2017年汇算清缴课程12月7.实际发生的原则

1、实际发生的原则第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。划分资本性支出与收益性支出的原则权责发生制为主，收付实现制为辅的原则5000表格第26行：跨期扣除项目；5000表格第32行：资产减值准备金华润案件返回主表撤回上诉81号公告144.央视土增税事件国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复税总函2015299号 2015.6.2深圳市国家税务局、地方税务局: 你局深圳市国家税务局关于华为公司集团内部人员调动离职补偿金税前扣除问题的请示(深国税发201559号)收悉。经研究，现批复如下: 根据中华

2、人民共和国企业所得税法及其实施条例和国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)的规定，华为公司对离职补偿事项的税务处理不符合企业所得税据实扣除原则，应该进行纳税调整。 企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。返回主表（二）预提离职补偿金借：营业外支出 1094万元 贷：预计负债未决诉讼 1094万元纳税调增！（三）预计负债-1（未决诉讼）一审预计负债的计量方法 公司将销售合约中涉及的免费维修服务事项确认为预计负债，具体

3、计量方法如下： 公司以免费维修服务期限及历史维修费发生额与历史产品销售情况的数据关系确定维修费的计提标准，同时考虑了包括产品成熟度的周期性、公司产品的档次逐年变化情况、未来可能的偶发情况等因素。预计负债 期末： 63,395,566.76 期初： 60,710,756.47 本年计提： 2,684,810.29上海加冷松芝汽车空调股份有限公司借：销售费用 268万元 贷：预计负债 268万元 纳税调增！（四）预计负债-2（三包费用）（1）借：生产成本1000万 纳税调增1000万元。 贷：专项储备 1000万（2）借：专项储备 500万元 纳税调减500万元 贷：银行存款 500万元（3）借：

4、在建工程 500万 贷：银行存款 500万 借：专项储备500万 贷：累计折旧500万 纳税调减50万元。 该项设备上年12月投入使用，预计使用年限10年,税收折旧50万元。 纳税调减50万元。当年合计调增1000万元,调减550万元.合计：该项业务：当年调增450万元。国家税务总局2011年第26号公告国家税务总局2013年第67号公告（五）维简费和安全生产费煤矿（2011.5.1）铁矿（2013.1.1）预提的排污费缴纳（六）预提的排污费 2011年10月，中联重科调整应收账款坏账计提比例后，利润激增。这里面，中联重科应收账款192亿元，按现在的坏账计提比例，坏账准备总额4.03亿元，不过

5、，若参照变更前的标准，这个数字将高达11.52亿元。也就是说，中联重科通过改变计提的手段，释放了7.49亿元利润，这一额度占当期净利润的13.33%。三一重工做账秘密：坏账计提减少1% 净利增加4.7亿（2012年）理财周报记者蔡俊/上海报道快被中联重科(000157)（000157.SZ）追赶上的三一重工(600031)（600031.SH），调整了应收账款坏账准备的计提比例。最直接效果，就是三一重工前三季度净利润将提升4.7亿元。在此之前，中联重科用过此招，净利润因而上升13.33%，并于今年中期超过了三一重工。这么多年的竞争，三一重工当然不会视而不见。（七）减值准备借：资产减值损失 贷：

6、坏账准备纳税调增！獐子岛和资产损失260案例：A公司2016年年初坏账准备余额为1000万元，（一）2016年发生实际坏账损失300万元；税务局只认可250万元。（二）以前年度税收上已做坏账损失又收回的应收账款为200万元；（三）2016年末补提坏账准备400万元，2016年末坏账准备余额未1300万元。借：坏账准备 300万 贷：应收账款 300万借：应收账款200万 贷：坏账准备 200万借：资产减值损失 400万 贷：坏账准备 400万调减250调增200调增400实际损失：300万收回坏账：200万期初：1000万提取坏账：400万期末：1300万坏账准备 坏账准备调整公式：坏账准备（期末-期初）+（会计损失-税收损失）=（1300-1000）+（300-250）=350万元金融企业准备金问题77 两行检查口径（一）小贷公司可以提取准备金么？（二）文件公式的理解问题。（三）涉农和中小贷款正常类是否允许提取1%问题。（四）是否允许放弃五级分类计提准备？（允许）财税【2015】3号（涉农和中小企业准备金，修正发布）财税【2015】9号（贷款准备金问题）总局2010年第23号公告（表外