我国资产评估业存在的问题分析及研究对策

1、PAGE 本科毕业设计论文题 目 我国资产评估业存在的问题分析及研究对策 专业名称 管理系 学生姓名 刘建芳 指导教师 王海民 毕业时间_ _目 录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc320902802 摘 要 HYPERLINK l _Toc320902803 第1章 绪论 PAGEREF _Toc320902803 h 3 HYPERLINK l _Toc320902804 1.1我国资产评估业研究的背景和意义 PAGEREF _Toc320902804 h 4 HYPERLINK l _Toc320902805 1.1.1研究背景 PAGEREF _Toc3

2、20902805 h 4 HYPERLINK l _Toc320902806 1.1.2意义 PAGEREF _Toc320902806 h 4 HYPERLINK l _Toc320902807 1.2我国资产评估业研究的目标（目的） PAGEREF _Toc320902807 h 5 HYPERLINK l _Toc320902808 1.3我国资产评估业研究的内容与结构 PAGEREF _Toc320902808 h 5 HYPERLINK l _Toc320902809 第2章 国内外有关资产评估业中存在的问题研究综述 PAGEREF _Toc320902809 h 6 HYPERLI

3、NK l _Toc320902810 2.1国外有关资产评估业中存在的问题研究综述 PAGEREF _Toc320902810 h 6 HYPERLINK l _Toc320902811 2.2国内有关资产评估业中存在的问题研究综述 PAGEREF _Toc320902811 h 7 HYPERLINK l _Toc320902812 第3章 我国资产评估业中存在的主要问题及分析 PAGEREF _Toc320902812 h 10 HYPERLINK l _Toc320902813 3.1我国资产评估业的现状 PAGEREF _Toc320902813 h 10 HYPERLINK l _T

4、oc320902814 3.1.1我国资产评估业的发展 PAGEREF _Toc320902814 h 10 HYPERLINK l _Toc320902815 3.1.2我国资产评估业的现状 PAGEREF _Toc320902815 h 10 HYPERLINK l _Toc320902816 3.2我国资产评估业存在的主要问题及分析 PAGEREF _Toc320902816 h 10 HYPERLINK l _Toc320902817 3.2.1资产评估业法律法规调控体制不健全 PAGEREF _Toc320902817 h 11 HYPERLINK l _Toc320902818 3

5、.2.2没有统一的执业准则和收费标准 PAGEREF _Toc320902818 h 12 HYPERLINK l _Toc320902819 3.2.3资产评估业人员职责分工不明确 PAGEREF _Toc320902819 h 12 HYPERLINK l _Toc320902820 3.2.4评估业的后续再教育问题存在缺陷和不足 PAGEREF _Toc320902820 h 13 HYPERLINK l _Toc320902821 3.2.5尚未形成独立，客观，公正的管理体系 PAGEREF _Toc320902821 h 13 HYPERLINK l _Toc320902822 3.

6、2.6执业人员的业务素质，职业道德，素质修养有待提高 PAGEREF _Toc320902822 h 14 HYPERLINK l _Toc320902823 3.2.7我国资产评估机构承担的责任有一定不足 PAGEREF _Toc320902823 h 14 HYPERLINK l _Toc320902824 第4章 解决我国资产评估业中存在问题的对策与思路 PAGEREF _Toc320902824 h 15 HYPERLINK l _Toc320902825 4.1完善资产评估法律法规调控体制，健全资产评估标准 PAGEREF _Toc320902825 h 15 HYPERLINK l

7、 _Toc320902826 4.2 建立统一的职业准则与管理制度，改革收费标准 PAGEREF _Toc320902826 h 15 HYPERLINK l _Toc320902827 4.3明确评估人员的职责 PAGEREF _Toc320902827 h 16 HYPERLINK l _Toc320902828 4.4加强资产评估业执业人员的后续教育问题 PAGEREF _Toc320902828 h 16 HYPERLINK l _Toc320902829 4.5加强内部管理与调整 PAGEREF _Toc320902829 h 17 HYPERLINK l _Toc320902830

8、 4.6努力提高职业人员的职业道德，学识水平，加强自律能力 PAGEREF _Toc320902830 h 17 HYPERLINK l _Toc320902831 4.7尽快建立与国际化接轨的资产评估体系，实现资产评估的法制化 PAGEREF _Toc320902831 h 18 HYPERLINK l _Toc320902832 第5章 结论 PAGEREF _Toc320902832 h 19 HYPERLINK l _Toc320902833 参考文献 PAGEREF _Toc320902833 h 20 HYPERLINK l _Toc320902833 致谢21 HYPERLINK

9、 l _Toc320902833 毕业设计小结22 摘 要随着我国从建国后一直沿用的计划经济向社会主义市场经济体制的转变，以及加入世界贸易组织之后，在全球经济一体化进程加快的世界经济体系中，我国的经济贸易发展迎来了前所未有的飞跃和空前的进步。在农业、工业、服务业以及文化产业依次被划入到我国支柱产业行列的同时，一些相关新兴产业也在逐步的产生并发展壮大。党的十五届五中全会强调，大力发展包括会计、咨询等行业在内的中介服务业，是对经济结构和产业结构进行战略性调整的重要内容。随着我国经济市场的不断壮大，产业结构和经济模式的不断创新，能够独立提供现时价值尺度，又脱离于政府、产权交易各方、债权人和社会公众的

10、一种具有较强公信力的专业资产鉴证需求就越来越强烈，这种独立的专业鉴证有利于客观、公正披露相关经济行为所涉及的资产价值的相关信息，是经济行为各方据以决策的重要依据。在经济体制转型过程中，企业大规模改组改制，经济大范围对外开放，必然伴随着资产的大幅度流动，我国专业资产评估这一产业也就应运而生，资产评估业作为一种中介服务行业,在市场经济运行中已具有不可替代的地位。经过十几年的长足发展，我国的资产评估行业日益壮大，为我国国企改革，防止国有资产流失，完善社会主义市场经济体制，满足了我国国民经济的健康发展的需求，也为我国经济的发展做出了巨大的贡献。虽然我国资产评估行业的出现发展，为我国经济的发展做出了重要

11、的贡献，但由于我国的特殊国情，以及全球经济一体化的冲击，资产评估机构在发展过程中出现了许多问题，如资产评估业法律法规调控体制不健全、没有统一的执业准则和收费标准、资产评估业人员职责分工不明确、尚未形成独立，客观，公正的管理体系等。严重制约了行业的发展。随着中国加入 WTO，国外的资产评估机构将逐渐进入我国评估市场。国内外评估机构实力的强大反差，将更加突显出资产评估业在中国的薄弱地位与作用。本文就我国目前资产评估业的现状和存在问题进行分析，通过对资产评估业的相关法律法规、职业管理改革、行业创新等方面进行研究探索，寻找符合我国资产评估产业发展的对应性政策，旨在让资产评估行业在以后的发展中更加完善，

12、更好的为我国国民经济的发展服务。关键词 资产评估 完善体制 加强自律 明确责任AbstractAs our country from the see after the founding of the PRC has been adopted for the planned economy change to system of socialist market economy, and the accession to the world trade organization, the global economic integration process of the world econ

13、omy, Chinas economic and trade development in the hitherto unknown leap and unprecedented progress. In agriculture, industry, service industry and culture industry being in turn into a pillar industry of China ranks at the same time, some new industries are gradually produce and develop. Fifteen par

14、ty5 in plenary meeting emphasizes, develop energetically include accounting, consulting industry, intermediary service industry, is on the economic structure and industrial structure strategical adjustment serious content.With the economy of our country market expands ceaselessly, industrial structu

15、re and economic model innovation, can independently provide the measure of value, and from government, property rights trading parties, creditors and the public has a strong credibility of the professional asset verification requirement is more and more intense, the independent professional certific

16、ation in favor of an objective, impartial the disclosure of related economic behavior involved in the asset value of related information, economic behavior is the parties to an important basis for decision-making. In process of economic system transition, the enterprise large-scale restructuring, ec

17、onomic scope of opening to the outside world, inevitably accompanied by the assets of the substantial flow, our professional assessment of the assets of the industry will emerge as the times require, assets appraisal industry as an intermediary service industry, in the operation of the market econom

18、y has its irreplaceable position. After ten years of rapid development, Chinas assets appraisal industry growing, for the reform of our country state-owend enterprise, to prevent the loss of state-owned assets, perfect system of socialist market economy, to meet the healthy development of Chinas nat

19、ional economy needs, but also for the development of our country economy made enormous contribution.Although the assets appraisal industry in China s development, as Chinas economic development has made important contributions, but because of the special national condition of our country, and the in

20、tegration of the global economy concussion, asset evaluation agencies in the development process there are many problems, such as the assets appraisal industry laws and regulation system is not perfect, there is no uniform practice guidelines and standards, asset evaluation industry personnel divisi

21、on of responsibility is not clear, have not form independent, objective, impartial management system. Severely restricted the development of the industry. With Chinas accession to the WTO, foreign assets assessment institutions will gradually enter the Chinese market assessment. Domestic and foreign

22、 agencies to assess the strength of the powerful contrast, will be more highlighted the assets appraisal industry in China, the weak status and role. This paper on Chinas current assets appraisal industry status and analysis of existing problems, based on the assets appraisal industry related laws a

23、nd regulations, occupation, industry management reform innovation and other aspects of research and exploration, in accordance with the Chinese assets valuation industry development of corresponding policies, aiming to make the asset appraisal industry in the future development of more perfect, bett

24、er for Chinas national economic development services.Key words: assets assessment of perfect the system strengthen self-discipline responsibility第1章 绪论1.1我国资产评估业研究的背景和意义1.1.1研究背景虽然在发达国家资产评估的历史已经比较悠久，但是在中国却算是一个新兴行业。资产评估在我国是从二十世纪七八十年代的对外开放和国企改革时期开始的，目的最初是来评估我国的国有企业，对国有资产流失加以控制，为中外合资、合作等经济往来事项提供价值尺度咨询的

25、服务。后来随着我国社会主义市场经济的快速发展和国际经济一体化进程的步伐加快，政府、投资商及其他利益相关者对资产评估的需要也逐渐增多，资产评估作为一个专业化的独立市场中介服务行业得到了长远发展，其触角己经延伸到抵押担保、金融不良资产处置、拍卖底价和确定诉讼资产价值等领域，表现出了其朝阳产业的繁荣一面，具有很强的生命力和普遍的适应性。但由于历史原因，我国传统的资产评估行业在市场经济不断发展的今天逐渐显露出其不足和弱点：资产评估业法律法规调控体制不健全、没有统一的执业准则和收费标准、资产评估业人员职责分工不明确、评估业的后续再教育问题存在缺陷和不足、尚未形成独立，客观，公正的管理体系、执业人员的业务

26、素质，职业道德，素质修养有待提高、我国资产评估机构承担的责任有一定不足等。为保证我国资产评估行业顺利、健康发展，必须进行资产评估行业的改革。1.1.2意义随着社会主义市场经济体制的不断完善，我国经济的迅速发展，资产评估业作为一种社会中介服务，在社会主义市场经济中发挥着越来越广泛，越来越重要的作用。 在我国经济体制不断深化的趋势下，评估市场的不断壮大对评估业的要求也越来越高。这就要求我们不断的发展资产评估业，建立独立完善的评估体制，如何建立独立完善的评估体制对我们来说是很重要的，对于这一问题我们有必要认真的研究一番。 我国资产评估业起步较晚，所以法律法规体制不够健全, 仍然存在许多问题。为了维护

27、资产所有者及相关经济主体的合法权益，正确评估资产经营者的经营成果，为企业经营者提供正确的管理信息，决策依据。为满足我国各行业对评估市场的需求，必须认真研究资产评估业存在的问题，提出对策。完善资产评估业的制度，提高机制改革，为我国经济的发展提供更为有利的帮助，因此研究这一课题有非常重要的意义。1.2我国资产评估业研究的目标（目的）根据我国资产评估业的现状及存在问题，提出针对性的解决策略。首先要完善资产评估法律法规调控体制，健全资产评估标准；其次建立统一的职业准则，管理制度，改革收费标准；明确评估人员的职责，做到分工明确，重视创新，不断开拓新业务加强资产评估业执业人员的后续教育问题；加强资产评估机

28、构内部管理，加快评估机构组织调整，增强国际竞争力；努力提高职业人员的职业道德，学识水平，加强自律能力；尽快建立与国际化接轨的资产评估体系，实现资产评估的法制化。1.3我国资产评估业研究的内容与结构摘要，我国的资产评估业起步较晚，其中存在许多问题需要我们解决，为了适应经济的发展，我们必须认真研究我国的资产评估业现状。提出解决对策；资产评估在我国经济体制中占越来越重要的地位，我们必须明确资产评估对我国经济的影响，明白资产评估的地位；充分了解我国资产评估业的现状，发现问题。我国资产评估法律法规制度不健全，评估标准不统一，收费问题，基础环节薄弱，后续教育问题存在一定缺陷和不足等；针对我国资产评估业存在

29、的问题提出研究对策；建立完善的法律法规制度，统一收费标准，加强后续教育问题等提出具体的解决对策；提出结论，针对上述论述提出自己的结论及意见，建议。第2章 国内外有关资产评估业中存在的问题研究综述2.1国外有关资产评估业中存在的问题研究综述资产评估在世界范围内有着悠久的历史，可以追溯到1868年，英国皇家协会的前身正式成立，成为评估业的专业团体。同一时期，美国，澳大利亚，加拿大等国家的资产评估业也得到迅速的发展。20世纪40年代有些国家制定了相应的法律准则，执业检查，职业道德及惩罚程序等管理制度。使得资产评估越来越专业化。随着经济的发展，人们通过资产评估来反映资产现行价值，评估资产价值。资产评估

30、业在国际舞台上发挥着越来越重要的作用。也得到人们的广泛认可。国外资产评估行业是随着经济的发展，为满足资产交易等相关经济行为当事人在决策过程中了解资产价值的需要而自发产生的，并逐步得到发展的。关于资产评估起源于何时，目前学术界尚有不同观点。一种观点认为，资产评估起源于原始社会后期，随着商品交易的出现产生了原始评估。但大多数人认为，真正意义上的资产评估是从经验评估开始的，并经历了从经验评估到科学评估的发展历程。经验评估阶段是以 16 世纪欧洲的安特卫普(现比利时)成立世界上第一个商品和证券交易所为标志，这一阶段的资产评估还是一种个体的、无组织约束的、凭个人经验的估价行为，是资产评估的雏形阶段。真正

31、意义上的资产评估是从科学评估阶段开始的，以 1792 年英国测量师学会的成立为标志，它是世界上第一个资产评估专业组织，自该组织成立以后，以不动产评估为主要内容的英国资产评估业迅速发展起来，随着资产评估业的不断发展，为了规范资产评估工作，20 世纪 70 年代后英国开始了评估准则的制定工作，于 1974年成立了评估和估价准则委员会，并于 1976 年制定了第一部评估指南，之后进行了多次修订。美国的资产评估业产生于 19 世纪末，1896 年由美国的穆思 约翰(Johnleonard)和杨威廉(William Monore Young)在美国威斯康星州密尔基市(Milwaukee Wisconsi

32、n)创建了世界上最早的专业评估机构美国评估公司(American Appraisal Company)可以说是美国资产评估业产生的重要标志。随着资产评估业的不断发展，评估者自发成立了若干个有较大影响的综合及专业性的民间自律性评估组织，其中规模较大的有 16 个评估协会，这些组织均有自己的规章制度和评估标准。1987 年，由美国评估师协会（ASA）、美国评估学会（AI）等 8 个美国评估组织成立了美国评估促进会(Appraisal Foundation，简称 AF)，制定了在美国具有重要影响力的评估行业执业标准专业评估执业统一准则（USPAP），之后每年进行修订。人类社会进入 20 世纪以后，世

33、界经济进入了高速发展阶段，特别是第二次世界大战后，西方一些资本主义国家的商品市场和资本市场得到了飞速发展。随着企业间竞争的进一步加剧，企业间资产的交易行为也越来越频繁，为资产评估提供了广阔的发展空间。澳大利亚、加拿大、新西兰、日本、德国、法国等许多国家都成立了专门的评估机构，由专业评估人员开展评估工作，设立了专业资产评估协会或学会等组织，资产评估逐渐成为社会中一个独立完整的中介行业，在社会经济生活中发挥着不可替代的重要作用。一些发展中国家和经济转轨国家（包括东欧等前社会主义国家）虽然在资产评估方面起步较晚，但发展速度却很快，特别是在资产评估人员培养、评估规范建设、评估管理等方面已经取得了一定的

34、成绩。受各国经济、社会意识形态等背景不同的影响，不同国家对资产评估的基本概念、理论有不同的理解，为了加强资产评估业的国际合作和发展，满足日益全球化的资本市场和国际经济发展的要求，1981 年英、美等 20 多个国家和地区发起成立了国际资产评估准则委员会（IAVSC），现更名为国际评估准则委员会（IVSC）,于 1985 年制定了国际评估准则（IVS）第一版，以后又多次修订。2.2国内有关资产评估业中存在的问题研究综述我国资产评估业产生于20世纪80年代末，是在我国国有企业改革进程中由政府推动而形成的，所以最初的资产评估是为国有企业服务的。但是随着经济的体制的发展，各种经济活动发展日趋多样化，为

35、了适应发展的需求，他们对资产评估的需求不断增加，这样就进一步的推动了资产评估业的发展。我国资产评估业的发展也是历经坎坷的。经过自身所有制的改变，发展为中介机构，成立了中国资产评估行业协会，又成立了中国注册资产评估师协会。但大多数资产评估业还是依附于中国注册会计师协会的，也就是注册会计协会兼营资产评估业。资产评估相对不是很独立，这样的情形对资产评估业的发展是很不利的，从一定程度限制了资产评估业的发展。而近几年,资产评估已从单纯的为国有制服务扩展到为政府等相关部门以及非国有制经济等提供专业的服务。不断的向着多样化发展。前景相当可观。作为一门新兴的行业，我国资产评估业还处于初级阶段。相对应的也存在着

36、许多的问题，例如，法律法规制度不够健全，基础理论相对薄弱；评估标准不统一；评估后续教育存在一定缺陷和不足等。对于这一系列的问题我们必须及时提出解决对策，进一步的促进我国资产评估业的发展，形成高效有利的评估体制。目前评估理论和实践中虽较多提及资产评估质量，但对究竟什么是资产评估质量，其本质内涵是什么则较少涉及。代表性的观点有：沈含澧（1994）认为评估人员的素质直接关系到评估质量。这是比较早的涉及资产评估质量这一概念的文章，但只是提到了影响资产评估质量的三个因素，并没有给出资产评估质量的明确定义。王祺扬（1995）认为资产评估质量是指为了有效维护资产所有者、经营者和使用者三者的合法权益，在评估管

37、理和评估操作方面对资产价值的评定和估算所达到的合法性、合理性、真实性、科学性的程度。刘桂良（1997）认为资产评估质量指的是资产评估结果质量和资产评估行为质量，资产评估行为质量决定资产评估结果质量，资产评估结果质量是资产评估行为质量的集中表现和最终反映，所以，也可以说资产评估质量就是资产评估结果的质量。“公允性”是衡量资产评估质量的综合指标。李峰（1998）认为资产评估质量取决于资产评估机构的质量控制体系，取决于注册资产评估师的业务水平和对项目的控制能力及其业务素质。换言之，资产评估的质量实际上源于资产评估操作的过程。许小平（2000）认为质量控制应分为狭义的质量控制和广义的质量控制，狭义的质

38、量控制指的仅仅是对资产评估过程的质量控制，广义的质量控制包括资产评估事前的质量控制、资产评估过程的质量控制和资产评估事后的质量控制。文章中作者虽未对资产评估质量做出明确的定义，但可以看出，作者所说的资产评估质量是从评估过程质量的角度来考虑的。王叙一（2000）认为：资产评估质量的含义是多方面的，按照全面质量理论，既包括资产评估的立项质量、评估方法质量和评估人员质量，又包括评估结果的质量。屠巧平等人也认同该观点。徐宏宇（2003）认为资产评估执业质量是资产评估执业活动的过程及其产品所具有的一组固有的特性，满足委托方和相关方的要求的过程。屠巧平（2003）认为资产评估质量的含义是多方面的，按照全面

39、质量管理理论，既包括资产评估的立项质量、评估方法质量和评估人员素质，又包括评估结果的质量。陈亚莉在其硕士论文“电力企业资产评估质量问题研究”（2005）中提出，资产评估质量包括资产评估工作质量和资产评估产品(即资产评估结果)质量两项内容。资产评估工作质量类似于生产质量，资产评估结果质量类似于产品质量，资产评估结果质量通常也称为资产评估准确性。资产评估工作质量决定资产评估结果质量，资产评估结果质量是资产评估工作质量的集中表现和最终的反映。对客户角度来看，资产评估质量一般指资产评估结果的质量;而对于政府或行业管理部门而言，资产评估质量更趋向于指资产评估工作的质量。以上是十多年来我国学者对资产评估质

40、量这一概念有代表性的理解，其中王祺扬、李峰、许小平、徐宏宇等只认识到了资产评估操作过程的质量对整个资产评估质量的重要性，他们认为只要资产评估的操作过程是高质量的，由此得出的资产评估的质量也就是好的。但是高质量的评估过程并不一定引发高质量的评估结果，他们没有认识到资产评估作为中介行业的作用是为相关当事方提供一个交易的价值尺度，相关人员关心的是资产评估结果是否能满足自己的需要，他们主要考虑资产评估结果的质量；刘桂良虽然认识到了资产评估结果质量的重要性，但又忽视了资产评估过程质量的作用，认为资产评估质量就是资产评估结果的质量。第3章 我国资产评估业中存在的主要问题及分析3.1我国资产评估业的现状3.

41、1.1我国资产评估业的发展随着我国社会主义市场经济的飞速发展,各种经济活动和经济行为变得越来越复杂,在资产和产权交易等一些经济活动中,需要为这些相关的经济活动提供一个价值尺度。评价这种中介服务已成为企业改制、中外合作、资产重组、产权交易和抵押、出租、保险等重要经济活动的基础,继而成为组成我国市场经济体系的一个重要部分。伴随着中国成功的加入世界贸易组织,资产评估业在我国的发展空间必定会变得更加广阔,为了迎接以后一系列的挑战，我们必须完善资产评估业的相关管理体系与行业标准准则,尽可能的提升行业的综合竞争力,建立我国资产评估的民族品牌,而竞争力的提高首先是建立在对自身的充分认识和不断的完善之上的。我

42、国的资产评估行业是在20世纪80年代末随着改革开放和市场经济的发展和产生逐渐发展壮大的。虽然和国外相比,在发展的时间上相对要晚一些,但是在我国的经济发展过程中,资产评估业还是发挥了相当重要的作用。近几年,资产评估业在我国有了飞速的发展,为促进国民经济的增长、国有企业改制和国有资产的保值增值、各种资产的重组等做出了巨大贡献,特别是在资产评估机构进行脱钩制度改革以后,实现了政府与企业分离的目标,为介机构创造了公平的市场竞争环境,使得资产评估业有了更具活力的新机制。3.1.2我国资产评估业的现状我国资产评估最初是为国有经济服务的,其主要目的是防止国有资产流失,对和国有资产产权交易有关的评估结果由国有

43、资产的管理部门进行最后的确认。随着我国市场经济的逐步发展，各项经济行为和活动也变得更加复杂和频繁，为了跟好地满足经济发展的需要，社会各界应对资产评估需求的增长加以重视，这在很大程度上促进了评估业的发展。然而，我国的资产评估业，仍然尚未成熟，还是一个新兴行业，在市场经济初级阶段不是很成熟。它的发展并非一帆风顺,经历了改变自身的所有制,与国有资产管理部门脱离。改革后，由原来的机构成为中介组织，建立中国资产评估协会，一个独立的社会组织。又经历了与中国注册会计师协会的合并和分离过程，最后重新成立中国注册资产评估师协会。目前相对来说缺少独立的注册资产评估师事务所,大部分注册会计师事务所在原营业业务之上兼

44、营着资产评估业务。这样的情况和形势对与资产评估未来的发展来说是十分不利的,很难形成资产评估行业的高效运行机制。3.2我国资产评估业存在的主要问题及分析3.2.1资产评估业法律法规调控体制不健全在我国，目前为止还没有关于统一管理评估业的法律法规，资产评估法制建设相对于评估实践还是比较落后的，不仅适应不了市场经济发展的新形势，而且也满足不了其本身发展的需求；现行的评估法律相关制度太过于分散，而且不具有权威性。除了国有资产评估管理办法（国务院第91号令）以外，现阶段实行与评估有关的法律规定多分散在公司法、证券法、合伙法等多部法律当中，而且各个法律之间存在冲突缺乏统一性。行政管理部门根据管理的各自需要

45、，竞相设立土地、房地产、保险公估等多项评估资质，继而在颁布的相关评估文件之中，同一类的规章制度，在土地估价、资产评估、房产估价等领域，表现出的形式也各不相同。这些既不是国家的法律，也不是行政法规，因此权威性和约束性差。资产评估行业有关的法律法规不完善主要表现在缺乏规范、统一的评估行业准则，没有资产评估法来保障资产评估业的基本法律地位和利益。一方面，由于受多头管理的影响，资产评估行业存在各种不同的技术标准，技术标准和规范的行为往往是首先考虑自己部门的利益，从而忽视了资产评估行业的共同需要。另一方面，行业准则对于实际操作中的评估行为规范力度过小，对评估中的风险约束软化，并且因为缺乏明确的评估准则做

46、为保障，评估人员在法律诉讼中很难找到回避风险的法规依据。国务院第91号令自1991年11月发布以来，为加强和规范我国资产评估工作的管理，保证我国资产评估事业的健康发展起到了非常显著的作用。但国务院91号令的制定，是基于发拜资欢评估社会公正和社会监督的双重职能，这必然会在一定程度上阻碍资产评估的发展。同时，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和日益发展，我国资产评估工作也在不断深入过程中遇到了一些新情况和新问题，迫切需要对1991年发布的国务院91号令中的某些条款进行补充和修改，使其更加适应我国资产评估管理工作的发展。例如应进一步明确资产评估范围、对象，重申资产评估工作应置于一个管理主体下，遵

47、守统一的管理政策、行业标准、执业规则，解决政出多门、法度不一的问题。又如，随着社会主义市场经济的深入发展，产权主体日益多元化，我国目前的资产评估活动已超出了国有资产的范围。因此，应当尽一早修改国务院91号令，解决国有资产和非国有资产评估管理相分离和对立的问题，待条件成熟后应象会计咨询业和律师业一样制定统一的法规。再如，资产评估与公正审计和律师行业一样，同为社会公正性中介服务业，为提高执业人员素质，落实执业人员责任，资产评估人员应象注册会计师和律师一样，实行国家统一考试和注册管理制度。3.2.2没有统一的执业准则和收费标准虽然我国先后在1991年和1996年颁布实施了国有资产评估管理办法和资产评

48、估操作规范意见等一系列相关行业法规、规范，但在总体上来说，还不能从根本上对资产评估业务行为和评估人员的道德操守加以规范，所以也就不能形成行业自律体系，评估管理的强化也就只能依靠行政部门，同时又因为这一准则和规范各出自不同管理部门的原因，都比较注意行业自身的特殊性，却忽视了整个资产评估行业的共同需求，导致在实际具体操作中，评估行业有关技术标准的透明度太低，从而变成了阻止其他部门进入评估市场的重要手段之一，这在很大程度上降低了资产评估业的效率与公正。健全改善资产评估理论体系，加快制定统一评估准则迫在眉睫。 从目前的资产评估实践过程来看，现有的资产评估收费标准已经无法适应整个行业的发展要求，成为影响

49、评估工作质量和评估业声誉的重要因素。其不足之处主要表现在以下几个方面：第一，现有评估办法中以评估结果作为收费依据的做法，违背了我们评估业的国际惯例和公正性，资产评估作为一项社会公正性质的工作，要确保评估结果的公证和客观，就要保证其在内容与形式上的独立性，不能以获得客户的最大满意为工作目标，其收费标准应与评估项目的难易程度、范围大小及风险程度等挂钩，否则，就会容易导致评估师为了获取更高收益，而不惜违背评估原则和职业道德，损害有关当事人的切身利益；第二，收费办法只规定了有关评估项目收费的最高限制标准，而没有规定其最低限制标准，这实际上潜在的促进了评估机构和工作人员在工作中竞相压低价格的不良竞争，而

50、实际上资产评估本身有其严格的规定，很多工作环节是不可以省略及逾越的，机构之间的竞争应当是评估服务与质量的竞争，决不是竞相压价的恶性竞争，倘若这样做，必然会导致为降低工作成本省去许多必经的程序和步骤，其结果就是导致评估质量的下降，最终结果不仅损害了客户的切身利益，也对资产评估业的声誉产生了严重的负面影响；第三，1992年制定的收费标准延用到现在，其标准明显偏低，已经无法适应现阶段评估业的现状和发展的需要，不利于吸引更多的高素质人才进入这一行业进行工作，以及对相关评估人员的后续培训、教育，也不利于评估机构上规模和提高防御风险的能力。3.2.3资产评估业人员职责分工不明确在资产评估行业中，一些评估公

51、司的估价师的地位得不到认可，其收入没有明显高于一般人员，估价师的智力无法转化成期权奖励。估价师的积极性不高，很多估价师实际已成为挂靠估价师，把估价变成兼职的第二职业，仅仅是签名的估价师而已。估价人员知识结构得不到改进。执业队伍良莠不齐，大量刚毕业的大学生承担上火线重任，很多非房地产专业和非房地产估价师以次充好，执业质量堪忧。3.2.4评估业的后续再教育问题存在缺陷和不足评估行业管理的重要内容之一是资产评估师的后续教育。在我国，资产评估师的后续教育在短短的最近十余年间已取得了令人瞩目的成果,但因为发展时间过短,在教育形式、体系、内容和实施等方面尚存在一定的缺点与不足,还不能取得应该有的效果和发挥

52、应有的作用。一方面，后续教育培训工作缺少专业针对性。我国的资产评估后续教育目前大多的培训是不同类型的评估专业人才同时参加一个培训班，这种培训模式经常会造成培训的内容只是和某一部分评估专业有直接联系，而由于培训内容与另一部分类型的评估专业人才的相关度不大，从而导致培训仅仅是流于表面形式。另一方面，后续教育没有考虑评估人员不同的层次差异。资产评估行业的从业人员有些是资深机构的负责人，有些是经验丰富的项目经理，也有些则是进入评估行业时间不久的一般执业人员。目前，“一刀切”的培训形式没有充分考虑人员的层次性，从而造成针对性较差、不能各取所需、培训学习热情不高等问题。虽然近些年来我国资产评估协会已经组织

53、编写了不少后续教育的案例和教材，但在广泛的评估业务问题上，后续教育教材数量仍显匮乏。后续教育中资产评估的教材建设现在已成为阻碍资产评估后续教育发展脚步的另一个重要瓶颈。原因一方面是由于不断涌现出新的评估业务，教材的编写相对缓慢；另一方面，教材编写在有效的组织与计划上的缺乏，也成为导致后续教育教材不足的重要原因之一。资产评估的后续教育对师资有较高的要求，授课教师不仅要有深厚的理论文化功底，还要有丰富的实践工作经验基础，而同时满足以上两个条件的教师仍为数过少。资产评估后续教育的师资力量不足问题已经日益成为束缚后续教育快速发展的重要原因。3.2.5尚未形成独立，客观，公正的管理体系我国关于资产评估行

54、业管理的法规很不健全，缺乏统一性。如，目前在律师、会计师、评估师这三个社会中介服务行业中，只有资产评估行业至今没有通过全国人民代表大会统一立法。致使资产评估不规范、执法不严等现象屡有发生。主要问题表现在:一是资产评估立法滞后，一些政策法规不配套、不统一，可操作性差，对于一些具体操作问题，评估机构各行其是的现象普遍存在。二是缺乏统一的资产评估行业准则，评估机构注册资产评估师的执业标准很不规范，尤其是在评估方法和标准上不统一，个别评估机构对评估方法和操作准则的选用不客观、不确定，这势必影响产权交易的有效性以及和国外市场的衔接。另外，评估中出现了问题也难以分清各自的责任。三是资产评估机构和从业人员的

55、法规政策观念淡薄，职业道德水平不高，故意违规操作时有发生。如个别评估机构在参与国有企业股份制改造时，为了从中获取好处，应企业要求，低估资产，高估损失，通过对国有资产不评估或者低评估，减少国有股比例，侵犯国有股权，造成国有资产的严重流失。3.2.6执业人员的业务素质，职业道德，素质修养有待提高我国评估行业整体素质低下，已经在很大程度上制约着资产评估业的发展。由于资产评估行业在我国起步较晚，加上操作时要求技术性、综合性强(特别是对无形资产的评估)，所以我国目前的评估业队伍难以适应形势的需要。如许多地方的执业人员未取得评估师资格证书，亦参与评估，评估方法和操作准则的选用凭主观意志办事，随意性较大;评

56、估中介机构出具的评估报告缺乏公正性，难以做到对社会的公正承诺;资产评估过程中不按规定程序操作，漏评现象十分严重，特别是对商标、非专利技术、商誉等无形资产漏评的现象时有发生。即使做了评估，随意性很大，如在有的地方，不同的评估机构对同一无形资产评估结果相差二倍以上，远远高于国外所要求的波动幅度限制。3.2.7我国资产评估机构承担的责任有一定不足按照评估行业的总体特点和我国市场经济的基本要求,资产评估机构应对客户承担无限责任,但是有限责任公司在我国的评估机构占绝大多数,承担的又是有限责任。而且绝大部分评估机构并没有严格按照相关规定管理监督提取的职业风险金,有的机构竟然抽逃其职业风险金,评估机构一旦出

57、现问题则无法向受害客户提供赔偿。另方面,我国资产评估损失理赔还缺少一个较权威的确定方法,实际操作起来存在很大困难。正是因为资产评估机构只需担负有限责任,在客观上促使资产评估机构在承担业务时采用迎合企业或降低收费等不良手段进行不公平竞争,导致评估结果缺乏可靠性和权威性。第4章 解决我国资产评估业中存在问题的对策与思路4.1完善资产评估法律法规调控体制，健全资产评估标准完善制度建设,规范评估秩序。资产评估行政管理方式的改革,情况复杂,涉及面广,各地区、各部门要高度重视,积极支持,确保这项改革顺利进行。各级财政部门要切实转变工作方式,加强资产评估管理法规和制度建设。财政部要尽快制定相关配套措施,建立

58、评估项目的核准、备案、抽查制度,完善资产评估准则体系,强化对违法违规行为的处罚制度,以进一步规范评估程序和执业行为。对工作中出现的新情况、新问题,要认真调查研究,及时总结经验,制定相应的政策制度,确保国有资产评估有关工作健康、有序地进行。加强对资产评估工作的监督管理力度。资产评估是维护我国社会主义市场经济秩序、防止国有资产流失、促进公平交易的一项重要手段,占有国有资产的单位在发生对外投资、公司制改建、合并、清算、分立、股份比例变化、所有权转让、资产涉讼、资产拍卖、租赁以及其他影响国有权益等经济活动时,必须按照国家现行法规、法律的基本要求,独立聘用中介机构对资产进行评估,不得故意或借故逃避评估程

59、序,不得通过评估行为弄虚作假,不法吞并国有资产。同时，担负资产评估工作的各种中介机构,要严格按照国家有关法律制度规定的评估标准、评估方法和评估程序,公正、独立、客观地开展资产评估工作,不得违规执行、违规出具虚假评估报告。4.2 建立统一的职业准则与管理制度，改革收费标准目前我国资产评估行业经过社会经济鉴证类中介机构清理整顿后，基本上已经实现了“脱钩改制”，成为真正的社会中介行业。要统一资产评估行业的管理，关键在于要有一个统一的评估准则。其基本准则的内用要包括基本程序、质量控制、职业道德等方面的内容。只有有了行业标准体系，才能减少操作上的随意性、盲目性，减少不必要的矛盾和纠纷，增加评估的准确性，

60、也才能完成同国际市场的接轨。以评估准则明确规定的形式禁止评估人员以评估结果作为收费依据。资产评估收费应坚持市场化原则,收费高低只应与评估工作的范围大小、时间长短、取证难易、潜在风险等因素挂钩。评估项目收费要设最低限标准,防止机构和人员竞相压价,影响评估质量,损害客户利益,威胁行业声誉。可以参照国际惯例,采用事先定价收费方式,这既可确保评估的独立性,也可避免因私利造成高估资产价值的现象,保护各方当事人的利益。4.3明确评估人员的职责强化资产评估管理部门的过错追究制度,防止相关人员不负责任、玩忽职守或与被评估单位违规勾结现象的产生。在加强监督的基础上,进一步明深入确各个部门的职责,使每一个部门,每