SAP成本核算步骤

1、SAP 成本核算步骤ERP 差异来源和差异处理只要成本模块采用标准成本,必定产生差异,差异分析的目的是找到管理漏洞，做到事 中控制，可将 ERP 的差异来源分成以下几类： 1.物料移动发生的价差:(a).MIGO PO 收货时,采购价格和标准价格不同产生差异 (b).MIRO 后勤发票检验时 由于价格变更会产生差异(c).物料转移过帐 311/309 由于两边价格不一产生差异 (d).初始化库存差异,其它 移动类型产生的差异 (e).来料加工等库存到自由库存产生差异 (f).退货时差异2.发票价格差异和汇率差异:发票校验由于价格变更会产生价格差异;跨期产生暂估和实际之差异;外币采购因为汇 率变

2、化引起的差异(SAP 将收货到发票校验这段时间的汇率差异和材料差异同样处理,实际 上,你也可将默认识的汇率差异直接也设置成材料采购差异, 而, 发票校验后产生的应付 因汇率变化在期末外币重估时产生的差异则视为汇兑损益)3.重估库存和价格差异MR21/MR22, CKMPRPN/CKME 价格变更产生的差异，启动物料分类帐后，系统为了保持 期间数据的一致，采用标准价的物料如果有交易一般不再允许修改单价。 4生产成本 结算差异生产成本结算差异 = 生产成本投入-生产成本产出 在结算前,往往计算生产成本差 异:生产成本结算差异 = ( 生产成本投入-目标成本 a) - (生产成本产出-目标成本 b)

3、目标成本 a (标准成本估算成本部件累计方) = 目标成本 b (产品标准成本), 同一期 内,产品的标准成本正是标准成本估算后各成本部件的层层上卷累加,生成产本投入包括各成本部件的投入:原料辅料,人工机 器折旧,通过实际生产成本的投入和目标成本 a 的比较,得到所谓的 9 种类差异类型,正好 可以分析到所谓的直接材料成本差异(实际材料成本和标准成本 a 中的材料标准成本)和直 接人工成本差异等,你可将系统默认的 9 种差异细分成你所需要的差异分析类别,这取决于 你定义成本部件的明细程度,系统最多允许定义 40 个成本部件,你将这些成本对应到获利 分析模的 40 个值字段,从而在差异计算后将实

4、际成本部件传到获利分析, 实际上，财务 模块并不反应这些差异明细, 只是才成本分析模块中体现, 这就是将财务和成本模块分开 的好处避免产生一大堆垃圾财务凭证, 差异在向财务过帐时是以一个总的 生产成本结算差异过帐的,举一个简单实例,产品标准价 968 元/个, 其中原料 950 元,人工 9 元,折旧 9 元:本期生产该产品 10000 个, 平时,原料以标准价投入了 1000 万(假设标准成本估原料 是 950 万), 人工和机器折旧各以作业类型计划价的方式投入各 10 万(标准成本估算值为 9 万),产品以标准价收货 910000 个 968 万,期末结帐成本中心分配分摊作业实际价格重估重

5、 估工单一般就这些操作而已, 人工和机器折旧的实际价格各为 12 万,此时计算差异得到:原料差异: 1000 万 - 950 万 = 50 万(由于多投入原料,产生 50 万数差)人工差异: 12 万(实际作业价)- 9 万 = 3 万(假设全为价差) 折旧差异: 12 万(实际 作业价)-9 万=3 万 (假设全为价差)总共产生的实际生产成本投入为:1024 万,借方!,这些类型差异反应在成本模块中,可 以进行分析. 工单入库凭证为: Dr:产品库存 968 万Cr:生产成本产出科目(Tcode:OBYC-GBB/AUF) 968 万 总共产生的实际生产成本产出 为:968 万,贷方! 工单

6、结算凭证为:Dr:生产成本差异 56 万(反应在物料分类帐中,CKM3 可查看) Cr :生产成本结算差 异 56 万(Tcode:OBYC-GBB/AUF)生产成本结算差异 56 万,贷方! 总的 56 万一笔反应在财务模块. 实际生产成本投入 = 实际生产成本产出 + 生产成本结算差异如果你细心,就会发现,无论是原料还是产品,此时都还是标准成本,接下来可以使用物 料分类帐将差异分摊出去还原实际成本. 对产成品, 因为平时收发货都是标准成本,那么生产成本差 异 56 万将在销售发货和期末库存间分摊, 对于原料同样采购差异在消耗和期末库存间分摊, 不同的是,原料 的消耗是往上层层上卷到半成品和

7、产品的,这就是所谓的多层差异如果 BOM 层次较多或 象流程行业出现物料汇流的循环 BOM,多层次差异就会耗费相当长的时间才能计算出.如果仅仅从财务核算角度,国内 ERP 更愿意采用期末统一核算出成本,但是这种事后 核算的方式,外界评论是不能合理反应出 成本管理的思想,不能作到事前预测 ,事中核算.合理优化业务,避免物料分类帐运行时间过长是在多层差异分配上,多层差异的产生的主要方式有 3 大类.(1).跨工厂的转储 301/302,比如产品从生产工厂到销售工厂使用 301,则销售工厂到生产工厂规定只能使用 302,否则同期销售工厂到生产工厂也使用 301,则多层差异分配死循环,荆门不存在这种业

8、务.(2).物料 309/310 转移,经检查发现重污油 309 68324006-半沥青 68324032 使用了 309,而半沥青 68324032 转回- 重污油 68324006 也使用了 309(原则上应该使用 310),也造成了死循环, 309/310 物料转移的方式可以规范,尽量避免多层差异循环分配.(3).产品回流循环 BOM 造成的循环,假设消耗 A+B+C 产出 X,Y,Z, 而消耗 X 又产出 A, 则 A的多层消耗差异将分配到 X 作为接收方差异, X 的消耗差异又转回 A 作为接受方差异, A(X)的本期期初+接收差异又在 A(X)的本期消耗和期末库存分配,这样就造成

9、循环.对于中间环节半成品过多的企业，如果半成品不需要进行库存管理或核算,可以考虑 设置虚拟物料的方式.一.规范 309/310/311/312 业务,坚决避免造成多层差异死循环.二.优化循环 BOM 的结算规则,考虑将产量不多或核算无精确要求的造成循环回流的联产品设置成副产品或固定价扣除,直接扣除生产成本,而不是参与生产成本的权 数分摊,避免多层差异分摊时循环!SAP 成本核算步骤简介接下来结合国内工业企业成本核算基础知识简单阐述一下其在 SAP CO 模块的实现,在 SAP 中，FI 和 CO 模块是分开的,当然两者同时紧密联合,有兴趣的读者自己可以通过熟悉 SAP 系统去总结一下其 CO

10、模块成本核算实现方式和国内传统习惯的 GAP。 工业企业成本 核算程序企业在成本核算过程中，必须正确划分以下 5 个方面的费用界限：(1).正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限； (2).正确划分生产费用与期 间费用的界限；(3).正确划分各月份的生产费用和期间费用界限； (4).正确划分各种产品的生产 费用界限；(5).正确划分完工产品与在产品的生产费用界限；以上五个方面费用界限的划分过程，也就是产品生产成本的计算和各项期间费用的归 集过程。要素费用和成本项目生产费用按照经济内容分类，就是在这一划分的基础上，将生产费用划分为下列若干 要素费用（仅供参考）。 1材料费用。2燃料费用。 3动

11、力费用。4职工薪酬(新准则中各项福利费统一描述为职工薪酬费用) 5折旧费用。6其他生产费用。几个名词：直接生产费用：在构成产品成本的各项生产费用中，直接用于产品生产的费用。 间 接生产费用：在构成产品成本的各项生产费用中，间接用于产品生产的费用。直接计入费用：在构成产品成本的各项生产费用中，可以分清哪种产品所耗费、可以 直接计入某种产品成本的费用。间接计入费用：在构成产品成本的各项生产费用中，不能分清哪种产品所耗用、不能 直接计入某种产品成本，而必须按照一定标准分配计入有关的各种产品成本的费用。 注:待摊和预提费用在新准则已被废除,成本核算时不再涉及。为具体反映计入产品成本的生产费用的各种用途

12、，提供产品成本构成情况的资料，还 应将其进一步划分为若干个项目，即产品生产成本项目（简称产品成本项目或成本项 目）,SAP 中则称其谓成本部件(Cost Component),下图是 SAP 系统的一个成本部件的参考 配置(Tcode:OKTZ),相对符合国内习惯。值得注意的是产品成本构成要素和要素费用并不完全等同。产品成本部件中包括产品 成本承担的是所有要素费用中与产品生产相关的部分，比如成本部件中可能包括 Material Overhaed，SAP 允许用户最多自定义 40 个成本部件,这视企业成本核算分析所需明细程度, 比如你可能将材料费用进一步根据五金类、塑胶类、电子类进一步细分(当然

13、还可使用 SAP 的 Origin Group 来区分这些材料成本),如上图,在”其它成本”这个成本部件中还可以单 独拎出”委外加工”,如果你有很多委外加工业务的话。1:由于 SAP 系统引入了次级成本要素的概念,在成本部件的成本要素分配时,实际上 是包含次级成本要素的,所以如果成本组件结构选择了”初级成本构成分割”标志,则可以 以初级成本要素（即相关生产成本费用总帐科目）显示各成本部件。23:在成本部件结构给公司代码/工厂时，你还可为其设置一个辅助的成本部件结 果,成本分析时可根据主要/辅助成本结构同时进行。 标准成本计算Tcode:CK11N/CK40N在材料成本核算上,SAP 比较推荐物

14、料使用标准价+ML 的成本核算方式,这样可以同时 满足财务核算和成本管理的双重目的,在物料分类帐相关章节已有详细描述。在这里所需要说明的是在产品标准成本计算时的科目获取,标准成本计算时,如果产品 结构是多层(包括 BOM 的多层次和工艺路线的多层次),则标准成本是各成本部件层层卷算 而来,简化一点,就是成本包括料(对应 BOM)工(对应作业类型)费(通常对应作业类型,也可 使用成本核算单),稍微熟悉 SAP 的人就知道后勤的材料自动科目分配(Tcode: OBYC),标准 成本对应的材料成本相应科目一般有:GBB-VBR-对应后勤移动类型 201/261 成本中心/工单发料等 GBB-ZOF-

15、对应后勤移动 类型 531,副产品收货对工和费,通常首先是直接对应到作业类型所对应的次级成本要素(Tcode:KP26),SAP 的设计思路是这样的，典型的比如直接人工,实际上对应的是产线员工的职工薪酬,包括福 利费在内的职工薪酬需要在月底后才可知道实际费用发生额,尤其是计件工资的方式更始 如此,SAP 为了满足”事前计划,事中控制,事后分析”的目的,所以建立一个类似打包的作 业类型 LAB(直接人工,同时对应一次级成本要素),KP26 暂估一计划价格就往生产工单直接 确定,在期末真正完成职工薪酬费用计提后再计算作业的实际价格, 为了确保所有的职工 薪酬费用科目一定会参与直接人工作业类型的实际

16、价格重算,SAP 使用了一个叫分割结构的 东西 (Tcode:OKES/OKEW),简单理解 ,基本生产成本中心除了职工薪酬费用外 ,还有机器折旧 , 机器折旧也做了一对应作业类型假设叫 MAC,平时也使用计划价往生产工单做确定 (Confirmation),分割结构则确保职工薪酬费用参与 LAB 实际作业价格计算,折旧费用科目 发生额只参与作业类型 MAC 的实际价格计算。如果作业类型 LAB/MAC 计划价格相对准确，则可“实时”监控工单的生产成本是否异 常。说到标准成本，还有一点需要明确，按照某些企业核算习惯，产品销售时可确定销售 收入，但是“准确的”销售成本是期末一并确定的,SAP 中如果产品使用标准成本,通常销 售发货一般即确定了销售成本,但这个销售成本是以标准价格*发货数量得出的,使用 SAPML 模块的实际成本部件划分不但在期末通过差异分摊得产品的实际成本(标准成本+差异分 摊即实际成本),而且可以得到实际的成本部件,即产品标准成本= 各成本部件计划价*数 量, 产品实际成本= 各实际成本部