出纳实务（第二版）项目14出纳差错处理

1、出纳实务Part two项目十四 出纳差错处理知识目标通过本项目的教学，使学生了解出纳工作中常见的差错，认识收付款中造成现金差错的原因，以及账务处理过程中造成差错的原因。能力目标能够对出纳工作中常见的差错进行正确的处理，并提高差错防范意识。学习目标1 任务一 出纳收付款差错的处理尽管出纳人员每日都十分认真、细致地办理现金收付业务，但是仍会发生现金账款不符的差错。出纳人员在收付款过程中造成现金差错的原因有哪些，应该如何避免呢？任务描述（一） 收款中造成现金差错的原因知识储备1.桌面上的现金还没有收拾完毕，就接手第二笔款项，或收入现金的分格箱没有放好，把库存现金与业务办理人的款项相混淆。2.前一笔

2、款项未收完，又接到第二笔款项，混淆了前后交款人的款项 3.收款清点完毕后，加总时出错，如看错票币的券别、加错金额、看错大数、点错尾数等。 4. 忘记将应退找补的现金退还给交款人。（一） 收款中造成现金差错的原因知识储备5. 机器清点时，忘记清理夹在机器中的票币，造成一捆多、一捆少的现象。6.手工清点时贪快，有夹杂其中的不同券别的票币或对折在中间的钞票未能发现。 7心情烦燥，点错款项。（二） 付款中造成现金差错的原因知识储备1. 未看清凭证上的付款金额，凭印象付款。2.付款时不用算盘或计算器加总金额，计算错误。3.库存现金未按票币的券别归类整理，付款时粗心大意，没有复点。 4. 付款时和别人说话

3、或接电话，把凭证和款项一起交给收款人。5.付款后，没有及时在原始凭证上加盖付讫章，清点时出错。收付款差错的处理方法：1.对于技术性错误和一般责任事故，经及时查找，确实无法找回的，应按主管部门规定的审批手续处理。2.对因工作不认真、有章不循、玩忽职守、违反劳动纪律所造成的损失，应追究失职人员的经济责任，视情节和损失程度，赔偿全部或部分损失，严重时给予行政处分。3.对于有关人员监守自盗、侵吞长款、挪用公款的，应按贪污案件处理。4.对于自然灾害，如火灾、水灾造成的，应及时报请领导查看现场，将灾害发生时间、地点及造成的损失等书面上报。5.对于不明原因正在继续检查，难以及时处理的，应由责任人填写“审批报

4、告表”，经会计主管人员签署意见、单位领导批准后，列入有关账户挂账处理，但仍须继续清查。任务实施2 任务二 出纳账务处理差错的处理实际工作中，出纳账务处理中出现差错的情况也时有发生，有的是因为会计基本原理运用错误，如会计科目设置错误、借贷记账法运用错误，有的是记账凭证发生漏记、重记、错记现象，还有的是因为计算错误，如计算公式运用错误、计算方法错误、计量单位错误等，具体表现为记账凭证错误和会计账簿错误。任务描述（一） 记账凭证错误的类型知识储备1.记账凭证的基本要素填写不完整，漏填相关要素。2 .会计科目运用错误，对应关系不清楚。3.记账凭证不编号或编号错误。 4.附件数量和金额错误。5.印鉴错误

5、。（二） 会计账簿错误的类型知识储备1.会计账簿启用中发生的错误（1）在账簿封面上未写明单位名称和账簿名称。（2）在账簿扉页上未附“启用表”，或者“启用表”所列内容不完整。（3）出纳人员调动工作时，未按规定在账簿中注明交接人员、监交人员的姓名或未加盖签章，无法明确相关责任。（4）启用库存现金日记账、银行存款日记账等订本式账簿时，未按规定对其编订页数编号。（二） 会计账簿错误的类型知识储备2.会计账簿设置时发生的错误（1）会计账簿的形式设计不合理。（2）会计账簿的数量设计不合理，不能满足出纳工作的需要。例如，有些单位不设相应的备查账簿，导致一些特殊的、不能在正规账簿中反映的经济事项没有进行登记。

6、（二） 会计账簿错误的类型知识储备3.会计账簿登记时发生的错误（1）登记的方式不合理。（2）账簿没写清楚摘要。（3）不能及时进行登记。（4）账簿中书写的文字和数字所留空距不合理。（5）未按规定进行结账。（6）登记过程中发生跳行、隔页现象。（7）未按指定要求用笔，导致账簿登记笔墨不符合要求。任务实施（一） 账务处理差错的处理方法出纳人员在账务处理过程中发生的差错，要分情况进行处理。1.如果是凭证错了，但未登记入账，则可以重做一张凭证，根据正确的凭证登记入账。2.如果是账簿错了，则不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定的方法更正。账簿错误的更正方法有划线更正法、红字更正法

7、和补充登记法三种。（1）划线更正法。 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，表示错误内容已被注销，但应保持原错误文字或数字的内容清晰可辨认，然后在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账人员及相关人员在更正处盖章。任务实施（2）红字更正法。 记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目和记账方向错误，或者会计科目和记账方向无误而所记金额大于应记金额，可采用红字更正法。任务实施更正方法如下： 当记账凭证的会计科目或记账方向错误时，首先用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以表示注销原记账凭证，并在“摘要”栏内注明“

8、注销某月某日某号凭证”字样，并据以记账；然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并在“摘要”栏内注明“订正某月某日某号凭证”字样，并据以记账。【例14-1】 张宇出差预借差旅费，开出现金支票，金额为8 000元。原记账凭证的分录为： 借：其他应收款张宇 8 000 贷：库存现金 8 000并已根据上述凭证，登记入账。任务实施更正方法如下：首先，用红字编制一张与错误凭证相同的记账凭证，并登记入账，冲销原错误的记账凭证。借：其他应收款张宇 8 000 贷：库存现金 8 000注：也可用方框代替红字然后，用蓝字重新编制一张正确的记账凭证，并登记入账。其会计分录为：借：其他应收款张宇 8 000 贷：银行存

9、款 8 000任务实施 当记账凭证的会计科目和记账方向无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证的会计科目和记账方向完全相同的记账凭证，并在“摘要”栏内注明“冲销某月某日某号凭证多记金额”字样，以冲销多记的金额，并据以记账。 任务实施企业持有的商业承兑汇票到期，收回票据款。票据的票面金额为50 000元，在填写记账凭证时，误记为500 000元，并已登记入账。请判断：出纳人员应采用哪种更正方法，并进行更正。【小练习14-1】（3）补充更正法。 记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目和记账方向无误，但所记金额小于应记金额，则采用补充登记法。任务实施更正方法如下： 按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证的会计科目和记账方向完全相同的记账凭证，并在“摘要”栏内注明“补充某月某日某号凭证少记金额”字样，以补充少记的金额，并据以记账。【例14-2】企业接到开户银行通知，收到东风工厂偿还前欠货款8 700元，记账凭证的分录为：借：银行存款 7 800 贷：应收账款 7 800并根据上述记账凭证，登记入账。任务实施 上述错误，使“银行存款”账户和“应收账款”账户均少记900元，按少记的金额用蓝字编制一张与错误分录相同的记账凭证，并据以记账，补充原少记的金额。补充的记账凭证的会计分录为