高校电子课件：税收学

1、第一章 税收概论第一节 税收的起源与发展第二节 税收的本质与特征第三节 税收要素和分类第四节 税收的职能和作用第一节 税收的起源与发展一、国家、财政和税收的起源（一）国家的形成（二）财政的出现（三）税收的产生第一节 税收的起源与发展二、我国税收的起源与发展（一）我国税收的起源（二）我国税收的发展三、西方税收的起源与发展（一）西方税收的起源（二）西方税收的发展第二节 税收的本质与特征一、税收与国家（一）国家的两种权力和两种职能国家要行使政治权力，执行社会管理职能。此外，国家还具有国有资产的所有权，执行国有资产管理职能。（二）国家行使社会管理职能的物质基础税收第二节 税收的本质与特征二、税收与剩余

2、产品价值（一）税收不能课及社会简单再生产的补偿价值（二）剩余劳动创造的剩余产品价值（M）是税收的唯一来源三、税收与经济的关系（一）经济决定税收制度（二）税收制度影响经济第二节 税收的本质与特征四、税收的概念和特征（一）税收的概念税收是指以国家为主体，为了实现国家职能，凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一部分社会产品，形成财政收入的一种特定分配形式。第二节 税收的本质与特征对税收的定义，可以从以下几方面来理解：第一，税收是由国家（政府）征收的。第二，国家征税凭借的是政治权力。第三，税收收入是政府的经济基础，是国家财政收入的主要来源。第四，税收必须借助法律的形式进行。第五，税收是对社会提供公共

3、品和劳务成本的补偿。第六，税收是政府实施宏观经济调控的工具之一。第二节 税收的本质与特征（二）税收的特征1.强制性2.无偿性3.固定性第三节 税收要素和分类一、税收要素（一）纳税人（二）征税对象第三节 税收要素和分类（三）税率1.比例税率2.累进税率（1）全额累进税率。（2）超额累进税率。（3）全率累进税率。（4）超率累进税率。（5）超倍累进税率。第三节 税收要素和分类（四）纳税环节（五）纳税期限1.纳税间隔期2.纳税义务发生时点3.纳税申报期第三节 税收要素和分类（六）税收优惠从减税免税的形式上看，可分为税基式减税免税、税率式减税免税和税额式减税免税三种基本类型：1.税基式减税免税2.税率式

4、减税免税3.税额式减税免税第三节 税收要素和分类二、税收分类（一）以征税对象为标准的税收分类（二）以计税依据为标准的税收分类（三）以税收负担是否转嫁为标准的税收分类（四）以管理权限为标准的税收分类（五）以税收与价格的关系为标准的税收分类（六）其他几种分类标准第四节 税收的职能和作用一、税收职能的含义二、税收职能的内容（一）税收的财政职能（二）税收的经济职能（三）税收的监督管理职能第四节 税收的职能和作用三、税收的作用（一）筹集财政收入，保证国家实现其职能的资金需要（二）鼓励市场公平竞争（三）贯彻产业政策，调整和优化经济结构（四）调节个人收入差距，实现社会共同富裕（五）在融入经济全球化的过程中，

5、维护国家权益第二章 税收基本理论第一节 税制结构第二节 税收原则第三节 税收负担与转嫁第四节 税收成本第五节 税收效应第一节 税制结构一、税制结构的概念二、税制模式（一）单一税制1.单一土地税论2.单一消费税论3.单一资本税论4.单一所得税论（二）复合税制第一节 税制结构三、税制结构分类（一）从税收分类标准来划分（二）从税收管理的权限来划分（三）从税制结构中的税种数量来划分第一节 税制结构四、影响税制结构的因素（一）生产力发展水平（二）经济结构（三）政府调节经济的意图（四）税收征管水平（五）历史原因（六）国际影响第一节 税制结构五、税制结构比较（一）发达国家税制结构的形成与发展发达国家形成以个

6、人所得税为主体的税制结构主要取决于以下客观条件：1.发达国家较高的人均收入水平为普遍课征个人所得税提供了基本条件。第一节 税制结构2.发达国家经济的高度货币化及社会城市化程度为个人所得税的课征提供了良好的外部社会条件。3.发达国家较为健全的司法体制以及先进的税收征管系统为个人所得税的课征提供了现实条件。第一节 税制结构（二）发展中国家税收结构的形成与发展1.发展中国家人均收入水平较低，课税基础相对狭窄。2.发展中国家经济的市场化、商品化、货币化程度低，给对所得课税的征管带来了极大的困难。3.发展中国家国民教育水平低下，会计和统计制度不健全，税收管理能力落后，使得发展中国家对于商品税具有较大的依

7、赖性。第一节 税制结构（三）我国的税制结构当前我国税制结构存在的主要问题表现在以下几个方面：1.流转税与所得税的比重不尽合理，流转税比重偏高。2.在流转类税收中，选择性流转税（消费税）的比重过低。第一节 税制结构3.在所得类税收中，个人所得税的比重过低。4.社会保障未实行费改税，对社会保障收入筹集有一定的负面影响。5.资源税税负过轻，环境税、物业税、遗产税等对经济可持续发展和调节社会收入分配意义重大的税种缺乏。第二节 税收原则一、税收原则的概念税收原则是国家制定税收政策、建立税收制度应遵循的理论准则和行为规范。第二节 税收原则二、西方税收原则（一）威廉配第的税收原则（二）攸士第的税收原则1.适

8、度2.公平3.福利4.适应5.确实6.简便省费第二节 税收原则（三）亚当斯密的税收原则1.平等原则2.确实原则3.便利原则4.最小征收费用原则第二节 税收原则（四）瓦格纳的税收原则1.财政政策原则2.国民经济原则3.社会公平原则4.税务行政原则第二节 税收原则三、中国税收原则我国社会主义市场经济下的税收原则主要体现在以下几方面：（一）财政原则（二）公平原则（三）效率原则（四）法治原则（五）文明原则第二节 税收原则四、现代西方税收原则（一）公平原则（二）效率原则（三）稳定原则第三节 税收负担与转嫁一、税收负担的概念税收负担，简称“税负”，是指由于国家征税给纳税人带来的经济利益损失。第三节 税收负

9、担与转嫁二、税收负担的分类（一）按层次划分，税收负担分为宏观税负和微观税负1.宏观税负（总体税负）2.微观税负（个体税负）第三节 税收负担与转嫁（二）按纳税人负税的现象与实质划分，税收负担分为名义税负与实际税负1.名义税负2.实际税负（三）按税负是否转嫁划分，税收负担分为直接税负与间接税负1.直接税负2.间接税负第三节 税收负担与转嫁三、影响税收负担的因素（一）社会经济发展水平（二）国家与企业之间的分配体制（三）国家实行的宏观经济政策（四）国家财政收支状况第三节 税收负担与转嫁（五）税收制度影响税收负担的税收制度因素主要有：1.税率2.计税依据3.加成和加倍征税4.减税、免税和退税第三节 税收

10、负担与转嫁四、税负转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述（二）税负转嫁的形式1.前转（顺转）2.后转（逆转）3.消转（转化）4.税收资本化（资本还原）第三节 税收负担与转嫁五、影响税负转嫁的因素（一）税种形式1.流转税2.所得税3.财产税第三节 税收负担与转嫁（二）定价方式1.市场定价与税负转嫁2.计划定价与税负转嫁（三）供求弹性（四）征税范围1.从需求角度分析2.从供给角度分析（五）反应期限第四节 税收成本一、税收成本的概念政府征税意味着资源从家庭和企业向政府转移，这种转移必然会产生税收成本。第四节 税收成本二、税收成本的指标体系（一）税收征收成本指标1.征收成本率2.人均征税额3.税收成本弹性

11、（二）税收纳税成本指标1.纳税成本率2.每次纳税平均占用时间第四节 税收成本三、影响税收成本的因素（一）经济发展状况1.经济发展水平对税收成本的影响2.经济结构对税收成本的影响（二）税制结构1.税种结构对税收成本的影响2.税制的复杂性对税收成本的影响3.税制与征管的协调性对税收成本的影响第四节 税收成本（三）税收征管水平1.税务机构的设置2.税收征管的现代化水平3.税务人员的数量与素质（四）社会环境1.执政者对税收成本的认知和关注程度2.税收的法制化进程3.税务代理等中介机构的健全四、我国的税收成本第五节 税收效应一、税收效应的概念税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择和经济行为方面做出的

12、反应，也就是通常所说的税收调节作用。二、税收与消费者行为（一）税收对消费者选择的收入效应（二）税收对消费者选择的替代效应第五节 税收效应三、税收与生产者行为（一）税收对生产者选择的收入效应（二）税收对生产者选择的替代效应四、税收与劳动投入（一）税收对劳动投入的收入效应（二）税收对劳动投入的替代效应第五节 税收效应五、税收对储蓄的影响（一）税收对私人储蓄的收入效应（二）税收对私人储蓄的替代效应六、税收对投资的影响（一）税收对私人投资收益率的影响（二）税收对私人资本折旧率的影响第三章 流转税制第一节 流转税的特点第二节 流转税制设计第三节 流转税制类型第四节 流转税制模式第一节 流转税的特点一、流

13、转税性质流转税是以流转额为课税对象而设计征收的税种统称，流转额包括商品流转额和非商品流转额。第一节 流转税的特点二、流转税的特点（一）税收负担的间接性（二）税收分配的累退性（三）税收征收的隐蔽性（四）税收管理的便利性（五）税收收入的稳定性第二节 流转税制设计一、流转税课税对象（一）总值型（二）增值型二、流转税征收范围（一）对商品普遍征税（二）只对消费品征税（三）选择对少数消费品征税1.减少流转税对生产流通过程的不利干预。2.发挥税收对资源配置调节作用。第二节 流转税制设计三、流转税计税依据（一）从价计税和从量计税（二）含税价格和不含税价格1.含税价格。2.不含税价格。第二节 流转税制设计四、流

14、转税纳税环节（一）多环节普遍征税（二）单一环节征税1.在产制环节征税。2.在零售环节征税。五、流转税税率第三节 流转税制类型一、周转税（一）周转税特点（二）周转税利弊分析1.周转税的合理性。2.周转税的局限性。第三节 流转税制类型二、销售税（一）销售税类型1.产制销售税。2.批发销售税。3.零售销售税。（二）销售税利弊分析第三节 流转税制类型三、增值税（一）增值税类型1.生产型增值税2.收入型增值税3.消费型增值税（二）增值税利弊分析1.增值税的合理性。2.增值税的局限性。第三节 流转税制类型四、消费税（一）消费税特点（二）消费税制的设计原则一是限制消费二是平衡供求三是公平分配五、流转税比较第

15、四节 流转税制模式一、流转税制模式（一）周转税制模式（二）销售税与消费税结合模式（三）增值税与消费税结合模式二、流转税制结构三、流转税制模式选择第四章 增值税第一节 增值税的基本要素第二节 增值税的计算第三节 增值税的申报与缴纳第一节 增值税的基本要素一、增值税的计税原理二、增值税的征税范围（一）基本范围1.在我国境内销售货物2.提供加工、修理修配劳务3.进口货物第一节 增值税的基本要素（二）特殊项目（三）特殊行为1.视同销售行为2.混合销售行为3.兼营非应税劳务行为（四）减免税第一节 增值税的基本要素三、增值税的纳税人（一）小规模纳税人的认定及管理（二）一般纳税人的认定及管理（三）增值税一般

16、纳税人与小规模纳税人的基本区别第一节 增值税的基本要素四、增值税的税率与征收率（一）税率1.基本税率（17%）2.低税率（13%）3.零税率（二）征收率第二节 增值税的计算一、增值税一般纳税人应纳税额的计算（一）当期销项税额的计算1.销售额的确定（1）销售额的范围。（2）销售额的价税分离。（3）对视同销售货物行为的销售额的确定。（4）特殊销售方式下销售额的确定。2.销项税额的计算第二节 增值税的计算（二）进项税额的计算1.准予从销项税额中抵扣的进项税额2.不得从销项税额中抵扣的进项税额3.进项税额不足抵扣与进项税额转出4.进项税额的抵扣期限（三）一般纳税人应纳税额计算第二节 增值税的计算二、增

17、值税小规模纳税人应纳税额的计算三、进口货物应纳增值税的计算四、出口货物退（免）增值税的计算（一）出口退（免）税的货物范围（二）出口退（免）税的基本政策1.出口免税并退税（又免又退）2.出口免税不退税（只免不退）3.出口不免税也不退税（不免不退）第二节 增值税的计算（三）出口退税率（四）出口货物退税的计算1.“免、抵、退”税的计算方法2.“先征后退”的计算方法第二节 增值税的计算（五）出口货物退（免）税管理1.出口企业退（免）税资格的认定2.外（工）贸企业出口货物退（免）税的管理3.生产企业出口货物“免、抵、退”税的管理4.申请开具代理出口证明的有关规定第三节 增值税的申报与缴纳一、增值税的起征

18、点二、增值税的纳税义务发生时间三、增值税的纳税期限四、增值税的纳税地点五、增值税的征收机关六、增值税专用发票管理第五章 消费税第一节 消费税的基本要素第二节 消费税的计算第三节 消费税的申报与缴纳第一节 消费税的基本要素一、消费税的特点（一）征税范围具有选择性（二）征税环节具有单一性（三）征税收入具有稳定性（四）税负具有转嫁性（五）减免税权限具有高度集中性第一节 消费税的基本要素二、消费税的征税范围（一）烟（二）酒及酒精（三）化妆品（四）贵重首饰及珠宝玉石（五）鞭炮、焰火（六）高尔夫球及球具（七）高档手表第一节 消费税的基本要素（八）游艇（九）木制一次性筷子（十）实木地板（十一）成品油（十二）

19、汽车轮胎（十三）摩托车（十四）小汽车第一节 消费税的基本要素三、消费税的纳税人消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人第一节 消费税的基本要素四、消费税的税率消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况，共设置了14个税目，在其中的部分税目下又设置了若干个子目。第二节 消费税的计算一、从价定率计征消费税的计算方法（一）销售额的确定（二）含税销售额的换算（三）应税消费品连同包装物销售计税的规定（四）销售额的其他规定（五）应纳税额的计算第二节 消费税的计算二、从量定额计征消费税的计算方法（一）应税数量的确定（二

20、）计量单位的换算标准（三）应纳税额的计算应纳税额=应税消费品的销售数量适用的单位税额第二节 消费税的计算三、从价定率和从量定额复合计征消费税的计算办法四、自产自用应税消费品应纳消费税的计算（一）同类消费品销售价格的确定（二）组成计税价格的计算公式组成计税价格=（成本+利润）（1-消费税税率）第二节 消费税的计算五、委托加工应税消费品应纳消费税的计算（一）同类消费品销售价格的确定（二）组成计税价格的计算公式组成计税价格=（材料成本+加工费）（1消费税税率）（三）代收代缴税款的规定第二节 消费税的计算六、外购或委托加工应税消费品已纳税款扣除的计算办法七、进口应税消费品的应纳消费税的计算八、金银首饰

21、应纳消费税的计算第二节 消费税的计算九、出口应税消费品退（免）消费税的计算（一）出口应税消费品退（免）消费税政策1.出口免税并退税2.出口免税但不退税3.出口不免税也不退税（二）出口退税率（三）出口应税消费品退税额的计算第三节 消费税的申报与缴纳一、消费税的纳税环节1.生产环节。2.委托加工环节。3.进口环节。二、消费税的纳税义务发生时间第三节 消费税的申报与缴纳三、消费税的纳税期限消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日和1个月。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。第三节 消费税的申报与缴纳四、消费税的纳税地点

22、五、消费税的征收机关消费税由国家税务局系统所属征收管理机关征收，进口货物的消费税由海关代征。第六章 营业税第一节 营业税的基本要素第二节 营业税的计算第三节 营业税的申报与缴纳第一节 营业税的基本要素一、营业税的特点二、营业税的征税范围及税目（一）提供应税劳务1.交通运输业2.建筑业3.金融保险业4.邮电通信业5.文化体育业6.娱乐业7.服务业第一节 营业税的基本要素（二）转让无形资产（三）销售不动产（四）混合销售行为与兼营行为1.混合销售行为2.兼营行为第一节 营业税的基本要素三、营业税的纳税人与扣缴义务人（一）营业税的纳税人在具体确定营业税的纳税人时，应同时具备以下三个条件：（1）所提供的

23、应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的行为发生在中华人民共和国境内。（2）必须是有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。第一节 营业税的基本要素（3）提供的必须是营业税的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。（二）营业税的扣缴义务人四、营业税的税率第二节 营业税的计算一、营业税的计税依据（一）营业额确认的一般方法（二）营业价格明显偏低的核定（三）各行业及特殊业务计税营业额的确定1.交通运输业2.建筑业第二节 营业税的计算3.金融保险业（1）一般贷款业务(2)外汇转贷业务（3）融资租赁（4）金融商品转让业务（5）金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）（6）保险业第二节 营业税的计算4.邮电

24、通信业5.文化体育业6.娱乐业7.服务业8.转让无形资产和销售不动产二、营业税应纳税额的计算第三节 营业税的申报与缴纳一、营业税的起征点二、营业税的减免税（一）免税项目（二）减免优惠三、营业税的纳税义务发生时间四、营业税的纳税期限五、营业税的纳税地点六、营业税的征收机关第七章 关税第一节 关税的基本要素第二节 关税的计算第三节 关税的申报与缴纳第一节 关税的基本要素一、关税的特点和分类（一）关税的特点1.纳税上的统一性和一次性。2.征收上的过“关”性。3.税率上的复式性。4.征管上的权威性。第一节 关税的基本要素（二）关税的分类1.以应税货物的流向为标准，关税可以分为进口关税、出口关税和过境关

25、税。我国的关税分为进口关税和出口关税两类。（1）进口关税（2）出口关税（3）过境关税第一节 关税的基本要素2.以征税目的为标准，关税可以分为财政关税、特别关税和混合关税。（1）财政关税（2）特别关税（3）混合关税第一节 关税的基本要素3.以计税依据为标准，关税可以分为从价关税、从量关税、复合关税、滑准关税。（1）从价关税（2）从量关税（3）复合关税（4）滑准关税第一节 关税的基本要素二、关税的征税对象三、关税的纳税人四、关税的税率（一）进出口税则1.全部产地生产标准2.实质性加工标准3.其他（二）关税的税率第二节 关税的计算一、关税的计税依据二、关税的完税价格（一）一般进口货物完税价格第二节

26、关税的计算（二）特殊进口货物完税价格1.加工贸易进口料件及其制成品。2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及其制成品）3.运往境外修理的货物4.运往境外加工的货物第二节 关税的计算5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法估定价格。6.租赁方式进口货物7.留购进口货样8.予以补税的减免税货物9.其他方式进口货物第二节 关税的计算（三）进口货物完税价格中运输、保险费及相关费用的计算1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物2.以其他方式进口的货物（四）出口货物的完税价格1.以成交价格为基础的完税价格2.出口货物海关估价方法第二节 关税的计算三、应纳关税的计

27、算（一）应纳进口关税的计算1.从价关税的计算公式2.从量关税的计算公式3.复合关税的计算公式4.滑准关税的计算公式第二节 关税的计算（二）应纳出口关税的计算1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法（1）计算公式（2）计算程序2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法（1）计算公式（2）计算程序四、行李和邮递物品进口税第三节 关税的申报与缴纳一、关税减免（一）法定减免（二）特定减免（三）临时减免二、关税的申报与纳税期限第三节 关税的申报与缴纳三、关税的纳税地点1.关境地征收，即口岸征收。2.主管地征收，即集中征收。四、关税补征、追征与退还第八章 所得税制第一节 所得税制特点第二节 所得税制类型第三

28、节 所得税制设计第一节 所得税制特点一、所得税的性质所得税是以所得额为课税对象而课征的税种统称。二、所得税的特点（一）税收负担的直接性（二）税收分配的累进性（三）税收征收的公开性（四）税收管理的复杂性（五）税收收入的弹性第二节 所得税制类型一、企业所得税（一）企业所得税（二）公司所得税二、个人所得税个人所得税是以个人所得为课税对象征收的所得税。（一）个人综合所得税（二）个人分类所得税（三）个人混合所得税第二节 所得税制类型三、资本利得税1.视同普通所得征税。2.征收资本利得税。3.对资本利得免税。第三节 所得税制设计一、征税范围（一）居民纳税人和非居民纳税人国际上对居民纳税人和非居民纳税人的确

29、定通常有两种标准，即法律标准和户籍标准。1.法律标准。2.户籍标准。第三节 所得税制设计（二）境内所得和境外所得1.确定企业境内所得和境外所得的标准。（1）营业所得的确定标准。（2）其他所得的确定标准。2.确定个人境内所得和境外所得的标准。（1）独立劳动所得的确定标准。（2）非独立劳动所得确定标准。（3）股息、利息、特许权使用费等其他所得确定标准。（三）征税范围第三节 所得税制设计二、跨国所得的税收抵免对于跨国所得，由于涉及两个或两个以上主权国家对同一所得同时行使征税权，从而导致重复征税，需要采取税收抵免避免国际重复征税。1.直接抵免。2.间接抵免。3.饶让抵免。第三节 所得税制设计三、税基所

30、得税的税基是计算所得税时的应税所得，一般为收入减去法定支出项目。（一）企业应税所得（二）个人应税所得第三节 所得税制设计四、税率结构（一）比例税率企业所得税一般适用于比例税率，而且一般采用单一比例税率。对企业所得设计比例税率而不是累进税率的主要依据是：1.累进税率的能力负担原则不适宜于企业。2.所得额大小不反映企业负担能力强弱。第三节 所得税制设计（二）累进税率个人所得税的税率一般适用累进税率方式，即对个人所得视所得额大小适用不同等级的税率。对个人所得设计累进税率而不是比例税率的主要依据是：1.个人所得额大小是衡量个人负担能力的主要指标。2.累进税率体现了税收的公平原则。第三节 所得税制设计五

31、、税收优惠所得税的税收优惠主要有免税、减税、税前扣除、盈亏互抵、加速折旧、税收抵免、延期纳税等方式。第九章 企业所得税第一节 企业所得税的基本要素第二节 企业所得税应纳税所得额的确定第三节 企业所得税的计算第四节 企业所得税的申报与缴纳第一节 企业所得税的基本要素一、企业所得税的纳税人二、企业所得税的征税对象、范围三、企业所得税的税率第二节 企业所得税应纳税所得额的确定一、收入总额的确定（一）收入形式1.销售货物收入2.提供劳务收入3.转让财产收入4.股息、红利等权益性投资收益第二节 企业所得税应纳税所得额的确定5.利息收入6.租金收入7.特许权使用费收入8.接受捐赠收入9.其他收入第二节 企

32、业所得税应纳税所得额的确定（二）收入的确认1.企业以非货币形式取得的收入2.股息、红利等权益性投资收益3.企业持有至到期的长期债券或发放长期贷款取得的利息收入4.租金收入5.特许权使用费收入6.捐赠收入第二节 企业所得税应纳税所得额的确定7.企业收到的税收返还款8.企业已作坏账损失处理后又收回的应收账款9.企业下列经营业务可以分期确认收入的实现10.采取产品分成方式取得收入11.除税收法律、行政法规另有规定外，企业发生非货币性资产交换，将自产的货物、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利以及利润分配第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（三）不征税收入收入总额中的下列收入为不征税收入：1

33、.财政拨款，但国务院以及财政部、国家税务总局另有规定的除外。2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。3.国务院规定的其他不征税收入。第二节 企业所得税应纳税所得额的确定二、准予扣除项目（一）扣除项目应遵循的原则1.权责发生制原则2.配比原则3.相关性原则4.确定性原则5.合理性原则第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（二）扣除项目的基本范围1.成本2.费用3.税金4.损失5.其他支出第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（三）部分扣除项目的具体范围和标准1.借款费用支出2.工资、薪金支出3.职工福利费、职工工会经费、职工教育经费支出4.公益、救济性捐赠支出5.业务招待费支出6.固

34、定资产租赁费7.准备金第二节 企业所得税应纳税所得额的确定8.广告费和业务宣传费9.资产盘亏、报废净损失10.汇兑损益11.管理费12.有关资产的费用13.各类保险基金和统筹基金14.劳动保护支出15.加油机税控装置及相关费用16.环保专项资金第二节 企业所得税应纳税所得额的确定三、不予扣除项目四、资产的税务处理（一）固定资产1.固定资产的计税基础2.不得计提折旧的固定资产3.固定资产的折旧方法4.固定资产的折旧年限5.固定资产的改建支出与大修理支出6.固定资产加速折旧第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（二）无形资产1.无形资产的计税基础2.无形资产的摊销3.不得计算摊销费用扣除的无形资产第

35、二节 企业所得税应纳税所得额的确定（三）长期待摊费用长期待摊费用指已经发生但应由本期和以后各期负担的、分摊期限在1 年以上的各项费用。长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（四）存货存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（五）投资资产投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（六）生产性生物资产生产性生物资产，是

36、指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。第二节 企业所得税应纳税所得额的确定五、企业清算依照法律法规、章程协议终止经营或重组中取消独立纳税人资格的企业，应按照国家有关规定进行清算，并就清算所得计算缴纳企业所得税。六、应纳税所得额的计算应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入准予扣除项目金额允许弥补的以前年度亏损第二节 企业所得税应纳税所得额的确定七、亏损弥补亏损是指企业根据企业所得税法及企业所得税法实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。八、特别纳税调整（一）关联企业的确定（二）关联企业的税务处理第三

37、节 企业所得税的计算一、境内应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额税率免税额允许抵免的税额二、实行核定应税所得率征收企业所得税的企业应纳所得税额的计算应纳所得税额应纳税所得额适用税率应纳税所得额收入总额应税所得率或成本费用支出额（1应税所得率）应税所得率第三节 企业所得税的计算三、境外所得已纳税额的扣除为克服双重征税给跨国企业带来的不利影响，国际上普遍采用税收抵免、税收饶让制度来避免双重征税。四、源泉扣缴的计算方法（一）扣缴义务人与扣缴范围的确定（二）源泉扣缴所得税的计算方法（三）源泉扣缴的申报缴纳第四节 企业所得税的申报与缴纳一、企业所得税的税收优惠（一）免税收入（二）减、免税项目1.企业从事下

38、列项目的所得，免征企业所得税2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（三）公共基础设施项目税收优惠（四）环保、节能、安全生产税收优惠（五）高新技术企业税收优惠第四节 企业所得税的申报与缴纳（六）小型微利企业税收优惠（七）加计扣除税收优惠（八）资源综合利用税收优惠（九）技术转让所得税收优惠（十）非居民企业税收优惠（十一）民族自治地方优惠（十二）企业所得税过渡优惠政策第四节 企业所得税的申报与缴纳二、企业所得税的交纳方法与纳税期限企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴。三、企业所得税的纳税地点第十章 个人所得税第一节 个人所得税的基本要素第二节 个人所得税的计算第三节 个人

39、所得税的申报与缴纳第一节 个人所得税的基本要素一、个人所得税的特点（一）实行分类征收（二）累进税率与比例税率并用（三）费用扣除额较宽（四）计算简便（五）采取课源制和申报制两种征纳方法第一节 个人所得税的基本要素二、个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人按照住所和居住时间两个标准划分为居民纳税人和非居民纳税人。第一节 个人所得税的基本要素三、个人所得税的征税对象（一）征税对象的具体项目1.工资、薪金所得。2.个体工商户的生产、经营所得。3.对企事业单位的承包、承租经营所得。4.劳务报酬所得。5.稿酬所得。第一节 个人所得税的基本要素6.特许权使用费所得。7.利息、股息、红利所得。8.财产租赁所得。

40、9.财产转让所得。10.偶然所得。11.其他所得。（二）所得来源地的确定第一节 个人所得税的基本要素四、个人所得税的税率（一）超额累进税率1.工资、薪金所得适用545的九级超额累进税率2.个体工商业户（含个人独资企业、合伙企业）生产经营所得适用535的五级超额累进税率3.对企事业单位的承包、承租经营所得的适用税率（二）20%的比例税率（三）减征和加成征收的规定第二节 个人所得税的计算个人所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的收入减去税法规定的扣除项目或者扣除金额后的余额。第二节 个人所得税的计算一、工资、薪金所得应纳个人所得税的计算（一）应纳税所得额的计算1.费用减除2 00

41、0元的适用范围。应纳税所得额=月工资、薪金收入2 0002.附加减除费用2 800元的适用范围。应纳税所得额=月工资、薪金收入-2 000-2 800月工资、薪金收入-4 800第二节 个人所得税的计算（二）应纳税额的一般计算应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数（三）特殊规定与应纳税额的计算1.个人取得全年一次性奖金或年终加薪应纳个人所得税的计算2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的计算第二节 个人所得税的计算3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额的计算4.采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业职工取得的工资、薪金所得应纳个人所得税的计算5.个人从企业取得实物福利所得应纳税额的

42、计算6.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算7.试行年薪制企业经营者收入应纳税额的计算第二节 个人所得税的计算8.中国公民从境外取得工资、薪金所得应纳税额的计算9.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算10.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入应纳税额的计算11.对个人取得的“双薪”应纳税额的计算12.单位低价出售住房给职工涉及个人所得税的计算第二节 个人所得税的计算二、个体工商户的生产、经营所得应纳个人所得税的计算（一）个体工商户应纳个人所得税的计算1.收入总额2.准予扣除的项目3.准予在所得税前列支的其他项目及列支标准第二节 个人所得税的计算4.不得在所得税前列支的项目5.

43、资产的税务处理6.应纳税额的计算（1）对账证健全的个体工商户实行按账计算征税。（2）对不建账或账证不健全的个体工商户实行核定征税。（二）个人独资企业和合伙企业应纳个人所得税的计算1.实行查账征税办法2.实行核定征收方式第二节 个人所得税的计算三、对企事业单位的承包、承租经营所得应纳个人所得税的计算（一）应纳税所得额的计算（二）应纳税额的计算1.按年取得承包、承租经营所得的税款计算2.一个纳税年度内分次取得承包、承租经营所得的税款计算3.一个纳税年度内承包、承租不足12个月的税款计算第二节 个人所得税的计算四、劳务报酬所得应纳个人所得税的计算（一）应纳税所得额的计算1.减除费用的标准2.每次收入

44、的概念（二）应纳税额的一般计算应纳税额=应纳税所得额适用税率第二节 个人所得税的计算五、稿酬所得应纳个人所得税的计算（一）应纳税所得额的计算1.减除费用的标准（1）每次收入不超过4 000元的：（2）每次收入在4 000元以上的：2.每次收入的概念（二）应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额税率（130%）第二节 个人所得税的计算六、特许权使用费所得应纳个人所得税的计算（一）应纳税所得额的计算1.减除费用的标准2.每次收入的概念（二）应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额税率（20%）第二节 个人所得税的计算七、财产租赁所得应纳个人所得税的计算（一）应纳税所得额的计算（二）应纳税额的计算八、财产转

45、让所得应纳个人所得税的计算（一）应纳税所得额的计算（二）应纳税额的计算第二节 个人所得税的计算九、利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得应纳个人所得税的计算应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）适用税率第二节 个人所得税的计算十、涉及个人所得税的其他特别事项（一）两人以上共同取得同一项目收入的计税“先分收入、后扣费用、再计算纳税”（二）单位或个人为纳税人负担税款的计税1.全额代负担税款的计算2.定额代负担部分税款的计算3.负担一定比例税款的计算第二节 个人所得税的计算（三）境外所得已纳税款抵免的计税纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外实缴的个人所得税税款，但扣除额不得超过

46、该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。（四）在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的计税（五）年所得12万元以上自行纳税申报的计税第三节 个人所得税的申报与缴纳一、个人所得税的减免税（一）免征个人所得税的项目（二）减征个人所得税的项目（三）暂免征收个人所得税的项目第三节 个人所得税的申报与缴纳二、个人所得税的征收方式（一）支付单位源泉扣缴方法（二）自行申报缴纳方法三、个人所得税的纳税期限四、个人所得税的申报地点第十一章 资源课税第一节 资源课税的性质第二节 资源税第三节 城镇土地使用税第四节 耕地占用税第一节 资源课税的性质一、资源课税体系的建立和发展二、资源课税的特点1.课税公平

47、。2.课税范围窄。3.从量定额、因地制宜。第一节 资源课税的性质三、资源课税的作用1.以税代费，促进资源的合理开发和利用。2.调节资源级差收入，促进企业平等竞争。3.加强土地管理，保护土地资源。四、资源课税的类型资源课税按其课税目的的不同，可分为一般资源税和级差资源税两种类型。第二节 资源税一、资源税的特点我国现行资源税有以下特点：1.对特定资源产品征税，征税范围小。2.征税目的主要在于调节级差收入。3.采用差别税额，实行从量定额征收。4.资源税属于中央和地方共享税。第二节 资源税二、资源税的征税范围和税目现行资源税只对矿产品和盐征收，税目包括7大类三、资源税的纳税人资源税的纳税人是指在中华人

48、民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。第二节 资源税四、资源税的税率五、资源税的计算（一）计税依据资源税实行从量定额征收，计税依据为纳税人开采或生产应税产品的销售量或自用量，具体规定如下：1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。第二节 资源税（二）应纳税额的计算1.纳税人开采或生产的应税产品销售的，计算公式为：应纳税额销售数量单位税额第二节 资源税2.纳税人将开采或生产的应税产品自用或捐赠的，计算公式为：应纳税额自用数量或捐赠数量单位税额3.收购未完税产品，于收购环节代扣代缴资源税，计算公式为：应代扣代

49、缴资源税收购数量单位税额第二节 资源税六、资源税的申报与缴纳（一）资源税的减免税（二）资源税的纳税义务发生时间（三）资源税的纳税期限（四）资源税的纳税地点第三节 城镇土地使用税一、城镇土地使用税的征税范围城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地二、城镇土地使用税的纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。第三节 城镇土地使用税三、城镇土地使用税的税率四、城镇土地使用税的计算（一）计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为平方米。（二）应纳税额的计算全年应纳税额=实际占

50、用的应税土地面积(平方米)适用税额第三节 城镇土地使用税五、城镇土地使用税的申报与缴纳（一）城镇土地使用税的减免税（二）城镇土地使用税的纳税义务发生时间（三）城镇土地使用税的纳税期限（四）城镇土地使用税的纳税地点（五）城镇土地使用税的征收机关第四节 耕地占用税一、耕地占用税的征税对象耕地占用税的征税对象为耕地，是指用于种植农作物的土地。二、耕地占用税的纳税人占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人第四节 耕地占用税三、耕地占用税的税率四、应纳税额的计算应纳税额=实际占用的耕地面积（平方米）适用税额第四节 耕地占用税五、耕地占用税的征收管理（一）减免税（二）纳税义务发生

51、时间（三）纳税期限（四）征收机关第十二章 财产课税第一节 财产课税的性质第二节 房产税与城市房地产税第三节 车船税第四节 契税第五节 烟叶税第六节 船舶吨税第一节 财产课税的性质一、财产课税的特点财产税同其他税比较具有以下特点：（一）财产税是一种存量税（二）财产税主要选择不动产征税（三）财产税一般作为地方财政收入（四）财产税征收管理比较复杂第一节 财产课税的性质二、财产课税的分类（一）一般财产税（二）选择性财产税1.全国统一的不动产税。2.地区差别的不动产税。第一节 财产课税的性质（三）财产转移税1.遗产税2.继承税3.赠与税三、我国财产税制度演变第二节 房产税与城市房地产税一、房产税（一）房

52、产税的征税对象与征税范围房产税的征税对象是房产。房产税的征税范围为位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，坐落在农村的房屋暂不征收房产税。（二）房产税的纳税人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。第二节 房产税与城市房地产税（三）房产税的税率我国现行房产税采用的是比例税率。（四）房产税的计算1.房产税的计税依据（1）从价计征（2）从租计征第二节 房产税与城市房地产税2.应纳税额的计算（1）按房产余值从价计征的计算公式为：应纳税额房产原值（1减除比例）税率（2）按租金收入从租计征的计算公式为：应纳税额房产租金收入税率第二节 房产税与城市房地产税（五）房产税的减免、申报与缴纳1.减免税2.纳

53、税义务发生时间3.纳税期限4.纳税地点和征收机关第二节 房产税与城市房地产税二、城市房地产税（一）城市房地产税的征税范围城市房地产税的征收范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房地产。（二）城市房地产税的纳税人第二节 房产税与城市房地产税（三）城市房地产税的税率（四）城市房地产税的计算（五）城市房地产税的征收管理1.税收优惠2.申报缴纳第三节 车船税一、车船税的征税对象二、车船税的纳税人三、车船税的税率四、车船税的计算（一）车船税的计税依据（二）应纳税额的计算第三节 车船税五、车船税的申报与缴纳（一）车船税的减免税（二）车船税的纳税义务发生时间（三）车船税的纳税期限（四）车船税的纳税地点和征收机

54、关第四节 契税一、契税的征税范围契税的征税对象是境内发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。二、契税的纳税人契税的纳税人是指在我国境内转移土地、房屋权属过程中，承受土地使用权或房屋所有权的单位和个人。第四节 契税三、契税的税率契税实行3%5%的幅度比例税率。四、契税的计算(一) 契税的计税依据契税的计税依据为不动产的价格。(二)应纳税额的计算应纳税额=计税依据适用税率第四节 契税五、契税的申报与缴纳（一）契税的减免税（二）契税的纳税义务发生时间（三）契税的纳税期限第五节 烟叶税一、烟叶税的纳税人二、烟叶税的征税范围三、烟叶税的税率烟叶税实行比例税率，税率为20%。税率的调整，由国务院决

55、定。第五节 烟叶税四、烟叶税的计算（一）烟叶税的计税依据（二）应纳税额的计算应纳税额=收购金额税率第五节 烟叶税五、烟叶税的申报与缴纳（一）烟叶税的纳税义务发生时间烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天（二）烟叶税的纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。（三）烟叶税的纳税地点与征收机关第六节 船舶吨税一、船舶吨税的征收范围船舶吨税的征税对象是在中国港口行驶的国际船舶。二、船舶吨税的纳税人船舶吨税的纳税人是在中国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶以及中外合资经营企业使用的中外国籍船舶的各类企业、单位和个人。第六节 船舶吨税三、船舶吨税的税额标准船舶吨税的税率分为

56、优惠税率和一般税率两种四、 船舶吨税的计算五、船舶吨税的征收管理（一）船舶吨税的税收优惠（二）船舶吨税的纳税期限和纳税地点第十三章 行为课税第一节 行为课税的性质第二节 城市维护建设税与教育费附加第三节 印花税第四节 车辆购置税第五节 土地增值税第一节 行为课税的性质一、行为课税体系的建立与发展二、行为课税的性质行为课税大致有以下三种情况：1.出于特定社会目的课征并有指定用途的税收。2.出于特定经济目的而课征的税收。3.出于财政目的而课征的税收。第一节 行为课税的性质三、行为课税的特点1.针对性较强。2.税源较分散。3.税种设置较灵活。四、行为课税的作用第二节 城市维护建设税与教育费附加一、城

57、市维护建设税（一）城建税的征税对象、纳税人和税率1.征税对象2.纳税人3.税率（二）城建税应纳税额的计算1.计税依据2.应纳税额的计算第二节 城市维护建设税与教育费附加（三）城建税的申报与缴纳1.减免税2.纳税义务发生的时间与纳税期限3.纳税地点第二节 城市维护建设税与教育费附加二、教育费附加（一）教育费附加的征税对象、纳税人和税率1.征税对象2.纳税人3.附加率第二节 城市维护建设税与教育费附加（二）教育费附加的计算1.计税依据2.计算（三）教育费附加的申报与缴纳第三节 印花税一、印花税的征税范围印花税的征税范围包括5大类：1.应税合同2.产权转移书据3.营业账簿4.权利5.经财政部确定征税

58、的其他凭证第三节 印花税二、印花税的纳税人1.立合同人。2.立据人。3.立账簿人。4.领受人。5.使用人。第三节 印花税三、印花税的税率（一）比例税率1. 12. 13. 0.54. 0.35. 0.05（二）定额税率第三节 印花税四、印花税的计算（一）印花税的计税依据印花税的计税依据有两种：计税金额和应税凭证件数。（二）应纳税额的计算应纳税额应税凭证计税金额（或应税凭证件数）适用税率第三节 印花税五、印花税的申报与缴纳（一）印花税的减免税1.对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税。2.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。3.对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书

59、立的农副产品收购合同免税。第三节 印花税4.对无息、贴息贷款合同免税。5.对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。6.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。第三节 印花税7.对农牧业保险合同免税。8.对特殊货运凭证免税。9.自2008年3月1日起，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。第三节 印花税（二）印花税的纳税办法1.自行贴花办法2.汇贴或汇缴办法3.委托代征办法（三）印花税的纳税环节（四）印花税的纳税地点与征收机关第四节 车辆购置税一、车辆购置税的征税范围二、车辆购置税的纳税人三、车辆购置税的税率第四节 车辆购置税四、

60、车辆购置税的计算（一）车辆购置税的计税依据（二）应纳税额的计算五、车辆购置税的申报与缴纳（一）车辆购置税的减免税（二）车辆购置税的纳税义务发生时间（三）车辆购置税的纳税地点与征收机关第五节 土地增值税一、土地增值税的征税对象和范围这一征税范围包括以下三层含义：1.土地增值税只对转让国有土地使用权和地上建筑物及其附着物的行为征税。2.土地增值税是对国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的转让行为征税。3.土地增值税是对转让房地产并取得收入的行为征税。第五节 土地增值税二、土地增值税的纳税人土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人三、土地增值税的税率第五节