增值税的合理筹划治污投资

1、的合理筹划治污投资的筹划 作者： |自： | 点击数：30 | 更新时间：2004-8-5 | 文章录入：良子 2001 年 12 月 1 日财政部、国家税务关于部分资源综合利用及其他产品政策问题的通知财税（2001）198根据关于调整部分资源综合利用产品政策的批示，现将部分资源综合利用产品政策明确如下：自 2001 年 1 月 1 日起，对下列货物实行即征即退的政策：利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页油及其他产品。在生产原料中掺有不少于 30的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。利用城市生活生产的电力。在生产原料中掺有不少于 30的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包

2、炉水渣）及其他废渣生产的水泥。自 2001 年 1 月 1 日起，对下列货物实行按应纳税额减半征收的政策：利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。部分新型墙体材料产品（产品目录见附件）。自 2001 年 12 月 1 日起，对一般生产的粘土实心砖、瓦一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收。附件：享受政策新型墙体材料目录一、非粘土砖（一）孔洞率大于 25非粘土烧结多孔砖、空心砖；（二）混凝土空心砖；（三）烧结页岩砖。二、砌块（一）混凝土小型砌块；（二）蒸压加气混凝土砌块；（三）石膏砌块。三、墙板（采用机械化生产工艺）（一）GRC 板（玻璃增强水泥轻质墙板）；（二）水泥板；（三）蒸压加

3、气混凝土板；（四）轻集料混凝土条板；（五）钢丝网架夹芯板；（六）石膏墙板（包括纸面石膏板、石膏板、石膏空心条板）；（七）金属面夹芯板；（八）复合墙板。一、非粘土砖（采用机械成型生产工艺，单线生产能力不小于 3000 万块标准砖年）（一）孔洞率大于 25非粘土烧结多孔砖和空心砖（符合GB13544-2000 和GB13545-1992 的技术要求）。GB13545-1992 的技术要求）。（二）混凝土空心砖和空心砌块（符合GBT5101-1998 的技术要求）。（三）烧结页岩砖（符合筑砌块（采用机械成型生产工艺，单线生产能力不小于 5 万立方米年）GB8239-1997 的技术要求）。（一）普通

4、混凝土小型空心砌块（符合GB15229-1994 的技术要求）。（二）轻集料混凝土小型空心砌块（符合GBT11968-1997 的技术要求）。（三）蒸压加气混凝土砌块（符合（四）石膏砌块（符合行业标难JC1698-1998 的技术要求）。三、建筑板材（采用机械化生产工艺，单线生产能力不小于 15米年）（一）玻璃增强水泥轻质多孔隔墙板（简称 GRC 板）（符合行业标推 JC666-1997 的技术要求）。（二）增强低碱度水泥建筑平板（符合行业标准 JC626T-1996 的技术要求）。GB15762-1995 的技术要求）。（三）蒸压加气混凝土板（符合（四）轻集料混凝土条板（参照行业标准住宅内隔

5、墙轻质条板JCT3029-1995 的技术要求）。（五）钢丝网架水泥夹芯板（符合行业标准JC623-1996 的技术要求）。GBT97（六）石膏墙板（包括纸面石膏板、石膏空心条板），其中：纸面石膏板（符合75-1999 的技术要求，同时单线生产能力不少于 2000年）；石膏空心条板（符合行业标准 JCT829-1998 的技术要求）。（七）金属面夹芯板（包括金属面聚苯乙烯夹芯板、金属面硬质聚氨酯夹芯板和金属面岩棉、矿渣棉夹芯板），其中：金属面聚苯乙烯夹芯板（符合行业标准 JC689-1998 的技术要求）；金属面硬质聚氨酪夹芯板（符合行业标准JCT868-2000 的技术要求）；金属面岩棉、矿

6、渣棉夹芯板（符合行业标准JCT869-2000 的技术要求）。（八）复合轻质夹芯隔墙板、条板（所用板材为以上所列几种墙板和空心条板，复合板符合建设部建筑轻质条板、隔墙板施工及验收规程的技术要求。）案例拥有固定资产 7 亿多元，员工 4000 多人，主要生产橡胶轮胎，同时也生蓝天橡胶产各种橡胶管和橡胶汽配件。位于安陆市坪坝村，在生产橡胶制品的过程中，每天产生近 30 吨的废煤蓝天橡胶渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，蓝天橡胶尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、和保养；与有关学校、企业联系用于简易球场、操场的修建等等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到不

7、同程度的污染，导致附近许多村民经常堵住厂区大门不让工人上班，工厂生产受到很大影响。此事曾惊动过各级，省安陆市橡胶也因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款，最高一次罚款达 10 万元。筹划思路蓝天橡胶要想维持正常的生产经营，就必须治污。如何治污，成了蓝天橡胶集团一个迫在眉睫的大问题。省安陆市橡胶根据管理部和财务部的建议，拟定了以下两个方案：（1）把废煤渣的排放处理全权委托给坪坝村村委会，每年支付坪坝村村委会 40 万元的费用，生产经营的正常进行。此举可缓解该同当地村民的紧张关系，但每年 40 万元的费用以保证该是一笔不小的支出。（2）将准备支付给坪坝村的 40 万元的煤渣费用改为投资兴建墙体材料

8、厂，利用蓝天橡胶每天排放的废煤渣生产“免烧空心砖”，这种砖有较好的销路。此方案的好处有三：一是符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。财政部、国家税务关于部分资源综合利用财税字（1995）44 号和财税字（1996）20 号明确规定：利用废煤渣等生产产品免征1999的建材产品免征。鄂关于加强资源综合利用企业政策管理（155）号明确，凡属生产企业生产的原料中掺有不少于 30的煤矸石、粉煤灰、烧煤锅炉底渣（不包炉水渣）及其他废渣的建材产品，免征；二是解决了长期以来困扰企业发展的废煤渣所造成的工业污染问题；三是部分解决了企业的就业压力，使一批待岗职工能重新就业。比较分析蓝天橡胶对两个方案进行比较可

9、以看出：方案一是以传统的就治污而论治污的思维模式得出的。由这种模式形成的方案，一般不会有意识、有目的的去考虑企业的节税利益，而仅以是否解决排污为目的。此种方案并没彻底解决废渣问题。方案二既考虑治污，又追求企业化。此方案的建议者懂得企业要想获得减免，就必须努力生产出符合政策规定的资源综合利用产品。蓝天橡胶最终采纳了第二种方案，并迅速建成投产，全部消化了废煤渣，当年实现销售收入 100 多万元，因免征，该厂获得了 10多万元的节税利益。操作方法在实际操作过程中，为了顺利获得减免蓝天橡胶特别注意了以下几个问题：一是墙体材料厂实行独立核算，独立计算销售额、进项税额和销项税额；二是当工程项目完工投入生产时及时向当地经贸委提供了申报材料；三是认真填写了省资源综合利用企业项目申报表，同时提供了具体的文字分析材料。具体内容包括：工程项目竣工投产情况以及生产工艺、技术指标、技术标准情况和利用效率等，在文字材料中还附上了不造成二次污染的证明以及产品销售及效益的分析情况等；最后，蓝天橡胶的“免烧空心砖”经过省资源综合利用认定的审定并获得该颁发的认定，然后向所在地提交了免缴的申请。当地根据认定及相关材料，办理了有关免税手续。特别提示，2通过以上程序，蓝天橡胶兴办的墙体材料门顺利获得了减免的002 年 1 月，蓝天橡胶的生产经营得以顺利进行