医院开展清理往来款项探究

1、 医院开展清理往来款项探究 摘 要 按照财政部关于贯彻实施政府会计准则制度的通知（财会201821号）要求，为进一步加强往来款项的管理和清理往来款项的推动，结合“不担当、不作为”的专项治理，2017年起事业单位统一做往来款项专项清理和账龄分析，包括资产类（应收医疗款、其他应收款、预付账款）、负债类（应缴款项、应付票据、应付账款、预收医疗款、应付社会保障费、应缴税费、其他应付款）。在清理中发现了相关问题，并总结出在今后管理往来账时的经验和措施，与同仁们分享。Key 往来账款；挂账；清理 D922.261 往来款项的概述市场经济不断发展，财务管理工作也渐显重要，在关注重视财务状况、财务指标、非财务

2、指标的前提下，对于往来款的管理越来越得到单位的重视。按照财政部关于贯彻实施政府会计准则制度的通知（财会201821号）要求，为进一步加强往来款项的管理和清理往来款项的推动，结合“不担当、不作为”的专项治理，2017年起事业单位统一做往来款项专项清理和账龄分析，包括资产类（应收医疗款、其他应收款、预付账款）和负债类（应缴款项、应付票据、应付账款、预收医疗款、应付社会保障费、应缴税费、其他应付款）。在清理过程中发现了一些问题和存在的弊端，也总结出了在今后管理往来账时的一些经验和措施，与同仁们分享。往来款是单位与上级部门、单位与单位之间、单位与个人之间发生的待结算的款项，即暂存、暂付；未付、已付或者

3、是未收、已收的资金在会计账上的一种处理方式，事业单位核算债权、债务就是通过往来账的形式记入会计账簿。2 资产类往来款项应收医疗款：医院为门诊病人、住院病人提供医疗服务所应收取的各项医疗款项；向医疗保险机构收取的各项医疗款项。正常情况这部分是可以收回的，但特殊情况存在收不回来的风险，如医院与医疗保险机构通过往来账户医疗应收款结算，门急诊病人看病流程中产生的自费部分、医疗保险报销部分，在医院缴费的同时就完成了医保结算，病人看病付款后就可以正常取药，做检查及治疗，医疗保险报销部分是医院与社会保障中心去結算，这样会有一部分费用因为医院医保科和医护人员理解、沟通不够，对医保报销政策把握欠准确导致医保报销

4、本应该报销的产生医保拒付的可能，有的医疗应收款就收不回来了，产生医疗应收款借方的增加，还有医院与医保结算有一时间差问题（医保报销部分医院先行垫付），也会产生医疗应收款借方的增加，但大部分费用还是可以收回的。还有因各种原因病人欠费，如医疗纠纷产生的欠费，医疗机构本着救死扶伤的职能，通过绿色通道就治的病人，存在许多不确定因素，病人对救治过程及结果不满意，极易产生高额欠费。针对上述情况，只有医院自行承担，建议季度末或年末在不断完善制度的情况下，有责任人的追究责任人，无责任人的根据相关规定做账务处理，不能一味地不管理、不清理。医院及时收回应收医疗款，形成坏账的风险就小，变现能力加强，能为医院提供稳定的

5、现金流。医保拒付明确表示医院已无法收回，按照相关流程、规定，核销，避免造成医院资产的虚增假象。其他应收款：包括备用金、出差借支、其他应收款等，备用金一般是门急诊收费人员、住院结算部门、物资及设备采购人员因工作需要借用的现金，备用金应专款专用，不得挪用其他用途，每年末财务科应清理、冲销，来年再根据核定的金额，经申请人申请、领导审批，重新办理借款手续，做到前账未清，不允许再借款。出差人员借支的差旅费，在规定时间内及时到财务科报账，财务人员有责任催促借款人及时报销，避免往来款挂账时间长。其他应收款年底计提坏账准备（分析后计提），对于长期挂账无法收回（逾期三年或以上）的其他应收款应先转入“待处置资产损

6、益”，经批准可以核销计入“其他支出”并登记备查账簿，以后收回时可以有账可查。清理其他应收款，要明确责任，将催收责任落实到人头。预付账款：医院购买设备、物资、药品等按照合同条款预先支付给供应单位的货币资金，是暂时支付的款项，体现的是一种债权，属于医院的资产，暂时挂在账上，关注、监督是否到货，定期对预付账款做账龄分析，督促业务部门做入库处理及核销预付账款手续，如有证据证明没有希望再收回的预付账款，应转入其他应收款，年底可以计提坏账准备，但未转入其他应收款的预付账款不能计体提坏账准备。3 负债类往来款项应缴款项：包括应缴资产处置收益、应缴其他款项。医院属于事业单位，资产属于国有资产，处置应严格履行审

7、批手续，处置变价收入和残值收入按照政府非税收入管理的规定，在扣除相关税费后及时足额上缴国库，不得截留。所以在往来账上设置应缴资产处置收益，以便按照规定及时足额上缴国库。应付票据：是指医院已出票，但未到付款的日期，实际 是未付款，在签发应付票据的同时要审核票面信息与合同是否一致，并设立备查簿登记。应付票据结清时要逐笔注销，避免时间长了不好理清。应付账款：是医院购买物资、设备、药品等应该支付尚未支付的款项，还有确实应该支付但因为特殊原因无法支付的款项，有确凿证据证明，转为收入。就是因为应付账款是往来科目，做好付款计划，合理延长付款期，并同时进行账龄分析，根据医院的偿债能力核算、清理，避免长时间挂账

8、。注意应付账款要Summary清晰，按照单位设置明细，并建立对账制度，确保单位、金额准确无误。预收医疗款：核算医院预收门急诊病人的预交金，以前只是住院病人发生，随着医院信息化的加强，开始出现了门诊预交金方式，即病人持就诊卡存入一定数量的金额，在就诊过程中直接划卡结算，随之出现门急诊预收医疗款。预收医疗款其实就是医院日常现金的收支业务，工作烦琐，容易出现漏洞，所以应加强管理，维护资金安全，财务人员要具有较高的综合能力，每日清理，防止数量及数额巨大造成混乱，规范化管理预收医疗款，便于医院把资金用在最需要的地方。应付社会保障费和应交税费：医院严格遵守各项制度并承担各项待扣待缴税费的义务，应付养老保险

9、、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金，确保及时缴纳，不得延付、拒付，保证职工切身利益。应付个人所得税体现的是由医院代收代缴、应付车船税等是医院必须履行的纳税义务，在未缴纳之前形成的负债，按税法规定的期限内足额缴纳，避免产生税务风险。应付社会保障费和应交税费随时核算、清理，发现应缴未缴，要及时处理，以免损害职工的利益，损害医院的信誉。其他应付款：一般订立合同时的一年以内的质量保证金，超过一年的质量保证金列入长期应付款（取得全额发票时确认），分期付款或融资租赁固定资产涉及的往来科目是长期应付款。措施是约束经办人进行结算，减少挂账的可能性，保障医院的信誉。综上所述，往来款的核算、清理

10、需要领导的支持，各业务部门的配合，财务人员的业务水平，责任心，沟通协调的能力，还有具体的往来款管理制度，都能避免往来款的再发生，往来款的清理是医院财务管理中的问题，具有经常性、长期性，在医院管理中核算和清理往来账款的管理对于会计信息的真实性、完整性打下很好的基础。详细记录往来款的Summary，该列收入的列收入，该走支出的走支出，挂账的债权、债务经过调查分析，责任科室写出相关说明并经审批后进行账务核销，加强清理力度，既盘活了资金，充分利用了现金流，又清理了呆账、坏账，为了确保往来款清理工作，要仔细分析每一笔往来款项，调取相关合同、资料，在发挥财务管理监督的同时，按照规范化的往来账款核算、清理的管理制度规定，力争将往来款的风险降到最低，从往来款清理工作中发现漏洞和缺陷，完善医院的各项管理制度，为医院的发展提供助力。Reference：1 袁巧菊.试论新医改下公立医院财务管理目标及实现途径J.中国市场，2019（3）.2张笑莹.政府会计制度改革对医院财务管理的影响分析J.中国市场， 2019（2）.作者简