大二下复习审计学练习

1、练：Y会计师负责对 X 公司 208 年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X 公司主要从事 A 产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为 20 天。在 A 产品生产成本中，a 原材料成本占。a 原材料在 208 年的年初、年末库存均为零。A 产品的发出计价采用移动平均法。资料二：208 年度，X 公司所处行业的统计资料显示，生产 A 产品所需 a 原材料主要导致 a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使 A明显下跌。依赖进口，汇率产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致资料三：X 公司 208年度审计财务报表及相关财户反映：（1）A产品207年度和 208年

2、度的销售（2）A208产品年度收发存（3）与销售A 产品相关的应收账款变动要求：（1）根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别 X 公司 208 年度财务报表是否存在错报风险，并列示分析过程和分析结果。（2）在要求（1）的基础上，如果 X 公司 208 年度财务报表存在错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。错报风险，（3）假定 X 公司存在财务报表层次计师应当考虑采取哪些总体应对措施。，Y错报风险，作为审计项目组会（4）针对评估的财务报表层次错报风险，在选择进一步审计程序时，Y会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。练习二、赊销过程的控制的测试会计师正在对公司下属 A

3、AA 子公司的销售与收款循环进行审计：为了防范信用风险，AAA 子公司对客户赊销条件进行了明确规定。对于销售部门传输过来的销售单，如果是新客户，由信用部门员工 A 根据赊销条件进行信用，符合条件的给与一定的信用额度，在信用单上签字，并录入电脑系统中的客户信用情况主文件中。如果是老客户，信用部门的系统将自动该客户名称是否在主文件中，如果在主文件中，则进一步本次赊销金额连同以前欠款金额一起是否超过其信用额度，如果没有超过信用额度，则生成文件，仓库发货，否则不予发货或仅发出信用额度内的货物。为了检查赊销交易的发生性和计价认定，以及应收账款的存在性认定，审计助理清在初步了解该控制后，准备信赖该内控，因

4、而计划进行控制测试，在测试过程中：（1）在确定样本规模时，为了提高效率，审计助理决定采用分层测试，将全部赊销按金额大小分成三组，5 万以内、5-80 万、80 万以上，对前两组采用系统选样的方式选取样本，并根据样本的偏差率推断总体的偏差率。（2）审计助理在风险评估中初步确定该项控制为高水平有效，为此可以的偏差率确定为 7%。审计助理确定的可接受的信赖过度风险为 10。上年审计时，会计师也进行了控制测试，全部 3000 笔赊销交易中发现了 60 笔控制偏差。审计助理计划用上年的偏差率预计本年的总体偏差率。表 1 是信赖过度风险 10%时控制测试样本规模确定表，表 2 是信赖过度风险 10%时控制

5、评价表。表 1：控制测试中统计抽样样本规模信赖过度风险 10%表 2：控制测试中统计抽样结果评价信赖过度风险 10%时的偏差率上限样本实际发现的偏差数规模012345672010.918.1*258.814.719.9*307.412.416.8*356.410.714.518.1*405.69.412.81619*4558.411.414.31719.7*504.67.610.312.915.417.8*554.16.99.411.814.116.318.4*603.86.48.710.812.91516.918.9703.35.57.59.311.112.914.616.3802.94.8

6、6.68.29.811.312.814.3902.64.35.97.38.710.111.512.81002.33.95.36.67.99.110.311.5预计总体偏差率 %可偏差率2%3%4%5%6%7%8%9%0114(0)76(0)57(0)45(0)38(0)32(0)28(0)25(0)0.25194(1)129(1)96(1)77(1)64(1)55(1)48(1)42(1)0.5194(1)129(1)96(1)77(1)64(1)55(1)48(1)42(1)0.75265(2)129(1)96(1)77(1)64(1)55(1)48(1)42(1)1*176(2)96(1)

7、77(1)64(1)55(1)48(1)42(1)1.25*221(3)132(2)77(1)64(1)55(1)48(1)42(1)1.5*132(2)105(2)64(1)55(1)48(1)42(1)1.75*166(3)105(2)88(2)55(1)48(1)42(1)2*198(4)132(3)88(2)75(2)48(1)42(1)2.25*132(3)88(2)75(2)65(2)42(2)2.5*158(4)110(3)75(2)65(2)58(2)2.75*209(6)132(4)94(3)65(2)58(2)3*132(4)94(3)65(2)58(2)3.25*153(5)113(4)82(3)58(2)3.5*194(7)113(4)82(3)73(3)3.75*131(5)98(4)73(3)4*149(6)98(4)73(3)（3）在对选取的样本项目进行检查时，审计助理发现一笔赊销由信用部门另一位员工 B 审核并签字。进一步分析发现，该赊销确实满足公司设定的赊销条件。购货也在该笔赊销发生当月就支付了货款，没有导致信用损失，审计助理差。认为这不是控制偏要求：（1）对于上述赊销控制，这里的控制偏差可能是哪些情况（2）审计助理可以采取什么程序进行控制测试？（3）审计项目组正在对助理进行监督和复核，对上述资料中的，你会