一个菜鸟审计总监的工作札记

1、一个菜鸟审审计总监的的工作札记记看到坛子里里的各位审审计高手畅畅所欲言，很很有感慨。本人刚入入审计行业业，目前才才半年时间间。尽管时时间较短，但但也觉得这这个职业颇颇有意思，所所以斗胆开开个帖子，仅仅以记录一一些日常工工作中的感感想。希望望各位不吝吝赐教！一、我为神神马会成为为一个审计计总监的离离奇经历本人19997年大学学毕业，当当时学的金金融专业，毕毕业后在某某券商工作作了2年。后来因为为家庭原因因，在家里里蹲了2年年，直到22002年年去国外留留学，读的的管理学专专业，044年回国。回国后，鬼鬼使神差的的进入了一一家IT咨咨询公司，不不得已自己己学了一点点点IT知知识，人模模狗样的做做起

2、了ITT顾问，一一干就是55年。099年又改换换门庭，进进入了一家家还算不错错的管理咨咨询公司，从从最底层的的顾问做起起，2年之之后成为了了高级顾问问，也独立立的带过了了一些咨询询项目，有有战略的，有有管控的，也也有风险管管理的。恰好此时公公司为某民民营5000强的一个个制造业集集团做了战战略咨询，当当时给这个个企业洗脑脑，需要将将审计从财财务部独立立出来，承承担全集团团的风险管管理和审计计工作。需需要一个懂懂业务、管管理、财务务的所谓全全面型人才才。做这个个项目的经经理和我关关系不错，就就把我推荐荐到这个企企业担任审审计总监。我一看，工工资比做顾顾问还是高高了那么一一点，想想想做咨询太太累，

3、鄙人人年纪又太太大了些，需需要稳定，考考虑了个把把月，又和和企业的董董事长、常常务副总见见了面，通通过了审核核，就走马马上任了。为了重塑审审计部门，原原来的审计计经理调到到下面一个个子公司做做财务经理理，于是乎乎，我这个个光杆司令令就承担了了审计部的的所有职能能。在一开始的的2个月里里，工作非非常轻松，主主要是了解解了解集团团的情况、历史、下下面各个子子公司的特特点等。当当然，领导导们也知道道我不懂审审计，也给给我一定的的时间学习习。这个论坛，就就是我在22个月的学学习中，最最常来的一一个地方。偷偷摸摸摸的下载了了不少的好好资料。不不过，说实实话，审计计知识确实实浩瀚，一一上来狠狠狠的把我给给

4、打蒙了。知道现在在，我也可可以坦白承承认，对于于审计，我我还是半懂懂不懂。但但是无论如如何，不能能和那些刚刚毕业的小小朋友去比比较，毕竟竟到了企业业，领导们们是没有时时间培养我我的，而是是希望我能能尽快上手手，给企业业带来效益益。好在做过几几年的顾问问，顾问的的一大特点点，就是会会忽悠。去去见客户的的头天晚上上，可以看看些资料，不不管什么行行业，什么么职能，都都能忽悠上上几句。真真的上了项项目，都是是边干变学学。白天在在客户那里里干活，晚晚上回驻地地赶紧自学学。基本上上所有的项项目还都能能对付过来来。当然，做做顾问的这这几年，最最有收获的的学到了一一套比较巧巧妙的思维维方式-金字字塔思维。这个

5、方式式是麦肯锡锡发明的，有有兴趣的童童靴可以上上网搜搜看看。确实应应用这个思思维，能将将复杂的问问题简单化化，做事能能取巧不累累，而且客客户也无法法驳倒你。二、审计部部的定位说实话，这这个问题在在我学习审审计的过程程中，一直直都没有停停止过思索索，到目前前为止，我我的看法也也始终在摇摇摆。根据我的观观察，不少少大的企业业，往往会会有一个部部门叫做风风险管理部部。而我所所在的这个个集团却没没有这个部部门。我就就寻思着，是是不是可以以把风险管管理这个部部门的功能能给弄到审审计部来呢呢？这样做，有有个明显的的好处，就就是鄙人的的权力会很很大，看看看，多牛掰掰，风险管管理制度的的制定、监监督，以及及财

6、务上的的审计都归归我这个部部门管。而而且我审计计部又是独独立于财务务部门，我我的级别和和财务总监监是一个级级别，工资资比财务总总监还要高高。想想就是挺挺美的一件件事情哈。恩，先不不管我能不不能做的过过来，先把把权力揽过过来再说。当时领导导们也没有有想清楚审审计部究竟竟该做些神神马事情，我我趁他们没没有想明白白之前，先先主动把我我的想法提提出来，既既显得我积积极主动，还还显得我比比较有想法法，对得起起我的工资资。可是，和领领导汇报我我的想法，不不能就这么么简单的一一说了之，总总要把风险险管理和审审计的关系系说明白了了，让领导导觉得在细细节方面也也有可操作作性，这才才能同意吧吧。这大概也是是民营企

7、业业的一个好好处，因为为各方面管管理都比较较弱，也没没有外资那那种固定的的部门设置置套路，领领导觉得你你这个部门门能够多做做点事情，自自然就会放放权给你。而且前期期咨询也是是提出审计计部要承担担风险管理理职能。（但但是究竟是是制定风险险政策并监监督，还是是仅仅起到到监督作用用，这个就就没有说太太细）。所所以干脆我我都给它承承担了过来来。有权力力总是好事事。三、关于审审计底稿在坛里的学学习过程中中，自然少少不了下载载各种各样样的审计底底稿。看着着这些EXXCEL编编制的底稿稿，确实很很拉风。我我想，如果果我也弄这这么一份底底稿给领导导看看，我我的工作自自然就能加加分。于是我当时时在审计工工作计划

8、中中，也给领领导提出了了这么一条条，要建立立符合本集集团特点的的审计模型型。（恕我我用模型代代替底稿，当当时的感觉觉更加炫目目，而且根根据我做咨咨询顾问的的经验，如如果有点数数字化的东东西，更有有说服力，而而且本人玩玩数据的能能力还可以以，还编过过数据分析析软件）可是这半年年下来，我我也没有编编制出一份份“符合本公公司特点”的审计底底稿来，甚甚至每次审审计之前，都都要和手下下开个会，详详细讨论这这次审计的的特殊点，根根本就来不不及弄一份份所谓审计计底稿。所以，我想想，要弄出出一份符合合特点的审审计底稿，至至少需要把把所有的审审计都做一一遍。而且且随着每次次审计内容容的不同和和深度加大大，要不断

9、断去修改审审计底稿。所以，这个个审计底稿稿的意义究究竟何在？仅仅是为为了证明审审计部在开开展这些工工作，以便便于向领导导交差吗？四、我心目目中的审计计底稿拿坛子里不不少的关于于采购仓储储循环的审审计底稿来来说，我看看了之后，就就感觉到，这这底稿只能能解决被审审计事项“合法性”，而解决决不了“合理性”。举个例子，一一般审计底底稿先要问问明白流程程，然后根根据流程展展开，每个个环节看有有没有人签签字，手续续完备不完完备。有些些审计是顺顺着流程跑跑一便，查查查原始凭凭证，所谓谓穿行测试试。OK，这这些审计我我觉得只能能解决一个个问题，所所有的手续续都是领导导认可的。或者有些些手续不完完备，被审审计单

10、位的的相关人员员最多撇撇撇嘴，“哦，当时时忙，最多多以后补上上！”。如果审计人人员只能做做到这些，说说实话，领领导不会把把审计部门门当做多有有用的部门门。所以，我我始终认为为，审计人人员，还要要在审计过过程中解决决一个“合理性”的问题。即你采购购这些东西西价格、数数量是否合合理、科学学。还要能能提出一些些改进意见见，这样领领导才会慢慢慢重视审审计部门。关于采购合合理性的一一个小例子记得领导在在我差不多多熟悉子公公司的时候候，下面某某子公司反反应库存过过高，过期期零配件、成品库存存太多了，要要求集团领领导审批报报废。领导导一看，好好几十万的的库存要报报废，你一一年的利润润才多少。这一报废废，全年

11、利利润全部抹抹消，要我去查查查原因。作为集团审审计总监，下下面子公司司的老总还还是比较客客气，同意意我找各个个部门的负负责人谈谈谈。但是由由于不是正正式审计，不不同意我看看他们的财财务帐。我先分析了了他们的产产品订单特特性，这个个企业比较较可悲，面面临着一个个较为复杂杂的订单幻幻境。绝大大部分订单单都是高频频低数量型型的（订单单来的很密密，而且每每笔订单的的产品数量量较少，也也就几十个个）。而有有时候突然然来个大订订单，数量量巨大，要要订几万个个产品。无论什么订订单，他们们采购原材材料的时候候，往往会会放大采购购数量，比比如某产品品要1000个，我采采购零件要要105个个，理由是是万一生产产过

12、程中发发生损坏，需需要多做几几个备用。这就发生生了超额采采购的情况况。另外，有些些零配件也也不是按个个采购的。上游供应应商说了，要要买就是11000个个。你爱买买不买。好好了，这11000个个买过来，只只用了1000个，还还有9000个就丢仓仓库，以后后再也不用用了。积年累月，这这两种情况况发生的库库存过剩，按按照感觉，应应该有不少少，但也达达不到要报报废的几十十万数量。也许还有有其他的原原因导致过过剩。由于没法看看到账本，我我就去先问问他们采购购的订货逻逻辑，他们们是根据订订单分解成成BOM，减减去仓库里里的实有数数量，得到到应采购数数量。我进进一步问，仓仓库里的实实有数量怎怎么来的，他他们

13、说是让让仓管去盘盘点得到的的。这就存在着着逻辑漏洞洞了，首先先他们遗忘忘了检查其其他订单是是否占用了了仓库里的的这些零配配件。仓库库里确实有有100个个零件，可可是这些零零件也许其其他的订单单过几天会会用到。其其次，他们们也忘记减减去其他在在途、已经经下单的其其他订单中中的共有零零配件。再再次，还忘忘了减去车车间已经领领用的多余余零配件。所以这个个订货的逻逻辑是“不合理”的。和他们采购购主管一聊聊，他也认认为这确实实不合理。承认有逻逻辑缺陷。但是苦于于ERP系系统太差，没没有办法实实现这种逻逻辑，也只只能用目前前的办法。可是这样样的逻辑缺缺陷造成的的浪费又有有多少呢，我我不死心，继继续盘问。他

14、又爆出出了几种导导致库存升升高的原因因。一种是因为为订单作废废，客户不不要了。导导致生产中中的物料浪浪费。还有一种是是技术原因因，刚生产产出来，不不符合国家家标准了。也只能浪浪费。还有一种是是仓库内部部盗窃，仓仓库曾经搬搬过一次，丢丢了不少贵贵重零件。恩，这下差差不多，我我一共找到到了好几种种原因，可可以向领导导汇报了。领导听了了，半晌不不语。确实实这些原因因有的可以以避免，有有的避免不不了。但无无论如何，事事情总有一一个合理的的解释。至至于追责，那那是后话。五、金字塔塔思维金字塔思维维是一种管管理顾问最最基本的思思维方式。记得刚进进咨询公司司的时候，就就发了一本本金字塔思思维的书，让让我们阅

15、读读。说实话话，那个时时候看这本本书觉得很很头疼，还还是在以后后给客户做做咨询的时时候，慢慢慢体会到这这种思维的的妙处。所谓金字塔塔思维，就就是针对客客户的一个个问题，分分解为最基基本的、互互不干扰的的几个选项项。也就是是对问题的的“降幂”处理，减减少复杂度度。举个例子，大大家都对车车非常感兴兴趣。假如如有个客户户请你为他他做参考，究究竟该买辆辆什么车。这时候，你你可以采用用金字塔思思维方式进进行问题拆拆解。首先，你可可以把对车车的要求细细分为 车车的外观、车的品质质、车的品品牌、车的的价格等（第第一次分解解）。然后后，针对每每个内容，问问你的客户户，你的要要求是什么么。比如车车的品牌，客客户

16、指定要要合资品牌牌，那好，由由于有了明明确答案，这这个问题的的分支就终终止了。但是有些分分支，客户户还不是那那么好回答答，比如车车的品质。那么我们们就继续细细分为车的的工艺、车车的内饰、车的动力力、车的悬悬挂（第二二次分解），继继续问客户户你对这些些选项有神神马想法。可以看到，这这些选项像像金字塔一一样层层往往下分解，最最终可以很很快的将你你客户的需需求弄明白白，从而有有针对性的的给出答案案。当然，实际际在工作中中间，针对对客户关系系的问题，分分许也许并并不那么容容易。比如如董事长问问你，我的的企业应当当有一个什什么样的战战略！好吧，战略略应该怎么么分解？按照咨询公公司通常的的分解选项项，应该

17、是是 产品（服服务）、地地域、时间间。那么战略就就是告诉企企业家：你你应该在什什么时间、什么地域域销售何种种产品和服服务。我们可以继继续把这三三个选项继继续分解。比如，地地域选项，可可以进一步步细分为地地理意义上上的各个省省、以及各各种销售渠渠道，如网网络销售、直销、分分销。具体体用容易听听懂的话来来讲，就是是告诉企业业家，在华华东地区，你你可以用网网络销售的的办法，在在华北地区区，你可以以用直销，在在西北等地地区，你可可以用经销销商进行分分销。你看看，这样去去描述一个个战略，就就会非常具具体，明确确的告诉了了客户应该该怎么行动动。另外，值得得一提的是是，把一个个问题分解解为若干个个互补关联联

18、的小问题题，答案并并非唯一。每个人有有每个人的的分解方法法，并无对对错之分。按照我目前前的想法，审审计底稿（以以采购和仓仓储循环为为例），是是否先可以以分解为“合理性检检查”和“合法性检检查”两部分。合法性检检查相对简简单，看看看签字是否否完备、票票据有无伪伪造即可。但是“合理性检检查”就复杂一一点了。我我想可以继继续细分：供应商选择择的合理性性商品价格的的合理性商品质量的的合理性商品数量的的合理性商品到货时时间的合理理性商品在仓库库里堆放位位置的合理理性商品周转效效率合理性性商品报废合合理性商品退货的的合理性商品销售价价格的合理理性这样带着明明确的目的的去审计，相相信效果会会好一点吧吧？六、

19、突然很很崇拜方舟舟子！有次在琢磨磨怎么才能能查出采购购的猫腻。想了很久久也不得其其法。因为为除非当场场抓住供应应商向采购购员行贿、或者供应应商举报。否则没有有直接证据据去证明采采购员有舞舞弊行为。恰好网络上上方舟子大大战韩寒，看看罢他们的的争斗过程程，突然觉觉得方舟子子很有本事事，硬生生生鼓舞了一一些人怀疑疑了韩寒，也也给我不少少的启发。首先我声明明方韩大战战中，从逻逻辑上我支支持韩寒，反反对方舟子子。免得被被人说是脑脑残啊。但是方舟子子的手法却却很值得品品味，首先先他大量罗罗列了一些些质疑点。如此之多多的质疑点点，从概率率角度说，基基本上可以以判韩寒死死罪了。关于这个概概率，我讲讲个笑话。有

20、个屌丝丝追女孩子子成功的概概率为100%，他为为了提高成成功率，决决定同时追追10个女女孩子，请请问这样情情况下他至至少追成功功一个的概概率是多少少？ 所以，我决决定仿效方方舟子，小小样的采购购，我虽然然拿不到你你直接的舞舞弊证据，我我罗列一堆堆质疑总可可以吧。最强有力的的质疑，我我把几个重重要的零件件的历史采采购价格全全部都弄出出来，画个个曲线图。再去淘宝宝、阿里巴巴巴上搜对对应零配件件的价格，也也弄个曲线线图。或者我去问问供应商。如果这个零零件含有铜铜，我把铜铜的历史价价格给弄出出来。好了，我什什么也不说说，让领导导们自己看看价格对比比。七、最有力力的工具是是“陈列”针对某种怀怀疑，我要要

21、求审计专专员把相关关的会计记记录全部陈陈列出来。而且要附附上会计记记录的时间间、记录所所涉及的客客户名称、员工名称称、备注事事项，可能能有几百上上千条数据据吧，长长长一张数据据表。我让审计专专员仔细的的看这张表表，针对每每个字段做做分类汇总总。慢慢的的，他就能能看出问题题来了。比比如，某个个业务员的的报销费用用特别高，或或者其中的的礼品费用用特别多。或者历年年的营销费费用比例变变动特别大大.所以，在没没有审计底底稿的前提提下，他这这样也能发发现不少的的问题，而而且每个问问题都有大大量的数据据做支持，被被审查单位位想赖都赖赖不掉。现在这个专专员的感觉觉特别良好好.八、房地产产审计集团下面有有个房

22、地产产公司，前前任老总因因为账目混混乱、又被被人举报等等问题去职职。新的老老总上任后后，最大的的问题是，不不断有施工工企业前来来要钱，不不给就坐在在办公室里里不走！老老总没办法法，要求查查清楚还欠欠各个施工工单位多少少钱，结果果理了半年年都没有搞搞清楚。年底到了，房房地产公司司要给股东东分红，房房子卖的差差不多了，可可是有多少少未付账款款呢？这个个搞不清楚楚，利润就就不知道，分分红也就缺缺少依据。于是，派我我去做个审审计，查查查到底欠了了多少钱，有有多少钱可可以分红，给给我2天的的时间。我勒个去，他他们内部查查了半年都都没有搞清清楚，我一一个人2天天怎么弄的的清楚。而而且在此之之前，我对对房地

23、产产产业怎么运运作，财务务结构都搞搞不清楚！跑去之后，先先去问他们们财务，你你们是怎么么核算利润润的？我想想如果他们们的方法靠靠谱，我就就出个认可可他们计算算方法的审审计报告，反反正就2天天能指望我我给什么结结果，给我我1年我也也理不清楚楚。他们说他们们查阅了所所有的合同同，把每份份合同的价价格分摊到到面积上，这这样每个平平方米的成成本能出来来。每个平平方米卖多多少价格，也也有记录。两个一减减，就是利利润嘛。我说这个是是项目全部部完工，全全部卖光后后的结算利利润。你现现在房子卖卖了一大半半，工程款款也没有全全部付清，而而且还没有有搞清有多多少未付，目目前赚了多多少钱能算算出来？没办法，我我说你

24、把历历史上所有有的收入和和支出都给给我统计出出来。然后后我又找了了工程部，说说你们给个个工程款付付款总额，工工程进度情情况，工程程变更费用用追加情况况。根据这这些数据，我我去“估计”大概还有有多少工程程款没有付付清。只能是估计计！我对总部领领导把审计计过程和公公式进行了了汇报，把把难度给他他讲了一遍遍。好歹对对付过去了了这场利润润审计。但是房地产产公司基础础账务不清清的问题，我我迟早要去去给他们做做个纠正，以以后我再去去审计，就就会方便许许多。和房房地产老总总一说，他他大感兴趣趣，连忙叫叫我尽早启启动项目。这大概也也是我做过过的最为有有趣的项目目之一，已已经变成了了一个管理理咨询项目目，我去给

25、给他们做基基础账目设设置和风险险控制体系系了。顿悟！房房地产业就就是制造业业在给房地产产公司做基基础账目设设置项目前前，我根据据自己以前前做IT顾顾问的经验验，先在头头脑里模拟拟了一下整整个房地产产公司的业业务流程。首先，房地地产项目在在前期需要要立项、测测量、请设设计院设计计图纸等等等。这些无无非是些费费用问题。没有太多多可以关注注的。其次，房地地产真正施施工的时候候，可以找找一个施工工总包，把把所有的工工程都包给给它。这样样非常省心心，也便于于管理。但但是和家庭庭装修一样样，全包的的价格是非非常昂贵的的。因为总总包方会把把所有的项项目给拆的的很细，每每项都计费费。我记得得以前家里里装修，安

26、安装个马桶桶还收了550元钱。要是我自自己去外面面买个马桶桶，还负责责免费上门门安装呢。所以，一般般的房地产产公司都会会找很多施施工队，每每个施工队队负责一栋栋楼或者几几栋楼。这这样可以杀杀价，就是是管理起来来麻烦些。进一步考虑虑，这样也也许还不是是最省钱的的办法，比比如我把所所有楼的窗窗户包给一一个专门做做窗户的施施工队，这这样是不是是更省钱呢呢。可是这样一一来，对于于施工队的的管理就变变得复杂了了许多。从从横向角度度看，不同同的楼，有有不同的施施工队施工工。从纵向向看，所有有楼的门窗窗、电梯、绿化又有有专业的施施工队施工工。不同的的施工队伍伍纵横交错错。他们之之间就容易易起冲突。比如1号号

27、楼土建的的施工队和和门窗施工工队会关于于门框由谁谁来安装而而吵起来。举个例子子，曾经某某个楼的施施工队在楼楼顶做好了了防水层，可可是房地产产公司又请请了一个专专业做防水水层的施工工队又做了了一遍防水水。所以，要想想节约施工工成本，就就要学会去去管理复杂杂的施工外外包。但是是究竟应该该怎么管理理，才不会会有遗漏？不会有重重复？不会会有矛盾？要想将纵横横交错的施施工队管理理的井井有有条，就要要用到制造造业里面常常用的BOOM概念。把各个楼楼盘全部分分解为最小小单元（关关于分解的的原则也值值得讨论），形形成一张各各楼盘施工工单元分解解总表。有有这张总表表做最底层层的数据，外外包的时候候不会乱套套。很

28、可惜，以以前这个公公司在外包包施工的时时候，没有有形成这张张表，所以以外包的时时候，就发发生过遗漏漏、重复等等现象。此外，这张张表还可以以加上各施施工单元的的施工进度度和施工先先后顺序。这样有利利于安排施施工队的进进场顺序，不不会乱哄哄哄的拥挤在在一起。第三，根据据这张表的的施工进度度和顺序，还还可以统筹筹付款计划划。也不会会发生统计计不出有多多少钱还没没有付的笑笑话。第四，有这这样一张表表，我的审审计就会轻轻松很多很很多所以，房地地产说白了了，还是和和制造业一一样，利用用BOM，应应该可以管管理清楚。为了验证我我的想法，我我网上搜了了一个房地地产开发管管理软件的的说明书，看看其中的表表单结构

29、，和和我的思路路类似，应应该是可行行的。作为一个从从来没有系系统学过财财务、学过过审计的人人，从事审审计仅半年年时间，还还要承担挺挺大的压力力，确实有有点紧张。感觉大家都都对思维模模式感兴趣趣，那我整整理一下思思路，也介介绍些其他他方面的故故事，不见见得非要是是审计，只只要大家觉觉得有意思思就好。想想到那说到到那，不连连贯请别介介意。坛子里有个个童鞋提出出了这个问问题。假如如我们作为为解答他这这个问题的的咨询顾问问，应该如如何用金字字塔思维模模式去思考考？如何去去开展这种种审计？“我们是连连锁零售企企业，你可可以想象成成街边便利利店的形式式。大概有有200家家左右的门门店，租于于闹市门头头房。

30、九、.对“房租”进行审计计在做任何审审计前，弄弄明白审计计的目的是是有益处的的。对“房租”进行审计计，领导的的意图是什什么？是觉觉得盈利状状况不好，打打算关掉一一些门店；还是看是是否有门店店开发部的的员工营私私舞弊？或或是领导自自己也想不不明白，只只是想“审计”一下而已已。1） 如果果是查舞弊弊，我想，可可以把这样样的房子按按照地段、面积、付付款条件等等分个类（分分类方法大大家一拍脑脑袋，都会会有的），再再把开发部部每个员工工也给弄到到分类里去去比较。比比如员工甲甲谈了一类类地段门店店10家，付付款条件都都不好，房房租还贵，而而员工乙也也有一类地地段门店88家，付款款条件好，房房租不贵，所所以

31、甲有重重大作案嫌嫌疑。2） 如果果是觉得房房租是盈利利的大敌，想想弄明白房房租在成本本里的比例例，那么我我们的审计计又是另外外一种思路路。我们要要把每个店店的盈利情情况考虑进进去，再结结合该店的的地段、面面积等，去去发现一个个房租与盈盈利的合适适比例，超超过的门店店属于经营营不良，建建议关闭。3） 如果果领导自己己也想不明明白，那就就按照复杂杂的审计来来，交一份份漂亮的有有分析、有有发现的审审计报告，给给领导长面面子。最近，我公公司打算对对这些门店店的房租进进行专项的的审计。目前我的思思路是：分分区域进行行，化整为为零。例如如拿出A区区所有门店店的地址，绘绘成分布图图，咨询房房产中介或或到周边

32、类类似房源实实地考察，以以评估我们们公司房租租支付的合合理性。同时，一般般都是押金金+预付一一年或半年年的房租，这这里还有资资金占用的的问题。但这也不是是个小工作作量。所以以施行前找找各位看看看，一是，还还有哪些审审计重点；二是，是是否有更加加高效的办办法，三是是，各位有有没有做过过类似业务务的，结果果如何？”十、野路路子看到很多评评论，说我我这个是“野路子”，我需要要解释一下下。这大概是我我多年的工工作习惯，因因为做咨询询做久了，会会发现客户户的需求几几乎是无穷穷尽的。有有些客户思思维比较活活跃的，他他会提出各各种从上层层理念到下下层操作的的问题；而而有些客户户虽然感到到有很多不不舒服的地地

33、方，但是是他自己想想不明白，提提出不来，需需要我们来来诊断。为了减少工工作量（也也是保护自自己）、同同时客户还还满意，所所以我们宁宁可实现花花大量时间间先把客户户到底想要要解决什么么问题弄明明白（这个个弄明白不不是科学意意义上的弄弄明白，而而是让客户户“觉得”想明白了了，我的病病在哪里）目的性明确确之后，我我们才会下下手把客户户的问题按按照金字塔塔思维模式式层层分解解，逐一求求解。说白了，这这也是灵活活应用288原则，我我花20的的力气，解解决了客户户80的问问题。但是是所谓的全全面性、严严谨性的确确有点受损损，尤其是是全面性。一个企业，如如果做个全全套的咨询询项目，从从企业战略略、组织管管控

34、、人力力资源、流流程优化、制度体系系建设、信信息化建设设、现场管管理、企业业文化、品品牌管理、风险管理理，大概需需要一个咨咨询团队33年的时间间.所以能够取取巧，不做做到吐血，也也是需要靠靠一些“野路子”。按照正正规的咨询询套路，那那真的做不不了。十一、对于于模糊地带带的想法生活中、工工作中总有有不少界限限不清的地地方，这也也往往是容容易吵架发发生矛盾的的地方。在在房地产施施工商分包包中，存在在大量的工工程模糊地地带。比如如防盗门施施工单位，和和防盗门上上电子喊话话器的施工工单位（假假如不是一一家）就会会为了电子子喊话器的的电线标准准问题争执执。这不是是没有发生生过，防盗盗门施工单单位，按照照

35、惯例敷设设了电线，可可是这次电电子喊话器器的施工单单位带来的的产品不适适用于这种种电线，要要拆掉重新新敷设。最最后争吵不不休。在工作中，审审计部和业业务部门之之间也往往往有这样的的模糊地带带，比如风风险制度的的制定究竟竟谁说了算算? 日常常经营中遇遇到风险的的处理权归归谁？在外资企业业，规定的的比较细化化，模糊地地带少。在国企，没没有规定，各各个部门尽尽量少点事事情，收缩缩自己的战战线，别碰碰模糊地带带。民企，没有有规定，但但是各个部部门抢着多多点事情，抢抢占模糊地地带.最近大家的的回帖，说说我逻辑能能力很强调调，我也感感同身受。以前年轻轻气盛，对对于事情凭凭直觉去做做感觉爽一一点，可是是在社

36、会上上打滚，经经常要去和和别人PKK观点，逻逻辑不强大大，就欺负负不了别人人。不知道大家家对方舟子子和韩寒之之争怎么看看，我平时时喜欢看各各种观点的的交锋，这这次方韩给给了我们难难得的一次次辩论案例例。看双方方及各自背背后支持者者的文章也也成了我业业余时间的的一大爱好好。给大家家介绍一个个我认为拥拥有最强逻逻辑思维能能力的网络络名人-李剑剑芒。他的的博客我跟跟踪了好多多年，看了了非常过瘾瘾。可惜这这样的人才才并未能在在国内贡献献更大的价价值。以后我也会会多介绍一一些他的思思想，试着着怎么应用用在审计工工作中。十二、继续续房地产审审计的话题题 在我的想法法得到软件件的验证后后，我感觉觉到这个想想

37、法（编制制房地产施施工BOMM分解表）是是可以得到到贯彻的。但是在和房房地产公司司老总沟通通前，我仍仍然需要扫扫清一些外外围的障碍碍，即房地地产公司内内部员工的的反对。毕毕竟绝大部部分员工都都是前任老老总招进来来的，也习习惯了原先先的做法。而且，而而且原来的的做法有利利于隐藏很很多的猫腻腻。所以我决定定做个员工工访谈。把把我的想法法提出来，看看看可行性性。最有可能阻阻止我想法法的部门，就就是合约部部。这个部部门负责编编制施工合合同，也负负责房地产产开发的预预算编制。果然，合约约部经理拿拿出了他们们的开发预预算表，我我看了之后后，给他指指出2个问问题，一个个是没有按按照楼盘分分解，把所所有的楼盘

38、盘都捏在一一起。第二二，预算不不够细致，没没有达到BBOM的要要求，所有有的费用都都是粗的。他分辨说，有有些费用在在预算编制制时候想不不到这么细细，而且在在分包工程程的时候，也也没有必要要这么细，尤尤其是土建建类费用，确确实要细化化则会有很很多很多。他甚至反反驳说，是是不是要细细分到踢脚脚线、地板板、门把手手什么的。我一字一顿顿的告诉他他，要按照照最细分包包施工内容容分解。假假如你把踢踢脚线都作作为一个单单独的项目目分包出去去，就必须须分解到踢踢脚线作为为一个单独独的费用！这样你以以后分解工工程绝不会会乱套！我我不希望过过去的乱套套重演！现现在你的工工作量确实实比较大，但但是未来就就会很轻松松

39、！我又继续问问他，那么么理论上，能能不能细分分到最小施施工分包项项目？他想想了会，不不得不承认认可以做到到这一点。OK，我说说，那你就就先考虑起起来这么做做，等我调调研汇报完完，再根据据老总的意意思来做。拿下了合约约部这个山山头，其他他部门就很很顺利了，甚甚至工程部部（监督施施工队的质质量和进度度）、财务务部（负责责筹资计划划）都认为为，如果能能做到这一一点，他们们的工作开开展起来会会很顺利。通过这次调调研，至少少集团对房房地产公司司的管控心心里有底，否否则按照以以前的运作作，根本看看不清楚这这个公司运运行情况是是否良好。房地产公公司是集团团内利润比比较丰厚的的公司，绝绝不能有失失。风险管理框

40、框架 有好事者（专专家和学者者）搜集了了大量风险险案例，发发现这些风风险有那么么2种规律律：一是存在于于公司内部部各个组织织、各个业业务中。二是风险的的大概种类类为操作性性风险、财财务风险、法律风险险。为了防范这这种风险，需需要有一套套规范的风风险防范流流程，比如如要先给老老板洗脑，让让他重视，然然后要评估估风险，采采取何种行行动控制风风险，持续续监测。于是他们画画了一个立立方体，33个维度分分别就是：风险种类类、风险所所发生的地地方、风险险控制的流流程。这就就是所谓的的COSOO内部控制制框架。意意思就是按按照这个框框架，按照照我这个流流程来，就就能够全方方位的覆盖盖各种区域域的各种风风险。

41、 看到这里我我看不下去去了，脑壳壳疼！蛋疼疼！我深深感觉觉到无力，这这个COSSO框架实实在是太大大太大了，而而且还是个个“正确的废废话”。又找了了COSOO的书籍把把后面的内内容翻了翻翻，我更是是全身疼了了，看不懂懂！枯燥！不想看！全篇都是是授人以鱼鱼，长篇说说教。根本本没有任何何优美的逻逻辑推理在在里面。以前做咨询询的时候，拿拿出去这个个立方体，去去唬唬客户户没问题。轮到自己己认真对待待风险问题题，我真是是恨不得一一脚踢了它它。我一定要找找出一套自自己的办法法和思路去去做风险管管理，要自自己理解才才行。十二、反舞舞弊对于采购反反舞弊的审审计，从终终极意义上上说，是没没有办法取取得直接证证据

42、的。因因为审计部部不是公安安局，没有有办法刑讯讯逼供，除除非采购员员自己招供供、或者供供应商举报报。所以，所有有的管理者者、包括审审计者的智智慧想出了了不少的办办法。记得得有本书写写的就是如如何反采购购舞弊的，大大概有上百百种方法。坛子的许许多的大鸟鸟也提供了了宝贵的经经验。这些些方法我觉觉得都体现现了精妙绝绝伦的构思思，值得细细读。可惜的是我我还没有时时间去仔细细品味每一一种方法，毕毕竟没有真真正做过反反采购舞弊弊的审计，事事情没到头头上，就不不会有动力力去仔细研研究。但是是我大概也也浏览了一一遍，感觉觉到如果仅仅仅谈方法法（这并非非我所强项项），不如如谈谈这些些方法背后后隐含的本本质思考。

43、我觉得，反反舞弊这个个命题，已已经涉及到到了管理学学最深刻的的层次。最初级的管管理学，应应该是可以以利用演绎绎推理和线线性数学得得到解决方方法的问题题。比如，精精益生产、科学合理理的厂房布布局，这都都是通过科科学的计量量可得到最最优解。这这一阶段一一般是线性性思维能够够解决问题题。第二层次的的管理学，应应该是那些些通过概率率论、博弈弈论去推理理得到解决决方法的问问题。比如如，战略，是是通过对未未来各种情情况的概率率分布和竞竞争对手的的博弈，从从而推论得得到自己的的行动方针针。这一阶阶段利用金金字塔思维维（把问题题分解为多多个独立因因素，用概概率分布得得到最优解解）是比较较有效的。但是第三层层的

44、管理学学，就是那那些掺杂着着伦理道德德的管理难难题、难以以用数学或或者科学手手段去得到到解决方法法。不幸的的是，反舞舞弊恰好属属于这一层层次的管理理问题。我我不能做个个DNA鉴鉴定，就得得到证据说说你贪污了了（除非我我给你用大大刑）。所以任何的的试图用数数据推理、任何用“陈列展示示”学方舟子子那套手法法证明你舞舞弊的行为为，本质上上都是无效效的。所以以，想有充充分的证据据一棍子打打死采购员员，没那么么容易。好在反舞弊弊，还是一一个道德问问题。道德德问题就需需要有道德德的手段去去解决。降降低采购员员的道德冲冲动，也许许是反舞弊弊比较现实实的解决之之道。经常性的价价格检查、适当的陈陈列展示一一下采

45、购价价格曲线，经经常请采购购员参观一一下监狱（还还真有单位位这么干），等等等手段轮轮番上阵。使采购员员们始终感感到有一种种震慑、有有一种威压压，这大概概才是无奈奈中的高明明手段。十三、金字字塔思维真真的能解决决复杂问题题吗？麦肯锡提出出金字塔思思维模式是是有其依据据的。这个个公司师承承科学管理理之父泰勒勒，其根本本理念，是是认为推理理、数学能能够解决一一切问题。对于简单一一点的问题题，用推理理、演绎分分析可以得得到最优解解。这在上上一段里面面已经阐述述过。具有有推理、演演绎的能力力的人可以以做个部门门主管或者者经理，应应用这些能能力，可以以解决操作作上的问题题。按照我以前前做IT咨咨询顾问的的

46、经历反思思，那段时时期我培养养还算不错错的演绎推推理能力。毕竟ITT全部是是是数据流，没没有强大的的演绎推理理能力会头头晕的。对于复杂的的、高层一一些的问题题，没有办办法用演绎绎推理。因因为社会环环境很复杂杂，就像股股票涨跌，靠靠推理、技技术流是玩玩不转的。所以面对对这种情况况，只能根根据概率分分布、历史史总结、标标杆分析去去给出一个个看上去靠靠谱的结论论，那么金金字塔思维维在这一阶阶段就发挥挥了作用。因为把问问题分为几几个独立的的问题，就就把负责的的情况变成成简单的几几个独立概概率事件。按照我后来来做管理咨咨询顾问的的经历，那那时候我痛痛苦的把习习惯的演绎绎思维、线线性思维转转化成金字字塔思

47、维，才才逐步对解解决复杂性性问题有了了感觉。但是对于更更高层次的的，涉及到到社会伦理理、道德观观等问题，很很显然并不不能用独立立分布概率率论（金字字塔思维）去去解决。这这就是方舟舟子批判韩韩寒犯的错错误。在这这种层次上上，只有掌掌握直接证证据，才能能宣布结论论。那么各位很很关心的反反舞弊调查查，总觉得得没有直接接证据，就就好像工作作存在失职职。非要弄弄到直接证证据一棍子子打死采购购。这个态态度观念本本身就是不不正确的，因因为我们是是用科学的的手段去做做科学的事事情，用科科学手段去去做社会伦伦理事情，必必然失败。所以审计计经理们，想想办法用这这个逻辑去去说服高层层领导，反反舞弊可以以更多的依依靠

48、制度、法律、宣宣传等社会会领域方法法，而非科科学的方法法。十四、讨论论职业发展展前景问题题是个大命命题，大到到无法证真真，也许是是个伪问题题看了坛子里里不少童靴靴对于审计计职业未来来发展都很很困惑，求求助的帖子子也很多。大家的回回复也很踊踊跃，但是是我看了以以后，感觉觉大家的回回复基本都都是用演绎绎推理的方方法，用某某人的审计计经历来鼓鼓励他，或或者用某人人不幸的审审计经历说说这个行业业发展前景景不佳。回答者固然然是好心，但但是演绎推推理在解决决职业发展展前景这个个问题上是是不够层次次的。不同同行业的企企业，其审审计地位也也许不一样样。不同规规模的企业业，其审计计地位也许许也不一样样。不同个个

49、性、能力力的人，其其职业发展展也有大差差异。所以我们尝尝试用金字字塔思维去去回答。把把问题分解解为不同行行业、不同同规模、不不同能力背背景的情况况下审计职职业好坏。利用统计计办法得到到每种情况况下的概率率分布。比比如我们可可以说，在在金融行业业下，你做做审计比较较好。在小小企业，做做审计没有有前途。你你的性格内内向，做审审计不合适适，等等。但是这种数数据采集特特别的难，没没有办法采采集全部。所以基本本没有办法法给出答案案。如果硬硬要给出答答案，该怎怎么办。只有一个办办法，和其其他职业比比较。我们们可以观察察企业的总总经理，有有多少是审审计出身。几乎没有有把。这个个统计还算算容易。所所以，做审审

50、计到底有有没有前途途，各位可可以思索一一下。但是最最重重要的因素素，就是你你的性格，适适合不适合合，适合就就是好。谁是应用金金字塔思维维的高手？答案是求偶偶中的上海海女孩子对男孩子的的要求第一一层分解：钱（物质质），人（学学历长相等等）。其中中钱的权重重占90%继续进行第第二层分解解，物质可可以分为：收入、房房子、车子子、无贷款款。怎么样样，很穷尽尽吧，还很很独立。人分为：学学历，父母母（最好双双亡），长长相。分解完毕，然然后给男的的打分！很理性、很很科学。最近水落有有点烦。因因为他的大大家庭有了了经济危机机的征兆。他辛辛苦苦苦培养出来来的大儿子子防水，居居然在上缴缴养老金的的问题上和和老子讨

51、价价还价。大大儿子名牌牌大学毕业业好几年，年年薪几十万万，工作又又好又稳定定，而且还还有爬到审审计总监的的希望。本本指望他收收入高了，能能多给点养养老金。可可是这个不不孝的东西西，赚了钱钱就拽起来来了。原来来每月按时时给钱，现现在拖拖拉拉拉了。而而且上缴的的工资这么么多年也没没有上涨过过。水落的二儿儿子在单位位里是个小小职员。工工资不高，但但是稳定。这小子追追求安逸的的生活，整整天和媳妇妇去过浪漫漫的小资生生活。对水水落还算孝孝顺，每个个月份子钱钱虽不多，但但是从来不不断。水落有个三三女儿鱼。这个女儿儿读书不好好，毕业后后也没找到到什么好工工作，她赚赚的那点钱钱光够给自自己买化妆妆品。月底底还

52、没有到到，就伸手手向老爸要要钱。据水水落的判断断，这个女女儿基本属属于前途无无亮。水落落寻思着，找找个合适的的机会赶紧紧把她嫁掉掉得了，不不但不用继继续倒贴养养活她，还还能乘机向向男方家里里要点钱。水落的四女女儿猫是子子女中最聪聪明也最孝孝顺的一个个，清华大大学大四，还还要去美国国考一流大大学的MBBA。猫经经常偎依在在水落的怀怀里，憧憬憬着未来硕硕士毕业，找找个摩根斯斯坦利公司司之类的公公司，年薪薪上百万美美元，等有有钱给水落落买大别墅墅，还给丧丧偶的水落落娶个二太太太。每次次这个时候候，水落就就深爱着抚抚摸着猫的的脑袋，在在欣慰的同同时，也深深深叹气这这去美国读读MBA的的钱从哪里里来。今

53、年春天，44个子女趁趁着春节的的假期回来来团聚，饭饭桌上，水水落看着一一手拉扯大大的四个子子女，不禁禁感慨万千千，想和他他们说说心心里话。诚如鱼版所所说，这44个子女代代表了4种种不同发育育类型的企企业。水落这次也也不顾忌老老脸，打算算把心里憋憋很久的话话都给说出出来。为了了让他们认认同自己的的观念，决决定先站在在整个大家家庭的高度度给4个子子女上一堂堂思想课，先先动之以情情，再晓之之以理。 “孩子们，爹爹辛苦把你你们拉扯大大，不容易易。爹的要要求也不高高，只有22个，一个个是希望你你们能够尽尽孝心，给给爹一个体体面的退休休生活。第第二，希望望你们能够够互相扶持持，无论有有钱没钱的的，都能帮帮

54、助一下四四妹，她是是我们全家家的希望，如如果她发达达了，我们们全家的生生活品质，将将上升好几几个档次呢呢。”在水落如此此的温情攻攻击下，几几个子女也也不得不同同意他的想想法。毕竟竟从逻辑上上整体最优优，总比各各个部分最最优，但组组合起来并并不优要好好。于是水落在在大家认可可的基础上上，宣布了了几条共同同遵守的措措施：第一一，大家把把钱都存在在一个账户户上，无论论是收入还还是支出，都都要公开透透明。第二二，水落有有权“统筹”各子女上上交的收入入，当然这这些钱的使使用也主要要是反馈在在各个子女女身上。第第三，各个个子女在上上交完份子子钱后，对对余下的有有自主支配配权。（这这几条措施施，和中国国政府

55、把财财政分为中中央财政、地方财政政的做法几几乎一摸一一样。所以以我们把一一个大家庭庭、一个大大集团想象象成政府，其其中的道理理基本是相相通的。）但是在整体体管理模式式确定后，与与各个子女女的博弈才才刚刚开始始。其中，博博弈最激烈烈的要数大大儿子放水水了。表面面上，大儿儿子似乎积积极支持老老爸的决定定，但是他他肯定想少少交点钱，自自己多留一一点不好吗吗！水落也也知道大儿儿子的私心心，可是他他的翅膀已已经硬了。只要按时时交钱、多多交点钱，水水落就心满满意足了也也。好比上上海、重庆庆等地方，中中央想插手手非常困难难，只有任任其走自己己的道路。这在管理理上叫做“财务型管管控”。即只需需要交钱，别别的一

56、概不不管。对于二儿子子，水落不不但要按时时催钱，也也要督促其其上进，不不要安逸于于小日子，必必须找更好好的工作。这在管理理上叫做“战略型管管控”。除了财财务管控之之外，业务务上、发展展大方向上上也要听总总部的意见见。三女儿，没没什么钱可可以上交，OOK，那你你赶紧给我我找个好男男人嫁了。同时，老老爸给你找找的相亲机机会，你也也要积极的的去！这在在管理上也也可以叫做做“战略型管管控”。四女儿呢，水水落决定亲亲自出马，衣衣食起居都都为她准备备好，但是是她必须认认真读书，不不许谈朋友友、也不许许下课后去去卡拉OKK，一举一一动就要向向老爸汇报报。这在管管理上也可可以叫做“操作型管管控”。十五、站站在

57、水落的的高度考虑虑审计网络上常见见的一句话话：中国有有一类人,身处社会会最底层却却有着统治治阶级的思思想。没错错，审计人人员就是这这种人。如如果能站在在公司高层层的角度去去谈领导关关心的问题题，想领导导之所想，审审计部获得得老总认可可的好日子子指日可待待。（经常常听到审计计同仁喊自自己部门不不受重视，那那先检查一一下自己是是否真的能能站在老板板角度考虑虑问题）。作为一个合合格的审计计建议者，除除了要有老老板的思想想高度，还还要告诉水水落老板，对对各个子女女的关注要要点。因为为从管控角角度看，财财务管控、战略管控控、操作管管控的关注注要点是不不一样的。（具体怎怎么不一样样，可以找找些咨询报报告来

58、看看看）。先懂懂得这些管管控的不同同区别，才才能制定不不同的审计计重点。有了审计重重点，审计计技巧当然然也很重要要，但是在在技巧方面面，我相信信坛子里的的大鸟们已已经有了很很好的总结结，我就不不重复了。所以，我的的建议是，审审计人员适适当学一点点企业管控控知识，对对于把握审审计重点有有所裨益。感谢精彩点点评。在这这里，我想想对点评的的第一条“所谓的金金字塔思维维与COSSO的指导导思想没有有太大的区区别”谈些个人人想法。金字塔思维维，我认为为是解决复复杂科学或或者逻辑问问题的一种种“降幂”处理。金金子塔思维维不能解决决社会伦理理或者道德德问题。所所以企业管管理中一些些高深的涉涉及到伦理理道德的

59、问问题，金字字塔思维方方法只能起起到“貌似科学学合理”的作用。而在风险管管理中，一一些非道德德风险（如如操作风险险、流程风风险），运运用金字塔塔思维去解解决，是比比较轻松的的。高手们们总结的许许多方法，仔仔细归纳起起来，是可可以看出其其中运用了了金字塔思思维的“降幂”方法。尽尽管这些高高手们自己己可能从来来没有听说说过金字塔塔思维，但但是其一定定是逻辑异异常强大的的人，能够够凭自身清清晰的头脑脑，取得和和金字塔思思维差不多多的分解效效果。因此，我觉觉得COSSO可能就就是一群逻逻辑强大、行业经验验丰富的专专家们自觉觉或者不自自觉运用金金字塔思维维得到的结结果。专家家们已经给给你总结好好了各种风

60、风险，是一一本大而全全的工具书书。但是我个人人的性格，做做任何事情情都喜欢了了解原理。即内心非非常抗拒“授人与鱼鱼”的做法。对于需要要死记硬背背的知识显显得颇为无无奈，所以以同样的，各各类需要考考试获得的的职业证书书只有眼馋馋的份。所以，我对对COSOO相当排斥斥，不愿意意看COSSO的书籍籍。因为一一个企业遇遇到的风险险，我相信信尽管全部部被COSSO包含在在内，但是是总量上也也许只是零零星的分散散在COSSO体系内内的一小部部分罢了。而且哪些些风险是特特定企业最最关心的，哪哪些是不怎怎么关心的的，COSSO并不能能给你一个个答案。我之所以有有这么一个个感觉，是是因为我以以前做过给给银行IT