对于债券投资核算知识点例题

1、对于债券投资核算知识点及例题对于债券投资核算知识点及例题对于债券投资核算知识点及例题精选文档对于债券投资核算的知识点及例题债券的刊行价钱有按面值刊行、溢价刊行和折价刊行三种，其刊行价钱主要决定于债券票面利率与市场利率的差异。假如票面利率与市场利率相等时，一般按面值刊行；票面利率高于市场利率时，一般溢价刊行；票面利率低于市场利率时则折价刊行，对核算方法分别说明以下：公司按面值购入债券应按实质支付的价款借记“长久投资债券投资”账户，贷记“银行存款”账户。例：A商业公司于1999年4月1日按面值购入B公司3年期债券10000元，手续费100元，票面利率1O，到期一次付息。购入时的会计分录以下：借：长

2、久投资债券投资10100贷：银行存款101002.该项债券到期时的利息为3000元，收到本息时的会计分录以下：借：银行存款?13000贷；长久投资10100投资利润债券投资利润?2900假如债券是在刊行日期后一准时期内购入的，则购入价中包含了债券的利息，应将这部分利息从实质支付的价款中扣除记入“长久投资应计利息”账户的借方，实质支付2016崭新精选资料-崭新公函范文-全程指导写作独家原创1/6精选文档的价款扣除应计利息后的差额记入”长久投资债券投资”账户的借方，实质付款贷记“银行存款”账户。例：上比方A公司购入B公司的债券于1999年1月1日刊行，A公司购置时应包含一个季度的利息250元。购入

3、时的会计分录以下：借：长久投资债券投资?9850应计利息?250贷：银行存款?10100该项债券到期的利息为3000元，A公司收到债券本息时的会计分录以下：借：银行存款?13000贷：长久投资债券投资?9850应计利息?250投资利润债券投资利润?2900该项利息跨期较长，为了正确计算公司损益，投资公司能够如期计算应计利息。公司购入债券因为其利率高于当时的实质利率，所以，债券的购入价就要高于票面价值。购入时按实质支付的价格，借记“长久投资债券投资”账户，贷记“银行存款”账户。每期收到的利息因其中包含了一部分因溢价购入而预付的代价，所以必然在收到利息时进行摊销，使债券到期时的账面价值与债券面值相

4、等。收到利息时的会计分录应按实2016崭新精选资料-崭新公函范文-全程指导写作独家原创2/6精选文档际收到的金额借记“银行存款”账户，按摊销金额贷记“长期投资债券投资”账户，差额贷记“投资利润”账户。溢价购入时的核算。例：A商业公司购入B公司债券10000000元，限时5年，票面利率12，每年付息一次，当时市场利率为10，所以溢价760000元购入。购入时的会计分录以下：借：长久投资债券投资?10760000贷：银行存款?107600002.债券利息和债券溢价摊销的核算。债券溢价摊销的方法有直线摊销法和实质利息法两种。直线摊销法是摊销金额按溢价总金额依据付息年数均匀摊销。如上例溢价760000

5、元，每年摊销额为152000元，该债券每年利息按账面计算为1200000元，投资利润应为1048000元。实质利息法是指债券的利息按市场利率计算，按账面利率计算的利息与按市场利率计算的利息的差额即为溢价的摊销。如上例按票面利率计算的利息为1200000元，按市场利率计算的第一期利率为1076000元，差额124000元即为第一期溢价摊销额，其他各期见以下列图表。债券溢价摊销表单位：元付息期2016崭新精选资料-崭新公函范文-全程指导写作独家原创3/6精选文档支付利息实质利息溢价摊销账面价值1Z345120000012000001200000120000012000001076000106360

6、01049960103495610154840001364001500402016崭新精选资料-崭新公函范文-全程指导写作独家原创4/6精选文档1650441845161076000010636000104996001034956010184516lO000000注：第二期的实质利息为106360001O%=1063600元，余类推。第五期实质利息的差额为计算尾差。用直线摊销法摊销溢价。例：仍用上例资料，公司收到按票面金额及票面利率计算的利息收入为1200000元，其中每年应分摊的溢价金额为152000元，债券投资利润为1048000元，会计分录如下：借：银行存款?1200000贷：长久投资债

7、券投资?152000投资利润债券投资利润?1048000经过以上分摊，5年后溢价金额760000元已所有摊销完成，债券的账面价值与票面价值完满一致，各为1000万元。用实质利息法摊销溢价。2016崭新精选资料-崭新公函范文-全程指导写作独家原创5/6精选文档上例公司第一期的实质利息为1076000元，票面利息为1200000元，票面利息与实质利息的差额为124000元，所以，应摊销溢价124000元。会计分录以下：借：银行存款?1200000贷：长久投资债券投资?124000投资利润债券投资利润?1076000依据前面债券溢价摊销表列示，长久投资经5年摊销后最后账面价值为10000000元。到期回收本金的核算。债