浅谈铁路施工企业的项目管理审计

1、浅谈铁路施工企业的工程管理审计摘要以铁路施工企业开展工程管理审计工作的理论为根底，阐述铁路工程工程管理审计的概念、职能、内容，以及详细施行的方法，并通过对审计中存在问题的分析，提出有关建议和意见，为铁路施工企业更好地开展工程工程管理审计提供参考。关键词施工企业工程管理审计工作。铁路施工企业主要从事铁路工程工程的建立任务，其经营管理主要以工程工程管理作为载体。工程工程作为铁路施工企业消费和管理的根本单元，也是企业创立效益的来源，工程工程管理的好坏，直接影响到施工企业的生存与开展。对于铁路工程工程而言，其具有施工周期长、施工场所分散、管理环境多变、涉及范围广等特点，使企业的管理面增多，管理的难度加

2、大。铁路施工企业消费经营管理的上述特点，决定了铁路施工企业工程管理审计的特点。根据其特点开展工程工程审计，才能进展有效的监视检查，发现管理中的问题，及时分析原因，提出改良措施，防止不必要的损失和浪费，从而实现管理审计的效益。2工程工程管理审计的概念。工程工程管理审计是企业内部审计研究的一个分支，它主要是通过一套行之有效的内部控制方法对工程经营管理活动的全过程进展检查、分析和评价，鉴证工程管理者履行受托管理责任的业绩，发现工程管理中存在的和潜在的薄弱环节，并提出改良意见，从而到达改善企业的管理素质和进步管理程度为目的的一种经济效益审计形式。工程工程审计是施工企业对其所属工程工程的经营目的责任书的

3、履行情况的一种全面的考核，是对施工企业经济活动的内部监视，是内部控制机制的一个重要组成部分；此外工程工程审计还是施工企业内部审计实现从财务报表为中心的财务收支审计，转向以进步经济效益为中心，从事后审计向事前、事中审计的全面管理审计。3工程管理审计的职能。工程管理审计是对工程管理的全过程进展独立、客观、公正的检查和评价，其目的是寻求改良工程管理程度，进步工程经济效益，也是改善铁路施工企业管理程度的重要手段，它具有如下不可替代的职能。1通过对工程工程的经济活动进展检查，按照审计原那么，对工程的收益率、资金管理、现场组织、工期方案、管理目的、风险控制等进展系统的评价，提出具有针对性的意见和建议，协助

4、管理层更有效的进展经营管理活动。2对工程经营活动和工程管理者的管理业绩进展鉴证。通过管理审计，评价工程管理的成败、管理者的经营才能等。3在发挥评价、鉴证作用的同时，管理审计也发挥对工程经营管理活动的监视作用。4工程工程审计的内容。工程工程管理审计的中心任务是审查管理信息，对于铁路施工企业来说，工程工程存在着工期长、管理跨度大等特点，所以将工程工程审计一般分为前期审计、中期审计和终结审计三个阶段。由于工程工程施行阶段的特点不尽一样，对其审计的内容也有所不同。4.1前期审计。前期管理审计主要是针对工程工程中标后，上场的前期准备及施工管理的相关制度进展审计，其目的是尽早发现管理上的薄弱环节，从而未雨

5、绸缪，为全面把握和控制过程管理奠定基矗工程的前期审计，一般采用审计调查的形式进展。该阶段的审计主要是：1对工程承包合同进展审查，主要是合同条款是否全面、合理合法，权、责、利划分是否明确，主体资格是否合法等；2对施工准备工作状况予以审查，主要是工程机构设置情况，工程工程施工组织方案编制情况、以及内部和外部的经济合同制定情况；3对相关制度进展审查，主要是工程责任预算管理、合同管理、本钱管理、设备材料管理、平安质量管理、财务管理一系列内控管理制度的完善性、可行行、严密性的审查；4对预算编制情况的审查，主要是是否编制了资金预算、本钱预算、费用预算等。4.2中期审计。工程施工过程审计或称中期审计，主要围

6、绕本钱效益情况进展的审计。通过对工程工程的事中监视，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞破绽，降低本钱，进步效益。中期审计的核心是工程本钱和工程效益，主要是对工程内部制度的执行情况、本钱方案的执行情况及合同履行情况、资金情况进展审计。中期审计一般采用就地审计的形式。中期审计重点主要是工期、平安质量和本钱三大目的。1工期方面主要是审查施工技术与施工组织、工期与资源、时间与效果是否到达最正确组合，施工进度是否到达方案要求。2平安质量方面主要是审查该工程是否有健全的工程平安质量管理体系和完善的平安质量管理责任制；是否建立了危险源识别和平安风险评估、排查防范机制；平安质量管理人员终端责任是否落实到

7、位、是否存在擅离任守、监视不到位的现象；是否建立应对突发重大平安、质量事故的紧急预案；施工期间是否发生平安、质量事故造及是否造成损失。3本钱管理方面是工程管理的重要环节，因此，本钱是工程中期审计重点内容。4审查工程推行责任本钱管理的情况。是否对责任本钱进展第二次分解、是否与各责任中心签订责任合同、是否认期对各责任中心进展考核、是否制订完成各项经营指标的相关措施、是否认期进展执行情况分析、是否建立责任本钱管理有关台帐、责任本钱报表填报是否标准。5审查工程部签订各类合同协议以及执行合同协议情况。检查合同条款履行是否充分；是否按合同规定的方式支付工程款、物资设备款、租赁款；是否按合同支付预付款项；是

8、否签订有损公司、工程利益的合同、协议；是否建立合同管理台账；是否及时记录合同的履行情况。6审查外部劳务队伍使用管理情况。外部劳务队伍是否为公司的合格分包单位；是否超分包单位经营范围进展施工；分包单价测算根据是否齐全、合理；是否存在劳务队伍中途退场的情况，是否存在纠纷，分析退场原因，核实退场损失。7审查劳务分包结算情况：是否按签订的合同内容、方式、单价进展结算，结算手续和根据是否齐全，计价资料是否分清合同内和合同外；是否重复结算和超设计量或合同量结算。8审查工程对物资设备等日常使用和管理情况，检查分析采购业务是否真实，有无破绽；有无材料单价确认过程，是否合理；有无租赁单价测算根据及测算，是否准确

9、合理；合同价与市场价的是否存在差异以及差异原因；各作业队之间的主要材料和大型设备租赁单价是否存在差异。9审查职工工资发放是否合规，有无指导签批，附件资料是否齐全；检查计工表；获得工程部职工工时统计及工资收入资料，计算职工月平均收入，分析工资是否超责任预算。民工工资是否按时发放，有无拖欠职工、劳务工工资情况；是否发放到民工手中。10审查工程资金管理的情况：审查工程价款的计取是否及时，有无漏计少计现象，资金是否到位，尤其是设计变更、各种索赔款是否及时收回；工程资金使用；有无工程间拆借资金；有无代建立单位支付费用；是否按时、足额上缴公司资金；工程拨付各作业队计价款的拨付手续是否齐全；有无超付工程款；

10、付款单位是否与合同单位一致。11审查征地拆迁费、三电增容费用支出。要与验工清算收入比照，分析其费用支出的合理性以及相关手续是否齐全。12审查工程管理费用、间接费用和招待费用，检查是否合规合法，有无扩大范围，进步标准，乱支乱列的情况。4.3后期审计。后期审计也称之为终结审计，主要侧重于经济责任审计。通过对工程工程的工期、质量、平安、效益及资产的平安完好等方面进展审计，从而对工程负责人的管理绩效作出评价。后期审计可以采用就地审计的形式也可以采用送达审计的形式。主要内容是审查施工工程承包目的完成情况，包括工期、质量、本钱、平安、文明建立等；审查施工工程的盈亏情况；工程款是否全部收回；各种债权债务情况

11、；各种税费以及上交企业的款项的清理与核实；工程完工后剩余材料是否进展盘点，是否冲减工程本钱。并根据以上各项的审计情况，对工程的经济效益和管理情况做出评价，并以此作为工程成员的奖罚和经济兑现的根据。至此一个施工工程的审计即告结束。5开展工程审计的详细施行方法。审计程序是审计人员对审计工程从开场到完毕的整个过程所采取的根本工作步骤，严格按审计工作标准程序施行审计是控制审计质量和降低审计风险的必要保证。为了使工程审计工作有组织、有方案、有步骤地进展，保证审计工作质量和进步审计工作效率，必须严格按审计程序施行。下面结合我单位的实际情况，谈一下开展工程审计工作的详细施行方法。5.1审计的准备阶段。根据年

12、度审计方案和实际需要，对需要审计的工程进展立项，拟定审计通知书，编制详细的审计方案，报总会计师审核、签定后，成立审计工作小组，并于施行审计前7个工作日前将审计通知书送达被审工程。5.2审计的施行阶段。审计的施行阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作是按照审计方案的要求，对被审计单位内部控制系统的建立及其遵守情况进展检查，对会计报表工程施行重点、细致的检查，搜集审计证据。工程。工程工程审计一般实行就地审计形式，由审计组进驻工程部所在地进展审计工作。由于目前工程一般远离基层单位，我单位一般采用在审计进点前要求工程部将所需要的大部分文字资料采用电子邮件形式提早发给审计小组，这样便于审计小组成员提早理

13、解工程情况，以便在到达工程上时能尽快的开展工作。审计小组进场后应召开审计首次会议，理解有关情况，索取有关资料，听取工程负责人和有关业务部门汇报施工期间各项指标完成情况，听取有关人员反映详细问题。审计人员在执行审计业务时首先要对被审工程的内部控制系统进展检查并做出评价，同时评价被审工程的内部控制系统的完善与健全情况，确定下一步审计工作的范围和重点内容。内部控制系统的检查和评价包括：检查和评价被审计单位的内部控制体系是否健全；检查和评价被审计单位内部控制系统是否合理；检查和评价被审计单位的内部控制系统是否有效。审计人员在审计过程中应认真执行审计方案，通过审查会计报表、对上对下的验工报表、各类和同协

14、议，各种台账，对被审工程财务收支和所有的经济活动的真实正确性、合法性和经济有效性进展全面或重点的检查，这是审计施行阶段一项重要的工作。同时要写好审计日记。5.3审计的终结阶段。为了使审计施行阶段搜集的分散的、个别证据结合起来形成具有充分证明力的证据，用来有效地评价被审工程的经济活动，得出正确的审计意见和结论，必须对搜集到的证据进展整理和评价，编制审计工作底稿。同时还要根据需要索取被提供者签字、盖章的经济资料以备案。审计工作底稿是审计人员在审计工作中汇总、综合分析、整理与审计问题有关的资料所形成的书面文件。当审计程序进入终结阶段时，审计工作底稿已编写完成，但是尚不能形成最后结论。因为审计工作底稿

15、是各审计人员根据自己取证记录独立编写，在一定的程序上存在主观性和片面性，因此必须将审计人员编写的审计工作底稿进展复核，然后根据审计工作底稿反映的有关问题，与被审计工程进展商议，获得被审工程对审计证据的真实性与准确性的书面意见，并签字，盖章。审计工程的审计组长或主审人或经明确的审计报告拟稿人在完成现场审计后应及时搜集审计资料，对经复核的审计工作底稿及相关审计证据进展分类管理，按审计目的及要求编写审计报告征求意见稿，编写的审计报告征求意见稿应由审计组长负责组织对审计报告的复核，经复核后的审计报告征求意见稿送被审计单位或个人征求意见。被审计单位或个人收到审计报告审计报告征求意见稿之日起10个工作日内

16、提出书面意见。被审计单位或个人在规定时间内未提出书面意见的，视为无异议，审计人员应当注明。送出的审计报告征求意见稿应备份以便保存归档；被审计工程对审计报告征求意见稿有异议的问题，审计小组应组织复核，并提出复核意见和对有异议事项的说明；审计组收到被审计单位或个人对审计报告审计报告征求意见稿的书面意见后，应当将审计报告、被审计单位对审计报告的意见、审计小组的复核资料和书面说明、审计施行方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关资料，送内部审计机构进展复核。公司审计部对审计报告征求意见稿及资料复核后，出具工程工程审计报告；对作处理的事项拟审计决定书；对移交处理事项拟审计移交处理书。5.4审计资料的存档

17、审计工程完成后由施行审计的审计小组负责按审计档案要求归集整理形成档案资料。在审计活动中形成的文件、电报、报表、凭证、照片、录音像磁带的原件及其复制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均应及时搜集齐全。案卷立好后，应按规定于次年二季度前向本单位档案部门移交归档。6施工企业在开展工程审计工作中存在的问题。6.1审计标准和处理根据不尽完善。由于我国内部审计实务工作起步较晚，一直以来关于内部审计工作的法律法规定与准那么都不尽完善，内部审计部门开展工作的随意性较大，更谈不上针对管理全过程的管理审计信息制度化和标准化建立。工程工程的内部审计也受单位法人治理构造、权责安排的影响，权威性不高，独立性不强，对

18、工程的约束力不够，内部审计还没有一套行之有效的处分细那么，往往只是建议、催促整改，很少给以处分，这使得内部审计的作用大打折扣。6.2审计定位不明确，造成无法适应各个管理层的需要。长期以来，内部审计所发挥的作用也局限于“查错纠弊等财务审计为主导，工程工程管理审计如何施行？有什么详细要求？这些问题都一直没有很好地解决。而且由于各个管理层对于工程工程审计的职责和工作重点、审计方式方法的观念和要求上存在很大的差异，使得工程管理审计定位不断摇摆，难以适从各方的需要。6.3内部审计意见和建议可用度低。内部审计机构对工程工程的监视评价主要以审计工程的方式进展，通常是审计小组在短时间内对工程进展审查，对工程的

19、日常管理的理解，对工程的详细运行状况的剖析不是很全面。虽然在审计之前作了大量较为细致详尽的准备，但也往往停留于外表上的汇总。由于对工程真实的经营情况理解得不够全面，提出来的审计意见和建议显得比拟孤立和片面、可用度低。6.4企业审计人员的业务素质有待于进步。由于工程工程管理审计是一个系统性的专项审计，涉及预算定额、工程技术和财务等多方面的专业知识和技巧。对审计人员的业务素质、政治素质要求都较高。目前的审计人员大部分是从财务人员中转型而来，虽然有较丰富的财务知识和理论经历，但缺乏系统的管理科学知识，还无法有效地把审计进步到位管理效劳的高度。企业内部的审计根本上还是财务审计的翻版，还不能称为管理全过

20、程的管理审计。7加强工程工程审计的建议和对策。7.1赋予内部审计机构的相对独立性。施行管理审计，必然会涉及到审计风险与审计独立性问题。目前的企业内部的审计机构已根本建立，但是必须坚持内部审计人员或审计机构在企业第一管理者的直接指导下开展工作，重大问题应当提交决策层予以决定，要树立审计的权威，坚持相对独立性的开展工作。这样才有利于进步审计工作质量、防范管理审计风险。7.2加强施工过程审计，探究新的审计方式。近几年来，由于铁路建立的大干快让，铁路施工企业的任务繁重，以目前企业内部的审计力量难以承当繁重的审计任务，再加上工程工程审计具有技术要求高，知识涉及面广等特点，对工程施工过程的审计的难度也较以往更为增大，企业内部审计也可采用受权审计、委托审计和外聘部分工程人员参加审计的方式，从而提升企业内