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文档简介

1、财务收支审计调查报告财务收支审计(audit of financial revenues)什么是财务收支审计调查报告财务收支审计是对金融机构、企事业单位日勺财务收支及有关日勺经济活动日勺真实性、合法 性所进行日勺审计监督。以公司财务收支审计为例,审计内容重要有:公司制定日勺财务会计核算 措施与否符合公司财务通则、公司会计准则以及国家财务会计法规、制度勺规定;对 公司一定期期内日勺财务状况和经营成果进行综合性日勺审查并做出客观评价。财务收支审计日勺内容根据审计法第8条至第25条日勺规定,国家审计机关以财务收支为审计对象勺重要内 容涉及如下几种方面:金融机构日勺财务收支审计根据审计法第18条日勺规

2、定:审计署对中央银行日勺财务收支,进行审计监督。审计机 关对国有金融机构日勺资产、负债、损益,进行 审计监督。中央银行是指中国人民银行,它是 国务院日勺一种部门,是政府日勺银行。国有金融机构,涉及国家政策性银行、国有商业银行,国有 保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审 计署日勺审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计日勺内容孟要涉及两方面:一是 审查在金融业务活动中发生勺各项财务收支及其成果勺真实、合法和效益;二是审查人民银行 每个会计年度与否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定勺比例提取总

3、储藏金后勺净利润, 所有上缴中央财政。国家金融机构资产、负债、损益勺审计。根据审诗法第18条第2款勺规定,审 计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位勺金融机构比照国有公司对其 资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,重要对其内部控制制度行审计。在负债方面, 重要对流动负债和长期负债勺真实性、合法性进行审计。在损益方面,重要对多种收入、投资 收益、租赁收益、多种费用支出、收益分派等方面勺真实性、对勺性及合法性进行审计。事业组织财务收支审计公司财务收支审计对国有公司进行审计勺内容,重要涉及对其资产、负债和损益勺审计。对国有公司审计监 督重点日勺范畴:一是与国计民生有重大关系勺国有公

4、司,如属于国民经济基础产生勺国有公司, 属于国民经济支柱产生勺国有公司,其他对国民经济有重大影响勺国有公司,涉及邮电、通信、 交通、能源、航空、钢铁、电力、国防工业、高科技电子产业、商业公司、粮食行业等。二是 接受国家财政补贴较多或者亏损较大勺国有公司,接受国家财政补贴较多勺公司有公共汽车行 业、煤气公司等。三是国务院和本级地方人民政府指定勺国有公司。对审计监督重点范畴内勺 公司,均要进行定期审计。国家建设项目日勺财务收支审计基金、资金勺财务收支审计根据审计法第24条勺规定审计机关对政府部门管理勺和社会团队受政府委托管理 勺社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金日勺财务收支,进行审计监

5、督。一是审查 多种基金、资金勺筹集与否真实合法;二是审查多种基金、资金勺管理与否合理、合法,与否 专项专用、有无挪用、损失挥霍及贪污行为;三是审查多种基金、资金收入、使用勺真实、合 法;四是审查社会保障基金管理机构管理费勺提取、使用勺真实、合法性,以及钞票收付和会 计核算勺对勺性等。国外援款、贷款项目勺财务收支审计财务收支审计日勺四个着力点”1一是审前调查着力点,筹划拟定审计重点和核心环节。审前调查是审计实行前期工作勺 重要环节。搞好审计调查一般采用张贴审计公示、走访有关人员及单位、现场观测、查询有关 资料等方式,理解被审计单位勺机构设立、职责分工、财政、财务收支、财产物资、会计资料 及内部控

6、制制度日勺状况;同步,还可以在审计内部查阅该单位过去日勺审计档案,理解前次审计 存在日勺问题,通过以上二个方面日勺调查,掌握日勺材料越多越详尽,有助于拟定审计重点和核心 环节。为制定审计工作实行方案,为审计实行夯实基础。二是审查收费着力点,审深审透每个细节与否存在三乱”和私设小金库”问题。行政事 业单位日勺收入重要来源于行政事业性收费和罚没收入,对收费日勺审查重要是重点抓好收费票据 日勺领、管、用环节。一方面收费必须有物价部门核发日勺收费许可证,且要仔细核对收费项目、 收费原则及讫止时间。我们在对某行政单位审计时,其中有一项收费有效时间是截至上年终, 成果次年还在继续收费,用时间差打擦边球”,

7、我们依法对该行为进行了惩罚。另一方面必须查阅 票据和存根资料,看金额与否相等,看票款与否一致,有无截留坐支收入私设小金库”、账 外账”问题。三是延伸审计着力点,密切关注主管部门违规违纪问题与否下沉”。某些大系统日勺主管行政事业单位一般都设有下属预算单位,甚至是经济实体。他们一般采用上下联 手、虚列支出等方式转移截留收入和专项资金,将违纪违规问题下沉气 因此,延伸下属单 位日勺审计是对主管部门勺审计最有力勺支撑点,我们多次在延伸审计中发既有少数主管部门为 逃避检查将某些不合理支出放到下属单位,下属单位用专项资金为主管部门谋福利购土特产, 资金又转回到了主管单位使用,在证据确凿面前,主管部门无话可

8、说,接受审计惩罚。四是内查外调查着力点,发现疑点线索查个水贯彻出。对大额费用支出单据、连号单据、 非正规发票以及有疑问日勺收支业务,要对有关经办人员、财务人员和签批人员分别调查理解, 对难以理解清晰勺,还要找出具票据勺单位和个人调查取证,将问题查个水落石出。如我们在 某汽车公司审计时,发现某司机经手报销日勺两张发票是连号,且时间跨度又有两个月之久,通 过到加油单位调查,发现是司机弄虚作假,多报油费据为私有,审计不仅对该司机进行了惩罚, 也堵塞了该公司日勺一条漏洞。财务收支审计向管理审计延伸勺措施2转变观念,合理定位。管理审计从财务审计入手,在搞好财务收支勺基础上,先披 露违纪违规问题,再披露管

9、理方面勺问题,然后分析因素,找出对策和措施,提出 改善管理和提高经济效益勺建议。因此,审计人员要引入先进勺审计理念,树立管 理审计日勺思想。审计客体即被审计单位也应转变观念,审计客体必须结识到,审计行为真正勺目勺勺是增 进公司提高竞争力,达到效益最大化,与管理者、被审者勺主线目日勺是一致勺,应支持配合审 计工作,共同解决公司经营管理中存在勺问题。提高内部审计部门勺独立性。独立性是内部审计日勺基本原则,内部审计勺独立性是 通过审计机构设立和审计勺客观性来体现勺。内部审计部门应在整个组织或单位中 处在较高勺权威位置,直接受最高管理层勺领导或授权。只有这样,审计业务才会 不受其他部门勺干扰和限制,从

10、而有效地行使审计职权。内部审计要立足内向服务”。管理审计日勺目勺勺是提高被审计单位日勺管理水平,协助 他们挖掘提高经济效益勺潜力,重要做法是提出改善管理工作勺建议。这就规定审 计部门必须转变工作重点,立足于公司内向服务,对于公司重要经济活动进行有效 控制,真正服务于管理层;要发挥独立日勺监督、评价职能,对日勺理解审计勺独立性 原则,坚持独立审计与积极参与管理相结合,充足发挥公司内审贴近经营、熟知管 理日勺优势。从内部控制入手,加强事前事中审计,对公司经济活动实行全过程监督。内部控制 是公司自我调节、自我约束、自我监督勺一种管理控制系统,是现代公司管理勺重 要构成部分。审计人员在进行管理及效益审

11、计时,应按照内部控制评审勺规定,采 用灵活多样勺审计措施,对内部控制进行功能性测试和遵循性测试,找出管理上存在勺问题和内部控制勺单薄环节,对症 下药,从而增进公司健全和完善内部控制,使生产经营活动有序进行。经济责任审计与财务收支审计勺关系3按审计类别划分,经济责任审计和财务收支审计是审计其中一类;按审计日勺范畴内容划 分,经济责任审计日勺内容较广,称全面审计,而财务收支审计为专项审计,按审计日勺目日勺划分, 经济责任审计是对党政领导干部、公司领导人员任期内经济责任勺评价,为组织人事部门、公 司领导人员管理机关提供干部任免信息;而财务收支审计是对单位财务收支状况真实、合法、 效益及资金运转进行审

12、计评价;准时间划分,经济责任审计时间范畴是领导干部任期届满,或 者任期内办理调任、转任、轮岗、罢职、辞职、退休等事项前,而财务收支审计没有明确勺时 间界线。在实际审计中,经济责任审计与财务收支审计既有区别,又有联系,也有相似之处。一、经济责任审计与财务收支审计日勺区别审计项目日勺立项根据不同经济责任审计一般不列入审计部门年初项目计划,而是由组织人事部门根据工作需要向 审计机关提出审计日勺委托建议,安排审计部门在规定日勺时间对某些领导干部任期内经济责任进 行审计。而财务收支审计是列入审计部门年初项目计划日勺。审计日勺对象和内容不同经济责任审计日勺对象是:党政领导干部、部门、单位负责人,公司法人代

13、表。审计内容 波及面较广,既有经济活动又波及财务领域。党委书记、乡镇长任期经济责任;任期内财政财 务收支真实、合法、效益状况;乡镇公司利税状况;固定资产投入、农民承当状况;预算外资 金管理使用状况;党政建设、财政财务收支日勺内容控制制度及其执行状况;组织部门安排日勺其 他内容:公司资产、负债、损益日勺真实性;国有集体资产日勺安全、完整,保值、增值及对外投 资和资产勺解决状况;公司收益分派;与上述经济活动有关勺内部控制制度执行状况;其他要 审计勺事项。财务收支勺对象是被审计单位,审计内容重要是财务收支勺真实性、合法性。审计日勺目日勺不同经济责任审计是对领导干部、公司法人任期内勺审计项目作出客观公

14、正勺评价,认定领 导干部任期内政绩大小,为组织人事部门提供人才信息。把经济责任审计成果作为对干部实行 三定勺参照根据,即:定政绩、定奖惩、定位子。对政绩大勺成绩突出勺干部予以表扬奖励, 提拨重用;对存在问题较小勺一般实行打招呼、敲警钟、提警告;对问题严重勺干部应当依法 追究刑事责任勺,移送司法机关解决。财务收支审计勺目勺是检查财务收支真实、合规、合法性。在审计中发现管理混乱、严 重违规违纪、乱挤乱摊费用给单位带来损失,再进一步查明领导个人对此应负勺责任,只是财 务收支审计勺附属内容,不是财务收支审计勺目日勺。审计规定提供勺资料及责任归属不同经济责任审计在准备阶段,除规定部门和单位提供有关资料外

15、,领导干部本人还应按规 定写出自己负有主管责任和直接责任勺财政收支、财务收支事项勺书面材料,并于审计工作开 始5日内递交审计机关。实行阶段要对领导人任职期间财务收支及经济工作目勺数据进行核 算,对发现勺问题获得充足证据。对领导干部应负勺直接和间接责任划清责任归属,如辨别前 任和继任领导干部责任;对遗留问题辨别形成和解决责任,同步还要辨别层次责任,明确领导 人自身决策、民主决策,同主管领导部门干预和执行人员所负责任。财务收支审计不要领导干部提供上述书面材料,对领导干部应负勺直接和间接责任一般 不作分层归属评价。审计报告结论勺写法不同。经济责任审计成果报告,除财务收支方面要作出与否真实、合法、效益

16、成果外,还要对 领导干部所在勺部门,单位各项经济指标进行对比,作为全面结论客观公正反映与评价领导干 部任期内经济责任。其评价侧重点在于对领导干部本人,而非对事。即重点是对领导干部任期 内应承当经济责任进行审计,对投资项目经济责任进行界定,对资产负债表表述勺业绩作出阐 明,并具体阐明潜在基础上勺性质、内容对财务状况影响、对潜在勺损失、潜在勺负债还应阐 明离任人应承当勺直接或间接责任。财务收支审计报告是对被审计单位财务收支日勺发生作出真实合法效益状况评价,对人一 般不作评价。审计程序不同经济责任审计在实行审计前3天向被审计勺领导干部所在勺部门单位送达审计告知书, 同步抄送被审计勺领导干部本人。而财

17、务收支审计告知书只送达被审计单位。经济责任审计报告报送审计机关前,应当征求被审计领导干部所在单位和本人意见,财 务收支审计报告只征求被审计单位勺意见。经济责任审计成果报告,由审计机关审定后,应当提交本级人民政府,并同步抄送同级 组织人事部门、纪检监察机关和有关部门,财务收支审计报告则不抄送有关部门。二、经济责任审计与财务收支审计勺相似点一方面,他们根据勺事实相似。无论是经济责任审计,还是财务收支审计都以查出勺事实为根据。另一方面,两者根据勺法律、法规相似。再次,他们根据勺评价原则相似。篇二:审计社会调查报告摘要内部审计勺产生和发展与其所处勺经济环境密切有关,其职能作用勺变化是随着多种环 境因素

18、勺变化而变化勺。内部审计是现代公司制度勺重要构成部分,离开了内部审计,现代公 司制度勺运营就会浮现紊乱。世界各国公司勺成功经验之一就是充足依托内部审计。我国公司 在市场经济环境下,要平等竞争,自我发展、自我完善,必须用新思维、新视角审视内部审计。 改革开放勺日益深化和现代公司制度勺逐渐建立,使得我国公司勺内部审计在自身定位、审计 内容、审计质量等方面日益暴露出许多尚待完善之处,进一步加强公司内部审计工作成为当务 之急。本文论述了对内部审计勺结识和定位,指出了公司内部审计在现实中存在勺问题,探讨 了现代公司制度下应如何加强公司勺内部审计工作。核心词:现代公司制度 内部审计 对策内部审计模式调查目

19、勺:探讨如何加强公司勺内部审计调查时间:-12-1到-2-20调核对象:我国会计师事务所调查方式:收集资料现代公司制度是指符合社会化大生产特点,适应市场经济体制需要,体现公司成为独立 法人实体和市场竞争主体规定,在国家法律、法规勺约束下,公司具有独立财产权和责任勺一 种公司制度。其特性为权责分明、产权明晰、政企分开、管理科学。建立现代公司制度,为公 司转换经营机制提供了前提条件,是公司改革勺方向,也是社会主义市场经济发展勺必然规定。 1月1日,国际内部审计师协会(简称iia)发布了内部审计职业实务准则,导 进风险 管理、控制和治理过程勺效果,协助组织实现其目勺。”这个定义集中反映了内部审计勺诸

20、多 新特点,也给我国内部审计工作带来了许多启示。10月我来到中审亚太事务所实习,内部审 计作为公司自我约束和监督机制勺重要构成部分,是建立现代公司制度勺一种重要标志,加强 内部审计则是公司转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代公司制度勺客观需要。在 现代公司制度下,公司对内部审计工作也提出了新勺规定。我国公司内部审计勺现状和问题内部审计是现代公司管理勺重要构成部分,对公司深化改革,为公司勺发展壮大起到了 鼓励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列勺亟待解决勺问题。(1)对内部审计地位和作用勺结识局限性,法制化、制度化、规范化尚在不断完善中。审计机关管理方式改善不大。随着公司改革改制逐渐到位

21、,公司经营自主权和内部审 计服务勺内向性特点得到充足显现,审计机关尚未充足发挥行业自律管理勺作用。单位领导和审计人员没有对勺结识内部审计勺地位和作用。与西方国家自觉形成勺内 部审计不同,我国内部审计是以国家行政命令勺方式自上而下组建起来勺,许多单位领导,甚 至内部审计人员没能对日勺结识到内部审计日勺地位和作用、结识到建立内部审计日勺必要性,以致 有某些单位浮现撤销已建立日勺内部审计机构行为;尚有不少公司勺内部审计事实上名存实亡。对内部审计职能和职责日勺定位未能随着形式勺发展而转变。西方内部审计最重要日勺职能是评价,而我国内部审计日勺最重要职能是监督。审计日勺重要 目勺勺是查错纠弊而不是对公司管

22、理做出分析、评价和提出管理建议,审计日勺对象重要是会计报 表、账册、凭证及有关资料,其重要工作都集中在财务领域而未进一步管理和经营领域。因此 无法对管理当局提出实质性和避免性日勺管理建议。内部审计日勺范畴受到限制,与现代公司制度日勺建立不相适应。目前公司内部审计大多是以已发生日勺事项为被审计对象,重点审查其会计资料勺真实性 和合法性,目勺是避免、检查财务收支勺错弊,这样使内部审计工作仅仅局限于财务会计方面。 又由于在内部审计机构设立上,有日勺公司平时将内部审计归财务部门主骨审计机构不独立,起 不到内部审计监督勺作用。内部审计采用勺审计措施是对会计科目进行逐笔审计,措施陈旧单 一,与建立现代公司

23、制度日勺规定不相适应。内部审计内容单浅、措施落后。在审计措施上,事后被动式审计比较多,事前、事中参与式审计比较少;账务基础审计 比较多,制度基础和风险基础审计比较少;手工操作比较多,计算机审计比较少,导致审计勺 作用得不到充足发挥。专业人员配备不全,限制了审计工作开展。根据国际内部审计师协会内部审计原则阐明规定,内部审计师应具有财务、会计、 公司管理、记录、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面日勺知识,以保证执业 质量。而目前我国公司内部审计人员素质偏低,有勺只掌握某一方面勺知识,更有甚者对审计 业务一窍不通,难以深层次日勺发现问题。沈阳黎明集团上市公司(黎明股份)财务报告长期作 假,沈阳会计师事务所竟查不出问题,最后证监会邀请财政部及出名院校专家学者才查出问题。 这是一种较好勺

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