财政学第二篇

1、财政学第二篇第1页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三一、财政支出的基本理论财政支出理论就是公共产品理论决定财政支出的方向和范围。公共产品理论：根据公共产品的社会效应界定，凡是公共产品的社会效应大，经济效应小，应由财政提供，反之，由市场提供。第2页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三（一）财政支出定义财政支出定义：又称预算支出，指通过政府预算支出的资金，通常按财政年度计算。第3页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三（二）财政支出原则财政的基本职能表现在三个方面，即资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。与此相对应，财政支出应坚持效率原则和

2、公平原则。第4页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三效率原则是指在安排公共财政支出，把经济资源配置于购买性和转移性支出的各种用途时，应以获得最大社会效益为原则。第5页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三行政成本过高表现在： 人员：“吃饭财政”的人数逐年增加楼馆：超标准建设楼堂馆所屡禁不止用车：公车运行成本居高不下用钱：公款消费开支增大能耗：全国党政机关能源消费接近全国8亿 农村人口生活用电水平第6页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三转移支付资金使用效率不高 随着中央财政实力的增强，对地方转移支付总额从1996年的2672亿元增加到2011

3、年的28810亿元，15年增长10倍多。第7页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三公平原则是指通过公共财政支出所产生的利益，应在社会各阶层居民中间的分配达到公平状态，能比较恰当地分别符合各阶层居民的需要。第8页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三公平原则要求公共产品的提供必须体现均等化原则。均等化原则是指在一国范围内应使不同地区都能得到大致相同的基本公共服务。第9页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三（三）财政支出分类1按政府职能分为：经济建设支出、文教科卫支出、国防支出、行政管理支出和其他支出2按支出用途分为：积累性支出、消费性支出和补偿

4、性支出3按支出产生效益的时间分为：经常性支出和资本性支出4按经济性质分为：购买性支出和转移性支出第10页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三财政支出分类： 按经济性质分 按财政功能分 按产生效益时间分 经济建设支出 资本性支出 购买性 文教科卫支出 财政 支出 行政管理支出 国防支出 经常性支出支出转移性 财政补贴 支出 社会保障支出第11页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三购买性支出是指政府直接购买商品和服务的支出以及用于各种公共投资的支出，体现的是政府的市场性再分配活动 第12页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三转移性支出是指政府资

5、金无偿的、单方面的转移，体现的是政府的非市场性再分配活动 第13页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三经济意义分析： 对社会影 对政府的 对微观经济主体 响作用 效益约束 的预算约束购买性 对生产和就业 强 硬 支出 有直接影响转移性 对收入和分配 弱 软 支出 有直接影响第14页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三联系财政的职能看：以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行配置资源的职能较强以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，则执行收入分配的职能较强。 第15页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三二财政投资性支出（一）财政投

6、资支出的一般分析（二）基础产业与财政投融资第16页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三（一）财政投资支出的一般分析1投资与经济增长关系 投资对经济增长具有乘数（倍数）作用投资的乘数作用：是指每增加1元投资所引起的收入增长的倍数，它与边际消费倾向成正比，与边际储蓄倾向成反比第17页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三边际消费倾：向指消费增量C在收入增量Y中所占的比重，即C/Y边际储蓄倾向：是指储蓄增量S在收入增量Y中所占的比重，即S/Y第18页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三投资乘数（K）=1/边际储蓄倾向=1/（1-边际消费倾向）例如增

7、加100亿元投资，假如消费倾向为80%，就会产生投资刺激需求的乘数效果，乘数是5倍。 K=1/边际储蓄倾向 =1 /20% =5（倍）第19页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三2政府投资与非政府投资的特点 投资目标 投资资金来源 投资范围非政府 追求微观上 自有资金及各 投资期限短投资 的盈利性 种社会筹资 收效快的项目政府 可以微利甚 财政拨款和 大型项目投资 至不盈利 发行国债 和长期项目第20页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三（二）基础产业与财政投融资1、基础产业的特点 基础产业包括基础设施和基础工业：基础设施是指交通运输、机场、港口、桥梁、通信

8、、水利和城市供水、供气、供电等设施 基础工业包括能源工业（煤、电、油、气）原材料工业（钢材、水泥）第21页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三基础产业的特点：大都属于资本密集型行业，需要大量的资本投入，而且建设周期长，投资回报慢，私人部门往往不愿意也没能力介入，因此只能依赖国家财政投资提供资金。第22页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三2、财政投融资机理财政投融资：是一个财政与金融有机融合的独特的经济范畴。是一种将财政融资的良好信誉与金融投资的高效运作有机结合起来的办法，进行融资和投资。 资本金 资金来源 资本金增值 邮政储蓄 系统 融资（融入） 各种保险

9、基金财政投 发行政府债券融资系统 资金运用 投资（直接运用） 系统 融资（间接运用） 贷款 购买有价证券第23页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三3、财政投融资作用（1）具有经济周期波动的反向调节功能，增强政府调控宏观经济的能力（2）充实社会先行资本，填补财政预算无偿投资和一般商业金融投资空白 投资种类与社会产品投资类别 社会产品财政无偿投资 纯公共产品财政投融资 准公共产品商业金融有偿投资 私人产品（3）建立对企业和商业银行投资的诱导机制，实现产业政策目标第24页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三三社会保障支出（一）社会保障支出一般分析（二）社会保险的

10、筹资模式（三）我国社会保险制度改革第25页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三有关社会保障问题养老、医疗、失业等，你想知道你来问。第26页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三（一）社会保障支出一般分析1社会保障（1）社会保障：国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障（2）社会保障制度：是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障制度第27页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三（3）社会保障制度内容： A 社会保险 指国家根据法律，强制由劳动者、企业、政府三方共同筹集基金，在劳动者及其家属

11、生、老、病、伤、残、失业时给与的物质帮助。 包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等。第28页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三B 社会救济 是指公民在其收入低于贫困线以下或因自然灾害，发生其他不幸事故生活困难时，国家和社会按照法定的标准，向其提供满足最低生活需求的一种帮助制度。社会救济目标是克服贫困。第29页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三C 社会福利是指由国家和社会为立法或政策范围内的所有公民普遍提供旨在保障一定的生活水平和尽可能提高生活质量的资金和服务的一种社会保障形式。社会福利目的是改善公民生活，提高公民的生活质量。第30页，共9

12、5页，2022年，5月20日，9点27分，星期三D 优抚安置指国家和社会按照规定对法定的优抚对象提供确保一定生活水平的资金和服务的带有褒扬和优待抚恤的特殊的社会保障项目包括：退役军人补助和优待金 残疾军人的残疾抚恤金 烈属、军属的定期抚恤金第31页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三2美国工作人口每月收入需作的各项扣除 以月收入$3600为例（1）联邦养老基金 7.65% $270（2）联邦个人所得税 $340（3）州和地方政府个人所得税 $160（4）医疗保险费 $60（5）额外养老金 $400 月净收入：$2360第32页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星

13、期三首先扣除的是联邦养老金7.65%一部分（6.2%）是养老生活费一部分（1.42%）是老年医疗补助费 第33页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三 第二项是联邦政府征收的个人所得税 收税比例与工资成正比，工资越高，所征收的百分比也越高。第34页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三2010年美国联邦个税夫妻合并报税税率 年收入（美元） 税率 0-16750 10% 16751-68000 15% 68001-137300 25% 137301-209250 28% 209251-373650 33% 373651以上 35%第35页，共95页，2022年，5

14、月20日，9点27分，星期三第三笔是州和地方政府的所得税 此税与联邦所得税大同小异，但所占工资百分比比联邦政府低。第36页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三美国第一家庭奥巴马一家2009年报税 家庭各类收入：5623690美元 其中：夫妇工资收入374460美元 利息收入13473美元 股息收入12018美元 其他福利收入4230美元 其他经营收入（售书所得）5173777美元 资本收益-3000美元 个人退休账户所得48732美元第37页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三作了相应的扣除后，奥巴马一家在2009年度除了交纳：1792414美元的联邦个税伊

15、利诺伊州163303美元的州个税 这样奥巴马一家共交纳联邦个税和州个税1955717美元，约占总收入的35%。第38页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三第四项扣除是医疗保险费。 最后一项是自愿的，额外养老金。 第39页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三“个人税收递延型养老保险”，是指参保人在税前列支保费，在领取保险金时再缴纳个人所得税。 第40页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三我国的费用扣除情况 月收入3600应作的扣除（1）养老保险金 8% 288（2）医疗保险 2% 72（3）失业保险 1% 36（4）住房公积金 7%-12%

16、252（5）个人所得税 9级超额累进税率 （3600-648-2000）=952 95210%-25=70.2 月净收入约：2900第41页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三恩格尔系数：衡量一个地区富裕程度恩格尔系数=食品支出/家庭总收入 恩格尔系数20% 非常富裕 20%恩格尔系数30% 富裕30%恩格尔系数40% 宽裕40%恩格尔系数50% 小康50%恩格尔系数60% 温饱 恩格尔系数60% 赤贫第42页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三（二）社会保险的筹资模式现收现付式以美国为代表完全基金式以新加坡为代表部分基金式以日本为代表第43页，共95页，2

17、022年，5月20日，9点27分，星期三1、现收现付式以美国为代表现收现付式：当期的缴费收入全部用于支付当期的养老金开支，不留或只留很少的储备基金第44页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三特点：是一种靠后代养老的保险模式，能避免通货膨胀造成储备基金严重贬值的威胁，但难以应付人口老龄化的挑战。第45页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三2、完全基金式以新加坡为代表完全基金式：是指当期缴费收入全部用于为当期缴费的受保人建立养老储备基金，储备基金的目标应是满足未来向全部受保人支付养老金的资金需求。第46页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三特点

18、：是一种自我养老的保险模式，能应付人口老龄化的挑战，又是积累资金、促进经济建设的重要手段，但在通货膨胀时容易造成储备基金严重贬值。第47页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三3、部分基金式以日本为代表部分基金式：介于现收现付式和完全基金式之间的一种筹资模式，即期的缴费一部分用于应付当期的养老金开支，一部分用于为受保人建立养老储备基金。第48页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三特点：养老保险的储备基金可以满足2年以上的养老金支出需要，是一种自我养老和后代养老相结合的养老模式。第49页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三（三）我国社会保险制度

19、改革1、养老保险制度改革建立“社会共济和个人专户储蓄相结合”的社会养老保险模式2、医疗保险制度改革建立“社会统筹医疗基金与个人医疗帐户相结合”的医疗社会保险制度3、失业保险制度第50页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三1、养老保险制度改革（1）筹资水平雇员缴费基数：月实际工资，不低于上年度省职工月均工 资的60%，最高不高于300% 缴费比例 ：个人8%，用人单位11%，合计19%分配：个人缴费8%划入个人帐户，单位缴费11%纳入统筹基金第51页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三广东省09年职工平均工资年均36355元，月均3030元 缴费上下限：303

20、060%=9090第52页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三 社会保险具有累退性，累退性扩大收入差距月实际收入为1000元，应缴保险费18188%=145.44（元），实际缴费率为1451000=14.5%月实际收入为10000元，应缴保险费90908%=727.2（元），实际缴费率为72710000=7.27%第53页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三（2）待遇水平 累计缴满15年，退休时领取的基本养老金由个人账户养老金和基础养老金组成。个人账户养老金=退休时个人账户储存额本人退休年龄相应的计发月数基础养老金=（省上年在岗职工

21、月均工资+本人指数化月均缴费工资）2缴费年限1%第54页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三（3）养老保险关系跨地区转移问题 我国的养老保险从一开始就以市、县级统筹为主，因为统筹范围小、层次低，导致调剂力度较小，抗风险能力弱，也导致了异地接续难的问题。第55页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三广州地区社保有5个统筹区：广州市统筹区（包括广州市本级、越秀区、海珠区、荔湾区、天河区、白云区、黄浦区、南沙区、萝岗区）番禺区花都区增城市从化市 第56页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三广州市市级统筹 时间表： 2009年7月1日起，广州市市本级

22、和十区两县级市的社会养老、失业和工伤保险统一为市级统筹区。 2010年实现生育保险市级统筹。 2012年实现医疗保险市级统筹。第57页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三广东省内转移（并非省级统筹） 2009年开始，广东省对参保人在广东省行政区内不同地区（地级以上市）参加企业职工养老保险，省内养老保险关系转移做法是： 发接受函 转入 转出 地 地 发转出单据 第58页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三2010年中央实施养老保险跨省转移接续办法 开具参保缴费凭证 转出 转入 地 地 协调沟通办理第59页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三转

23、移资金计算办法：个人账户储存额：1998年1月1日之前按个人缴费累计本息计算转移，1998年1月1日后按计入个人账户的全部储存额计算转移。统筹基金（单位缴费）：以本人1998年1月1日后各年度实际缴费工资为基数，按12%的总和转移，参保缴费不足1年的，按实际缴费月数计算转移。 第60页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三在多个地方工作过，养老金领取地分三种情况：首先考虑户籍所在地，基本养老关系在户籍所在地的，户籍所在地为待遇领取地。当养老保险关系所在地与户籍所在地不一致时，缴费满10年的参保地为待遇领取地；有几个参保地缴费都满10年的，则最后的参保地为待遇领取地。如果没有超过

24、10年缴费的参保地，则转回户籍所在地。第61页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三（4）个人帐户“空账“问题据估算，养老保险每年产生1000亿元人民币的“赤字”，目前社保基金缺口达到10万亿元。 第62页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三“空账”的成因 “转制成本”没有建立相应的补偿机制是造成“空账”的历史原因“未富先老”的不对称结构是造成“空账”的社会原因统账基金“混账管理”模式是造成“空账”的制度原因第63页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三“做实”个人账户的路径选择“做实”个人账户的资金保障机制 养老保险历史债务分为显性和隐性两部

25、分第64页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三显性债务：中国劳动和社会保障部统计每年全国基本养老保险基金累计结存余额，与计入个人账户的储存额比较，存在的缺口就是政府养老保险显性债务。第65页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三弥补显性债务较一致的看法:一是通过划转部分国有资产来偿还。二是可以从国有资产收益中提取一定的比例补充。三是通过划拨某些与调节个人收入有关的税种的税收收入补充，如证券交易印花税、个人所得税等。 第66页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三隐性债务:是指个人账户实账之后，每年政府用社会统筹基金支付当年退休职工退休金的缺口部

26、分。 第67页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三填补途径:一是继续强化财政预算补贴政策制度性安排。二是当正常的财政预算安排填补不了当期的养老金支付缺口，当年财政预算超收部分一定比例要用于补充应急措施。三是加大财政用于转移支付的力度制度性安排。第68页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三2、医疗保险制度改革医疗保险制度改革建立“社会统筹医疗基金与个人医疗帐户相结合”的医疗社会保险制度资金来源:对于就业人员参加医保，费用按月缴纳，缴费水平通常以所在区域上一年社平工资为基数，按一定比例缴纳。第69页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三广州市职工

27、医保缴费：职工医保缴费比例10%，其中单位8%，个人2%；灵活就业人员按社平工资的4%计算，全由参保人自付；外来工由于工作稳定性差，收入水平低，医保缴费由用人单位以社平工资的1.2%的标准缴纳。（不建立个人医疗账户）第70页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三广州居民医保缴费： 2010-2011年度的缴费标准：在校大学生、中职技校生、未成年人，个人缴费80元年，政府补助100元年；非从业居民，个人缴纳480元年，政府资助100元年；老年居民，个人缴纳500元年，政府资助500元年。第71页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三支付范围: 个人账户用于支付起付

28、线以下部分，以及起付线与封顶线之间共付部分的一定比例。统筹基金用于支付共付部分的另外一定比例。第72页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三住院统筹基金的起付线 指按规定可以进入统筹基金支付的“门槛”。原则上控制在当地职工年平均工资的10%后来调整为定额2000元2010年开始，降低起付标准20%，为1600元 (广州市09年49215元，月均4101元)第73页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三统筹基金的封顶线 统筹基金的最高支付限额：即封顶线原则上控制在当地职工年平均工资的4倍左右。2010年广州市提高到的6倍，近30万（ 49215元6）第74页，共9

29、5页，2022年，5月20日，9点27分，星期三按比例分担：起付线与封顶线之间也叫共付保险，即保险机构和被保险人按一定比例共同偿付医疗费用。第75页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三重大疾病医疗补助金制度超过封顶线的费用可以由重大疾病医疗补助金（参保按社平工资0.26%）支付，广州市最高限额15万元。该社保年度广州总的职工医保封顶线达到45万元。第76页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三商业保险公司重疾险有条件的建议参加商业保险的重大疾病保险作为医保的补充。商业重疾险应选择定额给付型险种，而不是报销型的。定额给付型是指，只要达到保险合同的约定条件，保险公

30、司就要赔付。第77页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三保险合同的约定条件通常是：如果被保险人于本合同签发日起90天后首次发病并经专科医生首次确诊患有任何一项符合重大疾病定义的疾病，保险公司就要按合同约定赔付重大疾病保险金。第78页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三案例分析广州某人，30岁，有医保，09年初投保某保险公司安康保障计划，保额12万，附加重大疾病保险8万，年交保费5573元，09年夏天出现头痛症状，确诊“脑癌”，进行手术。为治疗疾病，先后住院三次，住院总费用86177元，医保共报销36703元，个人自费50474元。保险公司一次性赔付20万重疾

31、保险金。第79页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三2010年美国通过的医改法案 美国医疗保险人群覆盖状况：53%雇主保险（商业医疗保险），就是雇主承担保费为主的，个人适当缴纳一部分15%老年医疗保险，约4000多万人12%的人（穷人）享受了穷人医疗保险15%的美国人是没有任何医疗保险 第80页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三美国医保难以“全覆盖”的原因:以商业保险为主的医保体系设计强调风险控制和盈利。这就导致保险公司在选择客户群体和设计保费时考虑了过多的商业因素，这种完全以市场选择为主的体制导致弱势人群被排除在医保之外。 第81页，共95页，2022年

32、，5月20日，9点27分，星期三美国医改方案做法：（1）引入了有强制条件的商业保险禁止医疗保险商以病人有先前病史为由拒绝出售保险。禁止以病人性别或病史为由提高保险费。 第82页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三（2）中央政府对特殊人群的补助对年收入低于8.8万美元的家庭将得到政府的医保补贴；小企业得到减税优惠来支付员工保险。 第83页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三不按规定投保将被罚款每一名美国公民必须投保，否则将面临每年至少695美元的罚款；用人单位也必须为员工投保，否则政府将按每名员工2000美元施以罚款。 第84页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三3、失业保险制度改革失业保险制度：基金来源：个人缴费工资的1%，用人单位缴纳2%。基金可用于失业人员领取失业保险金期间接受职业培训、职业介绍的补贴，补贴的办法和标准由各省制定。第85页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三失业保险待遇：失业保险金=当地最低工资80% 失业人员医疗补助金=最低工资10%第86页，共95页，2022年，5月20日，9点27分，星期三最低工资标准是指在法定工作时间内劳动者提供了正常劳动，用人单位必须支付的最低劳动报酬，不包括加班加点工资、高温等各种特殊工作环境条件下的津贴和食宿费等福利待遇