KPI参考资料-经营目标管理暨经营指数

1、 FILENAME * MERGEFORMAT KPI参考资料-经营目标管理暨经营指数-.doc PAGE 13经营目标管理暨经营指数说明表1.资金金结构收收益性分分析：动动用资金金及有效效运用盈盈余，发发挥经营营能力，加速周周转，提提高资金金利用效效率，以以创造更更多的获获利机会会。目标指数数算式意义及功功能判定标准准1、总资资本销货货毛利率率销货毛利利销货额额销货毛毛利 xx 1000 =xx总资资本总资资本销货货额=总资本本周转率率 x 销货额额利益率率测验企业业资本结结构是否否健全，经营成成绩是否否良佳，以测定定收益性性大小。以不低于于一般投投资报酬酬率，通通常 115%，较大为为佳。

2、2、总资资本营业业利益率率营业利益益 x 1000总资本本测验资本本与销货货比率，以测定定每元资资本可产产生几元元销货，以视资资本的使使用效能能。比率高表表示资本本周转快快，销货货扩张迅迅速，比比率低表表示销货货过少，资本不不足。3、总资资本纯利利益率纯利益纯纯益 x 1000 = 总资资本股本本公积积盈余测验股东东投资的的获利能能力，以以测定企企业买卖卖制销理理财等各各方面的的总成绩绩及经营营之良窳窳。此比率如如因营业业外收益益增加而而提高则则非良好好现象，一般企企业在99100%左右右。4、总资资本周转转率(日数) 销货额总总资本 ( )总资本本销货额额衡量一时时期内动动用资金金于销货货的

3、情形形，以测测定每一一元投资资在营业业上之有有效运用用程度：(资本利利用率)周转率率表示一一定期间间(通常一一年)资本周周转之次次数，周周转期间间表示周周转一次次所费时时间。制造业之之周转次次数为三三次，买买卖业五五次以上上。5、资本本还原率率资本周转转率 * 盈余余对销货货百分率率销货额 _未分分配盈余余额= * 股本本销货额额测验投下下资本在在一年内内之还原原率，以以测定全全部偿还还时间之之长短，如投下下1000元，一一年可赚赚5元，则则资本还还原率为为 5%，全部部偿还须须20年。比率愈高高为佳。6、自有有资本构构成比率率自有资本本 x 1000总资本本测验自有有资本占占总资本本之构成成

4、比率，以测定定企业健健全性大大小。愈高愈稳稳定，通通常制造造业300%，买买卖业 40%左右。7、自有有资本周周转率(利用率率)销货额 x 1100自自有资本本测验每元元自有资资本可经经营多少少生意，以测定定自有资资本或股股东权益益之有效效利用程程度及营营业活动动能力。通常以较较高为佳佳，至少少应在 50%以上。8、固定定资产与与自有资资本比率率固定资产产 x 1000自有资资本测验固定定资产占占自有资资本比率率，以测测定自有有资本投投资于固固定资产产之效能能。原则上1100%以下为为理想。9、外投投资本与与总资本本比率外投资本本 x 1100本本总资本本测验外投投资本占占总资本本比率，以测定

5、定企业利利用他人人资本之之比重大大小。比率愈小小为佳。10、外外投资本本与自有有资比率率外投资本本 x 1000自有资资本测验外投投资本占占自有资资本之比比例，以以测定其其财务基基础与资资本是否否雄厚，其分式式倒置时时，表示示负债比比率。比率大小小与投资资利润率率攸关，通常该该比率应应小于1100%11、自自有资本本与短期期负债比比率自有资本本 x 1000短期负负债测验自有有资本是是否有充充分供应应运用资资本及偿偿付流动动负债之之能力。比率愈大大愈佳，不应低低于100，否否则在业业主催迫迫下有破破产之危危险。12、自自有资本本与长期期负债比比率自有资本本 x 1000长期负负债测验自有有资本

6、与与长期负负债二者者所供应应长期资资金之关关系，以以确定自自有资本本所感受受长期负负债压力力之程度度。比率愈小小为佳。13、自自有资本本一固定定资产净净额比率率自有资本本 x 1000固定资资产净额额测验业主主在固定定资产方方面之投投资究已已达何种种程度，以测定定自有资资本投入入固整资资产是曾曾过多或或过份扩扩充。通常以超超过 1100%为佳。14、固固定资产产与长期期负债比比率固定资产产 x 1100长长期负债债测验固定定资产与与长期负负债比例例，以测测定负债债安全之之程度。比率(超超过1000%)愈大对对长期债债权人之之安全保保障愈强强15、自自有资本本销货毛毛利率销货毛利利 x11 00

7、0自有资资本测验毛利利益占自自有资本本比率，以测定定一年中中企业自自有资本本从事于于营业活活动结果果获得之之毛利益益大小。16、自自有资本本营业利利益率营业利益益 x 1100自自有资本本测验营业业利益占占自有资资本比率率，以测测定一年年中，企企业自有有资本从从事于营营业活动动结果，获得之之营业利利益大小小。经营目标管理暨经营指数说明表目标指数数算式意义及功功能判定标准准17、自自有资本本纯利益益率纯利益 x 1100自自有资本本测验纯利利益占自自有资本本比率，以测定定一年中中企业自自有资本本从事于于营业活活动结果果，获得得之纯利利益大小小。通常制造造业为 30%，买卖卖业为 25%。18、经

8、经营资本本毛利率率销货毛利利 x 1000经营资资本测验销货货毛利占占自有资资本比率率，以测测定投下下资产(经营资资本)从事于于经营活活动结果果，获得得之毛利利益大小小。19、经经营资本本营业利利益率营业利益益 x 1000经营资资本测验营业业利益占占经营资资本比率率，以测测定投下下资产(经营资资本)从事于于经营活活动结果果，获得得之营业业利益大大小。20、经经营资本本纯利益益率纯利益 * 1000经营营资本测验营业业利益占占经营资资本比率率，以测测定投下下资产(经营资资本)从事于于经营活活动结果果，获得得之纯利利益大小小。21、股股票价格格收益比比率每股市价价*1000每股平平均税后后纯益测

9、验每股股市价与与每股平平均税后后纯益比比率，以以测定所所欲投资资之企业业每年获获利一元元股东应应投入资资金若干干元。较大为宜宜。22、股股利率每股股利利 * 1100每每股市价价测验实际际股利与与股票市市价之比比率，以以测定投投资该企企业后每每年可获获多少报报酬。较大为宜宜。23、投投入资本本盈余率率纯利益*1000自有资资本+长期负负债测验纯利利益与自自有资本本和长期期负债比比率，以以测定投投资获利利能力。较大为宜宜。24、投投票权盈盈余率纯利益-优先股股所配股股利 * 1100普普通股权权益(普通股股权和公公债)测验股票票所有者者普通股股所能获获得盈余余的能力力。愈大愈好好。25、普普通股

10、股股利与权权益比率率普通股股股利普通通股每股股股利 * 1000或 * 1100普普通股权权益普通通股每股股市价前者为测测验普通通股账面面额的股股利潜力力。后者者为衡量量投资于于某一普普通股的的股利率率。愈大愈好好。26、未未分配盈盈余与纯纯利益比比率未分配盈盈余 * 1000纯利利益测验企业业的盈余余分配政政策是否否稳健及及企业自自力长育育(就是逐逐年留存存一部份份盈余作作自然扩扩张)的程度度。一般制造造业在正正常情况况下，以以大于330%为为宜。27、经经营资本本周转率率销货净额额 经经营资本本测验总资资本中减减除非直直接参加加营业活活动之有有价证券券不动产产及闲置置设备等等，亦即即直接使

11、使用于生生产销售售活动之之资本比比率，以以测定资资金利用用效率。周转率愈愈高，收收益性愈愈大。经营目标管理暨经营指数说明表2.财务务结构健健全性分分析：衡衡量公偿偿债能力力，经营营成绩和和财务管管理可是是否理想想，测定定经营利利润和管管理成果果之健全全性程度度。目标指数数算式意义及功功能判定标准准1、速动动比率(酸性比比率)速动资产产(现金+应收帐帐款+银行存存款) * 1100流流动负债债(应付帐帐款+应付票票据)测验速动动资产紧紧急清偿偿短期负负债的能能力，亦亦即每一一元短期期负债，有几元元速动资资产可供供紧急清清偿的后后盾。以以测定企企业安全全性大小小及资金金调度程程度。银行家认认为至少

12、少以 880%1000%为适适当，较较大为佳佳。通常常制造业业为 990%，买卖业业为700%。2、流动动比率(运用资资金比率率)流动资产产(现金+应收帐帐款+存货+银行存存款) * 1000流动负负债(应付帐帐款+应付票票据) 测验流动动资产清清偿短期期负债的的能力，亦即每每一元短短期负债债，有几几元流动动资产可可供清偿偿的后盾盾，又称称清偿比比率或银银行界比比率，以以测定企企业信用用程度及及经营安安全性大大小。一般认为为大于 2000%为佳佳，普通通商店以以1300过低，1500刚好，1800为优。3、固定定比率净值(自自投资本本) 固定资资产 * 1000 * 1000固定定资本自自有资

13、本本测验净值值占固定定资产比比率，以以视长期期投资之之固定资资产是否否有以长长期举债债来抵充充，即每每百元固固定资产产中有多多少元系系由自投投资本所所购入(自有资资本中多多少元投投入固定定资产表表示自己己资本固固定化程程度)测验自自有资本本中投入入固定资资产之比比率。一般认为为大于 1000%为佳佳， 1100%以下表表示固定定资产投投资一部部份由举举债而来来，通常常制造业业 1660%，买卖业业 1000%。4、盘存存资产与与资产总总额比率率盘存资产产原材料料制成零零件制成成品存货货 = 资产产总额流流动资产产固定资资产递延延资产测验总资资产之运运用及存存货保持持状况，以为库库存管理理及销售

14、售政策之之参考。愈少为佳佳，但不不应低于于安全存存量。5、流动动资产与与资产总总额比率率(流动资资产构成成比率)流动资产产 * 1100资资产总额额测验投入入流动用用途的资资产与资资产总额额的比例例，以测测定财务务结构的的变化与与消长对对企业是是否有利利。在商业旺旺季可稍稍高，商商业衰落落期宣稍稍低(因流动动资产主主要为应应收帐款款和存货货)。6、固定定资产与与资产总总额比率率(固定资资产构成成比率)固定资产产 * 1100资资产总额额测验投入入固定用用途的资资产与资资产总额额的比例例，以观观察资金金结构的的变化与与消长对对企业是是否有利利。情况与上上述大致致相反。7、负债债构成比比率负债总额

15、额 * 1100总总资本测验负债债总额占占总资本本之比例例，即每每百元总总资本另另有多少少外投资资本配合合营运，以测定定负债是是否过重重。此比率应应有一定定限度，通常小小于 1100%。8、自有有资本对对负债比比率自有资本本 * 1100负负债总额额测验股东东对企业业投资额额与债权权人对企企业投资资额之比比率，以以测定其其对长期期信用及及安全保保障程度度及对债债权人之之长期偿偿债能力力。比率过低低乃为不不稳健之之财务结结构，或或为投机机政策所所造成。9、固定定资产与与长期负负债及自自有资本本总额比比率固定资产产 * 1000长期负负债+自有资资本测验需要要巨额固固定资产产之企业业其自有有资本是

16、是否足够够购置全全部资产产之需，如需赖赖长期借借款亦应应在企业业健全性性之原则则下，保保持适当当之比率率。务须低于于1000%，若若高出1100%则不但但流动资资本须以以短期借借款筹措措，即一一部份设设备须靠靠长期借借款维持持，殊为为危险。10、长长期负债债与担保保资产比比率长期负债债 * 1100担担保资产产测验提供供担保之之资产保保障债款款本息之之清偿的的安全程程度。约自 220%至至 800%，视视实际情情形及商商业习惯惯而定。11、流流动资产产与负债债总额比比率流动资产产 * 1100负负债总额额测验企业业解散、清算、和解或或破产时时立即偿偿债的能能力。以不少于于 1000%最最为理想

17、想。12、短短期负债债与总资资本比率率短期负债债 * 1100总总资本测验资金金来源占占资金总总额的比比例，测测验负债债是否过过重，以以观察资资金来源源的变化化与消长长情形。根据统计计，制造造业的资资金来源源大约短短期负债债占 110%长长期负债债占 115%股股本占 70%公积及及盈余占占 5%，通常常小655%至75%。13、长长期负债债与总资资本比率率长期负债债 * 1100总总资本测验长期期负债占占运用资资本之比比率，衡衡量长期期负债额额有否超超过其运运用资本本，以测测定长期期负债之之安全程程度及财财务状况况是否健健全。通常以不不低于 1000%为宜宜。14、短短期负债债与营资资本比率

18、率短期负债债 * 1100经经营资本本测验短期期负债与与流动经经营比率率，以测测定经营营资本依依赖短期期负债程程度。小于 1100%为佳。经营目标管理暨经营指数说明表目标指数数算式意义及功功能判定标准准15、举举债成本本与债款款比率举债成本本总额(债息) * 1000实际负负债额测验公司司债发行行成本与与实际负负债额比比例，以以测定举举债是否否合算。不应高出出一般市市场利率率。16、短短期负债债与长期期负债比比率短期负债债 * 1100长长期负债债测验短期期负债占占长期负负债之比比例，以以测定营营运资金金是否经经济与灵灵用。通常长期期负债为为 2时，短期负负债为 1，二二者之和和不应超超过自有

19、有资本为为适度。17、长长期资金金与固定定资产比比率(固定长长期适合合率)长期资金金(自有资资本+长期负负债)* 1000固定资资产测验长期期资金占占固定资资产比率率，即每每百元固固定资产产中有多多少元系系由长期期资金所所购入。比率低于于 1000时，表示基基础薄弱弱。18、存存货与经经营资本本比率存货 * 1000经营资资本测验存货货与经营营资本比比率，以以测定经经营资本本投入存存货之比比重。制造业与与批发业业小于 75%，零售售业小于于 1000%为为宜。19、短短期负债债与存货货比率短期负债债 * 1100存存货测验短期期负债与与存货比比率，以以测定短短期负债债投入存存货之比比重。小于

20、1100%为佳。20、负负债利息息率利息 * 1000负债总总额测验利息息占负债债总额之之比例，以测定定利息负负担率。通常应在在 3%以下，以不超超过利润润率为度度。21、存存货率不动产担担保以外外之货款款+贴现*1100各各种存款款余额测验借债债占存款款额比率率，以测测定资金金效率之之高低而而速谋方方策。制造业 3-44倍以上上，买卖卖业 22-3倍倍以上。22、资资产总额额周转率率销货额 资资产总额额测验每元元资产多多少元之之生意，以测定定资产使使用效能能是否优优异，投投资是否否过多或或不足。资金周转转愈快表表资金的的示使用用愈经济济，故周周转率数数字愈大大愈好。23、固固定资产产周转率率

21、销货额固固定资产产或或* 3655固定资资产销货货额测验固定定资产的的使用效效 (生产产设备之之有效利利用能程程度)是否优优异，以以测定投投入固定定资产的的资金有有无过多多之弊，即每元元固定资资产之投投资，可可经营多多少元之之生意。因企业的的种类与与性质而而不同但但以较大大为宜资资金之周周转率愈愈高收益益力愈大大。24、流流动资产产周转率率销货额 流流动资产产测验一定定期间流流动资产产之利用用次数(程度)，以测测定其每每次转变变获益能能力及经经营效能能，以及及流动资资产是否否过多。在采用现现金基础础之企业业其周转转率与商商品周转转率一致致在赊销销基础时时其周转转率即为为商品周周转率与与应收帐帐

22、款周转转率之和和。25、应应收帐款款周转率率(日数)销货额 应收票票据+应收帐帐款+应收票票据贴现现测验投入入应收款款项内的的资金在在一年内内周转之之次数，亦即销销货发生生后多少少天才能能收款（收回速速度），用以控控制销售售员收帐帐效率，以测知知投入应应收帐款款之资本本使用是是否经济济，企业业的放帐帐政策有有无宽滥滥，收帐帐能力是是否高超超。周转次数数以较多多为佳，每周转转一次所所需日数数以较小小为宜通通常制造造业 99100次，买买卖业 4550次次。26、应应收票据据贴现率率票据贴现现额 销货额额测验应收收票据贴贴现额占占销货额额之比例例，俾供供厘定收收放帐政政策之参参考。以不超过过 10

23、00%为为佳。27、应应收帐款款坏帐率率坏帐*1000应收票票据+应收帐帐款+应收票票据贴现现测验坏帐帐占应收收款项之之比例，俾供放放帐及收收帐政策策改进之之参考。以不超过过应收帐帐 5%为佳。28、应应收帐款款停滞日日数应收帐款款余额*销售期期间日数数3655日或300日销售额额销售总额额为年总总计，则则日数为为3655日。销销售总额额为月总总计，则则为300日。日数愈短短愈好。29、资资本负债债比率外投资本本 * 1100自自有费本本测验外投投资本占占自有资资本比率率，以测测定企业业安全性性大小。比率愈低低安全性性愈大，至少应应在 1100%以下，目前制制造业均均在 22302500%，买

24、买卖业在在 14401150%左右。经营目标标管理暨经营指数说明表3、生产产力成长长性分析析：提高高单位生生产力及及机械生生产价值值，创造造每人平平均业绩绩，谋求求更高利利润。目标指数数算式意义及功功能判定标准准1、(1)员员工平均均每人生生值(万元)(量)生产值 员员工人数数(入厂平平均数)测验每一一员工生生产值，以测定定平均每每人生产产能率。愈高愈好好。(2)员员工平均均每人附附价值生生产力(I)附附加价值值(万元)劳动生生产力(I)附加价值值 员工人人数测验用人人费其它它经费及及纯利益益比率，以测定定每一员员工创造造价值(一般中中小型企企业均以以毛利益益视为附附加价值值)。愈高愈好好。(

25、3)员员工平均均每人销销货额(万元)销货额 员工人人数(销售员员数) 测验每一一员工销销售额，以测定定销售员员之销售售能率及及人员是是否过多多情形。愈高愈好好。(4)员员工平均均每人总总资本(万元)总资本 员员工人数数测验平均均每人资资本额。因业别不不同而异异。(5)员员工平均均每人机机械及器器具(万元)机械及器器具 员工人人数测验平均均每人机机械装备备额。因业别不不同而异异。(6)员员工平均均每人设设备额(万元)设备(机机械外之之固定资资产) 员员工人数数测验平均均每人固固定设备备额。因业别不不同而异异。2、附加加价值率率附加价值值 * 1100销销售额测验附加加价值占占销货额额比率。愈高愈

26、好好。3、附加加价值生生产力(II)劳动生生产力(II)附加价值值 薪工测验投入入劳动力力所贡献献之经济济价值对对附加价价值比率率。愈高愈佳佳。4、资本本生产力力附加价值值(月平均均) 固固定资产产(年底)测验投入入资本(包括设设备生产产能力及及原材料料生产力力)所贡献献之生产产能力。生产量量/机械台台数，生生产量/原材料料耗用量量。愈高愈佳佳。5、附加加价值生生产力(IIII)劳动动生产力力(IIII)附加价值值 劳劳动时间间(生产)(直接、间接人人工工时时)测验投下下劳动力力(以多少少时间)所贡献献之生产产能力(生产多多少产品品)。6、劳动动分配率率(所得)劳动收益益(用人费费) * 10

27、00附加加价值(直接、间接人人工工资资)测验附加加价值中中分配于于劳动之之比率。30%40%。7、资本本分配率率营业利益益 * 1100附附加价值值测验附加加价值中中分配于于资本之之比率，以测定定资本对对生产之之贡献。40%60%。8、劳动动装备额额设备资产产(固定资资产) 员工工人数测验平均均每人设设备资产产装备额额。愈高愈好好。9、设备备投资效效率附加价值值 * 1000设备备资产(有形固固定资产产)测验设备备投资所所能创造造之附加加价值。愈高愈好好。10、机机械装备备额机械设备备+搬运设设备+工具设设备 员工工人数测验劳动动装备率率或资本本集约度度，以测测定机械械化程度度，供策策定资本本

28、投资效效率及资资本利润润率大小小。愈高愈好好。11、总总资本投投资效率率附加价值值 * 1100总总资本测验总资资本投资资所能创创造之附附加价值值。愈高愈好好。12、利利润分配配率纯利益 * 1000附加加价值测验纯利利益占附附加价值值比率，以测定定每一单单位生产产增值所所应分配配之利润润比率。愈大愈好好。13、资资本集约约度期末总资资本纯营营资本(平均) 或或 期末员员工人数数薪工(年)测验投入入劳动力力与经营营资本之之比率，以测定定投入劳劳力之经经济价值值及表示示资本之之有机构构成。14、销销货额成成长率本期销货货额-上期销销货额 * 1000上期销销货额测验每年年销货增增加比率率。须在同

29、业业平均以以上为佳佳，200%330%以以上。经营目标标管理暨经营指数说明表目标指数数算式意义及功功能判定标准准15、附附加价值值成长率率本期附加加价值-上期附附加价值值 * 1100上上期附加加价值测验每年年附加价价值增加加比率。成长率在在 1以上上为佳。16、总总资本增增加率本期总资资本-上期总总资本 * 1100上上期总资资本测验每年年总资本本增加比比率。不要太大大。17、设设备增加加率本期固定定资产-上期固固定资产产 * 1000上期固固总资本本测验每年年设备增增加比率率。愈大愈好好。18、每每人平均均销售额额成长率率本期每人人平均销销售额-上期每每人平均均销货额额 * 1100上上期

30、每人人平均销销售额测验平均均每年每每人增加加销售比比率。愈大愈好好。19、每每人平均均毛利增增加率本期每人人平均毛毛利-上期每每人平均均毛利 * 1000上期期每人平平均毛利利测验平均均每年每每人增加加获利比比率。愈高愈好好。20、纯纯利益增增加率本期纯利利益-上期纯纯利益 * 1000上期纯纯利益测验每年年纯利增增加比率率。愈大为佳佳。经营目标标管理暨经营指数说明表4、物料料管理：(1)保持原原材料存存量之平平衡，适适时、适适地、适适质、适适量、供供应物料料，减低低成本，促进产产销。(2)实实施存量量管制，以最少少存量完完成最大大供应任任务，使使冻结于于库存上上之资金金，减至至最低限限度。目

31、标指数数算式意义及功功能判定标准准1、原材材料周转转率(次/年)销货成本本或(净销额额) 用料料出库材材料=或直接接材料现现存材料料原材料料平均库库存类测验一定定期间内内耗用材材料周转转速度(次数)，以测测定原材材料之有有效利用用程度。次数愈高高愈好，以不影影响生产产为度。2、消耗耗品周转转率(次/年)使用消耗耗品成本本 消消耗品平平均厍存存额测验一定定期间内内消耗品品周转速速度(次数)，以测测定消耗耗品之有有效利用用程度。次数愈慢慢愈佳。3、原材材料库存存额与流流动资产产比率原材料库库存额 * 1100流流动资产产测验原材材料库存存占流动动资产比比率，以以测定流流动资产产周转情情形，即即一元

32、流流动资产产有几元元材料库库存。各业性质质不同，很难确确定标准准，通常常以周转转愈快为为佳。4、原材材料盘存存耗损率率耗损额 * 1000原材料料盘存测验原材材耗损额额占原材材料盘存存比率，以测定定盘亏耗耗损率。愈小为佳佳。5、标准准库存量量与实际际库存量量比率标准库存存量 * 1100实实际库存存量测验标准准库存量量与实际际库存量量比率，可为设设定存料料对销货货之基本本比率，以供存存量管制制决定安安全存量量之依据据。相差愈小小愈好。6、库存存额与使使用材料料比率库存额 * 1000使用用材料测验库存存额与耗耗用材料料比率以以测定最最低存量量，供设设定安全全存量和和请购点点之依据据。比率愈小小

33、愈好。7、库存存额与储储备成本本比率库存额 * 1000储备备成本测验库存存额与储储备成本本比率，以测定定适当之之最低存存量。库存额愈愈低，储储备成本本愈低。8、呆废废料与库库存额比比率呆废料 * 1100库库存额测验呆废废料占库库存额比比率，以以测定材材料耗损损影向资资金积压压情况。比率愈低低为佳。9、每一一员工平平均库存存额库存总额额 员工人人数测验每一一员工平平均库存存额，以以测定材材料库存存状况。视各业性性质之不不同而异异，通常常愈低为为佳。10、每每一员工工平均购购货(材料)额购货(材材料)总额 员工人人数测验每一一员工平平均购货货额，以以测定购购货(材料)状况。视各业性性质之不不同

34、而异异，通常常愈低为为佳。11、购购货(材料)额与应应付款项项比率购买(材材料)净额 * 1100应应付帐款款平均余余额测验应付付款项自自发生至至付清其其间约有有几日，如果拖拖欠日超超过一般般常规，为保持持对外信信用，宜宜注意改改变付款款政策。依商场中中赊欠常常规。12、购购货费用用与购货货(材料)额比率率购货费用用 * 1000购货货(材料)额测验购货货费用占占购货(材料)额比率率，以测测定购货货经费之之效率大大小，供供厘定购购货(材料)政策之之参考。比率愈低低为佳。13、原原材料与与销货额额率耗用材料料 * 1100销销货额测验原材材料占销销货额比比率，以以测定原原材料耗耗用额大大小。制造

35、业 60%，买卖卖业 885%以以下。经营目标标管理暨经营指数说明表5、生产产管理：(1)厘订生生产计划划，决定定生产政政策，确确立生产产目标。(2)加加强生产产管理，提高生生产效率率。(3)评评鉴作业业实际效效率，改改进生产产技术及及作业方方法。目标指数数算式意义及功功能判定标准准1、每一一员工平平均生产产值(量)生产指指数(II)总产值 员员工人数数测验员工工平均生生产值，以测定定每一员员工平均均生产能能率。愈高愈佳佳。2、每坪坪场地平平均生产产值(量)总生产值值 工场坪坪数测验每坪坪场地平平均生产产值，以以测定每每坪场地地平均生生产能率率。愈高愈佳佳。3、直接接人工每每人平均均加工额额生

36、产指指数(III)加工地额额 直接接人工数数测验直接接人工每每人平均均加工额额，以测测定每人人平均加加工能率率。销货额-(材料料+外制加加工+补助材材料-消耗品品+折旧)加工额额 = 员工工数愈高愈佳佳4、实际际工作效效率标准时间间 * 1000标准直直接时间间测验标准准时间占占标准直直接时间间比率，以测定定个人实实际操作作能率。比率愈高高为佳，接近1100%为理想想，超过过 1000%为为优。5、生产产负荷效效率标准时间间 * 1000标准准直接时时间+无标时时间测验标准准时间促促有标准准直接时时间及不不可能有有标准之之时间比比率，以以测定工工场实际际负荷量量。无标时间间愈低负负荷愈轻轻，反

37、之之愈重。6、管理理效率标准直接接时间+无标时时间实作作时间 = * 1000直接时时间+杂直接接时间+间接时时间+待工时时间作业业时间测验实作作时间占占作业时时间比率率，以测测定直接接时间使使用率。(作业时时间=出勤时时间-请假时时间)。比率越接接近1000%为佳佳。7、综合合目标效效率标准时间间实作时时间训练练时间+组长时时间制造造能率 * 直直接时间间率 * 补偿偿时间系系数 = * * (11- )标准直直接时间间+无标时时间作业业时间总总实到时时间= 负荷荷效率 * 管管理率 * 除除训练时时间外实实际应用用率系数通常常指搬运运及工具具管理，正常情情况下为为 0.2-00.3。8、个

38、人人别作业业时间能能率个人标准准作业时时间 * 1000个人人实际作作业时间间测验个人人标准作作业时间间与实际际作业时时间之比比例，以以测定个个人作业业效率。愈高愈佳佳，接近近1000为理想想。9、机械械操作时时间率机械操作作时间 * 1100作作业时间间测验机械械操作时时间与作作业时间间比率，以测定定机械使使用或闲闲置指数数。比率愈高高愈佳，通常110% 880%。10、运运输设备备操作时时间率运输设备备操作时时间 * 1100作作业时间间测验运输输设备操操作时间间与作业业时间比比率，以以测定运运输设备备利用能能率。比率愈高高愈佳，通常110%80%。11、杂杂误时间间率杂误时间间 * 11

39、00作作业时间间测验作业业时间中中杂误时时间所占占比率，以供时时间管理理改进之之依据。比率愈低低，生产产效率愈愈高。经营目标标管理暨经营指数说明表6、制品品管理：提高存存货周转转率，充充分灵活活运用资资金，畅畅通经营营脉路循循环。目标指数数算式意义及功功能判定标准准1、盘存存资产周周转率(日数)销货成本本率(净销额额) 盘存存资产 ()* 3365盘盘存资产产销货成成本测验一年年中盘存存资产周周转速度度(次数)，以测测定资产产之使用用状况及及运用效效率。比率愈高高愈佳。2、制成成品周转转率(日数)销货成本本或(净销额额) 制制成品 ( )* 3365制制成品(商品) 销货成成本测验制成成品周转

40、转速度，以测定定投入制制成品之之资本利利用率情情形及制制成品存存量是否否过多。周转愈快快愈好，通常制制造业为为 7次，买卖业业为 111112次。3、存货货周转率率(日数)销货成本本或(净销额额) 存货货 ()* 3655材料盘盘存(平均) 销货货成本测验存货货周转快快慢产销销效能是是否良佳佳，以测测定平均均存放多多久始能能卖出，存货是是否呆滞滞，管制制效果是是否良好好。视制造所所需时间间而定，以较快快为宜，通常以以能应付付销售数数量需要要为合度度。4、制成成品盘存存耗损率率耗损额 * 1000制成品品库存测验制成成品耗损损额占库库存额比比率，以以测定库库存耗损损率大小小，以为为改进保保管能率

41、率之参考考。比率愈低低为佳。5、制成成品盘存存与流动动资产比比率制成品库库存 * 1100流流动资产产测验库存存品占流流动资产产比率，以测定定流动资资产周转转情形，即一元元流动资资产有几几元制品品之库存存。各业性质质不同，不能一一概而论论，惟比比率愈近近1000%愈佳佳。6、零配配件比率率零配件销销货额 * 1100销销货总额额测验零配配件销售售占销货货总额比比率，以以测定零零配件销销货状况况是否良良好。各业性质质不同，不能一一概而论论，惟比比率愈近近1000%愈佳佳。7、零配配件周转转率完成品成成本 * 1100零零配件平平均盘存存额测验零配配件库存存量由装装配成品品至出库库之周转转速度，其

42、倒数数为周转转次数(日数)。周转率愈愈快愈佳佳。经营目标标管理暨经营指数说明表7、品质质管理：实施质质量管理理，严格格执行制制品检验验，提高高产品品品质。目标指数数算式意义及功功能判定标准准1、检验验不合格格率不合格数数量 * 1100检检验数量量测验制品品不合格格数占检检验合格格数量比比率，以以供品质质改进之之参考。比率愈低低愈好。2、损坏坏品与完完成品比比率损坏品 * 1100完完成品测验损坏坏品占完完成品比比率，以以供生产产能率改改进之参参考。比率愈低低愈好。3、个人人损坏率率个人损坏坏品 * 1100个个人完成成品测验个人人损坏品品占完成成品比率率，以供供个人生生产能率率改进之之参考。

43、比率愈低低为佳。4、品管管成本与与销货额额比率品管成本本 * 1100销销货额测验品管管成本占占销货额额比率，以供拟拟订品管管计划及及生产能能率改进进之参考考。比率愈低低为佳。经营目标标管理暨经营指数说明表8、设备备管理：(1)充份利利用生产产设备，提高生生产效率率。(2)检检讨机械械化效果果得失。(3)评评置工具具运用状状况及保保养情形形。目标指数数算式意义及功功能判定标准准1、设备备资产周周转率销货额 设设备资产产测验设备备资产在在一定期期间内之之使用效效能(次数)，以测测定设备备资产利利用程度度是否经经济。周转率高高为佳。2、设备备资产操操作率实际操作作时间 * 1100操操作时间间测验

44、设备备资产运运用是否否充分，效果是是否良佳佳。操作率在在 900%以上上为佳。3、设备备利用率率(产能运运用比率率)生产数量量 * 1100生生产值测验000生产设设备的利利用率或或负荷因因素，以以测定使使用于生生产之机机能是否否经济。愈近 1100%愈好。4、设备备资产折折旧率折旧费 * 1000设备备资产测验资本本消耗占占设备资资产比率率，以测测定设备备利用情情形。各业性质质不同折折旧率额额唯一致致。闲置时间间 * 1100操操作时间间测验设备备资产闲闲置程度度(未利用用度)，以测测定设备备运用能能率及管管理效率率是否良良佳。愈小愈好好。6、设备备资产故故障率故障设备备 * 1100设设备

45、资产产测验设备备资产故故障比率率，以测测定保养养修护使使用是否否良好。愈小愈好好。7、设备备现代化化推进率率成本降低低预定额额-(应付付借款利利息+折旧)* 1000人力力节省预预定额测验成本本降低额额与人力力节省额额比率，以测定定设备更更新及现现代化实实施之效效果。愈大愈好好。8、每部部机械平平均生产产值总生产值值 使用台台数测验每台台机器平平均生产产值，以以测定机机械平均均生产能能量。愈大愈好好。9、机机械化后后成本降降低额-(货款款利息+折折旧)与人工工节省额额比率机械效率率 * 1000人工工节省额额测验机械械效率与与人工节节省额之之比率，以测定定机械化化效果是是否良佳佳。愈大愈好好。

46、0、折旧旧费与用用人费比比率折(制)旧+折(销)旧 * 1000在制制人工+薪资+职工薪薪金测验折旧旧费与用用人费比比率，以以测定使使用机器器与人力力何者为为经济。因业别不不同而异异。11、工工具周转转率领用数 * 1000工具具总数测验工具具领用次次数与工工具总数数比率，以测定定工具使使用情况况。愈小愈好好。12、工工具折旧旧率折旧费 * 1000工具具总额测验工具具折旧占占工具总总额比率率，以衡衡量工具具折价情情形。愈低愈好好。13、工工具盘存存耗损率率耗损额 * 1000工具库库存额测验工具具耗损额额与盘存存额比率率，以测测定工具具耗损情情形。愈低愈好好。14、工工具消耗耗率消耗数 *

47、1000工具具总数测验工具具磨损额额占工具具总额比比率，以以测定工工具磨损损状况。愈低愈好好。经营目标标管理暨经营指数说明表9、成本本管理：提高生生产及管管理效能能，以降降低成本本，使资资源的利利用合乎乎经济原原则，争争取最大大的绝对对利益。目标指数数算式意义及功功能判定标准准1、原材材料成本本与制造造成本比比率原材料成成本 * 1100制制造成本本测验原材材料成本本占制造造成本之之百分比比，以测测定成本本结构比比率，提提供研究究降低成成本之参参考。因业别不不同而异异，制造造业 330%50%，买卖卖业700800%。2、人工工成本与与制造成成本比率率人工成本本 * 1100制制造成本本测验人

48、工工成本占占制造成成本之百百分比，以测定定成本结结构比率率俾供研研究降低低成本之之参考。因业别不不同而异异。3、制造造费用与与制造成成本比率率制造费用用 * 1100制制造成本本测验制造造费用占占制造成成本之百百分比，以测定定成本结结构比率率俾供研研究降低低成本之之参考。因业别不不同而异异。4 、各各部制造造费用与与制造成成本比率率各部制造造费用 * 1100制制造成本本测验各制制造费用用占制造造成本比比率以便便对各制制造费用用作有效效之控制制。因业别不不同而异异。5、薪资资与制造造费用比比率薪资 * 1000制造费费用测验薪资资占制造造费用比比率，以以测定直直间接人人工比率率，俾使使采取降降

49、低人工工成本之之对策。因业别不不同而异异。6、制造造成本与与销货额额比率制造成本本 * 1100销销货额测验制造造成本占占销货额额比率，以测定定每元净净销货额额支配制制造成本本比率。制造业须须在 770%以以下。7、制造造成本比比率制造成本本 * 1100直直接工时时测验制造造成本与与直接工工时比率率，以测测定每一一工时所所分摊的的制造成成本额。因业别不不同而异异。8、加工工成本比比率加工成本本 * 1100直直接工时时测验加工工成本与与直接工工时比率率，以测测定每一一工时加加工成本本额。因业别不不同而异异。9、外购购品成本本比率外购品 * 1000制造造成本测验外购购品占制制造成本本比率。因

50、业别不不同而异异。经营目标标管理暨经营指数说明表10、销销货管理理：分析析市场状状况，产产销情形形和成本本差异，以测定定销售效效率，检检讨销售售政策。目标指数数算式意义及功功能判定标准准1、本公司生生产额或或销货额额 * 1100同同业生产产额或销销货额测验本公公司产品品占同业业产品比比率，以以测定本本公司产产品的市市场占有有率。比率愈大大愈好。2、销货货额增加加率本期销货货额-上期销销货额 * 1000上期销销货额测验推销销人员的的工作效效能，以以测定销销售实绩绩。增加率愈愈大愈好好。3、销货货额与存存货比率率(存货周周转率)销货额 * 1000制成品品盘存测验销货货额占存存货额比比率，以以

51、测定销销售能力力是否良良好，存存货储存存是否足足够。较大为宜宜。4、营业业费用与与销货额额比率营业费用用 * 1100销销货额测验营业业费用占占销货额额比率，以测定定营业费费用之负负担对该该期损益益之影响响程度。比率愈小小愈好。5、每一一员工平平均销货货额(量)销货额 员员工人数数测验每一一员工平平均销货货额，以以测定员员工平均均销售效效率。愈高为佳佳。6、销货货退回及及折让与与销货总总额比率率销货退回回及折让让 * 1100销销货总额额测验销货货退回及及折让占占销货总总额的比比率，以以测定其其是否超超出一般般正常水水准。无一定标标准，但但愈小为为佳。7、坏帐帐与销额额比率坏帐损失失 * 11

52、00赊赊销额测验坏帐帐损失占占赊销收收入总额额比率，以测定定信用政政策优劣劣的指标标。愈小愈好好。8、应收收款项与与销货比比率(应收帐帐款周转转率)应收帐款款 * 1100销销货额测验应收收款项占占销货额额比率，以测定定经营者者之收帐帐能力，放帐是是否太滥滥。愈小愈好好。9、净值值与销货货比率自有资本本 * 1100销销货额测验净值值占销货货额比率率，以显显示资金金运用是是否得法法。比率愈大大愈好。10、商商品效率率(交叉主主义比率率)纯利益收收益销货货额 = * 存存货额销销货额存存货额测验商品品别边际际利益率率或毛利利率与存存货周流动资产产转率( )情形，以测定定每一单单位资产产总额使用资

53、本本之利益益率大小小及销售售效率之之良窳。商品效率率高，资资本收益益愈大。11、商商场每坪坪销货额额销货额 * 3.3商场场面积测验商场场每坪平平均销货货额，以以测定商商场销售售能率。愈大愈好好。经营目标标管理暨经营指数说明表11、销销售费用用管理：提高销销售效能能，以开开辟市场场，争取取顾客，减低销销售费用用。实际际与预算算配合，严密控控制各项项费用比比率。目标指数数算式意义及功功能判定标准准1、推销销费用与与销货额额比率(营业费费率)推销费用用营业费费用 * 1000 或 * 1000销货额额销货额额测验每一一项目所所占总额额的比率率，以确确定分配配是否得得当，结结构是否否平衡，效率是是否

54、优异异，并分分析其原原因以求求改进。(以下各各项均同同)。各业标准准不一，费用比比率高其其获利率率低，其其比率愈愈低愈佳佳，通常常在100200%左右右。2、管理理费用与与销货额额比率管理费用用 * 1100销销货额测验管理理费用占占销货额额比率，以测定定管理费费用是否否过高，有无浪浪费。各业标准准不一，费用比比率高其其获利率率低，其其比率愈愈低愈佳佳，通常常在100200%左右右。3、推销销管理费费比率推销管理理费用 * 1100销销货额测验管理理费用占占销货额额比率，以测定定推销及及管理费费用之效效率是否否合理，有无浪浪费。各业标准准不一，费用比比率高其其获利率率低，其其比率愈愈低愈佳佳，

55、通常常在100200%左右右。4、运费费与推销销费用比比率运费 * 1000推销费费用测验折旧旧费占销销货额比比率，以以测定费费用是否否合理，结构是是否平衡衡。无一定标标准，与与销货量量成正比比。5、折旧旧费与销销货额比比率折旧 * 1000销货货额测验折旧旧费占销销货额比比率，以以测定每每一单位位销货额额须多少少折旧费费。各业标准准不同，愈低为为佳。6、用人人费与销销货额比比率用人费 * 1100销销货额测验用人人费占销销货额比比率，以以测定一一单位销销货额须须花多少少用人费费。比率愈少少则销货货成本中中用人费费所占比比率愈小小。7、利息息支出与与销货额额比率利息支出出 * 1100销销货额

56、测验利息息支出占占销货额额比率，以测定定一单位位销货须须支出多多少利息息。愈低愈好好。8、交际际费率交际费 * 1100销销货额测定交际际费占销销货额比比率，以以测定一一单位销销货须花花多少交交际费。愈低愈好好。9、广告告费率广告费 * 1100销销货额测验广告告宣传费费占销货货额比率率，以测测定每一一单位销销货额须须花多少少广告费费，广告告效果是是否适切切。不要太低低。10、搬搬运费率率搬运费(含搬运运工资) * 1000制造成成本测验搬运运费占制制造成本本比率。愈低愈佳佳。经营目标标管理暨经营指数说明表12、资资金管理理：(11)配合合资金的的来源和和用述，保持资资金结构构之平衡衡。(2)

57、避避免资金金周转呆呆滞而侵侵害企业业生存。目标指数数算式意义及功功能判定标准准1、应付付帐款周周转率本期制成成品转入入成本+直接材材料费+外购品品费+外制加加工费+间接材材料费 应付票票据+雁付帐帐款测验一企企业由正正常营业业偿还应应付帐款款之能力力及所需需时间之之久暂，以测定定偿还应应付客户户或其它它流动负负债之周周转能力力。比率愈大大表示付付款条件件愈有利利。2、票据据贴现率率票据贴现现额 * 1100销销货额测验票据据贴现率率大小，以测定定资金运运用是否否灵活。比率愈小小为佳。3、外投投资本利利息率利息 * 1000外投资资本测验外投投资本之之利息负负担占外外投资本本比率。比率愈小小为佳

58、。4、借入入款利息息率交付利息息+票据贴贴现息 * 1100借借入款+贴现票票据测验借入入款(流动负负债)之利息息负担占占借入款款比率。比率愈小小为佳。5、应付付利息负负担率应付利息息-应收利利息 * 1000营业业利益测验利息息负担占占营业利利益比率率。比率愈小小为佳。6、利息息负担率率负债利息息率*负债构构成比率率 * 1000总资本本周转率率测验债务务举借利利息率与与资本周周转率比比率，以以测定财财务利息息负担程程度。比率愈小小为佳。7、本利利负担率率外投资本本利息率率*外投资资本构成成比例* 1000总资本本周转率率(次)测验利润润率与利利息率之之高低，以测定定资本结结构是否否健全，盈

59、利能能力是否否足够。利息率过过高，轻轻则调度度困难，重则周周转失灵灵。8、利息息负担率率利率*他他人资本本构成比比率 * 1100总总资本周周转率测验贷款款利息负负担比率率，以测测定利息息负担是是否过大大而影响响经营资资本之周周转。制造业应应在销货货额 44%以下下，买卖卖业 22%以下下，通常常不得超超过投资资报酬率率。经营目标标管理暨经营指数说明表13、利利益管理理：(11)严密密调度收收支，以以最技巧巧方程式式运用资资金，使使资金来来源的应应用发挥挥最大效效果，提提高资本本报酬率率。(2)透透过利量量分析(利益与与量比例例)订定利利益计划划，及利利益划目目标。(3)衡衡量经营营优劣，评核

60、企企业获利利能力。目标指数数算式意义及功功能判定标准准1、资本本报酬率率净利销货货额销货货利润率率*投资周周转率 = * 销货额额投资额额测验一企企业在某某一经营营期间原原投资本本之获利利率，以以为投资资决策之之依据。愈高愈好好。2、资本本利润率率纯利益 * 1100总总资本测验投资资的平均均报酬率率(利润率率)，以测测定此种种投资是是否合算算(超过利利息率)。利润率必必须大于于市场利利息率。3、边际际利润率率固定费用用+利益 * 1000销货成成本愈高愈好好。4、安全全边际与与安全边边际比率率销货收入入-平衡点点的销货货收入 * 1000销货货成本安全边际际指超过过损益平平衡点的的销货收收入