料，包括伪伪造会计凭证和会会计账簿，用涂改改、挖补等手段来来改变会计凭证和和会计账簿真实内内容，以歪曲事实实真相4、正确采用会计处理理方法 各单位采用的会计处理理方法前后各期应应当保持一致,不不得随意变更确有必要变更的,应当当按照国家统一的的会计制度的规定定进行变更,并将将变更的原因、情情况及影响,在财财务会计报告中予予以说明,以便于于会计资料使用者者了解会计处理方方法变更及其对会会计资料影响的情情况。5、正确使用会计记录录文字 6、使用用电子计算机进行行会计核处算必须须符合法律规定。三、会计核算内容（略略） 四、会计年度度我国是以公历年度为会会计年度，即以每每

12、年公历1月1日日起至12月31日日止，为一个会计计年度。每个会计计年度还可以具体体划分为半年度、季度、月度。我我国会计年度之所所以采用公历制，主主要是与我国的计计划、财政年度保保持一致，以便于于国民经济计划、统计和财政管理理。五、记账本位币1、会计核算以人民币币为记账本位币。2、业务收支以人民民币以外的货币为为主的单位,可以以选定其中一种货货币为记账本位币币,但是编制的财财务会计报告应当当折算为人民币。六、填制与审核会计凭凭证 1、只有经过审核并认认为合法，正确无无误的会计凭证，才才能作为记账的依依据。正确地填制制和审核会计凭证证，是会计核算的的专门方法之一，是是进行会计核算工工作的起点和基本

13、本环节，也是对经经济业务日常监督督的重要环节。会会计凭证是记录经经济业务事项发生生或完成情况的书书面证明，也是登登记账簿的依据。会会计凭证按填制程程序和用途的不同同，可以分为原始始凭证和记账凭证证。原始凭证：对不真实、不合法的原原始凭证有权不予予接受，并向单位位负责人报告；对对记载不准确、不不完整的原始凭证证予以退回，并要要求经办人员按照照国家统一的会计计制度的规定进行行更正、补充。原原始凭证记载内容容有错的，应当由由开具单位重开或或更正，更正工作作必须由原始凭证证出具单位进行，并并在更正处加盖出出具单位印章。原原始凭证金额错误误的，不得更正，只只能由原始凭证开开具单位重新开具具。记账凭证是登

14、记账簿的的直接依据。除部分转账业务务、结账、更正错错误外，记账凭证证必须附有原始凭凭证并注明所附原原始凭证张数；一一张原始凭证所列列的支出需要由两两个以上的单位共共同负担时，应当当由保存该原始凭凭证的单位开具原原始凭证分割单给给其他应负担的单单位。 七、登记会计账簿（基基础六章详解）八、编制财务会计报告告1、一套完整的的会计报表至少包包括资产负债表、利润表、现金流流量表和所有者权权益（股东权益）变变动表及附注。2、对外提供财务会计计报告应当依次编编定页码，加具封封面，装订成册，加加盖公章。并由单位负责人和和主管会计工作的的负责人、会计机机构负责人（会计计主管人员）签名名并盖章；设置总总会计师的

15、单位，还还须由总会计师签签名并盖章。财务会计报告须经注册册会计师审计的，注注册会计师及其所所在的会计师事务务所出具的审计报报告应当随同财务务会计报告一并提提供。九、财产清查 十、会计档案管管理 （略）第四节 会计监督会计监督可以分为单位位内部监督、国家（政府）监监督、社会监督监督种类主体对象范围（职权）单位内部监督（单位负责人对本单位会会计监督建立及有有效实施承担最终终责任）会计机构会计人员单位经济活动要求：1、人员：职责责权限分离 2、业务：重大事项项相互制约3、清查：应当明确 4、内部审审计：应当明确职权：1、违法事项，有有权拒办或按职权权予以纠正2、账簿与实物不相符符，有权，自行处处理，

16、无权，向单单位负责人报告，请请求查明原因，作作出处理外部监督政 府 监 督（国家监督）各单位会会计工作行使监督督权，对违法会计计行为实施行政处处罚财政部门审计、税务、人民银行行、证券监管、保保险监管会计行为会计资料1、是否依法设置账簿簿 2、会计计资料是否直实、完整3、核算是否合法 4、事会计工作作人员是否具备从从备会计从业资格格5、财政部门依法对注注册会计师、会计计师事务所、注册册会计师协会监督督、指导 财政部门对会计计师事务所出具的的审计报告程序和和内容监督社会监督注册会计师及其所在会会计师事务所委托单位经济活动1、审计，出具审计报报告验资，出具验资报告合并、分立、清算审计计业务，出相关报

17、报告法律其他审计业务单位和个人检举违法行为单位负责人负责单位内内部会计监督制度度的组织实施，对对本单位内部会计计监督制度建立及及有效实施承担最最终责任。会计工作的政府监督：县级以上人民政政府部门对各单位位会计工作的监督督部门，对各单位位会计工作行使监监督权，对违法会会计行为实施行政政处罚。第五节 会计机机构和会计人员一、会计机构的设置各单位应当根据会计业业务的需要,设置置会计机构,或者者在有关机构中设设置会计人员并指指定会计主管人员员。一个单位是否否单独设置会计机机构,往往取决于于以下几个因素:一是单位规模的的大小;二是经济济业务和财务收支支的繁简。三是经经营管理的要求。二、代理记账代理记账是

18、指从事代理理记账业务的社会会中介机构即会计计咨询、服务机构构、会计师事务所所等接受委托人委委托办理会计业务务。委托人是指委委托代理记账机构构办理会计业务的的单位。代理记账账机构是指从事代代理记账业务的机机构。1、设立代理记账机构构,应当符合下列列条件:(1)三名以上持有会会计从业资格证书书的专职从业人员员:(2)主管代代理记账业务的负负责人具有会计师师以上专业技术职职务资格; (3)有固定的办办公场所;.(4)有健全的代理记记账业务规范和财财务会计管理制度度。2、代理记账机构可以以接受委托人的委委托,负责办理委委托人的下列业务务:(l)根据委托人提供的原始始凭证和其他资料料,按照国家统一一的会

19、计制度的规规定进行会计核算算,包括审核原始始凭证、填制记账账凭证、登记会计计账簿、编制财务务会计报告等;(2)对外提供财务会会计报告,代理记记账机构为委托人人编制的财务会计计报告,经代理记记账机构负责人和和委托人签名并盖盖章后,按照有关关法律、行政法规规和国家统一的会会计制度的规定对对外提供;(3)向税务机关提供税务资资料; (4)委托人委托的其其他会计业务。3、委托代理记账的委委托人的义务(1)对本单位发生的的经济业务事项,应应当填制或者取得得符金国家统一的的会计制度规定的的原始凭证;(2)应当配备专人负负责日常货币资金金收支和保管; (3)及时向代理记账账机构提供真实、完整的原始凭证证和其

20、他相关资料料;(4)对于代理记账机构退回回的要求按照国家家统一的会计制度度规定进行更正、补充的原始凭证证,应当及时予以以更正、补充。4、代理记账机构及其其从业人员的义务务(1)按照委托合同办办理代理记账,遵遵守会计法律、法法规和国家统一的的会计制度的规定定;(2).对在执行业务中知悉悉的商业秘密负有有保密义务;(3)对委托人示意其作出不不当的会计处理,提提供不实的会计资资料,以及其他不不符合法律、行政政法规和国家统一一的会计制度规定定的要求,应当拒拒绝; (4)对委托人提出的的有关会计处理原原则问题应当予以以解释。三、会计机构负责人（会会计主管人员）的的任职资格会计机构负责人(会计主管人员),

21、是指在一个单单位内具体负责会会计工作的中层领领导人员。在公司司制企业中,它通通常是由单位负责责人提名并报董事事会或其他权力机机构批准任用的组组织、领导会计机机构或会计人员依依法进行会计核算算,实行会计监督督的负责人。非“会计主管”“主管会计”“主办会计”四、会计从业资格(一)会计从业资格的的概念 (从事会计工作的的人员,必须取得得会计从业资格证证书)(二)会计从业资格证证书的适用范围在国家机关、社会团体体、公司、企业、事业单位和其他他组织等一切实行行独立核算、办理理会计事务的社会会组织和经济组织织中从事下列会计计工作的人员(包包括香港特别行政政区、澳门特别行行政区、台湾地区区人员及外籍人员员在

22、中国大陆境内内从事会计工作的的人员),必须取取得会计从业资格格,持有会计从业业资格证书:会计计机构负责人(会会计主管人员);出纳;稽核;资资本、资金核算; 财产物资的收发、增减减核算;总账;财财务会计报告编制制;会计机构内会会计档案管理。(三)会计从业资格的的取得会计从业资格的取得实实行考试制度，被依法吊销会计计从业资格证书的的人员,自被吊销销之日起五年内(含五年)不得参参加会计从业资格格考试,不得重新新取得会计从业资资格证书:(四)会计从业资格证证书管理会计从业资格证书是具具备会计从业资格格的证明文件,在在全国范围内有效效”。会计从业资格证书的管管理1、上岗注册登记持证人员从事会计工作作,应

23、当自从事会会计工作之日起90日日内,填写注册登登记表, 并持会会计从业资格证书书我所在单位出具具的从事会计工作作的证明,向颁发发会计从业资格证证书的会计从业资资格管理机构办理理注册登记。2、离岗备案持有会计从业资格证书书的人员,离开会会计工作岗位超过过六个月的,应当当填写注册登记表表,并持会计从业业资格证书,向原原注册登记的会计计从业资格管理机机构备案。3、调转登记持证人员调转工作作单位,且继续从从事会计工作的,应应当办理调转登记记。持证人员在同同一会计从业资格格管理机构管辖范范围内调转工作单单位,应当自离开开原工作单位之日日起90日内（牢牢记）,填写调转转登记表,持会计计从业资格证书及及调人

24、单位开具的的从事会计工作的的证明,办理调转转登记;持证人员员在不同会计从业业资格管理机构管管辖范围调转工作作单位。并自办理调出手续之日日起90日内,持会计计从业资格证书、调转登记表和调调人单位开具的从从事会计工作证明明,向调人单位所所在地区的会计从从业资格管理机构构办理调入手续。4、变更登记 持证人员的学历或学位位、会计专业技术术职务资格等发生生变更,应向所属属会计从业资格管管理机构办理从业业档案信息变更登登记。 (五)会计人员继续续教育1、会计人员继续教育育的概念和特点会计人员继续教育育是指对取得会计计从业资格的人员员持续接受一定形形式的、有组织的的理论知识、专业业技能和职业道德德的教育和培

25、训活活动,不断提高和和保持其专业胜任任能力和职业道德德水平。会计人员继续教育分为为高级、中级、初初级三个级别会计人员继续教育的特特点: 一是针对性,二二是适应性 三是灵活性2、会计人员继续教育育的内容会计人员继续教育的对对象为持有会计从从业资格证书的人人员会计人员继续教育的内内容主要包括:会会计理论、财策法法规、业务知识、技能训练和会计计职业道德等。会计人员应当接受继续续教育,持证人员员每年接受培训的的时间累计不得少少于24小时。五、会计专业职务与会会计专业技术资格格对于伪造学历、会计从从业资格证书和资资历证明，或在考考试期间有违纪行行为，由专业技术术资格考试管理机机构吊销其会计专专业技术资格

26、，由由发证机关收回其其会计专业技术资资格证书，两年内内不得再参加会计计专业技术资格考考试 (一)会计专业职务务会计专业职务,是区别别会计人员业务技技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员;高级会计师为高级职务,会计师为中级职务,助理会计师和会计员为初级职务。 (二)会计专业技术术职务评聘对于已取得中级会计资资格并符合国家有有关规定的会计人人员,可聘任会计计师职务;对于已已取得初级会计资资格的人员,如具具备大专毕业且担担任会计员职务满满两年,或中专毕毕业担任会计员职职务满四年,或者者不具备规定学历历的,担任会计员员职务满五年并符符合国家有关规定定的,可聘任助理理会计

27、师职务。名称（全国有效）考试科目报名基本条件免试条件或附加条件会计从业资格会计基础（必试）、财经法规与会会计职业道德、初级会计电算算化或珠算五级级1、遵守会计和财经法法律、法规2、具备良好的道道德品质3、具备会计专业业基本知识和技能能中专以上会计类专业学学历(或学位)的的,自毕业之日起起两年内(含两年年),免试会计基础、初初级会计电算化(或者珠算五级)专业技术资格初级会计师初级会计实务、经经济法基础1、守法2、具有良好的职业道道德品质3、履行岗位职责，热热爱本职工作4、具备会计从业资格格证书高中以上学历会计师会计实务、经济济法、财务管理大学专科：5年 大学本科：4年年双学士（研究生）2年年硕士

28、 1年 博士0年年高级会计师考试高级会计实务+评审制度会计师、审计师、财务务经济师中级注册册税务师、注册资资产评估师会计类专业包括:会计计学、会计电算化化、注册会计师专专门化、审计学、财务管理、理财财学。六、会计工作岗位设置置1、会计工作岗位,可可以一人一岗、一一人多岗或者一岗岗多人。但出纳人人员不得（1)兼兼管审核、（2)会计档案保管和和（3)收入、费费用、债权债务账账目的登记工作”可以兼管固定资资产明细账。在设置会计工作作岗位时,必须遵遵循“不相容职务务相分离原则”。2、对会计人员的工作作岗位要有计划地地进行轮岗,以促促进会计人员全面面熟悉业务和不断断提高业务素质3、会计工作岗位一般般分为

29、;总会计师师(或行使总会计计师职权)岗位;会计机构负责人人(会计主管人员员)岗位;出纳岗岗位;稽核岗位;资本、基金核算算岗位;收入、支支出、债权债务核核算岗位;工资核核算、成本费用核核算、财务成果核核算岗位;财产物物资的收发、增减减核算岗位;总账账岗位;:“对外外财务会计报告编编制岗位;会计电电算化岗位;会计计档案管理岗位。档案管理部门的人员管管理会计档案,不不属于会计岗位。医医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费、药品品库房记账员、商商场收款(银)员员所从事的工作,均均不属于会计岗位位。单位内部审计计、社会审计、政政府审计工作也不不属于会计岗位。七、会计人员回避制度度 “国家机关、国有企企业

30、、事业单位任任用会计人员应当当实行回避制度”;（1）单单位负责人的直系系亲属不得担任本本单位的会计机构构负责人、会计主主管人员;（2）会会计机构负责人、会计主管人员的的直系亲属不得在在本单位会计机构构中担任出纳工作作。直系亲属：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血血亲关系及近姻亲亲关系。八、会计人员工作交接接会计人员工作交接,是是指会计人员工作作调动、离职或因因病暂时不能工作作,应与接管人员员办理交接手续的的一种工作程序。(一)交接的范围会计人员调动工作或者者离职,必须与接接管人员办清交接接手续。1、一般会计人员办理理交接手续,由会会计机构负责人(会计主管人员)监交;2、会计机构负责人(会计

31、主管人员)办理交接手续,由由单位负责人监交交,必要时主管单单位可以派人会同同监交。会计人员工作调动或者者因故离职,必须须将所经管的会计工工作全部移交给接接替人员。没有办办清交接手续的,不不得调动或者离职职。具体要求是:(l)现金要根据会计计账簿记录余额进进行当面点交,不不得短缺。接管人人员发现不一致或或者“白条顶库”现象时,移交人人员在规定期限内内负责查清处理; (2)有有价证券的数量要要与会计账簿记录录一致。(3)会计凭证、会计计账簿、会计报表表和其他会计资料料必须完整无缺,不不得遗漏(4)银银行存款账户余额额要与银行对账单单核对一致;(5)公章、收据、空白白支票、发票、科科目印章以及其他他

32、物品等必须交接接清楚;(6)实行会计电算化化的单位,交接双双方应在电子计算算机上对有关数据据进行实际操作,确确认有关数字正确确无误后方可交接接。4、专人负责监交一般会计人员办理交交接手续,由单位位的会计机构负责责人、会计主管人人员负责监交;会计机构负责人人、会计主管人员员办理交接手续,由由单位负责人负责责监交,必要时可可由上级主管部门门派人会同监交。5.交接后的有关事宜宜(1)会计工作交接完完毕后,交接双方方和监交人要在移移交清册上签名盖盖章,并在移交清清册上注明:单位位名称,交接日期期,交接双方和监监交人的职务、姓姓名,移交清册页页数及需要说明的的问题和意见等;（2)接管人员应继续使使用移交

33、前的账簿簿,不得擅自另立立账簿,以保证会会计记录前后衔接接,内容完整;(3)移交清册填制一一式三份,交接双双方各持一份,存存档一份。5、交接人员的责任移交人对自己经办且且已经移交的会计计凭证、会计账簿簿、会计报表和其其他会计资料的真实性、完整性承担法法律责任。移交人人员所移交的会计计资料是在其经办办会计工作期间内内所发生的,应当当对这些会计资料料的真实性、完整整性负责。即便接接替人员在交接时时因疏忽没有发现现所接会计资料在在合法性、真实性性、完整性方面存存在的问题,如事事后发现,仍应由由原移交人员负责责,原移交人员不不应以会计资料已已经移交而推脱责责任,接替人员不不对移交过来材料料的真实性、完

34、整整性负法律上的责责任。第六节 法律责任一、法律责任的概念法律责任,是指违反法法律规定的行为应应当承担的法律后后果,也就是对违违法者的制裁。它它是一种通过对违违法行为惩罚来实实施法律规则的要要求。法律责任分类形式行政责任(一般违法行为行政机关)行政处罚警告、罚款、没收违法法所得或非法财物物、责令停产停业业、暂扣或吊销许许可证或执照、行行政拘留行政处分（国家工作人人员）警告、记过、记大过、降级、降职、撤撤职、留用察看和和开除刑事责任(犯罪行为司法机关)犯罪刑罚主刑管制、拘役、有期徒刑刑、无期徒刑和死死刑附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产（1）行政处罚由违法法行为发生地县级级以上地方人民政政府具有

35、行政处罚罚权的行政机关实实施，基本原则：一事不再罚（2）当事人主动动消除或者减轻违违法行为危害行为为后果、受他人胁迫有违违法行为、配合行政机关查查处违法行为有立功表现的，应当依法法从轻或者减轻处处罚。违法行为轻轻微并及时纠正，没没造成危害后果的的，不予以行政处处罚。刑事责任是指犯罪行为为应当承担的法律律责任,即对犯罪罪分子依照刑事法法律的规定追究的的法律责任。刑事事责任与行政责任任不同,两者的主主要区别是:(1)追究的违法行为为不同 (2)追追究责任的机关不不同(3)承担法律的后果果不同:追究刑事事责任是最严厉的的制裁,可以判处处死刑,比追究行行政责任严厉得多多。违法行为行政责任刑事责任罚 款

36、吊销会计证十种一般违法行为（行政处分、责令限期期改正）个人：2千至2万单位：3千至5万是无2、伪、变造会计凭证证、账簿 编编制虚假财务会计计报告（行政处分分）个人：3千至5万单位：5千至10万是3、隐匿或销毁会计资资料（行政处分）是4、授意、指使、强令令会计机构人员伪伪、变造、隐匿、销毁会计资料5千至5万无5、打击报复会计人员员恢复其名誉和原有职务务、级别无3年以下有期或拘役6、滥用职权和玩忽职职守3年以下有期或拘役3-7年有期（严重）财政部门：5年以下有有期或拘役 5-10年年有期泄露国家秘密罪3年以下有期或拘役3-7年（严重）7、将检举人姓名和检检举材料给被检举举单位和个人的（行行政处分）

37、所谓授意，是指暗示他他人按其意思行事事。所谓指使，是是指通过明示方式式，指示他人按其其意思行事。所谓谓强令，是指明知知其命令是违反法法律的，而强迫他他人执行其命令的的行为。十种一般违法行为1.不依法设置会计账账簿的行为。2.私设会计账簿的行行为。私设会计账账簿的行为俗称“两本账”、“账账外账”,是指不不在依法设置的会会计账簿上对经济济业务事项进行统统一登记核算,而而另外私自设置会会计账簿进行登记记核算的行为。3.未按照规定填制、取得原始凭证或或者填制、取得的的原始凭证不符合合规定的行为。4.以未经审核的会计计凭证为依据登记记会计账簿或者登登记会计账簿不符符合规定的行为。5.随意变更会计处理理方

38、法的行为。会计处理方法的变更会会直接影响会计资资料的质量和可比比性,因此不得违违反会计法和和国家统一的会计计制度的规定,随随意变更会计处理理方法。6.向不同的会计资料料使用者提供的财财务会计报告编制制依据不一致的行行为。7.未按照规定使用会会计记录文字或者者记账本位币的行行为。8.未按照规定保管会会计资料,致使会会计资料毁损、灭灭失的行为。9.未按照规定建立并并实施单位内部会会计监督制度,或或者拒绝依法实施施的监督,或者不不如实提供有关会会计资料及有关情情况的行为。10任用会计人员不符符合会计法规定的的行为。第二章 支付结算法法律制度第一节支付结算一、支付结算的概念1、是指单位、个人在在社会经

39、济活动中中使用票据、银行行卡和汇兑、托收收承付、委托收款款等结算凭证进行行货币给付及其资资金清算的行为。其其主要功能是完成成资金从一方当事事人向另一方当事事人的转移。（银行、单位和个人是办理支付结结算的主体。）2、银行是支付结算和和资金清算的中介介机构，未经中国国人民银行批准的的非银行金融机构构和其他单位不得得作为中介机构经经营支付结算业务务，但法律、行政政法规另有规定的的除外。这表明支支付结算与一般的的货币给货币给付付及资金清算行为为不同。含农村合合作信用社。 3、支付结算必须遵循循的准则： 1、恪守信用、履行付款。 2、谁的钱钱进谁的帐、由谁谁支配。 3、银行不垫垫款。二、办理支付结算的基

40、基本要求1、单位、个人和银行行办理支付结算必必须使用按中国人人民银行统一规定定印制的票据和结结算凭证。2、单位、个人和银行行应当按照人民民币银行结算帐户户管理办法的规规定开立、使用帐帐户。银行依法为为单位、个人在银银行开立的存款帐帐户中的存款保密密，维护其资金的的自由支配权3、票据和结算凭证上上的签章和其他记记载事项应当真实实，不得伪造、变变造。所谓“伪造”是指无权权限人假冒他人或或虚构人名义的签签章行为。无中生生有。所谓“变造”是指无权权更改票据内容的的人对票据上签章章以外的记载事项项加以改变的行为为。 伪造和变造票据属欺诈诈行为，应追究其其刑事责任。票据据上有伪造的变造造签章的，不影响响票

41、据上其他当事事人真实签章的效效力。票据和结算凭证的金额额 出票或签发日日期 收款人名称称不得更改，更改改的票据无效；更更改的结算凭证，银银行不予受理。 票据和结算凭证上的签签章，为签名、盖盖章或者签名加盖盖章。 4、填写票据和结算凭凭证应当规范，做做到要素齐全、数数字正确、字迹清清晰、不错不漏、不潦草，防止涂涂改。票据和结算凭证金额以以中文大写和阿拉拉伯数码同时记载载，两者必须一致致，两者不一致的的票据无效、银行行不予受理。 三、填写票据和结算凭凭证的基本要求 1、中文大写金额数字字应用正楷或行书书填写，不得自造造简化字。如果金金额数字书写中使使用繁体字，也应应受理。2、中文大写金额数字字到“

42、元”为止的的，在“元”或“角”之后，应写写“整”（或“正正”）字。大写金金额数字有“分”的，“分”后面面不写“整”（或或“正”）字。3、中文大写金额数字字前应标明“人民民币”字样，大写写金额数字应紧接接“人民币”字样样填写，不得留有有空白。在票据和和结算凭证大写金金额栏内不得预印印固定的“仟、佰佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角角、分”字样。4、阿拉伯小写金额数数字中有“0”时时，中文大写应按按照汉语语言规律律、金额数字构成成和防止涂改的要要求进行书写。5、阿拉伯小写金额数数字前面，均应填填写人民币符号。阿阿拉伯小写金额数数字要认真填写，不不得连写分辨不清清。6、票据的出票日期必必须使用中文大写写

43、。票据出票日期期使用小写填写的的，银行不予受理理。大写日期未按按要求规范填写的的，银行可予受理理；但由此造成损损失的，由出票人人自行承担。7、第二节银行结算帐帐户一、银行结算帐户的概概念和种类1、银行结算帐户（又又称人民币银行结结算帐户）是指银银行为存款人开立立的用于办理资金金收付结算的人民民币活期存款帐户户。银行包括城市信信用社、农村信用用合作社。2、办理资金收付结算业务务储蓄的基本功能能是存取本金和支支取利息，储蓄帐帐户不具有办理资资金收付结算的功功能。3、银行结算帐户的种种类、银行结算帐户按照存存款人不同，分为为单位银行结算账账户和个人银行结结算账户。个体工商户凭营业业营业执照以字号号或

44、经营者姓名开开立的银行结算账账户纳入单位银行行结算账户管理。个人银行结算账账户是指存款人凭凭个人身份证件以自然人人名称开立的银行行结算账户。邮政政储蓄机构办理应应行卡业务开立的的帐户也纳入个人人银行的结算帐户户管理。、单位银行的结算帐户户按用途不同，分分为基本存款帐户户、一般存款帐户户、专用存款帐户户、临时存款帐户户。、银行结算帐户还可以根根据开户地不同分分为本地银行帐户户和异地银行结算算帐户。4、帐户应当遵守以下下基本原则：一个基本的帐户原则。2、自主选择银行，开开立银行的结算帐帐户原则 3、银行结算帐帐户信息保密原则则 4、守法原则二、银行结算帐户的开开立、变更和撤销销1、存款人应在注册地

45、地或住所地开立银银行的结算帐户。银行应对存款人的开户户申请书填写的事事项和证明文件的的真实性、完整性性、合规性进行认认真审查。存款人开立单位银行结结算帐户，自正式式开立之日起3个个工作日后，方可可使用该帐户办理理付款业务2、银行结算帐户的变变更存款人名称单位法定代代表人或主要负责责人 住址以及其其他开户资料发生生的变更。应于5个个工作日内申请。3、银行结算帐户的撤撤销（应于5个工作日日内向开户银行提提出撤销银行结算算帐户的申请）1.被撤并、解散、宣宣告破产或关闭的的 2.注销 被吊吊销营业执照的3.因因迁址需要变更开开户银行的4.其其他原因需要撤消消的开户定义个数范围开户要求基本户存款因办理日

46、常转帐结算和和现金收付一个日常经营活动的资金收收付及其工资 ，奖奖金和现金的支取取企业、非法人、单位、团体、组织、机机构、个体户一般存款户办理存款人借款转存 借款归还和其他他结算的资金收付付多个借款转存 借款归还、现金缴存，但不不得办理现金支取取开立基本存款户的存款款人都可开立一般般存款户专用存款户对特定用途资金进行专专项管理和使用而而开立的银行由其基本存款帐户转帐帐存入不得办理现金收付业务务预算、建设、收购资金金、收入汇缴资金金临时存款户办理临时机构以及存款款人临时经营活动动发生的资金收付付临时经营活动发生的资资金收付注册验资临时存款户验验资期间只收不付付有效期最长不得超过两两年个人银行结算

47、帐户办理个人转帐收付和现现金支取活期储蓄、转帐结算、信用支付异地银行结算帐户异地（跨省、市、县）开开立的银行结算帐帐户营业执照注册地与经营营地不在同一区域域出具注册地未开立基本本存款帐户的证明明办理异地借款和其他结结算需 收入汇缴 临时时经营活动自然人根据需要在异地地注：.单位从其银行结结算帐户支付给个个人银行结算帐户户的款项，每笔超超过5万的，应向向其开户银行提供供付款依据。储蓄帐户仅限于办理现现金存取业务。不不得办理转帐结算算第三节票据结算算一、票据的概述1、根据我国票据法法规定，票据是是由出票人签发的的、约定自己或者者委托付款人在见见票时或指定的日日期向收款人或持持票人无条件支付付一定金

48、额并可转转让的有价证券。在在我国，票据包括括汇票、本票和支支票。其特征主要要表现为：1、票据以支付一定金金额为目的。2、票据是出票人依依法签发的有价证证券。3、票据所所表示的权利与票票据不可分离。4、票据所记载的金额额由出票人自行支支付或委托他人支支付。有出票人委委托支付的是汇票票和支票。5、票据的持票人只要要向付款人提示付付款，付款人即无无条件向收款人或或持票人支付票据据金额。6、票据据是一种可转让证证券。票据的其功能：1.支支付功能； 2.汇汇兑功能； 3.信信用功能； 4.结结算功能； 5 融资功能。3、票据当事人可分为为基本当事人（出票人 付款人人和收款人）和非基本当事人人（承兑人、背

49、书人人、被背书人、保保证人）。4、票据权利包括付款款请求权与追索权权。5票据权利的行使 包括括票据的承兑、提提示付款、行使追追索权等程序6、票据行为包括出票票、背书、承兑和和保证四种。保证证的票据，保证人人应当与被保证人人对持票人承担连连带责任。7、票据法明文规规定必须记载的，如如不记载，票据即即为无效的事项。8、票据丧失后，可以以采取挂失止付、公示催告、普通通诉讼三种形式进进行补救。挂失止付并不是票据丧丧失后采取的必经经措施。而只是一一种暂时的预防措措施，最终要通过过申请公示催告或或提起普通诉讼。失失票人应当在通知知挂失止付后的3日日内，也可以在票票据丧失后，依法法向人民法院申请请公示催告，

50、或向向人民法院提起诉诉讼。二、银行汇票（一）银行汇票的概念念银行汇票是指出票银行行签发的，由其见见票时按照实际结结算金额无条件支支付给收款人或者者持票人的票据。（二）银行汇票的使用用范围银行汇票可以用于转帐帐，填明“现金”字样的银行汇票票也可以用于支取取现金。单位和个个人在异地、同城城或同一交换区域域的各种款项结算算，均可使用银行行汇票。代理付款款人不得受理未在在本行开立存款帐帐户的持票人为单单位直接提交的银银行汇票。（三）银行汇票的记载载事项）银行汇票的绝对记记载事项包括七个个方面的内容，如如果银行汇票上未未记载该七个方面面的事项之一。该该汇票无效：1.表明“银行汇票”的字样2.无条条件支付

51、的承诺3.确确定的金额4.付付款人名称。付款款人是汇票的主债债务人。5.收款款人的名称6.出出票日期7.出票票人签章2）银行汇票的相对记记载事项内容包括括：1.付款日期期。2.付款地。3.出出票地。（四）银行汇票的提示示付款期限银行汇票的提示付款期期限自出票日起一一个月。持票人超超过提示付款期限限提示付款的，代代理人不予受理。三、支票（一）支票的概念和种种类支票是指由出票人签发发的、委托办理支支票存款业务的银银行在见票时无条条件支付确定的金金额给收款人或持持票人的票据。支支票的基本出票人人包括出票人、付付款人和收款人。按照支票付款的方式，将将支票可分为转帐帐支票、现金支票票和普通支票三种种。印

52、有“现金”字样的支票为现现金支票，现金支支票只能用于支取取现金。印有“转转账”字样的支票票为转账支票，转转帐支票只能用于于转账。普通支票票既可用于支取现现金，也可以用于于转帐。在普通支支票左上角划两条条平行线的，为划划线支票，划线支支票只能用于转账账，不得支取现金金。（二）单位和个人在同同一票据交换区域域的各种款项结算算，均可使用支票票。（三）支票的记载事项项绝对记载事项：表明“支票”的字样、无条件支付的委委托、确定的金额额、出票日期、出出票人签章付款人人名称。两项绝对对记载事项可以通通过授权补记的方方式记载：支票的的金额、收款人名名称。相对记载事事项：付款地，出出票地。（四）支票的提示付款款

53、期限支票的提示付款期为自自出票日起10日日，超过提示付款款期限提示付款的的，持票人开户银银行不予受理，付付款人不予付款。（五）支票办理的要求求和使用要求1、支票的出票人签发发支票的金额不得得超过付款时在付付款人处实有的存存款金额。禁止签签发空头支票。2、出票人不得签发与与其预留银行签章章不符的支票；使使用支付密码的，出出票人不得签发支支付密码错误的支支票。3、出票人签发空头支支票。签章与预留留银行签章不符的的支票、使用支付付密码地区。支付付密码错误的支票票，银行给予退票票。并按票面金额额处以5%但不低低于1000元的的罚款；持票人有有权要求出票人赔赔偿支票金额2%的的赔偿金。3、出票人在付款人

54、处处的存款足以支付付出票金额时，付付款人应当在见票票当日足额付款。 第三章 税收法律第一节 税务管理理税务管理是税务机关在在税收征收管理中中对征纳过程实施施的基础性的管理理制度和管理行为为。包括：税务登记管管理、发票管理和和纳税申报管理等等几部分的内容。一、税务登记 （一）税务登记的概念念税务登记是税务机关依依据税法规定，对对纳税人的生产、经营活动进行登登记管理的一项法法定制度。它是税税务机关对纳税人人实施税收管理的的首要环节和基础础工作，是征纳双方法律关系系成立的依据和证证明，也是纳税人人必须依法履行纳纳税义务的法定手手续。（二）税务登记的作用用税务登记有利于税务机机关监控税源，合合理配置征

55、管资源源和组织税收征收收管理活动。（三）税务登记范围凡有法律、法规规定的的应税收入、应税税财产或应税行为的各类纳纳税人及行政法规的规规定负有扣缴税款款义务的扣缴义务务人。（四）税务登记种类税务登记的种类包括：设立登记、变更更登记、停业登记记、复业登记、注注销登记和外出经经营报验登记。1、设立税务登记企业在外地设立的分支支机构和从事生产产、经营的场所，个个体工商户和从事事生产、经营的事事业单位应向生产产、经营所在地税税务机关申报办理理税务登记。从事生产、经营的纳税税人领取工商营业业执照（含临时工工商营业执照）的的，应当自领取工工商营业执照之日日起日内申报办理税务务登记。先工商，后后税务。 2.变

56、更税务登记变更税务登记是纳税人人税务登记内容发发生重要变化向税税务机关申报办理理的一种税务登记记手续。纳税人办理税务登记后后，如发生下列情情形之一，应当办办理变更税务登记记：发生改变名称称、改变法定代表表人、改变经济性性质或经济类型、改变住所和经营营地（不涉及主管管税务机关变动的的）、改变生产经经营或经营方式、增减注册资金（资资本）、改变隶属属关系、改变生产产经营期限、改变变或增减银行帐号号、改变生产经营营权属以及改变其其他税务登记内容容的。纳税人已在工商行政管管理机关办理变更更登记的，应当自自工商行政管理机机关变更登记之日日起日内，向原税务登登记机关如实提供供下列证件、资料料，申报办理变更更

57、税务登记。3.停业、复业登记实行定期定额征收方式式的个体工商户需需要停业的，应当当在停业前（通常常为停业前一个星星期）向税务机关关申报办理停业登登记，纳税人的停停业期限不得超过过一年。纳税人停业期满不能恢恢复生产经营的。应应当在停业期满前前向税务机关提出出延长停业申请，纳纳税人停业期满未未按期复业又不申申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。4.注销税务登记纳税人发生解散、破产产、撤消以及其他他情形，依法终止止纳税义务的，应应当在向工商行政政管理机关办理注注销登记前，持有有关证件向原税务务登记管理机关申申报办理注销税务务登记；按照规定定不需要在工商管管理机关办理注销

58、销登记的，应当自自有关机关批准或或者宣告终止之日日起日内，持有关关证件向原税务登登记管理机关申报报办理注销税务登登记。5.外出经营报验登记记外出经营报验登记是指指纳税人到外县（市市）临时从事生产产经营活动，须持持外出经营活动动税收管理证明（以以下简称外管证证）向临时生产产经营地税务机关关办理登记的一种种手续。税务机关按照一地一证证的原则，核发外外管证，外管管证的有效期限限一般为30日，最长不得得超过180天。纳税人应当在外管证证有效期届满后后10日内，持外外管证回原税务务登记地税务机关关办理外管证缴缴销手续。二、发票管理（一）发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受服服务以及从事其他他经营活

59、动中，开开具、收取用以摘摘记经济业务活动动的收付款凭证。税务机关是发票的主管管机关，负责发票票的印制、领购、开具、取得、保保管、缴销的管理理和监督。国家税税务总局指定的企企业统一负责全国国发票管理工作 发票应当套印全国统一一发票监制章。 全国统一发票监监制章的式样和发发票版面印刷的要要求，由国家税务务总局规定。发票票监制章由省、自自治区、直辖市税税务机关制作。发票应当使用全国统一一的防伪专用品。发发票防伪专用品的的确定和使用由国国家税务总局确定定。发票由省、自治区、直直辖市税务机关指指定的企业印制；增值税专用发票票由国家税务总局局统一印制。（二）发票的种类按照行业分类，发票按按照发票用途的不不

60、同，可分为增值值税专用发票、普普通发票和专业发发票等。 1 增值税专用发票票。增值税专用发发票由国家税务总总局指定的企业印印制。增值税专用用发票的票样由国国家税务总局统一一制定，其他单位位和个人不得擅自自变更。只有经国家税务机关认认定为增值税一般般纳税人才能领购购增值税专用发票票，小规模纳税人人和法定情形的一一般纳税人不得领领购使用。 领购增值税专用发票所所需的证件有：一一是加盖有“增值值税一般纳税人”专用章的税务登登记证（副本）；二是经办人身份份证明（居民身份份证、护照或工作作证）；三是发票票专用章印模。增值税专用发票应当使使用防伪税控系统统开具。增值税一般税务人有下下列情形之一者，税税务机