会计制度设计（第七版）第六章 会计报表设计0

1、 第六章财务报表的设计第一节 财务报表设计概述一、财务报表设计的意义1.为企业经营管理者进行管理，提供必要的信息资料2.为投资者进行投资决策，提供必要的信息资料3.为债权人进行信贷和信用决策提供必要的信息资料4.为财政、工商、税务等行政管理部门，提供对企业实施管理和监督的各种信息资料5.为企业内部审计机构和外部审计部门检查、监督企业的生产经营活动，提供必要的信息资料二、财务报表设计原则 1.完整性原则，即财务报表及其指标体系应当严密完整 2.统一性与灵活性相结合原则，即财务报表的设计，既要满足国家统一规定，又要满足企业具体需要3.稳定性原则，即报表指标内容、名称应保持相对稳定性4.简易性原则，

2、即报表内容及指标要力求简明易懂，便于编制 三、影响财务报表设计的因素会计法规要求对内、对外报表企业身份（母公司、子公司）编制内容、报送企业行业归属、企业规模大小对内报表种类第二节 财务报表基本内容设计一、财务报表的分类按照经济内容分类按照用途分类按照编制主体分类按照编制时间分类按照编制单位分类二、财务报表基本内容的设计1.编制单位名称2.财务报表的名称及编号3.编制报表的日期4.计量单位5.经济指标6.补充资料（或报表附注） 第三节 对外财务报表设计对外财务报表的内容资产负债表的设计利润表的设计现金流量表的设计所有者权益变动表的设计对外财务报表附表的设计应交增值税明细表的设计资产减值准备明细表

3、的设计分部报告的设计对外财务报表附注的设计一、资产负债表的设计（一）设计原理与格式设计原理：会计恒等式格式：报告式（二）项目排列顺序的设计资产项目：按照流动性排列负债项目：按照流动性排列所有者权益项目：按照不同来源和特定用途一、资产负债表的设计（三 ）提供的数据资料上年年末余额期末余额二、利润表的设计（一）设计原理与格式设计原理：收入-费用=利润格式：多步式（二）费用项目排列顺序的设计设计思路：功能法（三）提供的数据资料本期金额上期金额三、现金流量表的设计（一）设计原理与结构设计原理： 现金流入量-现金流出量=现金净流量结构： 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 汇率变动对现

4、金及现金等价物的影响 现金及现金等价物净增加额 期末现金及现金等价物余额 三、现金流量表的设计（二）编制方法的设计直接法间接法（三）提供的数据资料本期金额上期金额 四、所有者权益变动表的设计（一）设计原理与结构设计原理： 本年年初金额+本年增减变动额-所有者投入和减少的资本=本年年末余额结构： 该表应当按照所有者权益的构成项目，即实收资本、资本公积、库存股、盈余公积和未分配利润等项目分别列示。该表在反映所有者权益总量增减变动的基础上，还要反映所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别要将综合收益和与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动分别列示，以便使报表使用者准确理解所有者权益增减变

5、动的根源。四、所有者权益变动表的设计（二）提供的数据资料本年金额上年金额五、对外财务报表附表的设计（一）资产减值准备明细表的设计（二）分部报告的设计六、业务分部的设计以经营分部为基础确定分部报告应满足三个条件分部报告的设计模式业务分部的设计地区分部的设计七、对外财务报表附注的设计1.企业的基本情况。 2.财务报表的编制基础。3.遵循企业会计准则的声明 4.重要会计政策和会计估计的说明。 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6.报表重要项目的说明 7.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。8.有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序

6、的信息。9.关于其他综合收益各项目的信息。 七、对外财务报表附注的设计10.终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用和净利润，以及归属于母公司所有者的终止经营利润。11.企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。第四节 对内财务报表设计一、对内报表的特点和设计原则（一）特点内容的针对性编报期限的灵活性指标的多样性种类的非固定性（二）设计原则适用性及时性简明性二、对内报表的具体设计 设计种类日常管理用报表财务状况分析表经营成果分析表现金流量分析表成本费用报表 （一）日常管理用报表设计 货币资金增减变动情况表编制

7、者：出纳报送对象：会计主管 单位负责人编报时间：日报 旬报 月报 随机提供信息：现金、银行存款收支情况格式：见P128（一）日常管理用报表设计 银行借款报告单设计编制者：银行借款明细账负责人报送对象：会计主管 单位负责人编报时间：月报 季报提供信息：银行借款借入及偿还情况格式：见P128（一）日常管理用报表设计 进货日报表设计编制者：明细账负责人报送对象：会计主管 业务部主管编报时间：日报 提供信息：各种货物进货情况格式：见P129（一）日常管理用报表设计 销货日报表设计编制者：明细账负责人报送对象：会计主管 业务部主管编报时间：日报 提供信息：各种货物销售情况格式：见129（二）财务状况分析

8、表设计 资产负债分析表设计编制者：资产负债表编制者报送对象：会计主管 单位负责人编报时间：月报 提供信息：资产负债表各项目增减变动情况格式：见P130（三）经营成果分析表设计 利润分析表设计编制者：利润表编制者报送对象：会计主管 单位负责人编报时间：月报 提供信息：利润表各项目增减变动情况格式：见P131（三）经营成果分析表设计 主营业务利润分析表设计编制者：利润表编制者报送对象：会计主管 单位负责人编报时间：月报 提供信息：主营业务利润各项目增减变动情况格式：见P1320其他业务利润分析表、营业外收支明细表、投资收益明细表同上（三）经营成果分析表设计 管理费用明细表设计编制者：管理费用明细账

9、负责人报送对象：会计主管 业务部门负责人编报时间：月报 提供信息：管理费用各项目增减变动情况格式：见P136财务费用明细表、销售费用明细表同上（五）成本类报表设计 制造费用明细表设计编制者：制造费用明细账负责人报送对象：会计主管 业务经理 生产车间负责人编报时间：月报 提供信息：各车间制造费用明细项目的实际数据和比较信息格式：见P138（五）成本类报表设计 主要产品单位成本表设计编制者：生产成本明细账负责人报送对象：会计主管 业务经理 生产车间负责人编报时间：月报 提供信息：各成本项目增减变动情况格式：见P138（五）成本费用报表设计 材料消耗报告设计编制者：生产成本明细账负责人报送对象：会计主管 生产车间负责人编报时间：月报 提供信息：各产品主要材料消耗实际及与定额比较情况格式：材料消耗报告 年 月产品名称材料名称超支（节约）实际消耗量定额消耗量差异额差异率甲产品投产量单位消耗量总量投产量单位消耗量总量乙产品合计（五）成本费用报表设计 人工消耗报告设计 同“材料消耗报告”设计思考题1财务报表设计的意义是什么？2设计财务报表应遵循哪些基本原则？3. 设计财务报表应包括哪些基本内容？4. 按照我国会计