中国石油天然气内部控制管理手册

1、内部控制管理手册控制活动动手册（评审稿稿）中国石油油天然气气股份有有限公司司二零零五五年十一一月内部控制制体系建建设内容容概述1.1.1概述述控制活动动是确保保管理层层的指令令得到贯贯彻执行行的必要要措施，存在于于整个机机构内所所有级别别和职能能部门。包括批批准、授授权、查查证、核核对、经经营业绩绩评价、资产保保全措施施和职责责分工等等活动。1.1.2控制制活动的的分类控制活动动按照不不同的分分类标准准可以划划分为不不同的类类型。1.1.2.11 按控控制活动动的目标标分类按控制活活动的目目标可以以分为以以下几类类：战略目标标控制活活动：指指能够满满足战略略目标实实现的控控制活动动。经营控制制

2、活动：指能够够满足经经营活动动效率与与效果目目标的控控制活动动。财务报告告控制活活动：指指能够满满足财务务报告目目标的控控制活动动。合规性控控制活动动：指能能够满足足合规性性目标的的控制活活动。1.1.2.22 按控控制活动动的内容容分类按控制活活动的内内容划分分，控制制活动可可分为公公司层面面控制和和业务活活动层面面控制。1)公司司层面控控制。公司层面面控制是是管理层层确保在在公司内内部各个个领域获获得适当当、有效效控制的的重要机机制。主主要包括括：(1)控控制环境境范围内内的内部部控制，包括道道德准则则的建立立与推行行、高层层管理者者基调、检举揭揭发机制制、权限限和职责责分工、审计委委员会

3、、IT环环境与组组织以及及人力资资源政策策等；(2)反反舞弊程程序与控控制；(3)风风险评估估流程；(4)集集中化的的处理和和程序；(5)监监督，包包括持续续监督、独立评评估和缺缺陷报告告；(6)经经营活动动分析、审核；(7)期期末财务务报告流流程；(8)统统一的规规章制度度。2)业务务活动层层面控制制。业务活动动层面控控制是指指直接作作用于公公司经营营业务活活动的具具体控制制，亦称称业务控控制，如如业务处处理程序序中的批批准与授授权、审审核与复复核，以以及为保保证资产产安全而而采用的的限制接接近等控控制。1.1.2.33 按控控制活动动的作用用分类按控制活活动的作作用划分分，控制制活动可可分

4、为预预防性控控制和发发现性控控制。预防性控控制。预防性控控制是指指为防止止错误和和非法行行为的发发生，或或尽量减减少其发发生机会会所进行行的一种种控制。发现性控控制。发现性控控制是指指为及时时查明已已发生的的错误和和非法行行为，或或增强发发现错误误和非法法行为机机会的能能力进行行的各项项控制。1.1.2.44 按控控制活动动的手段段分类按控制活活动的手手段划分分，控制制活动可可分为人人工控制制和自动动控制。1)人工工控制。人工控制制是以人人工方式式执行的的控制。2)自动动控制。自动控制制是由计计算机等等系统自自动执行行的控制制。1.2 控制活活动的实实施1.2.1内控控关注要要点针对公司司的每

5、一一项业务务活动都都有必要要和恰当当的政策策和程序序。已确定的的控制行行为得到到恰当执执行。1.2.2措施施公司制定定中国国石油天天然气股股份有限限公司发发现管理理暂行规规定（送审稿稿），对对风险管管理机构构及职责责分工、控制方方法、控控制设计计程序、关键控控制的确确认、控控制实施施与监督督、控制制措施的的更新与与维护等等进行明明确规定定。1.2.2.11 开展展财务分分析活动动公司制定定了财财务分析析管理规规定（送审稿稿），明明确了财财务分析析的职责责、内容容、具体体方法和和程序。财务分分析的内内容包括括：损益益类指标标分析、资产负负债类指指标分析析、现金金流量指指标分析析。在财财务分析析的

6、方法法上，采采用因素素分析法法、比较较分析法法等，重重点对财财务报表表中影响响利润指指标的价价格因素素、销量量因素、成本因因素及其其他费用用的变化化进行分分析；同同时通过过财务分分析对财财务报表表的真实实性进行行核实。1.2.2.22 建立立财务会会计报告告流程公司建立立并不断断完善财财务会计计报告流流程，主主要包括括以下几几方面的的内容：编制财务务会计报报告的前前期工作作；地区公司司财务会会计报告告流程；股份公司司财务会会计报告告流程；财务会计计报告批批复及归归档；财务会计计报告考考评及内内部审计计。1.2.2.33 建立立风险控控制文档档，补充充修订现现有制度度公司针对对各项生生产经营营活

7、动，制定采采购、生生成、销销售、服服务等业业务活动动方面的的管理规规程；针针对各项项管理活活动，制制定财务务、人事事、行政政、质量量安全环环保、监监察、审审计、法法律事务务、资本本运营等等管理活活动方面面的管理理规程。此外，公司还还对某些些业务活活动制定定操作规规程，如如财务部部制定的的中国国石油会会计手册册，明明确规定定会计政政策、会会计科目目、主要要业务会会计核算算、内部部购销往往来核对对及结账账、财务务会计报报告等与与会计核核算有关关的政策策和程序序以及会会计政策策。地区区公司普普遍建立立QHSSE管理理体系，从加强强制度建建设入手手，针对对管理上上的漏洞洞和死角角，及时时建立和和完善相

8、相关规章章制度，用制度度规范各各项管理理工作。按照“集约化化经营、专业化化管理”的思路路，进一一步完善善管理体体制和工工作机制制，理顺顺工作程程序，明明确工作作职责和和标准。在生产产、现场场、安全全以及定定额、计计量、标标准化、信息管管理等方方面，加加大工作作力度，提高管管理水平平，有效效规范各各项管理理。公司通过过建立风风险控制制文档进进行差异异分析，查找现现有控制制的差距距和不足足，然后后补充和和完善现现有控制制措施，以达到到防范风风险的目目的；同同时，为为进一步步补充、修订制制度提供供依据。风险控制制文档（RCDD）用于于确认、记录每每个流程程及每个个步骤中中存在的的风险和和已建立立的控

9、制制，并与与相应的的制度和和控制实实施证据据相对应应。风险险控制文文档的控控制重点点强调：与财务务会计报报表和附附注的真真实性、准确性性有关的的控制，防止舞舞弊、欺欺诈行为为的控制制以及资资产安全全的控制制。具体的执执行步骤骤是：1)建立立风险控控制文档档编制规规范。为了统一一和规范范风险控控制文档档的编制制，公司司制定“风险控控制文档档编制规规范”，明确确风险控控制文档档中各项项目的描描述要求求。2)建立立业务流流程的风风险控制制文档。内控部门门组织相相关部门门对业务务流程上上的风险险和控制制进行描描述，形形成风险险控制文文档，并并由有关关业务主主管部门门的相关关人员确确认，以以保证风风险控

10、制制文档中中描述的的内容能能够反映映实际业业务执行行情况。3)分析析查找差差距，补补充和完完善现有有控制措措施。内控部门门组织相相关部门门对风险险控制文文档进行行分析，查找现现有控制制措施的的缺失和和不足，由相关关部门进进行整改改，并补补充、修修改相关关制度。1.2.2.44 确认认关键控控制关键控制制，是在在相关流流程中影影响力和和控制力力相对较较强的一一项或多多项控制制，其控控制作用用是必不不可少和和不可替替代的。如果缺缺少该项项控制，将在很很大程度度上直接接导致财财务风险险的产生生。公司确认认关键控控制的目目的是：将确认认的关键键控制作作为控制制活动的的重点，对其实实行全面面、严格格的管

11、理理，以防防范重要要风险。关键控控制也为为公司管管理层测测试内部部控制体体系的完完整性和和有效性性提供统统一的范范围和标标准；同同时将其其作为公公司提供供的内部部测试基基础性资资料，以以满足外外部审计计师评估估、测试试公司内内部控制制体系的的完整性性和有效效性。确认关键键控制的的步骤为为：1)在确确认重要要风险和和关键控控制目标标的基础础上确认认关键控控制。公司成立立工作小小组，在在开展风风险控制制分析并并编写风风险控制制文档（RCDD）的基基础上，寻找影影响公司司目标实实现的重重要风险险，并针针对这些些重要风风险，确确认关键键控制。2)建立立“关键控控制文档档”。在确认关关键控制制的基础础上

12、，建建立“关键控控制文档档”。3)关键键控制的的审定、审批和和执行。组织公司司相关部部门的负负责人、地区公公司的总总会计师师、外部部内控专专家对初初步确认认的关键键控制进进行审定定，最终终确认公公司的关关键控制制，报公公司内控控项目建建设委员员会审批批后执行行。1.2.2.55 制定定控制程程序文件件公司在建建立风险险控制文文档的基基础上，建立与与控制相相对应的的程序文文件和与与控制相相关的、有示范范意义的的控制证证据。公公司建立立的程序序文件是是公司对对重要业业务流程程中的风风险和控控制进行行统一描描述的规规范性文文件。1.2.2.66 根据据变化的的内外部部环境调调整控制制措施，并完善善相

13、应的的制度文文件随着公司司经营活活动外部部环境和和内部管管理的变变化，风风险评估估的结果果也会不不断更新新，控制制活动也也将随之之发生变变化。因因此，内内控部门门每年定定期组织织相关部部门对新新增或变变动的风风险进行行以下判判断：是是否有新新增的控控制活动动；已有有的控制制活动是是否有变变化；这这些控制制活动中中哪些是是关键控控制。然然后将这这些新增增或变化化后的控控制活动动记录在在风险控控制文档档中，并并根据识识别出的的关键控控制对关关键控制制文档进进行更新新。1.2.3文档档性记录录文档性记记录包括括以下内内容：财务分析析报告；财务会计计报告流流程；风险控制制文档（RCDD）编制制规范；风

14、险控制制文档；关键控制制文档。2内部控控制体系系执行的的文件及及规范2.1 风险控控制文档档（RCCD）编编制规范范2.1.1风险险控制文文档抬头头部分 1)字体：中文112号，宋体，粗体；西文（包括英英文、数数字、字字符等）12号号，粗体体，Tiimess Neew RRomaan2)单位位名称：统一列列示“中国石石油分公司司”。3)单位位编码：暂留空空。4)业务务流程名名称：按按照业务务流程目目录列示示。(1)财财务流程程：填列列二级财财务子流流程名称称，如“资金管管理”。(2)非非财务流流程：填填列一级级流程名名称，如如“建设过过程”。5)当前前子流程程名称：(1)财财务流程程：在二级流

15、流程下按按流程层层次连续续列示其其流程名名称，如如“欠款管理理清欠欠管理”。(2)非非财务流流程：在在一级流流程下按按流程层层次连续续列示其其流程名名称，如如“建设用地地管理土地使使用管理理”。6)业务务流程编编码：按按该业务务流程相相应的编编码列示示。7)当前前子流程程编码：按当前前子流程程相应的的编码列列示。8)最后后更新时时间：最最后上报报时间，格式“yyyyymmmddd”，例如如20005-009-330。9)版本本：由股股份公司司内控项项目组统统一制定定。10)编编制部门门：负责责编制该该RCDD的部门门。11)编编制人：负责编编制该RRCD的的人员。12)抬抬头部分分与正文文部门

16、空空一行。2.1.2正文文部分 1)：表头头部分(1)表表头部分分包括的的内容要要与标准准模板一一致。(2)字字体：中中文100号，宋宋体，粗粗体；西西文100号,TTimees NNew Romman。(3)位位置：上上下居中中，左右右居中。2)内容容部分：(1)字字体：中中文9号号，宋体体；西文文9号,Timmes Neww Roomann。(2)选选择CAAVR类类型时，以对号号“”表示，不能使使用英文文“V”。(3)位位置：文文字居左左，居上上；对号号上下居居中，左左右居中中。(4)控控制点编编号：以以小数点点为界，分成两两部分：小数点点之前的的部分表表示相对对应的风风险的编编号，小小

17、数点之之后的部部分表示示对该风风险的各各个控制制的编号号，并在在编号后后加M或或A以区区分人工工或自动动控制，如：11.1AA、1.22M等。应对所所有的控控制点进进行编号号。控制制点编号号必须和和流程图图中的编编号对应应。风险险参考总总部下发发的风险险数据库库的内容容，根据据本单位位的实际际情况进进行风险险识别和和描述。若对风风险数据据库进行行删减、增加、修改应应加以解解释。(5)控控制实施施证据：指地区区公司在在实施现现有控制制时所使使用的报报告、表表单、签签字等。(6)控控制文件件的文号号及名称称：该项项控制的的管理制制度文件件的文号号和名称称。若没没有控制制文件，则应填填“无”。2.1

18、.3总体体性问题题边框：正正文部分分的边框框，粗细细采用默默认设置置。打印：保保证横向向在一个个A4页页中。风险控制制文档的的抬头部部分和表表头部分分需要在在每一个个打印页页重复出出现，设设置方法法为：进进入“文件页面设设置”，选择择“工作表表”一栏，通过“顶端标标题行”选择需需要重复复出现的的单元格格。删除没有有内容的的空行。风险控制制文档应应以需要要编制风风险控制制文档的的末级子子流程为为单位编编制。风风险控制制文档建建立文件件的层次次应与相相应的流流程图相相同。例例如，如如果相应应的流程程图在二二级流程程的层次次上建立立文件，风险控控制文档档也应在在二级流流程的层层次上建建立文件件，并将

19、将下属末末级子流流程的风风险控制制文档在在同一文文档中建建立不同同的工作作表表示示，该工工作表以以“末级子子流程的的流程编编码流流程名称称”命名。 6)风险控控制文档档和流程程图、风风险数据据库的关关系：风风险控制制文档和和末级子子流程的的流程图图应该是是一一对对应的关关系，风风险控制制文档中中应涵盖盖风险数数据库中中对应的的所有风风险。7)页边边距的规规定：左左（2）,右（2）,上（22.5）,下（2.55）,以以厘米为为单位。风险控制制文档（RCDD）模板板风险控制制文档（RCDD）模板板单位名称称： 单位编编码：业务流程程名称： 业务务流程编编码：当前子流流程名称称： 当前前子流程程编码

20、：最后更新新时间： 版本本：编制部门门： 编制人人：控制点编编号风险类别别风险描述述控制目标标类型控制目标标具体描描述关键控制制措施现有控制制措施控制方法法（自动动/人工工）控制类型型（预防防性/发发现性）控制频率率（随时时，日，周，月月度，季季度，年年度）控制实施施证据控制文件件文号及及名称经营决策策风险违反法律律法规财务报告告失真资产安全全受到威威胁营私舞弊弊C：完整整性控制制A：准确确性控制制V：有效效性控制制R：接触触性控制制2.2 中国国石油天天然气股股份有限限公司财财务分析析管理规规定（送送审稿）第一章 总 则第一条为为了规范范中国石石油天然然气股份份有限公司司(以下下简称“股份公

21、司司”)财务分分析工作作，充分分发挥财财务分析析在企业业管理中中的作用用，为企企业经营营管理和和决策提提供信息息支持，制定本本规定。第二条本本规定适适用于股股份公司司总部、专业分分公司、地区区分公司司和全资子子公司，控股公公司参照照执行。第三条 股份份公司财财务分析析以国际会计准则编制制的财务务报告为为基础，结合相相关生产产经营数数据，分分析评价价公司经经营成果果、财务务状况和资资金运营营情况，形成财财务分析析报告。第四条股股份公司司实行总总部、专专业公司司、地区区公司三三级财务务分析体体系。根根据分析析工作需需要，由由下级向上级级提供信息息支持。对外合合作经理理部和中中油勘探探开发有有限公司

22、司参照专专业公司司，直接接向总部部提供信信息支持持。第五条财财务分析析的职能部门门为总部部、专业业公司和和地区公公司财务务部门，负责财财务分析析的组织织和报告编编制工作作。生产产经营相相关部门门根据管管理需要要，为财财务分析析工作提供供信息支支持。第二章 财务务分析内内容与方方法第六条 财务务分析应应根据不不同分析析目标，将将分析期期的实际际数据分分别与上上年同期对比比、与预算对对比、与期初初数对比比或者反反映历史史数据的的变化趋趋势，对对主要生产经营指标标进行分分析。第七条损损益类指指标分析析。1)经营营收入。对比分析析产品结结构、销销售数量量、销售价格格对收入入的影响响；对比比主要产产品销

23、售售流向，分析销销售结构构异常变变动原因因。2)经营营成本。 购买服服务及其其他支出出。主要要分析生生产耗用用的原料料且主要要材料、辅助材材料、燃燃料、动动力等主主要成本本项目的的数量和和价格变变化对成成本的影影响；半半成品、产成品品期初 期末库库存变化化的影响响；修理理费对购购买服务务的影响响；管输成成本变化化的影响响等。员工工资资及福利利。分析析工资及及福利费费增减变变动情况况及人员费用在成本支支出中所所占的比比重。销售及管管理费用用。按费费用项目目进行对对比分析析，对增增减变动动较大的的项目(增减幅幅度超过过10)，分分析增减变动动原因。勘探费用用。重点点分析二二维地震震、三维维地震、探

24、探井、干井井费用的投资支支出及工工资量变变动的影影响。 折旧折折耗及摊摊销。分分析折旧旧折耗及及摊销增增减变化化情况。所得税以以外税费费。按主主要税种种(消费费税、资源税、城建税、教育费费附加等等)分析析增减变变动原因因。 融资成成本。分析年度利息总总支出，利息资资本化和列入损损益的情情况；股份公司司总部对对财务费费用支出出进行整整体分析析，并分分析有息息债务总总额变化化影响、利率变变化影响响、汇兑兑损益影影响以及及资本负债债率变化化情况；专业分分公司对对本公司财务务费用进行行对比分分析；地地区公司司分析货货币资金金、长短期负息资资金的变动对对利息支支出的影影响，总总部补贴贴财务费费用额度度、

25、汇兑兑损益的的变动等等。3)单位位成本。单位操作作成本。按操作作费的构构成项目目逐项分分解，分析产产量、区区块变动动等因素素对操作作费的影响。炼油单位位加工费费。按加工工费的构构成项目目逐渐分分解为固固定费用用、变动费用进行行分析，重点分分析加工工量等因因素的影影响。单位现金金营销成成本。分分批发、零售环环节按费用用的构成成项目逐项分分解，从费费用增减的合合理性、有效性性两个方方面分析析。重点点分析销销售量变变动的影影响。炼炼油销售售地区公公司应对对运费、人工费费进行专专题分析析。输油输气气单位成成本。按按输油输输气成本本的构成成项目逐逐项分解解，分析析输油量量、输气气量等因素的影响响。 天然

26、气气、原油油、成品品油管输输现金单单位成本本。按天天然气业业务、原原油管输输业务、成品油油管输业业务，分分析增减减变化情情况及原原因；按按费用的的构成项项目逐项项分解，分析各各项目的的影响情情况。4)单位位产品盈盈利能力力。分析析主要产产品盈利利能力变变化的原原因。5)主要要生产经经营指标标。主要生产产经营指指标包括括：开发发成本、发现成成本、主主要产品品产量、商品量量、销量量；油（气）商商品率；原油加加工量，一次原原油加工工负荷率率；石油油产品综综合商品品收率，轻油收收率，柴柴汽比，高档润润滑油比比例，原原料油（气）加加工损失失率，综综合能耗耗；乙烯烯装置损损失率，乙烯收收率，分分装置综综合

27、能耗耗；炼油油销售地地区公司司主要产产品外购购量、批批发量、零售量量、零售售比例；输油、输气量量，销气气量；原原油、天天然气剩剩余可采采储量、当年新新增可采采储量及及储量接接替率；油气产产能建设设规模（包括当当年新建建产能及及产能到到位率等等）；建建设百万万吨产能能的投资资额；勘勘探投资资实物工工作量完完成情况况(二维维地震、三维地地震、探探井、开开发井等等)等。6)每股股盈利及及股息分分配情况况。第八条 可比比公司相相关指标标对比。在在半年或或年度决决算分析析时，收收集可比公司司相关资资料，选选取合适适的指标标进行对对比分析析。第九条 资产产负债类指指标分析析。1)资产产、负债债及权益总总体

28、情况况。主要要分析期期初期末末的资产、负债债、权益益的整体体增减变化化情况。2)应收收款项。按账龄龄结构分分析应收款项项变动情况况。3)存货货。分析析存货的的产、购购、销、存及周周转速度度，存货货的数量量、单价价、结构构的变化化，说明明主要存存货占存存货总额额的比例例以及存存货增减减、盘亏、毁损的的主要原原因。4)长期期投资。对长期期投资成成本、投投资差异异摊销、投资准准备和投投资收益益的变动情况况进行分分析。5)固定定资产。重点分分析固定定资产增减减变动、清理报报废情况况及生产产经营用固固定资产产所占的的比重。年度决决算分析析时，对对资本性性支出完完成及转转资情况况进行分分析。6)八项项减值

29、准备备。分析析计提依据据、转销销原因、核销情况况等。7)应付付款项。重重点分析析账龄三三年以上的的应付款款项。8)应交交税费。重点分分析当期税税费实现现及上缴情况。9)其他他流动资资产、其其他流动动负债、其他长期资产产、其他他长期负债债。当变动幅度超超过100%时，分析说说明原因因。10)少少数股东东权益。分分析少数数股东权权益增减减变动原原因。11)有有息债务务。分析析总额和和结构的变化。12)股股市表现现。跟踪踪香港、纽纽约股市市股份公公司股价价变化，分析股股价走势势。第十条 现金金流量分分析。1)现金金流量总体情情况分析析。结合合企业具具体的经经营、投投资、筹筹资活动动分析现现金流量量的

30、数量量及其增增减变动动，评价价企业经经营状况况、创现现能力、筹资能能力和资资金实力力。2)资金金运行情情况分析析。资金头寸寸平衡状状况。分分析本月月、本年资金金头寸平平衡状况况，分析析收入、支出的的组成。资金收支支分析。分析产产品销售售收入、国债回购购、新增增贷款情情况及其他收收入情况况；分析析经营支支出、投投资支出出、国债债回购、贷贷款归还还情况；分析银银行存款款余额的变变化情况况。辅助分析析。分析银银行账户户分布情情况、票票据持有有情况；分析银银行贷款款余额情情况；分析应收账款款余额、其他应应收款余余额情况况。第三章 财务务分析流流程第十一条条 财财务分析析应按信息息采集。信息传递递、信息

31、息加工和集集成、信信息使用用和报送送等管理程程序进行行。第十二条条 信信息采集集。根据专业业部门权权责的划划分和界界定，按按照先后后顺序在在相关部部门中分分别确定定信息采采集点，具体落实实到工作作岗位责责任人。1)财务务信息采采集。由由财务分分析职能能部门各各财务分分析责任任人按照照岗位分分工，通通过会计计凭证、会计账账簿和会会计报表表，以及及会计科科目明细细台账等等进行信信息采集集。2)非财财务信息息采集。由财务务分析相相关部门门，包括括资产、生产、计划、人事、开发、采购、销售、企管等等部门，根据分分析工作作需要，向财物物部门对对口责任任人员提提供经营营数据和和分析说说明资料料。3)外部部信

32、息采采集。由由财务分分析职能能部门和和相关部部门，根根据部门门业务分分工，对对企业外外部经济济信息，如：国国家权威威部门发发布的价价格信息息、宏观观经济政政策信息息、同行行业同规规模企业业经审计计后发布布的财务务信息等等，进行行采集、分类和和汇总。第十三条条 信信息传递递。财务务分析相相关部门门按照以以下原则则向财务务部门提提供有关关信息支支持。1)分析析信息的的对口关关系。在在企业内内部相关关部门间间和相关关部门对对口岗位位间，明明确和固固定数据据传递的的对口关关系，保保持良好好的沟通通和联系系。2)分析析信息提提供的时时间。按按照财务务分析工工作要求求，信息息提供部部门按时时提供专专业分析

33、析信息。3)分析析信息内内容、格格式。根根据分析析信息管管理的需需要，在在企业内内部相关关部门间间和各对对口岗位位间，确确定提供供信息的的内容、格式。4)分析析信息的的质量。明确提提供信息息部门的的责任人人、审核核人，部部门负责责人对本本部门专专业信息息进行审审查，财财务分析析人员按按照信息息识别的的具体要要求，对对提供信信息进行行核对，提高和和保证分分析信息息的质量量。5)分析析信息的的手段。按照企企业实际际需要，推进信信息分析析的信息息化、集集成化建建设。第十四条条 信信息加工工和集成成。财务部门门在信息息采集完完成后，由财务务分析责责任人按按照一定定的方法法和口径径对相关关信息进进行加工

34、工，生成成需要的的财务分分析信息息。财务部门门在对财财务分析析数据进进行汇总总和综合合分析评评价后，按照统统一的分分析内容容、格式式，形成成财务分分析报告告。第十五条条 信信息使用用。财务务分析信信息在本本公司内内部使用用。对应应管理层层各级别别，股份份公司可可使用总总部、专专业公司司、地区区公司分分析信息息；专业业公司可可使用专专业公司司、地区区公司分分析信息息；地区区公司可可使用本本公司分分析信息息。根据据需要，各级相相关部门门可以使使用同级级及下级级公司的的财务分分析信息息。第十六条条 信信息报送送。财务务分析信信息上报报必须履履行内部部审批管管理程序序。财务务分析信信息应经经责任人人、

35、财务务部门负负责人和和总会计计师审批批后，按按上级规规定的时时间、内内容和方方式上报报。第十七条条 财财务分析析上报时时间和频频率。“资金运运行情况况分析报报告”按月编编制，由由股份公公司财务务部于每每月100日前报报股份公公司管理理层。“预算执执行情况况分析报报告”按月编编制，地地区公司司于每月月8日前前编写完完毕报本本地区公公司管理理层，并并上报专专业公司司；专业业公司预预算执行行情况分分析于每每月100日前报报专业公公司管理理层，并并上报股股份公司司财务部部；财务务部于每每月144日前将将汇总完完毕的分分析报告告上报股股份公司司管理层层。“财务情情况说明明书”按半年年度编制制，地区区公司

36、于于审定会会计报表表后5日日内编写写完毕，报本地地区公司司管理层层，并上上报专业业公司财财务处和和股份公公司财务务部；专专业公司司于接收收地区公公司分析析后4日日内编写写分析报报告报专专业公司司管理层层，并上上报股份份公司财财务部；财务部部于接收收地区公公司分析析后，按按管理层层要求时时间将汇汇总完毕毕的分析析报告上上报股份份公司管管理层。第十八条条 效效用评估估。财务务分析职职能部门门应组织织有关部部门，定定期或不不定期进进行财务务分析评评价信息息在本企企业和本本系统使使用的适适用性评评估和效效用性分分析。第四章 附则第十九条条 本本办法自自下发之之日起执执行。第二十条条 本本办法由由股份公

37、公司财务务部负责责解释。2.3关关键控制制管理文文件231关键键控制管管理文件件实施指指南关键控制制管理文文件是内内部控制制体系框框架的重重要部分分，它是是针对影影响财务务报告的的完整性性、准确确性，授授权的有有效性和和资产安安全接触触性的重重要风险险，按照照统一性性、规范范性和可可操作性性的原则则所设置置的控制制措施，是公司司内部测测试和外外部审计计关注的的重点。关键控控制管理理文件设设计不到到位和执执行不严严格，将将直接影影响内部部和外部部审计关关注的重重点。关关键控制制管理文文件设计计不到位位和执行行不严格格，将直直接影响响内部体体系的有有效性。关键控制制管理文文件包括括业务流流程图、关

38、键控控制文档档、控制制程序文文件等部部分内容容。各单单位要严严格按照照规定编编制本单单位的风风险控制制文件，并认真真贯彻执执行。现现就关键键控制管管理文件件的应用用说明如如下。23111业务流流程图1）业务务流程目目录。各单位应应按照关关键控制制管理文文件所确确定的流流程目录录，结合合标注的的业务适适用板块块，确定定各单位位奉献控控制管理理文件中中的业务务流程目目录。如如所在单单位涉及及多板块块业务的的，应分分别确认认业务流流程并纳纳入各单单位统一一的流程程目录进进行编号号，关键键控制业业务流程程不得遗遗漏。2）关键键控制流流程图关键控制制管理文文件中的的流程图图，只涉涉及到含含有重要要风险和

39、和关键控控制控制制部分的的子流程程，而且且只是简简单描述述了该业业务环节节应具有有的重要要风险和和关键控控制步骤骤，其目目的是要要求各单单位在业业务流程程描述时时，必须须包含但但不仅限限于这些些内容。各单位在在落实关关键控制制时，应应注意以以下几点点：第一，各各单位必必须按照照内控体体系建设设的总体体要求，建立并并执行完完整的业业务流程程，而不不能仅仅仅保留相相应的关关键控制制业务流流程步骤骤。第二，关关键控制制流程图图中所描描述的重重要风险险和关键键控制点点，各单单位要求求对照本本单位相相应的业业务流程程图，逐逐一落实实，不得得遗漏。如在关关键控制制管理文文件中确确定为关关键控制制的措施施，

40、经确确认转为为一般控控制的，取消原原标注的的K点，作为一一般控制制保留。第三，各各单位的的业务流流程图应应是完整整的，不不但要含含有重要要风险和和关键控控制，还还要包含含一般风风险和非非关键控控制措施施及步骤骤。23122关键控控制文档档关键控制制文档对对重要业业务流程程相关的的重要风风险和关关键控制制进行了了统一、规范的的描述，各单位位要认真真领会股股份公司司关键控控制文档档的内容容，结合合本公司司的实际际情况进进行转换换，调整整并审定定本单位位风险控控制管理理文件，并注意意以下事事项：1)各单单位的风风险文档档（RCCD）必必须完整整的描述述控制过过程，不不仅要保保留与重重要风险险和关键键

41、控制相相关的内内容，对对于一般般风险和和非关键键控制也也要描述述。2)各单单位要根根据关键键控制文文档中所所确定的的重要风风险和关关键控制制，与本本单位现现有的风风险控制制文档进进行核对对，确保保相关内内容没有有缺失。如果风风险控制制文档没没有覆盖盖确定的的重要风风险和关关键控制制，应当当进行补补充和完完善。3)由于于考虑各各地区公公司控制制方面存存在的差差异股份份公司部部分关键键控制没没有进行行具体的的描述，只进行行了概括括性描述述。同时时，编制制了“关键控控制示范范”，作为为各单位位描述关关键控制制的范例例。4)对于于在关键键控制管管理文件件中确定定为关键键控制，经确认认后转为为一般控控制

42、的控控制点，各单位位在修订订关键控控制管理理文件时时不得在在风险控控制文档档中删除除，应作作为一般般控制的的控制保保留并予予实施。5)各单单位如果果有等级级二应用用系统，增加的的手工关关键控制制，不单单独设列列，应与与一般手手工控制制一并描描述。6)各单单位单独独描述等等级一应应用系统统自动控控制文档档（ARRCD），附在在相关流流程的RRCD文文档后面面。23144 其他他问题1）多层层次审核核、审批批的关键键控制确确认。 对对于重复复审批过过程控制制等内容容，各单单位应对对照完整整性准确确性有效效性接触触行等控控制目标标并结合合本单位位管理实实际进行行分析，把直接接影响财财务报告告和资产产

43、安全的的控制，却认为为关键控控制，其其他控制制作为一一般控制制，不应应把逐级级审核均均确认为为关键控控制。2）控制制频率。对于关键键控制管管理文件件中已经经规定控控制频率率的，各各单位要要严格执执行。对对于没有有明确控控制频率率只注明明“定期”的各单单位应结结合股份份公司和和地区公公司有关关文件的的具体规规定，在在保证满满足控制制目标的的前提下下，明确确相关控控制频率率，确保保控制设设计的有有效性和和可操作作性。3）实施施证据。对于已经经在关键键控制管管理文件件中给出出的示范范性控制制证据，建议各各地区公公司参照照执行。如本单单位现行行的相关关控制证证据能够够涵盖示示范证据据中的主主要内容容，

44、可以以沿用原原有的控控制证据据。对于于没有列列示控制制证据的的控制措措施，应应结合本本单位的的实际情情况，确确定示范范性的关关键控制制涉及的的证据名名称和格格式式样样，原则则上各单单位主要要的、常常用的关关键控制制实施证证据格式式式样及及其使用用办法应应当统一一。 232 重重要业务务流程目目录 重要业务务流程目目录序号参考流程程编号一级流程程末级子流流程页码01规划设计计101.003年度投资资计划1502建设过程程202.003.001土地使用用管理18302.003.002拆迁管理理20402.004地质勘探探支出24502.005.003证实石油油储量27602.006.001在建工程

45、程成本及及油气开开发支出出30702.006.002在建工程程减值储储备3203生产过程程803.115生产成本本核算40904物资采购购物资采购购461005服务采购购服务采购购5606产品销售售1106.001原油销售售601206.002天然气销销售641306.002.002成品油零零售691406.007.001预收货款款741506.007.002定期结存存761606.007.003定期结算算781706.009销售收入入8307存货管理理1807.001存活入库库881907.002入库成本本核算902007.003存活盘点点1032107.004存货出库库1092207.00

46、5发出成本本核算1112307.006存货跌价价准备11908投资管理理2408.001.001长期股权权投资决决策和审审批1252508.001.002长期股权权投资的的处置1262608.002长期股权权投资减减值准备备1312708.003.001短期投资资决策1362808.003.002政权机构构选择1372908.003.003短期投资资业务运运行13809人力资源源与业绩绩考核3009.003.001薪酬1453109.003.002社会保险险和住房房公积金金14811技术发展展3211.002技术研发发15112健康、安安全、环环保3312.003.005排污费缴缴纳15434

47、12.004安全事故故管理15713财务资产产13.001财务资产产预算算管理3513.001.001预算编制制1623613.001.002预算分解解16313.002财务资产产资金金管理3713.002.002.001账户管理理1673813.002.002.002银行存款款日常管管理1703913.002.003内部资金金划拨1724013.002.004支付结算算1814113.002.005库存现金金管理1844213.002.006.002坏账准备备1884313.002.006.003坏账核销销1904413.002.007银行承兑兑汇票管管理1974513.002.009.00

48、1其他应付付款管理理2004613.002.009.002其他应收收款管理理20213.003财务资产产无形形资产核核算4713.003.001无形资产产取得2064813.003.002无形资产产摊销2084913.003.003计提减值值准备2105013.003.004无形资产产处理21213.004.001财务资产产油气气及固定定资产管管理和核核算5113.004.001转资2185213.004.002折旧2275313.004.003后续支出出管理2305413.004.005租赁管理理2325513.004.006资产清查查2375613.004.007报废管理理2395713.

49、004.008处置管理理2425813.004.009资产评估估2525913.004.110计提减值值准备25513.005财务资产产债务务管理6013.005.001签订借款款合同及及提款2666113.005.003利息预提提2686213.005.004对外担保保及委托托贷款2716313.005.005或有负债债管理27813.006财务资产产关联联交易6413.006.001关联交易易管理2816513.006.002一次性关关联交易易测试2826613.006.003持续性关关联交易易额度上上限申请请28513.007财务资产产财务务风险管管理6713.007.001保险2881

50、3.008财务资产产税收收管理6813.008.001增值税核核算2926913.008.002企业所得得税核算算2977013.008.003税费减免免3007113.008.005发票管理理3037213.009财务资产产价格格管理价格管理理30713.111财务资产产费用用管理7313.111.002费用核算算31013.112财务资产产权益益管理7413.112.001股本3137513.112.002资本公积积3147613.112.003盈余公积积3157713.112.004利润分配配31613.113财务资产产财务务会计报报告7813.113.001财务报告告地区区公司3197

51、913.113.002财务报告告总部部33713.114财务资产产会计计核算8013.114.001会计手册册的制定定与维护护4038113.114.003会计业务务处理40615合同与纠纠纷8215.001合同管理理4198315.002纠纷处理理420单位：中中国石油油天然气气股份有有限公司司流程名称称：规划划计划编制人：流程编号号：011业务主管管部门：最后更新新时间：20005-110业务参与与部门：版本：00101.003 年度投投资计划划04规划计划部审查股份公司司专业公司司地区公司司通过通过规划计划部05.汇总形成公司年度投资计划草案、调整计划议案06管理层投资委员会、董事会审查

52、批准不通过K1规划计划部门17.汇总编制股份公司计划执行情况分析报告计划执行情况分析报告通过K1规划计划部07.下达公司年度投资计划、年度投资调整计划规划计划部09.核对是否相符并跟踪计划执行情况财务部12.按股份公司投资计划拨款03计划处汇总平衡后申报不通过计划处08.接收并下达本专业年度投资计划、年度投资调整计划计划处11.核对是否相符并跟踪计划执行情况计划处16.汇总编制专业公司计划执行情况分析报告计划执行情况分析报告通过规划计划部门01.按要求组织所属单位编制年度投资建议计划、年度投资调整计划1.年度投资建议计划。2.年度投资调整计划不通过102.预算委员会审批、申报规划计划部门09.

53、接收公用系统工程计划规划计划部门10.依据批复文件，编制并发布年度投资（调整）实施计划1.年度投资实施计划。2.年度投资调整实施计划财物部门13.按投资计划拨款基建管理部门14.接收并组织实施年度投资计划规划计划部门15.组织跟踪计划执行情况、投资调整计划计划执行情况分析报告关键控制制文档单位名称称：中国国石油天天然气股股份有限限公司 业务流程程名称：01规规划计划划当前子流流程名称称：年度度投资计计划最后更新新时间：20005110业务主管管部门：规划计计划部关键控制制编号重要风险险关键控制制控制方法法控制频率率实施证据据制度索引引适用单位位总部及专专业公司司地区公司司总部勘探与生生产炼油与

54、销销售化工与销销售天然气与与管道勘探与生生产炼油与销销售化工与销销售天然气与与管道科研及其其他K11投资计计划未经经有效批批准股份公公司董事事会审议议或管理理层批准准年度投投资计划划；规划计计划部依依据董事事会决议议或管理理层批复复地区公公司；专业公公司、地地区公司司依据批批复文件件审定下下达具体体投资计计划人工年度董事会决决议（总总部）或或管理层层批示；专业公公司地区区公司具具体实施施计划中国石石油天然然气股份份有限公公司规划划计划工工作管理理暂行办办法（石油计计字【220000】第222号）年度投资资计划关关键控制制程序1)适用用范围。本程序适适用于年年度投资资计划的的上报、审批、下达和和

55、实施过过程。2)风险险。（1）投投资计划划未经有有效审批批（K）。（2）下下达的投投资计划划与上级级公司批批准的不不一致。（3）实实施情况况与投资资计划不不符。3)部门门职责。规划计划划部门负负责本程程序的实实施和归归口管理理。4)控制制。（1）年年度投资资计划的的上报与与审批地区公公司规划划计划部部门组织织编制年年度投资资建议计计划，报报地区公公司预算算委员会会审批。专业公公司计划划处汇总总、平衡衡，报主主管领导导审核。股份公公司规划划计划部部汇总、平衡，报主管管领导审审核。股份公公司投资资委员会会审核。股份公公司董事事会审议议或管理理层批准准年度投投资计划划（K11）。（2）年年度投资资计

56、划的的下达规划计计划部依依据董事事会决议议或管理理层批示示批复，组织编编制年度度计划，其中：专业计计划下达达到专业业公司、公用系系统工程程计划直直接下达达到地区区公司。专业公公司、地地区公司司依据股股份公司司下达计计划组织织编制并并下达具具体投资资计划（K1）。专业公公司下达达的投资资计划抄抄送股份份公司备备案，地地区公司司下达的的具体投投资计划划抄送专专业公司司备案，股份公公司和专专业公司司进行核核对，对对核对中中发现问问题进行行记录并并跟踪。财务部部按股份份公司下下达的投投资计划划拨款。（3）年年度投资资计划的的实施专业公司司根据生生产经营营环境的的变化以以及勘探探开发部部署的重重大变化化

57、，提出出年度投投资调整整意见，由股份份公司规规划计划划部汇总总后报管管理层审审批，批批准后向向专业公公司下达达年度投投资调整整计划。5)相关关制度。中国石石油天然然气股份份有限公公司规划划计划工工作管理理暂行办办法（石油计计字220000第222号）。6)控制制证据。董事会决决议（总总部）或或管理层层批示、投资计计划批复复文件、专业公公司、地地区公司司具体实实施计划划。7)控制制证据示示范。无。单位：中中国石油油天然气气股份有有限公司司流程名称称：建设设过程编制人：流程编号号：022业务主管管部门：最后更新新时间：20005-110业务参与与部门：版本：00102003001 土土地使用用管理

58、地区公司司土地管理部门01.与政府土地管理部门草签土地使用协议批复文件土地出让协议不通过1生大项目由股份公司规划计划部向国家土地管理部门提出用地预审申请02地区公司主管领导审批通过土地管理部门K103.与政府土地管理部门签定土地使用协议06.地区公司负责人审批土地管理部门05.现场认定土地补偿金额后填写土地补偿协议土地补偿协议土地管理部门04.办理土地使用证国有土地使用证2 不通通过K2 通过基建成本核算岗07.账务处理关键控制制编号重要风险险关键控制制控制方法法控制频率率实施证据据制度索引引适用单位位总部及专专业公司司地区公司司总部勘探与生生产炼油与销销售化工与销销售天然气与与管道勘探与生生

59、产炼油与销销售化工与销销售天然气与与管道科研与其其他K11.土地地使用未未取得合合法的审审批手续续地区公公司土地地管理部部门取得得地方政政府土地地管理部部门合法法的审批批手续；重大项项目由股股份公司司规划计计划部向向国家土土地管理理部门提提出用地地预审申申请人工随时用地审批批有关材材料的记记录或证证明；批复文件件；土地出让让协议；中国石石油天然然气股份份有限公公司用地地管理规规定（试试行）（油计计字220044655号）K22.土地地补偿费费或者土土地出让让金计算算不准确确建设单单位土地地管理部部门根据据土地补补偿协议议或土地地出让协协议审核核土地补补偿费或或土地出出让金，并按规规定程序序报批

60、人工随时土地补偿偿协议；土地出让让协议；关键控制制文档单位名称称：中国国石油天天然气股股份有限限公司业务流程程名称：02建建设过程程当前子流流程名称称：土地地使用管管理最后更新新时间：20005-110业务主管管部门：规划计计划部单位：中中国石油油天然气气股份有有限公司司流程名称称：建设设过程编制人：流程编号号：022业务主管管部门：最后更新新时间：20005-110业务参与与部门：版本：00102003002拆迁迁管理工程建设设部门工程管理岗01.组织现场勘察、编制拆迁方案拆迁方案02主管领导审批不通过工程管理岗03.按照国家、地方政府有关规定及政府有关部门地拆迁批复文件签定拆迁协议拆迁补偿