高级审计师考试知识点归纳

1、 高档审计师考试复习资料高档审计师资格考试复习参照题一、市场经济重点题目：1、目前国内的三农问题(新增)及国内新农村建设的基本内容和意义(新增)（P52-53；或P47、49-52）;国内的城乡协调发展的必要性及政策措施(新增)（P60-61；P58-60） 2. 市场经济中的垄断与政府反垄断干预(新增) 3. 目前宏观经济面临的重要问题与相应的宏观政策(新增)4、试述如何坚持科学发展观(新增)实现区域经济又好又快增长与协调发展(新增)？并论述自主创新的重要途径。5.人民币汇率形成的机制与人民币升值分析(新增)6、目前国际经济一体化的趋势和特性(新增)是什么？试述加入WTO后国内对外贸易面临的

2、重要问题与对策7、试述国内人力资本存在的重要问题及政策建议二、财政重点题目： 1. 增值税的类型和增值税转型的因素。国内深化税制改革的方向和任务是什么2. 绩效预算定义及设想；建立国内财政支出绩效评价体系的理论根据、基本思路和措施是什么？ 论述绩效预算改革与效益审计的适应性或效益审计对绩效预算改革的诉求是什么？3. P116：第4题房地产税收的问题与完善思路4. 试述财政赤字和债务政策的基本理论和国内将来债务政策的选择5P 141第4题：政府收支分类改革的问题与内容 6分税制问题及其完善7如何以有效政府或有限政府的理念建设公共型财政三、金融重点题目：1试述保险资金运用在公司运营中的重要作用；怎

3、么保障安全？2金融监管的内涵与五大趋势是什么？如何对外资银行进行监管?3为什么要建立多层次资我市场体系？如何建立多层次资我市场体系？210-213试述信托的含义构成要素种类与职能P170-175 4资本帐户开放的定义、内容、因素、环节、对策 ？219-220+222 5国内目前财政与货币政策是什么；如何从总量与构造角度看财政与货币的有效协作6中国货币政策传导机制的现状与问题是什么？制约中国货币政策传导的重要因素。如何实既有效传导？7金融自由化的内涵及四点趋势是什么？金融危机的重要成因和应对的重要方略是什么？四、财务会计与财务管理重点题目：1试述一般股筹资与中长期债券筹资的利弊287 2试比较杠

4、杆收购与管理层收购，并分析国内;为什么考虑税收对钞票流量预测的影响297 3什么是钞票流量的比率分析和构造分析?各有什么内容? 4购受法与权益法对会计解决的影响P262第2题 5业绩评价的概念及什么是功能系数法及经济增长值法? 6钞票流量预测的基本原则。试述资本预算的基本措施和内容7试述资本成本在财务决策中的作用 五、审计理论重点题目： 1什么是效益审计和专项审计调查?两者有何关系?如何搞好效益审计？选择效益审计应考虑哪些因素？或国内效益审计环境分析及政策选择、措施选择 2试述审计的本质是对受托责任履行状况进行检查和评价。并从审计本质角度论述在国内社会主义初级阶段开展经济责任审计工作的重大意义

5、。 4依法审计与文明审计、科学审计的关系是什么？并结合审计法的修改，试述法律环境与审计工作的辩证关系 5如何整合审计资源，加强审计成果管理，提高审计功能。6审计人员如何根据审计准则规定的审计程序与措施实现审计的具体目的；试述审计目的在审计项目中的指引作用，同步以财务审计为例，阐明审计目的与具体的审计测试措施的关系。或试述具体审计程序的设计需要考虑的因素7审计证据的定义、作用、质量特性和分类；审计三种取证模式；试述审计目的、审计风险和审计资源对选择审计取证模式的影响。高档审计师资格考试复习参照模拟题 市场经济： 1考题给出目前国内垄断行业现状的资料，让你综合分析垄断的危害及政府反垄断的重要方式。

6、（参见指南p78） 答案： （一） 垄断的概念和分类 垄断是指少数大公司为了获取高额利润而对一种或几种部门的生产与流通所进行的联合操纵和控制，垄断的最基本特性就是排她性。 按照产生的因素或性质，垄断可分为行政垄断与经济垄断。行政垄断是指与行政控制相联系的排她行为。经济垄断是经济行为主体在市场竞争过程中形成的较强的控制力或可以采用排她性行为的能力。 （二） 垄断的后果 垄断产生的后果为： 1、垄断会引起低效率问题。垄断从存在导致了市场构造的扭曲，使得竞争机制不能发挥作用，社会资源不能得到合理和优化的配备，由此产生了低效率问题。由于缺少竞争的压力，垄断公司自身缺少改善产品质量，改革经营管理，增进技

7、术进步的动力，使得公司内部的运作效率不高。2、垄断会导致社会与消费的福利损失。与完全竞争条件下相比，垄断条件下的公司生产产品的数量少，价格高，这就引起社会和消费者的净福利损失。 3、 垄断会引起寻租问题的产生。行政垄断不仅扭曲了资源的配备，干扰了正常的市场秩序，并且极易引起寻租问题，即运用资源通过政治过程获得特权而构成对她人利益的损害不小于租金获得者收益的行为。 （三） 政府反垄断干预措施 政府的反垄断干预措施重要涉及两大类：直接管制和制定反垄断法。 直接管制重要是政府制定某些条例和设计市场鼓励机制，以控制垄断厂商的价格、销售和生产决策。具体涉及经济管制和社会管制两类。经济管制指政府对垄断厂商

8、的产品价格、产量、市场进入和退出条件、特殊行业服务原则的控制。社会管制是以保护环境，以及保障劳动者和消费者健康和安全为目的，对产品和服务的质量，以及随着着提供它们而产生的多种活动制定一定原则，并严禁、限制特定行为的管制。 制定反垄断法或发托拉斯法是政府干预的另一种方式，具有较强的约束力。具体有： 第一，避免形成垄断性市场构造的政策，涉及保护中小公司生存和发展的政策以及公司合并的审察制度等； 第二，对垄断性市场构造的事后调节政策，涉及对垄断性公司实行分解、分立等； 第三， 严禁或限制公司间的共谋、卡特尔和不合法的价格歧视，对欺骗、行贿和压制竞争的行为进行裁定等。 2、考题给出目前国内宏观经济形势

9、的资料，让你综合分析目前国内宏观经济面临的重要问题及对策。（参见指南p3839例题4） 答案： 目前国内宏观经济面临的重要问题及相应的宏观政策 （一） 目前国内宏观经济的总体形势 目前国内宏观经济的总体形势比较良好，其运营进入了较高经济增长、较低价格上涨的合理区间。具体体现为： 1、经济平稳迅速增长。 2、经济效益逐渐提高。 3、粮食产量持续两年获得丰收。 4、固定资产投资增速放缓。 5、国内消费市场活跃，增速加快，消费水平进一步提高。 6、对外贸易迅速增长。 7、价格总水平基本稳定。 8、城乡居民收入继续保持较快增长。 总体上看，在宏观调控四大目的中，除国际收支问题更加突出外，基本上保持着经

10、济的增长，就业和物价的平衡。 （二）目前国内宏观经济面临的重要问题 在肯定良好的宏观经济形势的同步，我们也应看到目前宏观经济中还存在某些问题，重要表目前如下方面： 1、经济构造矛盾突出。一二三产业比例不合理，城乡地区间差别过大，投资与消费的关系不协调。 2、“三农”问题仍然比较突出。农业的产业化限度不高、农业基本单薄状况没有变化、农村发展落后，粮食稳定增产和农民持续增收难度加大。 3、投资增长过快问题仍然没有得到解决，诸多行业普遍存在产能过剩问题。以来，国内的投资始终处在高位增长，使得宏观经济面临着“过热”的危险。 4、银行体系流动性过剩，货币信贷过多问题。银行资金追求投资，投资与信贷浮现“双

11、高位”增长。 5、房地产问题投资过热、部分都市房价增长过快。房地产业是国内国民经济的重要支柱，房价上涨过快问题，不仅直接影响到中低收入阶层的基本住房需求，并且对宏观经济的稳定构成潜在威胁。 6、对外贸易顺差过大，对外贸易不平衡压力加大。 7、外汇储藏过多。 8、经济增长方式粗放。突出表目前能源消耗高，环境污染严重。 （三）解决国内宏观经济面临的重要问题的对策 第一，合适减少财政赤字和减少长期建设国债的发行规模。 第二，加强和改善宏观调控。如加强土地调控，从禁控制新增建设用地，严肃查处违规违法用地行为；加强货币信贷管理，上调人民币贷款基准利率和商业银行存款准备金率；加强新上项目市场准入审核和监督

12、检查等。 第三，加大支持“三农”政策力度。加大财政力度、推动新农村建设，在全国范畴内取消农业税和农业特产税，继续对种粮农民实行直接补贴、良种补贴和农机具购买补贴，实行农业生产资料综合补贴政策，继续对重点粮食品种实行最低收购价政策，增长对财政困难县乡和产粮大县的转移支付等。 第四， 完善节能降耗、污染减排政策，普遍建立节能减排目的责任制。积极推动重点行业、重点公司和重点工程的节能工作，在全国开展整治违法排污公司、保障群众健康环保专项行动，整顿规范矿产资源开发秩序获得阶段性成果。 第五，调动对外贸易构造。完善出口退税、关税和加工贸易政策，控制高耗能、高污染产品出口；积极增长进口，扩大银行、分销、电

13、信等服务业对外开放。深化和扩大与各国的经贸往来，支持公司对外投资合伙。 第六， 针对房地产投资过热，取消房贷的优惠利率，合适提高部分价格上涨过快的地区和都市的住宅抵押贷款的首付比例。 3、考题给出目前国内人民币持续升值的资料，让你综合分析人民币升值的压力以及人民币升值对国内经济的影响。（参见指南p4546例题3、4） 答案： （一） 目前人民币汇率的形成机制 7月21日此前，国内经历了固定汇率、双轨汇率制度和以市场供求为基本的、单一的、有管理的浮动汇率形成机制综合管理的浮动汇率制度。自7月21日起，国内人民币汇率形成不再单一的盯住美元，而是参照一篮子货币（涉及美元、日元、台币等）进行调节，以市

14、场供求为基本的、有管理的浮动汇率制度。 （二） 人民币升值压力 国际上，人民币升值规定重要是欧美某些与国内对外贸易存在逆差的国家，许多国家指责这是人民币币值被低估导致的，并给国内施加经济和政治压力，规定人民币升值。 国内方面，一方面，国内持续的、较高的经济增长速度，使得本国投资利润率高，吸引外资进入，增长外汇供应，产生外币贬值，人民币升值的压力；另一方面，国际收支项目近年的贸易顺差，国际收支状况持续偏强，外汇储藏急剧增长，货币基本不断扩大，导致内部经济不稳定因素增长；最后，目前国内处在投资过热的状况，而选择让人民币升值既可以使过热的投资得到有效控制，又可以克制物价增长过猛的势头。 （三） 人民

15、币对国内经济的影响 人民币升值对国内有利有弊，有序、稳定的升值对经济会起到增进作用： 第一， 有助于缓和国内和重要贸易对象国之间的关系，减少贸易摩擦，还可以树立良好的国际形象。 第二，人民币升值压力可以迫使公司提高技术水平，改善产品档次，有助于国内产业构造调节。 第三，人民币货币升值，外货商品的价格就变得相对的便宜，那些依赖要素进口的行业的成本将减少，有助于国内的进口和那些原材料依赖型厂商的成本减少。 第四，有助于国外贷款的还款成本、提高人民购买力、提高国内GDP的国际地位等。 人民币的不利影响有： 第一， 人民币升值，不仅会直接增长外商在华投资建厂、购买设备的成本，还会提高外商在华的劳动力成

16、本，将直接导致对外资的吸引力下降、减少外商对国内的直接投资。 第二， 人民币升值，出口商的生产成本和劳动力成本均会相应的提高，在国际市场价格保持不变的基本上，出口利润的下降将严重影响出口商的积极性；如果出口商为维持一定的利润而提高价格，将会削弱出口商品的国际竞争力。因此，人民币升值会使国内出口增长受到制约。 第三， 目前，国内外贸行业提供了许多就业机会，而诸多新增的就业机会也是由本国出口公司和外资公司提供的，人民币升值对出口行业和外商直接投资的影响，最后将体目前就业上，势必对目前就业环境的改善导致一定的冲击。 第四，人民币汇率上升还会导致中国非贸易品（如土地、劳动等生产要素）价格上涨，从而削弱

17、国内需求，进而给就业带来严重的负面影响。 第五，人民币升值不利于国内缓和通货紧缩等。 总体上看，人民币升值不会对国内的经济产生太大的影响，但应注意西方国家运用国内人民币汇率问题大做文章，规定人民币继续大幅度升值，坚定人民币汇率问题是中国自己的事情，不屈从于其她国家的压力，要避免对人民币汇率问题过多的行政干预，应当让人民币汇率的变动真正反映中国的经济变动，为人民币走向自由兑换，成为国际货币做好准备 4、考题给出目前国内区域发展不均衡现状与倡导自主创新的资料，让你综合分析实现区域协调发展的四个机制以及提高国内自主创新能力的重要途径。（参见指南p8485例题3、4；此外也要掌握p8081（三）坚持科

18、学发展观实现经济又好又快增长的内容） 答案： 改革开放以来，中国新发展观的提出，汲取了世界各国的发展经验和教训。新发展观的基本内涵，就是要按照统筹城乡发展，统筹区域发展，统筹经济社会发展、统筹人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开放的规定，更大限度发挥市场在资源配备中的基本性作用，为全面建设小康社会提供强有力的体制保障。 规定坚持以人为本，规定建立全面、协调、可持续发展战略。发展不仅是指经济增长的单项突破，更不单是指GDP的增长速度，而是以经济建设为中心，经济社会文化协调发展，是增进人和自然和谐的可持续发展。 中央提出实现经济又好又快增长的理念。坚持又好又快是新世纪国内经济发展的必然规定抓住重

19、要时机，贯彻科学发展观，调动各方面的积极性，发挥各类要素潜力，实现综合国力整体跃升的必由之路。 党的十六届三中全会上，提出统筹区域发展的思想。实现国内区域协调发展要依托四大机制。具体涉及： 第一，市场机制是实现区域协调发展的主线途径。在社会主义市场经济条件下，推荐区域协调发展，一方面运用市场机制，打破地区封锁，加快建立全国统一市场，实现生产要素在区域间自由流动和产业转移，而不是靠行政命令调拨资源，靠筹划安排项目来实现。 第二， 合伙机制是实现区域协调发展的重要方式。合伙机制就是在区域之间，由政府搭台公司唱戏的机制。总的说来，国内中西部地区具有资源优势，东部地区具有资金、技术、人才优势，这些有时

20、要在合伙中得到最佳配备，避免资源大跨度大规模调动，减少全社会运送成本和交易成本。要摸索建立制度化的区域合伙机制，开展多层次、多形式、多领域的区域合伙，要加强统筹协调，避免反复建设和资源挥霍。还要充足发挥政府和中介机构的作用，建立区域合伙的服务体系，鼓励区域合伙方式创新。 第三，互助机制是实现区域协调发展的重要补充，互助就是先富帮后富，这是中华民族的优良老式，是这会主义优越性的重要体现，也是新中国近年来的实践。要在总结经验基本上，鼓励发达地区采用多种方式帮扶欠发达地区，这涉及继续做好对口增援，鼓励社会各界给贫困和受灾害地区捐款捐物。在互助方式上，要在继续搞好资金和西哪个木援助基本上，加大技术和人

21、才援助力度，将外生援助转化为内生机制。 第四，扶持机制是实现区域协调的重要手段。仅靠市场机制、合伙机制、互助机制，区域发展不平衡的问题在短时间内仍很难解决。在这三个机制充足发挥作用的基本上，加大政府特别是中央政府的支持力度，才干更好的增进社会公平，保障全体人民共享改革发展成果。 建国以来，国内普遍存在这自主创新能力单薄的问题，并且常常受制与人，要自主创新能力，必须从如下几种方面入手： 第一，要使公司成为自主创新的主体，在市场经济中技术创新是一种新技术从研究开发到产业和商业化的过程，一定要以市场需求为导向。而公司最贴近市场，理解市场需求。因此，一定要加快以公司为主体的技术创新体系建设，支持公司大

22、力开发具有自主知识产权的核心技术，打造出名品牌，增强公司的研究开发能力。 第二，要形成产学研相结合的创新机制，要充足发挥国内高等学校、科研院所和公司的科技力量的作用，有效调动国内优秀科技资源，健全和完善以公司为主体、市场为导向产学研相结合的国家创新体系，形成具有中国特色的自主创新的基本体制框架。 第三，政府要发明良好的自主创新环境。在提高国家和民族自主创新能力的工作中，政府重要职能在于营造良好的自主创新环境和氛围。如完善知识产权制度，实行有助于增进公司和个人创新的财税金融等政策，加快技术创新服务体系建设等。 第四，要加大哺育富有创新能力的各类人才，紧紧抓住新性人才的哺育、吸引和使用三个重要环节

23、，充足发挥人才在科技创新中的核心作用。 第五，实现自主创新必须环绕产业构造的调节，严格执行行业规划和产业政策。要有针对性地开展研究开发与创新，努力掌握拥有自主知识产权的核心技术和核心技术，在某些重要领域实现自主创新能力的跨越式发展，并加快科技成果向现实生产力的转化，进一步推动新兴产业的崛起，大力改造提高老式产业，加大裁减落后生产能力的力度。积极增进公司兼并重组，从而提高国内整体的产业技术水平和规模经济效益。 第六，要坚持先进技术的引进、消化、吸取、创新相结合。从体制入手，克服重引进、轻吸取消化的现象，充足运用国外先进的技术资源，加大对引进技术进行消化和吸取的投入。并以此为依托，哺育自主创新能力

24、，开发具有自主知识产权的核心技术。总之，要从经济发展、国防建设和社会进步战略高度出发，在经济社会的各个重大领域掌握更多的核心技术和自主知识产权，保持长期竞争优势，保证国家经济安全。为此，要充足结识提高自主创新能力的重要性和急切性，坚持以科学发展观为指引，把加强技术创新，发展高科技、实现产业化摆上重要日程，摆在经济社会全面、协调、可持续发展的重要位置，为开创迅速提高国内自主创新能力的新局面做出不懈努力。财政： 1考题即为指南p116117例题4，或将资料稍做调节，让你进行综合分析。（参见指南p116117例题4） 现行房地产的税收问题及完善思路。 答案： （一）国内现行房地产税收存在的 重要矛盾

25、问题： 一是税制不统一。内外两套税制，内资公司和华籍居民是使用房产税和城乡土地使用税，尚有耕地占用税、土地增值税，外资公司和外籍人士是合用都市房地产税和土地使用税，课征制度不同，税负轻重不一，总的是外轻内重，也有外重于内的状况不适应统一的市场构建，市场经济体制的 哺育发展。 二是房地产税基本法规制度过于陈旧，不适应筹划经济体制已经转变为社会主义市场经济体制。 三是房地产税重流转轻持有。着重对营业性房产、个人出租住房征收房产税，重营业交易税收调节；不对个人非营业性住房征房产税，轻房产持有关系调节税。 这是不适应目前人们已购有较多高价位住宅，需要进行有区别的房产占有关系和税收再分派调节，缓和社会矛

26、盾的现实规定；不适应需要通过税收调节房地产供需关系及其构造，增进房地产市场持续健康发展的现实需求。 （二）房地产税制改革的试想是： 第一，简并税种，开征统一的不动产税。把房产税、都市房地产税、城乡土地使用税和土地使用费四种税费，以及属于税收性质的其她有关收费，合并为全国统一合用的不动产税。即涉及房屋有涉及土地，也涉及难于算作房屋的其她众多的地上建筑物，故称不动产税。契税是对获得房地产环节征收的一种特别税种，可仍单独征收，不予合并。不动产税的税制重要设想： 1、大征收范畴，选定征免税界线。要转变房地产税收重流转轻持有的现状，就必须适应市场经济发展的话规定扩大不动产税的征收范畴，取消那些不适应现状

27、的减免税和优惠。一、取消现行个人所有分营业性住房免税的规定，初期也许把征收范畴只扩大到非一般住房，特别是超级豪华、别墅，优化房屋的供应构造。二、取消对事业定位有关免税规定，把非公益性事业单位和社会团队房列入征税范畴。三、把乡村的房屋、土地纳入统一税制征收范畴，初期可限于对工商营业用房地产和高原则的住房征收不地产税，其他均予免税。2、区别不动产类型、用途分别制定税率。现行城乡土地使用税分地区按单位面积设计固定税额的措施，国家不能及时分享土地增值税的利益，很不合理，应当变化。借鉴国际通行做法，对个人住房按类型、价格采用三四级超额累进税率制。 3、以评估市场价格为计税根据。现行房地产税是以原房价余值

28、为计税；出租的房屋则以房产租金收入为计税根据，极为不合理，按历史成本价余值计征，国家不能分享土地增值税收益，还要承当通胀损失。 4、下放管理权限，哺育县市级地方税主体税种。适应建立和完善分税制财政体制的规定。作为地方税的不动产税，应当下放部分立法权，中央只制定不动产税的基本法，对税法要素作政策原则性规定，在国家统一的大政策方针下，由省级人大或政府制定实行细则，明确具体的征收范畴，选定合用税率，批准减免税优惠或加征税款，拟定计征措施，以利于地方因地制宜相机解决问题，繁华地方经济，增裕税收，逐渐把不动产税哺育成为县级地方税的主体税种。 第二，开征不动产闲置税，目前土地、房屋资源闲置挥霍现象严重，存

29、在大量已征未用和征而未用的状况，有的地方政府还征用大片土地等待招商引资高价出让。为制止某些人坐享房地产自然增值带来的利益，打击囤积投机，克制那种非理性投资，制止资源挥霍，提高土地、房屋运用效率优化资源配备需要采用税收强制手段开征不动产闲置税。或在不动产税基本法中，区别不同状况，增列对闲置不动产加成、加倍征收不动产税的具体规定。 搞好各项配套改革措施。一是要建立和健全房地产登记制度，全面掌握房地产方面的状况，找到、找准课税目的。二是建立和完善以房地产市场价格为根据的价格评估制度。三是税务部门要抓紧哺育一批即懂税收和财经政策法规，又熟悉掌握不动产税计征技术业务的专业税务干部。同步还要做好同房屋、土

30、地管理、房地产市场管理和财政、银行、工商等各部门的协调配合工作。 2考题给出有关国内财政赤字、债务政策的资料，让你综合分析赤字、债务政策与经济发展的关系和提高国内国家财政收入比重的基本思路。（参见指南p121122例题1、3；此外要参阅p119120（二）国内将来财政赤字、债务政策的选择的内容） 答案： 一、分析赤字、债务政策与经济发展的关系 经济发展是当今世界各国政府面临的共同任务和核心战略，也是一种国家特别是发展中国家提高其综合国力水平、实现工业化现代化战略目的的主线途径。在现代市场经济条件下，推动经济发展，优化资源配备，仅靠市场的力量已远远不够，必须充足注重和发挥政府调空经济的职能和作用

31、，而适度的赤字和债务政策是政府调节经济运营、增进经济发展的一种必要手段。 二、提高国内国家财政收入比重的基本思路 提高国家财政收入比重，变化国家财政的弱势地位。目前国内财政收入比重过低，远远不适应国家宏观调控和国民经济发展的需要，也是近年来财政赤字和债务规模扩大的重要因素。因此，此后为了实现缩减赤字、控制债务的目的，并可以有效发挥财政调控经济的职能作用，最为核心的是要提高国家财力集中度，切实变化财政的弱势地位。基本思路是： 1、统一财权，在规范政府分派行为方面迈出较大的改革步伐目前国内分派领域最大的问题是财权分散，多种基金、收费过多过滥，这既加重了公司和居民的承当，又导致国家财力分散，并且也为

32、某些腐败提供了以便，因此，强调统一财权，规范政府分派行为是治国安邦、振兴财政、理顺分派关系的重大举措。要下决心进一步清理整顿现行收费、基金详密，不合理的坚决取消；对体现政府职能的基金、收费项目要从预算外、体制外收入一律纳入国家财政预算管理；加快“费改税”步伐，对有些基金和收费，如养路费、排污费、教育费附加、市政建设方面的多种收费、农村统筹提留费用等，要尽快由收费改为征税，这有助于从制度上理顺和规范政府分派体制 2、进一步改革和完善税制。目前最急切的是要清理、规范现行税收优惠政策，将按地区、按所有制优惠变为按国家产业优惠。此外，要选择合适时机调节增值税、消费税的征税范畴，完善地方税体系。 3、加

33、强税收征管，堵塞税收漏洞。重点是“坚持依法征税，依率计征”的原则，不容许任何地区和部门开减免税的口子，集中打击偷税、漏税、骗税等违法乱纪行为，认真清理退税、欠税，把税收流失减少到最低限度。 3考题给出有关绩效预算改革与实践的资料，让你解释绩效预算的概念并综合分析国内实行绩效预算的设想。（参见指南p133134（三）绩效预算改革与实践：1、2；并掌握3、4、5、6、7、8的内容） 答案： 一、 绩效预算的概念 绩效预算是政府部门按所完毕的各项职能进行预算，将政府预算建立在可衡量的绩效基本上，即干多少事拨多少钱，与老式预算措施的不同之处在于，它把市场经济的某些基本理念融入公共管理之中，从而有效的减

34、少了政府提供公共产品的成本，提高了政府财政支出的效率。 二、国内实行绩效预算的设想 大体可划分为这样几种环节，根据总战略制定各部门发展战略、各部门年度筹划、年度绩效筹划指标、年度终了是对实际绩效进行评估，根据绩效实际完毕状况调节下年度预算。下一步的工作涉及： （1）运用部门预算的良好基本实现并逐渐完善绩效预算； （2）运用绩效-成本分析法制定项目筹划； （3）绩效指标的拟定采用内、外结合的措施，由易到难。采用由专家讨论和民众代 表的意见两个渠道，形成科学合理的绩效指标。 （4）依托群众进行绩效执行状况的评估，人民代表大会下设一种与预算委员会并列的经费评估委员会，负责对指标的制定和评估 （5）建

35、立对的的鼓励机制，将各部门的预算与其工作的绩效挂钩，建立对的的鼓励机制； （6）实行部分的权责发生制会计，力求全面反映政府绩效； （7）引进竞争机制，提高公共产品和服务的效率； （8）以绩效审计带动绩效预算的实行，在审计中不仅进行和归审计，同步还应审计支出与否获得了应有的效益。 掌握的内容 3、财政支出绩效管理评价体系 加强财政支出绩效管理是财政管理的必然趋势，是国内财政支出管理改革的内在规定和迫切需要，提高国内财政资金使用效率、改善财政收支状况、缓和财政收支的有效途径；财政支出绩效管理滞后，严重影响了国内财政支出体制改革的进程。 4、财政支出绩效管理是财政支出管理的重要内容 财政支出绩效管理

36、为科学界定财政支出范畴提供根据，财政支出绩效管理可以增进财政支出构造的改善，增进财政支出方式的改善。 5、财政支出绩效评价的对象 评价对象应侧重在公共支出领域 6、财政绩效评价的理论基本和原则 理论基本和原则是3E原则，既经济与效率、经济与有效、效率与有效之间的关系 7、评价体系的基本思路 A 制度体系涉及既有的法律体系中加入有关绩效评价的条款；B 财政支出评价体系的分类、指标和原则体系；C支出评价体系的措施；D 支出绩效评价的组织体系 8、评价措施 比较法、成本效益法、最低费用法、专家评议法。 4、考题即为指南p141143例题4，让你进行综合分析。（参见指南p141143例题4） 答案：

37、一、原政府收支科目体系存在的问题 政府收支分类是财政预算管理的一项重要基本性工作，直接关系到财政预算管理的透明度，关系到财政预算管理的科学化和规范化，是公共财政体制的一种重要环节。相对于公共财政框架的确立、国库集中支付、政府采购等各项改革的不断进一步，原有科目体系的弊端日益明显，表目前五个方面。 1、与市场经济条件下政府职能转变不适应，目前国内社会主义市场经济体制已经建立，政府职能发生了很大变化，市场在资源配备中的基本作用日益发挥，政府公共管理和公共服务的职能日益加强，财政收支构造也发生了很大的变化，但反映政府职能活动的预算收支科目，如基本建设科目、公司挖潜改造支出、科技三项费用等仍然按照过去

38、政府替代市场配备资源的思路设计的既不能体现目前政府职能转变和公共财政的实际，也带来了某些不必要的误解，影响各方面对国内市场经济的结识， 2、不能清晰的反映政府职能活动，市场经济条件下，政府的职能活动是弥补市场的缺陷和局限性，满足公共需要，讲求公开透明，政府预算要反映公共需要，强化公共监督，但国内现行预算支出科目按经费性质分类，政府究竟干了什么，科目上看不出来，行不成一种完整的概念，不透明，不清晰，往往是“外行看不懂，内行说不清”； 3、政府管理的科学化和政府管理的信息化受到制约，我们既有的支出目级科目就属于支出经济分类性质，但她涵盖的范畴偏窄，财政预算中大多数资本性支出，以及用转移支付和负债等

39、方面的支出都没有经济非类科目反映。此外，既有的科目体系也不够明细、规范和完整，这些对细化预算编制，加强预算单位财务会计核算以及提高财政信息化水平都带来某些负面的影响。 4、财政预算管理的监督职能被弱化，既有收支科目只反映财政预算内收支，不涉及应纳入政府收支范畴内的预算外收支和社会保险基金收支等，给财政预算全面反映政府收支活动、加强收支管理带来较大困难； 5、与国民经济核算体系和国际通行做法不相适应，即不利于经济分析也不利于国际化比较。 二、改革的内容 政府收支分类改革的重要内容，改革重要涉及建立新的收入分类、支出功能分类、和支出经济分类三个方面内容：收入分类重要反映政府收入的来源和性质，阐明政

40、府的钱是从哪里来的，这是一种经济性质分类；支出功能分类重要是完整反映政府各项职能活动阐明政府究竟做了什么，是搞了国防还是办了教育。支出经济分类也是一种经济性质分类，重要明细反映了政府支出的具体用途，既政府的钱究竟是怎么花出去的，是付了人员工资、会议费还是购买了办公设备。支出功能分类和支出经济分类是从不同的侧面、用不同方式反映政府支出活动，它既是两个相对独立的分类体系，可以分别阐明，又互相联系，可以结合使用。 三、收入分类改革对政府收入进行统一分类，全面、规范、明细地反映政府各项收入来源，其特点： 1、扩展了函盖范畴，新分类在原有一般预算收入，基金收入和债务收入之外，又增长了财政预算外收入和社会

41、保险基金收入，从而形成了完整、统一的政府收入分类。 2、规范了分类原则。大的分类框架和分类函盖范畴方面采用了国际通行做法；增强了分析功能，如对增值税、消费税等重要收入按具体税目设立明细科目，从而为强化税源分析发明了更为有利的条件。 四、支出功能分类的特点，新政府支出功能分类，清晰反映政府职能活动的支出总量，构造和方向，其特点： 1、分类范畴完整，新分类函盖预算内、预算外和社会保险基金在内的所有政府支出，从而变化了预算外资金长期游离于政府收支分类体系之外的状况； 2、分类原则规范，统一按支出功能分类，保证集中、直观反映政府职能活动如过去用于教育方面的支出，分散在基本建设支出、教育事业费等好几项科

42、目中，新分类对教育单独设类，可全面反映教育支出； 3、科目设立明细，充足体现了预算细化、透明的规定，如，类下设款级科目，款级科目下设社会个方面普遍关注的支出事项； 4、便于比较交流，支出分类的框架和分类原则与国际货币基金组织基本一致，为同口径下国际比较分析发明了条件；5、充足考虑国情，单设了某些科目，如“科学技术”。 五、支出经济分类，涉及类款两极，类级科目具体涉及工资福利、商品和服务支出、对个人和家庭的补贴、转移支付、资本性支出等，款级科目是为适应部门预算编制和单位财务管理规定对类级科目的进一步细分，明细反映政府各项支出的具体用途。其特点是：自成体系，充足细化，运用广泛。金融： 1 考题给出

43、国内金融监管现状的资料，让你分析金融监管的内涵并综合分析金融监管实践方面的新趋势。（参见指南p182183例题1、2；并掌握p181182（四）中国金融监管体系的现状及其问题） 答案： 一、金融监管的内涵 金融监管是指为了实钞票融体系的稳定、有效运转和经济主题伍的共同利益、金融管理局及其她监管部门根据有关的金融法律、法规准则、或职责规定，以一定法规程序对金融机构和其她金融活动的参与者，实行监督、检查、稽核和协调。 二、国内金融监管的现状 国内已经形成了以一行三会为主体的较为完整的分业监管体系。国内的分业监管体制是与国内金融体系发展的实际以及有关的监管水平相适应的，在很大限度上控制了风险，增进了

44、金融体系的健康发展。但是，在分业监管体制下监管主体分立，各行其是的状况下，难免也会导致许多问题，特别是金融开放逐渐扩大，金融机构混业经营趋势越发明显的状况下，这些问题变得更脱出。重要表目前： 1、反复监管与监管真空并存，2、金融监管的协调较差，导致监管效率低下。 三、金融监管实践方面的新趋势 金融监管是一种实践性很强的问题，波及的内容很广，重要从目的、主体、根据、对象、方式上来阐明 1、监管目的的新趋势。20世纪90年代以来，由于金融危机的频繁爆发，各国金融监管的目的开始转向以安全优先并兼顾效率。 2、监管主体的新趋势。监管职能分立，针对不同类型的金融机构实行特定的专业性监管。 3、监管根据的

45、新趋势。巴塞尔委员会1988年7月颁布的巴塞尔合同和1997年9月的有效银行监管核心原则虽然没有法律约束力，但是它们对稳定金融体系具有很大的作用，已经成为全球通用的银行监管文献。6月份，新巴塞尔合同制定，新资本合同反映了现代金融和市场经济的基本规律，也反映了全球化和国际金融活动的游戏规则。4、监管对象的新趋势。进二十年来，许多非金融机构开始涉足金融领域，随着其业务范畴的不断扩张，已逐渐成为金融市场中不容忽视的力量，这种变化使金融监管对象日益变得多样化和复杂化。 5、监管方式的新趋势。数量模型开始广泛运用与金融监管实践。从目前看模型化措施的发展还没有到完善的限度，原则也还没有统一，如何统一银行内

46、部措施和监管措施，实现内外监管的结合，将是将来的一种重要发展趋势。 2 考题给出有关金融风险的资料，让你综合分析防备金融风险的机制和建立多层次资我市场体系中应避免的几种倾向。（参见指南p212213例题1、2；并掌握p210211（三）多层次资我市场体系与多层次资我市场体系） 答案： 一、防备金融风险可以有两类机制，既行政机制和市场机制。 运用行政机制可以一定期间内克制金融风险，避免其转变为金融动乱，但这种克制是以牺牲经济发展和金融发展为代价的，并推动着金融风险的累积，其最后将以运用财政对冲金融不良资产为成果。 运用市场机制防备金融风险，事实上是通过运用各层次资我市场，多种金融工具彼此间的替代

47、、互补、对冲和组合机制，一方面通过将金融风险分散为由各个微观主体分别承当而避免其中发生给经济带来的动乱，另一方面，通过各个微观主体分别的市场选择和市场运做而化解这些风险。 防备和化解金融风险成为保障经济安全和经济可持续发展的一种重要机制，金融风险是客观存在的，要有效化解风险就必须建立多层次的资我市场体系。 二、建立多层次资我市场体系中应避免的几种倾向 中国经济仍然深受筹划机制的影响，在此背景下，建立多层次资我市场体系必然是一项艰巨复杂而循序渐进的系统工程。在建立多层次资我市场体系中，应注意避免如下几种倾向： 1、避免单纯追求建立全国统一市场。“大、一、统”是筹划经济的突出体现之一，要避免运用行

48、政机制建立多层次的全国性资我市场的现象发生，根据经济发展、公司经营和投资者需求，按照市场机制的原则，建立全国性市场和区域性市场构造比较合理、有形市场和无形市场功能互相补充的多层次资我市场体系，需要注意解决三个问题 （1）应避免运用财政资金投资建立证券交易市场，鼓励会员机构和民间资金投资建立证券交易市场， （2）应避免从以便行政管理出发将证券交易市场的组织机构行政化，特别不应安排她们的行政级别。 （3）应避免从“有形化”的行政思维出发，只建立有形市场，取缔无形市场。 2、避免运用行政原则规范多层次资我市场体系的发展。建立多层次资我市场体系需要规范化，但在目前中国条件下，事实上存在着三种不同的规范

49、，如果弄不清这些规范的内涵，很容易在规范化的过程中，形成越来越不规范的现象。 （1）筹划经济的规范和市场经济的规范。近开，中国资我市场在“规范化”中发生的诸多现象事实上是筹划经济的产物。资我市场属于经济范畴，只能用市场经济的原则予以规范，因此，不能用筹划经济的原则来规范多层次资我市场体系的建立。 （2）制度规范和机理规范。中国的市场经济体制还处在深化改革过程中，这意味着市场经济的成长和有关条件的变化，法律法规的进一步修改完善将是不可避免的，但由于有关法律的修改完善常常滞后于实践，同步，相称某些新的实践活动又缺少既有法律的规定，由此，在运用既有法律法规来规范市场主体活动的过程中，是强调市场机理的

50、规定刻板的强调制度条款？从发展角度看，但凡不符合市场机理的制度条款最后将被修改，所不同的是，如果继续贯彻带有明显筹划机制性质的制度，不仅要继续付出巨大的经济成本，并且将严重延缓市场创新的展开。 （3）单一市场规范和多层次市场规范。不同层次的资我市场一方面根据不同的发行原则、上市条件和交易规则而划分，由此，多层次的资我市场直接意味着多层次的发行原则、发行条件和交易规则，在这个系统中，用任一层次的市场规则。都可以得出“对方不规范”的结论， 3、避免由行政部门承揽微观主体的非系统性风险。发展多层次资我市场体系必然存在着各层次资我市场风险的问题，对市场主体来说，风险可分为系统性风险和非系统性风险，系统

51、性风险有影响各个微观主体的效应，非系统性风险则是单个或部分微观主体所面临的风险。对行政监管部门来说，防备和化解风险的重心在于防备和化解系统性风险，而不在于防备和化解非系统性风险在内的一切市场风险，与此相应非系统性风险应由各个微观主体各自承当，在承揽非系统性风险的条件下，行政监管部门难免陷入解决多种不分巨细的繁杂事物中，无法集中精力建设多层次的资我市场体系，或者出于紧张涉及非系统性风险在内的多种风险发生，不敢大胆地开展多层次资我市场体系的建设， 3考题给出有关资本帐户开放的资料，让你综合分析开放资本帐户的内涵以及“资本帐户开放”与“资本项目可兑换”的概念区别。（参见指南p219（一）开放资本帐户

52、的内涵；指南p221222例题1） 答案： 一、开放资本帐户的内涵 资本帐户，又称资本项目，属国际收支范畴。可以从如下三个方面来把握资本帐户开放的内涵： 1、放松或取消对国际收支帐户中的“资本与金融帐户”项下各子帐户的管制。现今所强调的开放资本帐户从严格意义上说是指放松或取消资本帐户帐户项下尚未放松或取消管制的子项。 2、“资本帐户开放”与“资本帐户可兑换”是不同的概念。资本帐户开放重要强调资本交易的放开，并不一定规定资本项目下的汇兑自由。 3、资本帐户开放在国际社会中是一种相对概念。从各国的资本帐户开放和汇兑安排实践中可以看到：世界上没有绝对的开放，也没有绝对的管制。 二、“资本帐户开放”与

53、“资本项目可兑换”的概念区别 资本帐户开放重要强调基本交易的开放，并不是一定规定资本项目下的汇兑自由。在资本跨境运作中，与资本交易有关的外汇管制重要表目前两个方面：一是对本外币兑换的管制，二是对资本跨境流动的管制。 所谓资本项目不可兑换，一般指的是一国货币当局同步在这两个方面进行管制。虽然，随着资本帐户开放的扩大和进一步，跨境资本交易对实现资本项目可兑换的规定将不断提高，同步对跨境资本流动的监管难度也将加大，从而最后将导致资本项目完全可兑换，但在实践中，资本帐户开放与资本项目可兑换仍然是两个既互相联系又有着明显区别的范畴，从政策调节来说，资本项目的开放一资本项目可对哈是两个可以分阶段操作的环节

54、。因此，不能觉得只要实现了资本帐户开放就同步实现了资本项目的可兑换。 4 考题给出有关金融混业经营与金融监管的资料，让你综合分析金融混业经营的内涵以及业务监管模式与机构监管模式的区别。（参见指南p232例题2、1；另要注意掌握核心的一句话：“对中国金融业的发展来说，要逐渐推动金融分业经营向金融混业经营转变，就必须变机构监管为业务监管”） 答案： 一、混业经营的内涵 所谓混业经营，是指同一家金融机构同步经营若干个金融产业业务的状况。 金融产业以金融产品为载体。多种金融产品之间既存在着差别性；又存在着替代性和互补性。其中，差别性决定了多种金融产品之间的区别，替代性和互补性决定了多种金融产品彼此之间

55、的互相关联、互相依赖。金融产品之间的这些特性，决定了多种金融业务之间存在着密不可分的内在联系，同步也决定了金融机构的经营业务不也许按照理论上将金融也划分为银行业、证券业、信托业、和保险业等产业的方式来开展，只能实行混业经营模式。 发达国家近来的金融实践证明，混业经营不仅不会引起金融机构在经营业务同构基本上的同质化，并且有助于通过鼓励金融市场竞争和金融创新来推动金融机构的业务细分和市场细分，从而提高金融机构的经营效率和服务质量。 二、业务监管模式与机构监管模式的区别 长期以来，发达国家实行的是业务监管模式，而中国实行的是机构监管的模式。这两种监管模式的区别表目前： 在业务监管模式下，一家金融机构

56、从事哪些金融业务并不直接有金融监管部门拟定，只要不违背有关法律法规，金融机构可以根据自身的发展和金融市场的状况自主选择经营多种金融业务，但当一家金融机构同步经营若干种金融业务时，其业务活动分别由不同的监管部门监管。在机构监管模式下，一家金融机构从事的金融业务由直接归口的监管部门授予，在监管部门实行分产业设立的条件下，金融机构所能经营的业务也就只能与归口的监管职能相对立。对中国金融业的发展来说，要逐渐推动金融分业经营向金融混业经营转变，就必须变机构监管为业务监管。财会： 1考题给出有关公司合并的资料，让你综合分析公司合并的两种会计解决措施：购受法和权益联营法的含义，并论述购受法下对于被并公司资产

57、和负债的确认与评估。（参见指南p256（一）购受法与权益联营法；指南p262例题1） 答案：一、购受法和权益联营法的含义 购受法的含义：一家公司为了获得另一家公司的控制权，往往以钞票或其她代价，以协商拟定的收买价格购进另一家公司的股份，可将这种公司合并视为购受公司购买另一家公司的净资产，同步承诺该公司的所有负债。 权益联营法的含义：是指一家公司也许完全用自己的一般股去互换对方几乎所有的一般股，按双方权益的帐面价值入帐。权益联营法的法定前提是，新发行公司与被并公司股东换股的合并。 二、购受法下对于被并公司资产和负债的确认与评估 购受法下对于被并公司资产和负债确认与评估，一方面，检查被并公司的帐面

58、记录与否对的，帐实与否相符，并核算债权、债务。另一方面，分析被并公司的多种递延项目，例如，对于购受公司后来各期受益的各项“待摊费用”，仍应保存在本来的帐上，作为被并公司的一项资产。对于后来仍需要支付的“预提费用”则作为被并公司的负债继续保存。最后，对于被并公司合并过程中所发生的清理费用等应由被并公司承当，直接冲减被并公司的所有者权益。 2考题给出有关公司重组的资料，让你比较杠杆收购和管理层收购概念，并分析国内管理层收购所遇到的问题。（参见指南p297298例题4） 答案： 一、公司并购的动机 1、财务性动机 （1）财务协同，指并购双方运用其在财务资源上的互补性，实现增收或节支的效果，如有闲散资

59、金的公司和与有投资机会缺少资金的公司合并，就可以实现优势互补。 （2）减少成本、节省费用。通过购并，公司可以削减某些反复开支、裁减某些重设机构，并可更好的实现资源互补达到节省经营费用，减少成本的目的。 （3）多元化经营。“鸡蛋不要放在一种篮子里”以最通俗的语言论述了多元化经营在分散风险方面的积极意义。不同行业有不同的经济周期，且周期变动幅度也不同样，通过多元化经营可以减少公司风险，提高公司的价值。 （4）买便宜货。对比自行投资，以购并方式实现公司的扩张不仅速度快，并且也许节省成本。 （5）粉饰财务指标。购并完毕后，主并公司需要编制合并报表，将被并公司的业绩、资产、负债合并反映，有的公司就但愿通

60、过购并购并市盈率低的公司就可以达到美化每股盈余指标的目的。 2、非财务性动机 （1）经营协同。具体体现方式比较多，常用的有：规模经济效益、谋求市场垄断力、纵向一体化效益、资源互补。 （2）加快发展速度。公司发展的重要途径涉及内部扩展和外部扩张，就公司实践经验来看，外部扩张的速度要快某些，代价也要较小、风险也较小。这时由于购并既有公司可以充足运用被并公司既有的设备、技术、人才和产品市场等，一方面缩短了建设周期，另一方面减少了产品和市场的风险。 （3）谋求重组价值。以重组为目的的购并完毕后，主并公司一般会撤换被并公司原先的管理层，并任命新的管理层但愿借提高管理实现提高管理效能、转变经营方式，最后提