企业管理第十三章风险评估

1、第十三章章 风风险评估估一、重要要考点提提示1风险险评估程程序的含含义、目目的、内内容；2了解解被审计计单位及及其环境境的目的的和内容容；3了解解被审计计单位的的内部控控制；4评估估重大错错报风险险。二、重要要考点习习题讲解解【考点一一】风险险评估程程序【例题11单选题题】在进进行风险险评估时时，注册册会计师师通常采采用的审审计程序序是（ ）。 （20007年）A.将财财务报表表与其所所依据的的会计记记录相核核对 B.实施施分析程程序以识识别异常常的交易易或事项项，以及及对财务务报表和和审计产产生影响响的金额额、比率率和趋势势 C.对应应收账款款进行函函证 D.以人人工方式式或使用用计算机机辅

2、助审审计技术术，对记记录或文文件中的的数据计计算准确确性进行行核对 【答案】B【解析】注册会会计师实实施风险险评估程程序的目目的是为为了评估估重大错错报风险险，选项项A、CC、D的的审计程程序都是是为了获获取认定定层次是是否存在在重大错错报的审审计证据据，选项项B中所所实施的的分析程程序主要要是为了了评估重重大错报报风险，故选项项B正确确。【例题22单选题题】注册册会计师师了解内内部控制制时为获获取有关关内部控控制设计计和执行行的审计计证据的的，下列列风险评评估程序序中不适适用的是是（ ）。A.询问问被审计计单位的的人员B.观察察特定控控制的运运用C.检查查文件和和报告D.分析析程序【答案】D

3、【解析】选项DD不正确确，分析析程序不不用来了了解内部部控制，注册会会计师应应当进行行穿行测测试来了了解内部部控制的的设计和和执行。【例题33多选题题】注册册会计师师在风险险评估程程序中询询问审计计单位管管理层和和财务人人员以下下方面的的问题（ ）。A.管理理层所关关注的主主要问题题B.可能能影响财财务报告告的交易易和事项项，或者者目前发发生的重重大会计计处理问问题C.被审审计单位位最近的的财务状状况、经经营成果果和现金金流量D.被审审计单位位发生的的其他重重要变化化【答案】ABCCD【解析】请回到到教材原原文。【考点二二】了解解被审计计单位及及其环境境的目的的和内容容【例题11单选题题】注册

4、册会计师师对行业业状况、法律环环境与监监管环境境以及其其他外部部因素了了解的范范围和程程度会因因被审计计单位所所处行业业、规模模以及其其他因素素的不同同而不同同，注册册会计师师应当将将了解的的重点放放在（ ）。A.风险险评估程程序B.对被被审计单单位的经经营活动动可能产产生重要要影响的的关键外外部因素素以及与与前期相相比发生生的重大大变化C.重大大错报风风险D.重大大错报风风险和检检查风险险【答案】B【解析】选项BB是注册册会计师师了解行行业状况况、法律律环境与与监管环环境及其其他外部部因素的的目的所所在。【例题22多选题题】了解解行业状状况有助助于注册册会计师师识别与与被审计计单位所所处行业

5、业有关的的重大错错报风险险。 注注册会计计师应当当了解被被审计单单位的行行业状况况，主要要包括（ ）。A.所处处行业的的市场供供求与竟竟争B.生产产经营的的季节性性和周期期性C.产品品生产技技术的变变化、能能源供应应与成本本D.行业业的关键键指标和和统计数数据【答案】ABCCD【解析】请回到到教材原原文。【例题33多选题题】注册册会计师师应当从从以下方方面了解解被审计计单位对对会计政政策的选选择和运运用（ ）。A.重要要项目的的会计政政策和行行业惯例例B.重大大和异常常交易的的会计处处理方法法C.在新新领域和和缺乏权权威性标标准或共共识的领领域；采采用重要要会计政政策产生生的影响响 D.被审审

6、计单位位何时采采用以及及如何采采用新颁颁布的会会计准则则和相关关会计制制度【答案】ABCCD【解析】请回到到教材原原文。【例题44多选题题】注册册会计师师应当了了解被审审计单位位是否存存在与下下列方面面有关的的目标和和战略，并考虑虑相应的的经营风风险（ ）。A.行业业发展及及其可能能导致的的被审计计单位不不具备足足以应对对行业变变化的人人力资源源和业务务专长等等风险B.开发发新产品品或提供供新服务务及其可可能导致致的被审审计单位位产品责责任增加加等风险险C.新颁颁布的会会计法规规及其可可能导致致的被审审计单位位执行法法规不当当或不完完整或会会计处理理成本增增加等风风险D.本期期及未来来的融资资

7、条件及及其可能能导致的的被审计计单位由由于无法法满足融融资条件件而失去去融资机机会等风风险【答案】ABCCD【解析】请回到到教材原原文。【例题55多选题题】在了了解被审审计单位位财务业业绩衡量量和评价价情况时时，注册册会计师师应当关关注下列列信息（ ）。A.关键键业绩指指标B.管理理层和员员工业绩绩考核与与激励性性报酬政政策C.分部部信息与与不同层层次部门门的业绩绩报告D.与竞竞争对手手的业绩绩比较【答案】ABCCD【解析】请回到到教材原原文。【例题66多选题题】戊公公司下列列控制活活动中，属于经经营业绩绩评价方方面的有有（ ）。 （220077年）A.由由内部审审计部门门定期对对内部控控制的

8、设设计和执执行效果果进行评评价 B.定定期与客客户对账账并发现现的差异异进行调调查 C.对对照预算算、预测测和前期期实际结结果，对对公司的的业绩复复核和评评价 D.综综合分析析财务数数据和经经营数据据之间的的内在关关系 【答案】CD【解析】选项AA是注册册会计师师了解被被审计单单位对内内部控制制监督的的内容；选项BB主要是是确保销销售业务务发生和和准确性性的控制制活动；选项CC和D是是管理层层为了进进行衡量量和评价价经营业业绩的控控制活动动，故选选项C和和D正确确。【考点三三】了解解被审计计单位的的内部控控制注册会计计师负责责对丙公公司2008年度度财务报报表进行行审计。在了解解内部控控制时，

9、C注册册会计师师遇到下下列事项项，请代代为做出出正确的的专业判判断。【例题11单选题题】内部部控制无无论如何何设计和和执行只只能对财财务报告告的可靠靠性提供供合理保保证，其其原因是是( )。（220088年）A.建立立和维护护内部控控制是丙丙公司管管理层的的职责B.内部部控制的的成本不不应超过过预期带带来的收收益C.在决决策时人人为判断断可能出出现错误误D.对资资产和记记录采取取适当的的安全保保护措施施是丙公公司管理理层应当当履行的的经管责责任【答案】C【解析】 内部部控制的的作用只只能合理理保证控控制目标标的实现现，其固固有局限限性主要要有两个个方面，选项CC是其中中一个方方面。【例题22单

10、选题题】在了了解控制制环境时时，C注注册会计计师通常常考虑的的因素是是( )。（220088年）A.内部部控制的的人工成成分B.内部部控制的的自动化化成分C.丙公公司董事事会对内内部控制制重要性性的态度度和认识识D.会计计信息系系统【答案】C【解析】本题题题干部分分问的是是了解控控制环境境，故选选项C正正确；选选项A和和B是内内部控制制的两种种控制方方式，不不属于控控制环境境；选项项D是内内部控制制的要素素不属于于控制环环境；选选项C是是控制环环境的要要素之一一。【例题33单选题题】C注注册会计计师没有有义务实实施的程程序是( )。（20008年年）A.查找找丙公司司内部控控制运行行中的所所有

11、重大大缺陷B.了解解丙公司司情况及及其环境境C.实施施审计程程序，以以了解丙丙公司内内部控制制的设计计D.实施施穿行测测试，以以确定丙丙公司相相关控制制活动是是否得到到执行【答案】A【解析】CPAA在年报报审计中中了解内内部控制制的定位位是了解解与年报报审计有有关的年年报控制制，不需需要了解解内部控控制的所所有方面面，不是是专门查查找内部部控制运运行中的的所有缺缺陷，故故选项AA正确。【例题44多选题题】在了了解控制制环境时时，注册册会计师师应当关关注的内内容有( )。（20007年年）A.戊公公司治理理层相对对于管理理层的独独立性B.戊公公司管理理层的理理念和经经营风格格C.戊公公司员工工整

12、体的的道德价价值观D.戊公公司对控控制的监监督【答案】ABCC【解析】注册会会计师应应当了解解被审计计单位及及其环境境评估重重大错报报风险，包括了了解内部部控制。了解内内部控制制包括了了解控制制环境、了解被被审计单单位的风风险评估估过程、了解信信息系统统与沟通通、了解解控制活活动和了了解被审审计单位位对控制制的监督督五个方方面。本本题中选选项A、B、CC均为影影响控制制环境的的因素，而选项项D是内内部控制制的五要要素之一一，不属属于控制制环境应应考虑的的因素。【例题55多选题题】戊公公司下列列控制活活动中，属于经经营业绩绩评价方方面的有有( )。（220077年）A.由内内部审计计部门定定期对

13、内内部控制制的设计计和执行行效果进进行评价价B.定期期与客户户对账并并对发现现的差异异进行调调查C.对照照预算、预测和和前期实实际结果果，对公公司的业业绩复核核和评价价D.综合合分析财财务数据据和经营营数据之之间的内内在关系系【答案】CD【解析】选项AA是注册册会计师师了解被被审计单单位对内内部控制制监督的的内容；选项BB主要是是确保销销售业务务发生和和准确性性的控制制活动；选项CC和D是是管理层层为了进进行衡量量和评价价经营业业绩的控控制活动动，故选选项C和和D正确确。二、重要要考点习习题讲解解【考点三三】了解解被审计计单位的的内部控控制【例题66多选题题】在了了解戊公公司内部部控制时时，E

14、注注册会计计师通常常采用的的程序有有（ ）。（20007年年）A.查阅阅内部控控制手册册 B.追踪踪交易在在财务报报告信息息系统中中的处理理过程 C.重新新执行某某项控制制 D.现场场观察某某项控制制的运行行 【答案】ABDD【解析】了解内内部控制制的方法法包括询询问、观观察、检检查和穿穿行测试试；控制制测试的的方法还还包括重重新执行行，故选选项C不不正确。【例题77单选题题】关于于控制环环境的说说法不正正确的是是（ ）。A.控制制环境包包括治理理职能和和管理职职能，以以及治理理层和管管理层对对内部控控制及其其重要性性的态度度、认识识和措施施B.控制制环境设设定了被被审计单单位的内内部控制制基

15、调，影响员员工对内内部控制制的认识识和态度度 C.了解解管理层层在治理理层的监监督下，是否营营造并保保持了诚诚实守信信和合乎乎道德的的文化，以及是是否建立立了防止止或发现现并纠正正舞弊和和错误的的恰当控控制D.在审审计业务务承接阶阶段，注注册会计计师就需需要对控控制环境境作出最最终评价价【答案】D【解析】在审计计业务承承接阶段段，注册册会计师师就需要要对控制制环境仅仅能作出出初步了了解和评评价。【例题88多选题题】内部部控制存存在固有有局限性性，无论论如何设设计和执执行，只只能对财财务报告告的可靠靠性提供供合理的的保证。内部控控制存在在的固有有局限性性主要有有（ ）。A.在决决策时人人为判断断

16、可能出出现错误误和由于于人为失失误而导导致内部部控制失失效B.可能能由于两两个或更更多的人人员进行行串通或或管理层层凌驾于于内部控控制之上上而被规规避C.内部部控制一一般都是是针对大大额、异异常或偶偶发的业业务而设设置的D.小型型被审计计单位拥拥有的员员工通常常较少，注册会会计师不不用考虑虑是否存存在有效效的内部部控制【答案】AB【解析】请回到到教材原原文。【例题99多选题题】注册册会计师师计划对对业务流流程层面面的有关关控制进进行进一一步的了了解和评评价，注注册会计计师应当当确定（ ）。A.被审审计单位位是否建建立了有有效的控控制，以以防止或或发现并并纠正这这些错报报B.被审审计单位位是否遗

17、遗漏了必必要的控控制C.控制制是否是是一贯运运行D.是否否识别了了可以最最有效测测试的控控制【答案】ABDD【解析】选项CC属于“控制测测试”。【例题110多选题题】在识识别和了了解控制制活动后后注册会会计师对对控制的的评价结结论可能能是（ ）。A.所设设计的控控制单独独或连同同其他控控制能够够防止或或发现并并纠正重重大错报报，并得得到执行行B.控制制本身的的设计是是合理的的，但没没有得到到执行C.控制制本身的的设计就就是无效效的或缺缺乏必要要的控制制D.内部部控制运运行有效效【答案】ABCC【解析】选项DD中“内部控控制运行行有效”是控制制测试后后的结论论，不是是初步评评价和风风险评估估后的

18、质质量。【例题111多选题题】在对对控制进进行初步步评价及及风险评评估后，注册会会计师需需要回答答以下问问题（ ）。A.控制制本身的的设计是是否合理理B.控制制是否得得到执行行C.是否否更多地地信赖控控制并拟拟实施控控制测试试D.内部部控制能能否防止止、发现现并纠正正财务报报表的重重大错报报【答案】ABCC【解析】选项DD的结果果在对内内部控制制的初步步评价及及风险评评估后不不能得出出，是控控制测试试后的结结果。【例题112简简答题】简述注注册会计计师在初初步计划划审计工工作时，在业务务流程层层面如何何了解内内部控制制？【答案】在初步步计划审审计工作作时，注注册会计计师需要要确定在在被审计计单

19、位财财务报表表中可能能存在重重大错报报风险的的重大账账户及其其相关认认定。为为实现此此目的，通常采采取下列列步骤来来了解内内部控制制：(1)确确定被审审计单位位的重要要业务流流程和重重要交易易类别；(2)了了解重要要交易流流程，并并记录获获得的了了解；(3)确确定可能能发生错错报的环环节；(4)识识别和了了解相关关控制；(5)执执行穿行行测试，证实对对交易流流程和相相关控制制的了解解；(6)进进行初步步评价和和风险评评估。【考点四四】评估估重大错错报风险险【例题11单选题题】下列列情形中中，最有有可能导导致C注注册会计计师不能能执行财财务报表表审计的的是( )。（20008年）A.丙公公司管理

20、理层没有有清晰区区分内部部控制要要素B.丙公公司管理理层没有有根据变变化的情情况修改改相关的的内部控控制C.丙公公司管理理层凌驾驾于内部部控制之之上D.C注注册会计计师对丙丙公司管管理层的的诚信存存在严重重疑虑【答案】D【解析】注册会会计师通通过风险险评估程程序了解解被审计计单位及及其环境境评估重重大错报报风险，其中可可能讨论论到被审审计单位位财务报报表的可可审性问问题，涉涉及可审审性问题题的影响响因素有有两种情情形，选选项D是是其中的的一种。【例题22单选题题】下来来各项中中，与丙丙公司财财务报表表层次重重大错报报风险评评估最相相关的是是（）。（20007年年）A丙公公司应收收账款周周转率呈

21、呈明显下下降趋势势B丙公公司持有有大量高高价值且且易被盗盗窃的资资产C丙公公司的生生产成本本计算过过程相当当复杂D丙公公司控制制环境薄薄弱【答案】D【解析】在对重重大错报报风险进进行识别别和评估估后，注注册会计计师应当当确定识识别的重重大错报报风险是是与特定定的某类类交易、账户余余额、列列报的认认定相关关，还是是与财务务报表整整体广泛泛相关进进而影响响多项认认定。众众所周知知，薄弱弱的控制制环境带带来的风风险可能能对财务务报表产产生广泛泛影响，影响多多项认定定，因此此与丙公公司财务务报表层层次重大大错报风风险评估估最相关关的是丙丙公司薄薄弱的控控制环境境，选项项D正确确。【例题33综合合题】（

22、20008年综综合题第第1题部部分资料料和要求求）1.Y注注册会计计师负责责对X公公司2008年度度财务报报表进行行审计。相关资资料如下下：资料一：X公司司主要从从事A产产品的生生产和销销售，无无明显产产销淡旺旺季。产产品销售售采用赊赊销方式式，正常常信用期期为200天。在A产品品生产成成本中，a原材材料成本本占重大大比重。a原材材料在2208年的的年初、年末库库存均为为零。AA产品的的发出计计价采用用移动加加权平均均法。资料二：208年度度，X公公司所处处行业的的统计资资料显示示，生产产A产品品所需aa原材料料主要依依赖进口口，汇率率因素导导致a原原材料采采购成本本大幅上上涨；替替代产品品面

23、市使使A产品品的市场场需求减减少，市市场竞争争激烈，导致销销售价格格明显下下跌。资料三：X公司司208年度度未经审审计财务务报表及及相关账账户记录录反映：（1）AA产品2207年度度和2008年度度的销售售记录产品名称2088年度（未审数数）2077年度（已审数数）数量（吨）营业收入入（万元）营业成本本（万元）数量（吨）营业收入入（万元）营业成本本（万元）A产品900500000400000800400000340000（2）AA产品2208年度度收发存存记录日期及摘摘要入库出库库存数量（吨）单价（万元）金额（万元）数量（吨）单价（万元）金额（万元）数量（吨）单价（万万元）金额（万元）年初余额

24、额0001月3日日入库8060480008060480001月4日日出库70604200010606002月9日日入库8055440009055.55650000（略）11月330日出库75523900075523900012月22日入库库754836000150507500012月99日出库库1505075000000年末余额额000（3）与与销售AA产品相相关的应应收账款款变动记记录日期及摘摘要借方（万万元）贷方（万万元）余额（万万元）2088年年初初余额300002088年1月月2日收收款270003002088年1月月4日赊赊销5000053000（略）2088年111月300日收款款

25、250006002088年122月9日日赊销90000960002088年年末末余额960002099年年初初余额960002099年1月月25日日赊销300001260002099年1月月31日日余额126000要求：（部分）（1）根据上上述资料料，假定定不考虑虑其他条条件，运运用分析析程序识识别X公公司2008年度度财务报报表是否否存在重重大错报报风险，并列示示分析过过程和分分析结果果。（220088年）【答案】（1）分析AA产品营营业收入入、营业业成本和和毛利率率的变动动情况项目20088年度（未审数数）20077年度（已审数数）变动数量（吨吨）900800100营业收入入（万元元）50

26、0000400000100000营业成本本（万元元）40000034000060000毛利率（%）2015520088年度行行业统计计资料显显示，甲甲产品的的市场需需求、销销售价格格明显下下跌。但但20008年度度与20007年年度相比比，X公公司营业业收入反反而增加加100000万万元（销销售数量量反而增增加1000吨，销售单单价反而而上升），毛利利率反而而增长55个百分分点（AA产品单单位成本本反而下下降）；分析应应收账款款变动情情况和产产品成本本变动情情况X公司赊赊销A产产品的正正常信用用期为220天，但20008年年12月月9日赊赊销的AA产品至至20009年11月311日尚未未收款。

27、或：按年年初年末末应收账账款平均均余额计计算的应应收账款款周转天天数约为为46天天（3665（收入入应收收账款年年初年末末平均余余额）=3655(500000063300=46),明显显超过正正常信用用期200天；或：按年年末应收收账款余余额计算算的应收收账款周周转天数数约为770天（3655（收入入应收收账款年年末余额额）3365（500000096600=70），明显显超过正正常信用用期200天；20088年度行行业统计计资料显显示在AA产品成成本占有有较大比比重的aa原材料料的采购购成本大大幅上涨涨,导致致A产品品成本上上升,但但A产品品20008年度度收发记记录反映映其成本本不升反反降

28、。上述分析析程序的的结果表表明，XX公司220088年度财财务报表表存在重重大错报报风险。第十三章章风险险评估一、单项项选择题题 1.注注册会计计师想要要了解被被审计单单位的营营销策略略及其变变化，最最好询问问（）。 A.内内部审计计人员 B.仓仓库人员员 C.营营销人员员 D.内内部法律律顾问22.注册册会计师师了解被被审计单单位及其其环境的的目的是是（）。 A.确确定重要要性水平平 B.控控制固有有风险 C.为为了识别别和评估估财务报报表的重重大错报报风险 D.控控制检查查风险33.了解解被审计计单位投投资活动动有助于于注册会会计师关关注被审审计单位位在经营营策略和和方向上上的重大大变化，

29、下列情情况中，不属于于注册会会计师应应当了解解的被审审计单位位投资活活动的是是（）。 A.证证券投资资、委托托贷款的的发生与与处置 B.衍衍生金融融工具的的运用 C.近近期拟实实施或已已实施的的并购活活动与资资产处置置情况 D.购购置固定定资产和和无形资资产的活活动 44.实现现内部控控制目标标的手段段是设计计和执行行控制政政策及程程序。根根据COOSO发发布的内内部控制制框架，内部控控制包括括的要素素有（）。 A.控控制环境境、风险险评估过过程、信信息系统统与沟通通、控制制活动、控制结结构 B.控控制环境境、控制制活动、控制结结构、控控制设计计、控制制执行 C.风风险评估估过程、信息系系统与

30、沟沟通、对对控制的的监督、控制环环境、控控制结构构 D.风风险评估估过程、对控制制的监督督、信息息系统与与沟通、控制活活动、控控制环境境5.如如果控制制风险水水平初步步评估为为中等水水平，注注册会计计师获取取的相关关内部控控制运行行有效的的审计证证据（）。 A.比比评估为为高水平平时要多多 B.比比评估为为低水平平时要多多 C.比比评估为为高水平平时要少少 D.与与评估为为低水平平时一样样多 66.注册册会计师师执行穿穿行测试试的主要要目的不不是为了了确认（）。 A.是是否正确确了解了了内部控控制并且且书面记记录准确确 B.识识别交易易流程中中与财务务报表有有关的可可能发生生错报的的环节 C.

31、所所获取的的有关流流程中的的预防性性控制和和检查性性控制信信息的准准确性 D.评评估控制制设计的的有效性性并确认认控制执执行的有有效性77.（）设定定了被审审计单位位的内部部控制基基调，影影响员工工对内部部控制的的认识和和态度。 A.控控制活动动 B.控控制监督督 C.控控制环境境 D.控控制检查查8.下下面有关关对控制制环境进进行风险险评估的的提法正正确的是是（）。 A.穿穿行测试试一般用用作对控控制环境境风险评评估的审审计程序序 B.尽尽管注册册会计师师了解到到控制环环境薄弱弱，但仍仍然可以以认定某某一流程程的控制制是有效效的 C.在在审计计计划过程程中，注注册会计计师就应应开始对对控制环

32、环境进行行风险评评估，以以制定相相应的总总体审计计策略 D.由由于对小小型被审审计单位位无法获获取以文文件形式式存在的的有关控控制环境境要素的的审计证证据，注注册会计计师可通通过了解解管理层层对内部部控制设设计的态态度、认认识和措措施来评评估风险险 9.有助于于确保管管理层的的指令得得以执行行的政策策和程序序的是（）。 A.控控制监督督 B.控控制活动动 C.控控制环境境 D.控控制规则则10.以下属属于检查查性控制制的是（）。 A.生生成收货货报告的的计算机机程序，同时也也更新采采购档案案 B.销销货发票票上的价价格根据据价格清清单上的的信息确确定 C.定定期编制制银行存存款余额额调节表表，

33、跟踪踪调查挂挂账的项项目 D.在在更新采采购档案案之前必必须先有有收货报报告111.由于于下列（）特特征，与与重大判判断事项项相关的的特别风风险可能能导致更更高的重重大错报报风险。 A.复复杂的计计算或会会计处理理方法 B.数数据收集集和处理理涉及更更多的人人工成分分 C.风风险是否否涉及重重大的关关联方交交易 D.所所要求的的判断是是主观和和复杂的的，或需需要对未未来事项项做出假假设 二、多项项选择题题 1.在了了解被审审计单位位内部控控制时，注册会会计师通通常会（）。 A.查查阅上期期工作底底稿 B.追追踪交易易在财务务报告信信息系统统中的处处理过程程 C.重重新执行行某项控控制 D.现现

34、场观察察某项控控制的运运行 22.注册册会计师师应从被被审计单单位内部部和外部部了解被被审计单单位及其其环境。下列各各项因素素中，仅仅涉及被被审计单单位外部部因素的的有（）。 A.了了解被审审计单位位的行业业状况 B.了了解被审审计单位位的目标标、战略略以及经经营风险险 C.了了解被审审计单位位财务业业绩的衡衡量和评评价 D.了了解被审审计单位位的内部部控制33.注册册会计师师可以从从外部和和内部两两个方面面获取信信息了解解被审计计单位及及其环境境，可以以从外部部获得的的信息包包括（）。 A.国国家对于于被审计计单位所所处行业业的特殊殊监管要要求 B.政政府部门门或民间间组织发发布的行行业报告

35、告和统计计数据 C.贸贸易与经经济方面面的期刊刊杂志 D.法法规或金金融出版版物 44.注册册会计师师应当了了解被审审计单位位的外部部影响因因素，对对于被审审计单位位所处的的法律环环境及监监管环境境的了解解，主要要包括（）。 A.对对开展业业务产生生重大影影响的政政府政策策，包括括货币、财政、税收和和贸易等等政策 B.与与被审计计单位所所处行业业和所从从事经营营活动相相关的环环保要求求 C.对对经营活活动产生生重大影影响的法法律法规规及监管管活动 D.适适用的会会计准则则、会计计制度和和行业特特定惯例例 5.不同的的企业会会面临不不同的经经营风险险，这取取决于企企业的（）。 A.外外部监管管环

36、境 B.企企业的规规模 C.企企业的复复杂程度度 D.企企业所处处的行业业6.注注册会计计师通过过对被审审计单位位的财务务业绩的的衡量和和评价来来了解被被审计单单位及其其环境，可以获获得的信信息来源源主要包包括（）。 A.被被审计单单位管理理层作出出的分部部信息和和分支机机构的业业绩报告告 B.被被审计单单位治理理层作出出的预算算及差异异分析报报告 C.注注册会计计师利用用分析程程序作出出的财务务分析报报告 D.信信用评级级机构作作出的报报告7.甲注册册会计师师接受事事务所指指派负责责审计AABC有有限责任任公司220099年度的的财务报报表，在在评价AABC有有限责任任公司内内部控制制时，认

37、认为其中中适合采采用信息息技术的的包括（）。 A.每每笔发生生的购货货交易均均通过验验收部门门验收、仓库部部门保管管，会计计部门付付款的程程序运行行 B.每每天对销销售业务务进行分分析，获获得不同同销售方方式下销销售比例例的数据据 C.要要求不同同的公司司员工接接触到的的公司系系统资料料不同 D.偶偶尔发生生的债务务重组和和非货币币资产交交换业务务8.下下列属于于了解内内部控制制步骤的的有（ ）。 A.评评估内部部控制的的设计 B.记记录相关关的内部部控制 C.识识别需要要降低哪哪些风险险以预防防财务报报表发生生重大错错报 D.评评估控制制的执行行。主要要是实施施穿行测测试，以以确信识识别的内

38、内部控制制实际上上确实存存在9.在下列列对内部部控制的的了解表表述中，正确的的有（）。 A.如如果并不不打算依依赖控制制，注册册会计师师就没有有必要进进一步了了解业务务流程层层面的控控制 B.如如果不打打算信赖赖内部控控制，注注册会计计师就没没有必要要进行穿穿行测试试 C.如如果认为为仅通过过实质性性程序无无法将认认定层次次的检查查风险降降至可接接受的水水平，注注册会计计师应当当了解和和评估相相关的控控制活动动 D.如如果针对对特别风风险，注注册会计计师应当当了解和和评估相相关的控控制活动动10.在了解解戊公司司控制环环境时，注册会会计师应应当关注注的内容容有（）。 A.戊戊公司治治理层相相对

39、于管管理层的的独立性性 B.戊戊公司管管理层的的理念和和经营风风格 C.戊戊公司员员工整体体的道德德价值观观 D.戊戊公司对对控制的的监督111.与与财务报报告相关关的信息息系统应应当与业业务流程程相适应应。与财财务报告告相关的的信息系系统通常常包括（）职职能。 A.识识别与记记录所有有的有效效交易 B.恰恰当计量量交易，以便在在财务报报告中对对交易的的金额做做出准确确记录 C.恰恰当确定定交易生生成的会会计期间间 D.在在财务报报表中恰恰当列报报交易 12.注册会会计师在在了解被被审计单单位的内内部控制制时，被被审计单单位的控控制活动动主要包包括（）。 A.检检查 B.授授权和业业绩评价价

40、C.实实物控制制和职责责分离 D.信信息处理理13.在确定定特别风风险时，C注册册会计师师的下列列做法正正确的有有（）。 A.直直接假定定丙公司司收入确确认存在在特别风风险 B.将将丙公司司管理层层舞弊导导致的重重大错报报风险确确定为特特别风险险 C.直直接假定定丙公司司存货存存在特别别风险 D.将将丙公司司管理层层凌驾于于控制之之上的风风险确定定为特别别风险114.下下列属于于注册会会计师在在识别和和评估重重大错报报风险时时所实施施的审计计程序有有（）。 A.考考虑识别别的风险险导致财财务报表表发生重重大错报报的可能能性 B.将将识别的的风险与与认定层层次可能能发生错错报的领领域相联联系 C

41、.在在了解被被审计单单位及其其环境的的整个过过程中识识别风险险，并考考虑各类类交易、账户余余额、列列报 D.考考虑识别别的风险险是否重重大 三、简答答题 1.注册册会计师师应当从从哪些方方面了解解被审计计单位及及其环境境？ 22.注册册会计师师应当了了解被审审计单位位的行业业状况主主要包括括哪些内内容？注注册会计计师对行行业状况况、法律律环境与与监管环环境以及及其他外外部因素素了解的的重点是是什么？3.什什么是特特别风险险？特别别风险通通常与什什么有关关？从哪哪些方面面考虑特特别风险险？答案部分分一、单项项选择题题1. 【正确答答案】：C【答案案解析】：询问问营销或或销售人人员，有有助于注注册

42、会计计师了解解被审计计单位的的营销策策略及其其变化、销售趋趋势以及及与客户户的合同同安排。 【该该题针对对“风险评评估程序序”知识点点进行考考核】2. 【正确答答案】：C【答案案解析】：注册册会计师师了解被被审计单单位及其其环境，目的是是为了识识别和评评估财务务报表的的重大错错报风险险 【该该题针对对“了解被被审计单单位及其其环境”知识点点进行考考核】3. 【正确答答案】：B【答案案解析】：衍生生金融工工具的运运用，例例如，衍衍生金融融工具是是用于交交易目的的还是套套期目的的，以及及运用的的种类、范围和和交易对对手等，这个事事项属于于筹资活活动中应应当了解解的内容容。 【该题针针对“了解被被审

43、计单单位及其其环境”知识点点进行考考核】4. 【正确答答案】：D【答案案解析】： 内内部控制制包括五五项要素素，即控控制环境境、风险险评估过过程、信信息系统统与沟通通、控制制活动、对控制制的监督督。一个个企业的的控制包包括上述述一个或或多个要要素，或或者要素素表现出出的各个个方面。 【该该题针对对“内部控控制的含含义和要要素”知识点点进行考考核】5. 【正确答答案】：A【答案案解析】：评估估的控制制风险水水平越低低，注册册会计师师就越应应获取更更多的有有关内部部控制运运行有效效的证据据。如果果将控制制风险的的估计水水平设为为最高，就不依依赖内部部控制，可不执执行控制制测试。请注意意，这里里所指

44、的的是控制制测试的的证据，与控制制风险水水平越低低，注册册会计师师就可以以执行越越有限的的实质性性程序是是有区别别的。 【该题题针对“内部控控制的含含义和要要素”知识点点进行考考核】6. 【正确答答案】：D【答案案解析】：执行行穿行测测试主要要用来证证实注册册会计师师对交易易流程和和相关控控制的了了解是否否正确，同时通通过执行行穿行测测试，注注册会计计师可了了解控制制是否能能够识别别能发生生错报的的环节和和控制信信息的准准确性。控制执执行的有有效性是是控制测测试后评评价的，了解内内部控制制只能做做到确认认控制是是否得到到执行。 【该该题针对对“了解被被审计单单位的内内部控制制”知识点点进行考考

45、核】7. 【正确答答案】：C【答案案解析】：良好好的控制制环境是是实施有有效内部部控制的的基础，控制环环境设定定了被审审计单位位的内部部控制基基调。 【该题题针对“控制环环境”知识点点进行考考核】8. 【正确答答案】：D【答案案解析】：在审审计业务务承接阶阶段，注注册会计计师就需需要对控控制环境境作出初初步了解解和评价价；穿行行测试一一般可用用于对业业务流程程及相关关控制的的了解；控制环环境对重重大错报报风险的的评估具具有广泛泛影响，如果认认为被审审计单位位控制环环境薄弱弱，则很很难认定定某一流流程的控控制是有有效的。 【该该题针对对“控制环环境”知识点点进行考考核】9. 【正确答答案】：B【

46、答案案解析】：控制制活动是是指有助助于确保保管理层层的指令令得以执执行的政政策和程程序。 【该题题针对“了解被被审计单单位控制制活动”知识点点进行考考核】10. 【正确确答案】：C【答案案解析】：选项项ABDD属于预预防性控控制。 【该题题针对“在业务务流程层层面了解解内部控控制”知识点点进行考考核】11. 【正确确答案】：D【答案案解析】：选项项AB属属于非常常规交易易的特征征，不属属于重大大判断事事项的特特征；选选项C属属于是在在确定风风险的性性质时，注册会会计师应应当考虑虑的事项项。 【该题针针对“特别风风险”知识点点进行考考核】二、多项项选择题题1. 【正确答答案】：ABDD【答案案解

47、析】：重新新执行用用于控制制测试，并不用用于了解解内部控控制。 【该题题针对“风险评评估程序序”知识点点进行考考核】2. 【正确答答案】：AC【答答案解析析】：选选项A为为外部因因素；选选项B、D为内内部因素素；选项项C，被被审计单单位财务务业绩的的衡量和和评价既既有外部部因素，也有内内部因素素。 【该题针针对“风险评评估程序序”知识点点进行考考核】3. 【正确答答案】：ABCCD【答答案解析析】：阅阅读外部部信息可可能有助助于注册册会计师师了解被被审计单单位及其其环境。外部信信息包括括证券分分析师、银行、评级机机构出具具的有关关被审计计单位及及其所处处行业的的经济或或市场环环境等状状况的报报

48、告，贸贸易与经经济方面面的期刊刊杂志，法规或或金融出出版物，以及政政府部门门或民间间组织发发布的行行业报告告和统计计数据等等。 【该题针针对“了解被被审计单单位及其其环境”知识点点进行考考核】4. 【正确答答案】：ABCCD【答答案解析析】：注注册会计计师应当当了解被被审计单单位所处处的法律律环境及及监管环环境，主主要包括括：(11)适用用的会计计准则、会计制制度和行行业特定定惯例；(2)对经营营活动产产生重大大影响的的法律法法规及监监管活动动；(33)对开开展业务务产生重重大影响响的政府府政策，包括货货币、财财政、税税收和贸贸易等政政策；(4)与与被审计计单位所所处行业业和所从从事经营营活动

49、相相关的环环保要求求。 【该题针针对“了解被被审计单单位及其其环境”知识点点进行考考核】5. 【正确答答案】：ABCCD【答答案解析析】：不不同的企企业可能能面临不不同的经经营风险险，这取取决于企企业经营营的性质质、所处处行业、外部监监管环境境、企业业的规模模和复杂杂程度。 【该该题针对对“了解被被审计单单位及其其环境”知识点点进行考考核】6. 【正确答答案】：AD【答答案解析析】：注注册会计计师了解解的被审审计单位位财务业业绩的衡衡量和评评价主要要是通过过被审计计单位管管理层作作出的关关键业绩绩指标、预算及及差异分分析、分分部信息息和分支支机构、部门或或其他层层次的业业绩报告告以及与与竞争对

50、对手的业业绩比较较等。此此外，还还包括外外部机构构衡量和和评价的的被审计计单位的的财务业业绩，如如分析师师的报告告和信用用评级机机构的报报告。选选项B应应该是管管理层作作出的，选项CC是错误误的，本本阶段属属于了解解被审计计单位的的财务业业绩阶段段，并不不属于注注册会计计师作出出评价的的阶段。 【该该题针对对“了解被被审计单单位及其其环境”知识点点进行考考核】7. 【正确答答案】：ABCC【答案案解析】：选项项A是企企业经常常存在的的大量交交易，对对于这类类经济事事项我们们采用事事先确定定的业务务规则进进行处理理，用信信息化技技术可以以提高内内部控制制的效率率和效果果；选项项B是企企业经常常发

51、生，需要深深入分析析的财务务数据，采用信信息化技技术有助助于对信信息的深深入分析析，且提提供的信信息及时时、准确确，所以以适合采采用信息息技术；选项CC不同的的员工接接触到的的公司系系统资料料不同，这点如如果我们们通过信信息化技技术管理理，给予予每个人人不同的的授权，则可以以实现对对公司操操作系统统、应用用程序系系统和数数据系统统实施安安全控制制，与人人工控制制比较起起来，更更加容易易实现。选项DD属于是是偶发的的经济业业务，并并不存在在固定的的业务规规则，需需要专业业的财务务人员进进行判断断，所以以采用人人工控制制会更为为适当。 【该该题针对对“内部控控制的含含义和要要素”知识点点进行考考核

52、】8. 【正确答答案】：ABCCD【该该题针对对“了解被被审计单单位的内内部控制制”知识点点进行考考核】9. 【正确答答案】：ACDD【答案案解析】：如果果不打算算信赖控控制，注注册会计计师仍需需要执行行穿行测测试以确确认以前前对业务务流程及及可能发发生错报报环节的的了解的的准确性性和完整整性。在在某些情情况下，注册会会计师之之前的了了解可能能表明被被审计单单位在业业务流程程层面针针对某些些重要交交易流程程所设计计的控制制是无效效的，或或者注册册会计师师并不打打算依赖赖控制，这时注注册会计计师没有有必要进进一步了了解在业业务流程程层面的的控制。特别需需要注意意的是，如果认认为仅通通过实质质性程

53、序序无法将将认定层层次的检检查风险险降至可可接受的的水平，或者针针对特别别风险，注册会会计师应应当了解解和评估估相关的的控制活活动。对对特别风风险，注注册会计计师应当当了解被被审计单单位是否否针对该该特别风风险设计计和实施施了控制制。 【该题针针对“了解被被审计单单位的内内部控制制”知识点点进行考考核】10. 【正确确答案】：ABBC【答答案解析析】：选选项A，要考虑虑治理层层的参与与程度，治理层层对控制制环境的的影响要要素包括括治理层层相对于于管理层层的独立立性；选选项B，管理层层负责企企业的运运作以及及经营策策略和程程序的制制定、执执行与监监督，管管理层的的理念包包括管理理层对内内部控制制

54、的理念念；选项项C，在在确定控控制环境境的要素素是否得得到执行行时，通通过询问问管理层层和员工工，注册册会计师师可能了了解管理理层如何何就业务务规程和和道德价价值观念念与员工工进行沟沟通；选选项D，对控制制的监督督和控制制环境都都属于内内部控制制所包括括的要素素，所以以对控制制的监督督并不是是了解控控制环境境时应该该关注的的内容。 【该题针针对“控制环环境”知识点点进行考考核】11. 【正确确答案】：ABBCD【该题针针对“信息系系统与沟沟通”知识点点进行考考核】12. 【正确确答案】：BCCD【答答案解析析】：控控制活动动是指有有助于确确保管理理层的指指令得以以执行的的政策和和程序。包括与与

55、授权、业绩评评价、信信息处理理、实物物控制和和职责分分离等相相关的活活动。 【该题题针对“了解被被审计单单位控制制活动”知识点点进行考考核】13. 【正确确答案】：ABBD【答答案解析析】：特特别风险险通常与与非常规规的交易易和判断断事项有有关，对对于收入入而言，注册会会计师会会认为其其存在舞舞弊的风风险非常常大，所所以选项项ABDD会认为为其存在在特别风风险。 【该题题针对“对评估估重大错错报风险险的理解解 ”知识点点进行考考核】14. 【正确确答案】：ABBCD【该题针针对“对评估估重大错错报风险险的理解解 ”知识点点进行考考核】三、简答答题1. 【正确答答案】：注册会会计师应应当从下下列

56、方面面了解被被审计单单位及其其环境：（1）行业状状况、法法律环境境与监管管环境以以及其他他外部因因素；（2）被被审计单单位的性性质；（3）被被审计单单位对会会计政策策的选择择和运用用；（44）被审审计单位位的目标标、战略略以及相相关经营营风险；（5）被审计计单位财财务业绩绩的衡量量和评价价；（66）被审审计单位位的内部部控制。【该题题针对“了解被被审计单单位及其其环境”知识点点进行考考核】2. 【正确答答案】：(1)注册会会计师应应当了解解被审计计单位的的行业状状况，主主要包括括：所处行行业的市市场供求求与竞争争；生产经经营的季季节性和和周期性性；产品生生产技术术的变化化；能源供供应与成成本；

57、行业的的关键指指标和统统计数据据。(22)注册册会计师师对行业业状况、法律环环境与监监管环境境以及其其他外部部因素了了解的范范围和程程度会因因被审计计单位所所处行业业、规模模以及其其他因素素(如在在市场中中的地位位)的不不同而不不同。注注册会计计师应当当考虑将将了解的的重点放放在对被被审计单单位的经经营活动动可能产产生重要要影响的的关键外外部因素素以及与与前期相相比发生生的重大大变化上上。【该该题针对对“了解被被审计单单位及其其环境”知识点点进行考考核】3. 【正确答答案】： (11)特别别风险是是指注册册会计师师需要特特别考虑虑的重大大错报风风险的简简称。(2)特特别风险险通常与与重大的的非

58、常规规交易和和判断事事项有关关。(33)在确确定风险险的性质质时，注注册会计计师应当当考虑下下列事项项：风险是是否属于于舞弊风风险；风险是是否与近近期经济济环境、会计处处理方法法和其他他方面的的重大变变化有关关；交易的的复杂程程度；风险是是否涉及及重大的的关联方方交易；财务信信息计量量的主观观程度，特别是是对不确确定事项项的计量量存在较较大区间间；风险是是否涉及及异常或或超出正正常经营营过程的的重大交交易。 【该题题针对“特别风风险”知识点点进行考考核】一、单项项选择题题1.在实实施风险险评估时时，注册册会计师师可以通通过向相相关人员员询问来来获得对对被审计计单位及及其环境境的了解解。询问问的

59、人员员不同，得到的的帮助不不同。下下列说法法中，你你不认可可的是（ ）。A询问问治理层层，有助助于注册册会计师师理解财财务报表表编制的的环境B询问问内部审审计人员员，有助助于注册册会计师师了解其其针对被被审计单单位内部部控制设设计和运运行有效效性而实实施的工工作C询问问参与生生成、处处理或记记录复杂杂或异常常交易的的员工，有助于于注册会会计师评评估管理理层对内内部审计计发现的的问题是是否采取取适当的的措施D询问问内部法法律顾问问，有助助于注册册会计师师了解有有关法律律法规的的遵循情情况2.在进进行风险险评估时时，C注注册会计计师通常常采用的的审计程程序是( )。A.将财财务报表表与其所所依据的

60、的会计记记录相核核对B.实施施分析程程序以识识别异常常的交易易或事项项，以及及对财务务报表和和审计产产生影响响的金额额、比率率和趋势势C.对应应收账款款进行函函证D.以人人工方式式或使用用计算机机辅助审审计技术术，对记记录或文文件中的的数据计计算准确确性进行行核对3.注册册会计师师了解被被审计单单位及其其环境时时需要将将了解的的情况不不定期地地进行项项目组内内部的讨讨论，使使项目组组成员交交流信息息和分享享见解从从而更好好地评估估重大错错报风险险。下列列不属于于项目组组讨论的的内容的的是( )。A.实质质性程序序无法应应对的重重大错报报风险B.财务务报表容容易发生生错报的的领域以以及发生生错报