浅议内部审计在现代企业管理中的效能提升

1、浅议内部审计在现代企业管理中的效能提升浅议内部审计在现代企业管理中的效能提升一、现代企业内部审计的职能内部审计是组织内部的一种独立客观的监视和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目的的实现。内部审计的职能随着社会经济的开展逐渐发生着深化的变化。现代企业的内部审计已经从简单的查错防弊，开展到对资产的平安完好、经营的合规效率、内部控制的健全有效的审计，涉及范围从单纯的财务扩展到经营管理的各个详细环节。通过相对独立的检查和监视，客观评价企业治理、运营和控制的过程和效果，发现企业管理中的破绽缺陷，为企业相关各方提供信息和建议，促进企业增加价值、改善运营和实现目

2、的。内部审计是现代企业管理的重要组成部分，正为越来越多的企业管理者所重视，在现代企业管理中的作用日益凸显。二、我国企业内部审计的现状近年来，我国经济快速增长，企业的投资主体和经营形式呈现多元化，现代企业制度逐步建立和完善，作为企业管理重要手段之一的内部审计也得到了较快的开展，目前已具备了一定数量的内部审计机构和人员，它在维护国家财经法纪、改善企业经营管理、促进进步经济效益、强化风险管理等方面都发挥了积极作用，尤其在国有企业深化改革、建立现代企业制度的开展过程中扮演着重要角色。但是，从整体来看，我国企业内部审计的职能作用还没有可以得到充分的发挥，仍具有一定的局限性，主要存在以下亟需解决的问题：第

3、一，内部审计在企业中的职能定位受到限制。就国内企业而言，相当多的企业指导层对内部审计职能的变化认识缺乏，仍将其视为单纯的财务监视部门，没有结合社会和企业开展的要求赋予内部审计部门适当的职权，而内部审计工作的有效开展需要得到企业指导层的大力支持，树立其在内部检查和监视方面的权威性，进而获得各部门的积极配合，才能使内部审计职能得以充分发挥。有的甚至将内部审计同外部审计等同对待，认为依靠外部审计已足矣，却不知内部审计有着区别于外部审计的特定职能，是现代企业管理的重要组成部分。第二，本文由论文联盟搜集整理内部审计在企业中缺乏重视。包括国有企业在内的不少企业管理意识不到位，存在着重视消费经营轻视内部深层

4、次管理的弊端，对内部审计也不例外。一方面，由于内部审计并不能直接为企业创造效益，使企业指导认为设置内部审计机构加大了人员本钱，在改革、转制进展机构调整时，或撤并了内审机构，削弱了对企业财务的内部监管，或令其附属于某个职能部门如财务部、纪检监察部，使得内部审计的独立性受到影响。另一方面，有些企业尽管设置了内审机构或人员，但该设置只是碍于监管部门的要求，内部审计机构形同虚设，作用甚微。第三，内部审计在企业中缺乏充分的独立性。独立性是内部审计的根本原那么，是内部审计人员开展审计工作的根本前提，内部审计人员应该同他们所审计的经济活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。然而，如今相当部分的内部审计

5、机构是企业内设机构，在企业经营管理层的指导下开展工作，直接向经营管理层汇报工作，并由其决定薪酬待遇。因此，内部审计在施行过程中不可防止地受到本企业的利益限制，未必可以站在客观、公正的立场上对企业的经营和财务状况作出合理评价。第四，内部审计人员自身素质与业务才能不高，制约了审计的效果。由于我国企业对内部审计认识缺乏和重视不够，习惯于从财务人员中挑选审计人员，内部审计人员大都没有承受内部审计专业的培训，知识构造单一。同时，内部审计在企业的地位不高，也难以吸收优秀的人才进入内部审计部门，内部审计人员综合素质尚待进步。第五，内部审计提供的信息没有得到充分的运用。在内部审计职能得到充分履行的前提下，通过

6、运用系统标准的方法，内部审计所搜集到的信息，可以涵盖经济活动的各个方面，比较全面地反映经营业绩真实性、经营管理效率型、内部控制有效性、公司治理标准性等情况。由于现阶段不少企业的公司治理构造并不完善，尤其是那些非上市的企业，缺乏公开的、公众的监视机制，内部审计仅限于股东的需求，甚至于仅为公司经营管理层提供效劳，这就导致内部审计的信息运用程度受到了局限。股东仅从自身的角度对待内部审计结论，管理层仅从短期的业绩目的使用审计结果，没有重视审计信息中影响企业长期可持续安康开展的信息，如经营管理中的薄弱环节、经营业绩真实性、内部控制的破绽，进而未能在经营决策中结合存在的问题做出更好的改善措施。三、提升内部

7、审计效能的对策建议一明确内部审计的职能定位，向管理审计方向转变内部审计总体开展趋势显示，内部审计职能正从传统的财务审计向为企业内部管理、效益和决策效劳的管理审计转变，管理审计的业务应逐渐成为内部审计的主要职责。大中型企业应努力适应现代企业开展的管理要求，从传统的合规导向型内部审计转型为管理导向型内部审计，更好地发挥内部审计的效能，帮助企业提升价值。充分利用内部审计熟悉企业经营、可随时掌握运行动态的特点，开展以预算执行、经营绩效、内部控制、资源管理、投资管理、经济责任等以经济活动为主要内容的合规性、适当性和效益性的管理审计。通过审查流程和分析系统来进步企业的运营效率，并确保对业务流程和构造的塑造

8、同企业开展战略相适应。二完善内部审计的组织架构，向集中管理方向转变有效的内部审计，通常是以完善的内部审计组织架构为根底，在良好的审计环境中实现的。从国际经历来看，具有较为完善的公司治理构造的企业，内部审计组织构造都具有相应的独立性和权威性。将来几年将是国内经济构造转型的关键时期。对国内企业而言，欲通过引入战略投资者、上市融资、进入国际市场等实现企业长远开展，必须加强企业管理，提升核心竞争力，应对错综复杂的全球市场经济，首先应当完善公司治理构造，包括确保内部审计机构独立地履行审计职责。与此同时，大型企业集团的涌现，逐步形成多层次投资关系，上级企业内审机构与成员企业内审机构由一般的行政指导关系，上

9、升为集团层面的治理和控制关系，由上级企业内审机构对成员企业施行内部审计或考核成员企业审计责任目的的机制，实现内部审计由分散化管理向集中化管理转变，内部审计的独立性上升至相对的空间，也使得内部审计的自身价值得到了本质性的进步。内部审计职能的集中化管理确保企业更加有效地部署内部人力资源，同时有助于企业执行标准化的审计流程，这种方式不仅有利于内部审计资源的调动，也增加了内部审计在企业内的独立性以及公司董事会对内部审计的管控。三改进内部审计技术手段，进步内部审计工作的效率信息技术的飞速开展和企业ERP管理系统、会计电算化的全面普及，为内部审计技术手段的改进创造了有利的条件。由于电子数据涵盖了全部供产销

10、以及财务的信息，利用计算机进展辅助审计，方便了审计人员的调阅与查看，可以根据需要扩大审查的内容;运用审计软件进展抽样，所抽取的样本更具有代表性，辅之审计软件中异常测试，样本分析结果可靠性程度有了进一步进步;由计算机完成审计数据的分类挑选和汇总分析相比手工复核可以节约大量的时间，也有助于审计工作质量和效率的进步;此外，计算机辅助审计还具有审计思路明晰、审计重点突出、步骤转换方便快捷等特点，效果显而易见。四保证内部审计的畅通沟通，提升内部审计信息的价值内部审计信息的价值必须通过传递和使用才能表达。应当建立信息沟通制度，将内部审计信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与重要股东、

11、监管部门等有关方面之间得到适时的传递，重要信息须及时报告董事会、监事会和经理层。审计部门可以区分不同层级的承受者设计不同内容的审计报告，有针对性地阐述审计报告，从而更加明晰明了地向各层次的管理层传达了审计结果和他们所需采取的措施，确保了各层次的管理者能充分掌握审计信息、明确执行方向。五进步内审人员的综合素质，确保内部审计工作的质量加强内部审计工作质量的关键是装备具备综合素质高、业务才能强的内审队伍。现阶段内部审计职能的转变，要求内部审计人员不仅要具备职业道德教育，培养遵纪守法的自觉性，做到依法审计、忠于职守、坚持原那么、客观公正，还应该具备较强的学习才能、沟通才能，对复杂多变问题的理解才能和专业判断才能，既可以适应不断的变化纯熟地掌握和要运用现代会计、内部审计