会计实证研究方法第03章数据的收集

1、第三章 数据的收集本章内容第一节 档案研究第二节 问卷调查第三节 案例研究第四节 实地研究第五节 实验研究第一节 档案研究一、档案研究概述（一）档案研究的定义 档案研究又称间接研究，它是利用现有的各种数据对调查内容进行分析研究的一种数据收集方法。 由于档案数据相对容易取得，所以大部分学者在运用实证方法研究会计问题时都采用档案研究的方法。 运用档案研究法收集档案数据要注意以下问题：第一，广泛性；第二，针对性；第三，时效性；第四，连续性。二、档案数据的来源 1.各种经济信息中心、专业信息咨询机构、各行业协会和联合会提供的信息和有关行业情报以及数据库。会计实证研究中运用比较多的有： （1）深圳国泰安

2、信息技术有限公司研发的国泰安CSMAR系列研究数据库。 （2）北京色诺芬信息服务公司开发的数据库产品CCER中国经济金融数据库。 （3）上海万得信息技术股份有限公司研发的Wind资讯数据服务。 （4）北京聚源锐思数据科技有限公司推出的RESSET金融研究数据库。 （5）南开大学公司治理研究中心公司治理评价课题组独立开发的中国公司治理指数数据库。 2.各企业公开披露的报告，包括定期报告和临时报告。 目前上市公司公开披露的定期报告主要有：上市公司年度报告，上市公司社会责任报告，上市公司内部控制报告，上市公司环境信息报告。 3.统计部门以及各级、各类政府主管部门公布的有关资料。 国家统计局和各地方统

3、计局都定期发布统计公报等信息，并定期出版各类统计年鉴。此外，国家改革委、财政部等主管部门和职能部门也都设有各种调查机构，定期或不定期地公布有关方面的信息，这些信息都具有综合性强、辐射面广的特点。 三、样本选取 档案研究一般采取大样本研究的形式，因此，在档案研究的数据部分，研究者需要详细说明样本选择的做法及其理由，包括样本期间选择、对照样本选择及样本数据来源等。其中： 1.样本期间选择，即考虑在怎样的时间段中选取数据来做检验。样本期间选择可从根据以前研究者提供的样本期间、事件发生的时间、事件发生的期间长度、样本容量的要求等方面进行考虑。 2.对照样本的选取原则。通常选择对照样本需要考虑与观察样本

4、保持一致的企业特征有如下几个：行业、规模、对照组的样本个数。第二节 问卷调查一、问卷调查概述（一）问卷调查的定义和特点 问卷调查是把要调查的项目编制成问题，以问卷或表格的方式，发给被调查者，请他们如实填写，然后再回收、整理，通过分析归纳得出调查结论的一种调查方法。 采用问卷调查方法进行会计实证研究包括问卷调查前的准备、问卷调查表的设计、问卷调查的实施和结果审查三个步骤。 问卷调查具有几个突出的优点：第一，信息的产生和处理比较简单 ； 第二，容易获得比较真实的信息；第三，存留时间长，容许反复核对和从容分析。第四，调查成本比较低。 但问卷调查的局限性也十分明显：第一，问卷设计比较复杂；第二，回收率

5、、有效率难以保证；第三，无法双向沟通，调查较难深入。二、问卷调查前的准备 （1）明确选题，分解成问题，理清问卷调查的项目。 （2）确定问卷调查的对象。被调查者应对所调查的问题比较熟悉，而且有兴趣讨论有关问题。 （3）根据预期结果，确定数据的处理方法。在准备阶段还需要对问卷调查的结果进行预测，从而确定对收集的数据进行统计与处理的方法。三、问卷调查表的设计 1.问卷设计的步骤 （1）确定问卷提纲。根据研究项目和调查目的，确定调查内容和调查对象，并根据问卷提纲向有关人员做试探性调查了解。 （2）设计问卷初稿。根据问卷提纲和试探性调查情况，可以设计初稿，其主要内容是设计问题及其答案。 （3）修改问卷。

6、将设计好的问卷初稿请一部分被调查者进行试调查，在此基础上修改问卷后，形成问卷调查表的最终稿。 2.问卷调查表的基本结构 （1）前言，主要包括调查者身份，调查的目的，调查的内容和回答问题的要求，调查结果的保密措施，回收问卷的时间、方式及其他事项。 （2）指导语，旨在告诉被调查者如何填写问卷，包括对某种定义、标题的限定以及示范举例等。 （3）问题与答案，在设计问题与答案时，要围绕研究目的来编制，问题不要超过被调查者的知识和能力范围，问题数量要适度。 （4）结束语，包括对被调查者的合作表示感谢，并请求被调查者最后检查一遍问题答案；请被调查者回答对本次调查的感受和建议。 3.问题设计 （1）问题的形式

7、，一般有开放式和封闭式两种。 （2）问题的性质，分为基本事实问题、评价问题和被调查者基本情况问题三种。 （3）问题的提出，要符合科学性和合理性。 （4）问题的排列要有一定的逻辑次序，层次分明，便于被调查者思考和回答。 4.答案设计 （1）答案要求包括两点，一是设计的答案要有穷尽性，即包括了全部答案；二是答案之间相互排斥、不重叠、不包含。 （2）答案编码可以采用以答案的序号为编码，或以答案的数字为编码，对无回答的采用特殊编码。 （3）答案方式与问题的形式相对应，有封闭式和开放式二种。四、问卷调查的实施和结果审查（一）问卷调查的实施 自填问卷是指被调查者按照调查内容和要求自己填答问卷。按照问卷传递

8、方式不同，分为：（1）对有关群体集中发放，当场填答。（2） 委托部门负责人发放和回收。（3）邮寄、散发。 代填问卷是调查者根据被调查者按照调查内容要求口头回答的内容填写的问卷。代填问卷按照与被调查者交谈方式不同可分为：（1）电话问答，一问一答。（2）随访填答，一问一答。（二）问卷结果的审查和分析 1、问卷结果的审查 首先，应判定问卷和问题回答的有效性。其次，应对调查对象作样本统计，以反映调查价值。 2、问卷结果的分析 问卷表中封闭式的问题，可以为我们提供大量的数据，用来做定量的分析，这种分析较为客观，将数据转化成图表。 问卷表中开放式的问题，可以用来做定性的分析。第三节 案例研究 一、案例研究

9、概述 （一）案例研究的定义 案例研究是指一种对发生在自然场景中的某类现象进行探索、描述或解释，并试图从中推导出新的理论或结论的研究方法。 案例研究的特点为：首先，案例研究是一种经验性的研究；其次，案例研究的研究对象是现实社会经济现象中的事例证据及变量之间的相互关系；再次，案例研究对整体性的要求很严。 （二）案例研究的作用 在被研究的现象本身难以从其背景中抽象、分离出来的研究情境中，案例研究是一种行之有效的研究方法。它可以获得其他研究手段所不能获得的数据、经验知识，并以此为基础来分析不同变量之间的逻辑关系，进而检验和发展已有的理论体系。案例研究不仅可以用于分析受多种因素影响的复杂现象，它还可以满

10、足那些开创性的研究，尤其是以构建新理论或精炼已有理论中的特定概念为目的的研究的需要。 二、案例研究的分类 1.根据研究任务的不同，分为描述型、例证型、实验型、探索型和解释型案例研究研究。 2. 根据实际研究中运用案例数量的不同，分为单一案例研究和多案例研究。 对应于上述各种方法的不同，就形成了多种多样的案例研究类型。一般情况下，研究者可以在同一个案例研究中同时运用两种以上的分析方法。三、案例研究的主要步骤 1、准备阶段 准备阶段要明确三个问题。第一，要有明确的研究目的。第二，清楚界定要研究的问题。第三，具备必备的素质和技能。 2.资料收集 案例研究资料主要来源于 档案文件，调查问卷，访谈，直接

11、观察，参与式观察。 罗伯特殷(2003)总结了三大资料收集原则，一是使用多种证据来源；二是分门别类建立案例研究的数据库；三是构成一系列的证据链。 3.资料分析 资料分析与资料收集可以同时进行，形成互动，资料收集奠定资料分析的基础，资料分析又为下一步的收集提供指导和方向。 在进行资料分析时都应当遵循案例研究准备阶段构建的理论，并对结果作出合理的解释。而各种计算机软件的开发和应用为资料分析提供了很大的便利。 4.撰写报告 案例研究报告指将案例研究的结论如对理论的修正或提出的新理论展现出来。罗伯特殷(2003)总结了六种写作框架对各种类型案例研究的适用性，其中，线性分析式、比较式和时间顺序式适用于各

12、种案例研究类型，理论构建式适用于解释性和探索性案例研究。悬念式适用于解释性案例研究，无序式适用于描述性案例研究。 多案例研究报告既可以按照单个个案依次行文，再用一个章节作综合分析，也可以每个章节讨论某一个跨案例分析问题。第四节 实地研究一、实地研究概述 （一）实地研究的定义 实地研究是在周详严密的架构之下，由调查人员直接向被访问者搜集第一手资料的相互来往过程。 广义的实地研究有观察法、实验法和问卷法，狭义的实地研究即观察法，是指研究者们深入企业组织现场针对实际作业或过程，通过直接观察或访谈等方法，获取研究数据，从而取得真实和精确的研究结果的一种实证研究方法。本节的实地调查法指的是狭义的实地研究

13、。 （二）实地研究的特点和局限性 实地研究的特点有：能搜集到第一手资料；较少受到人为因素的影响；研究者更能准确地分析和解释研究对象的行为；对于非语言行为的研究有特殊的作用；有利于对研究对象进行全面、细致、纵深的考察，从而发现隐藏在现象背后的事物本质和规律。 实地研究的局限性主要在于内部效度比较差。影响实地研究内部效度的因素主要有：研究者易受同化，所获资料不免带有主观成分。对于可能影响资料的外部因素难以控制。难以进行定量研究。二、实地研究的基本步骤 （一）项目的选择 一个好的项目或选题必须要对实践和理论有显著意义；具体来说，在选择项目或选题时应遵循现实性、理论性、创造性原则。 （二）进入研究现场

14、 进入研究场所时，有三个基本的参考原则：一要坚持：二要有弹性；三要有创意。 进入研究现场有两种基本的策略：一是暗中的策略，当研究者无法通过商议进入现场，或该场所是对局外人封闭的场所，研究者即在暗中进行。二是公开的策略，即获得进入现场观察的允许。 （三）进行现场研究 （1）做实地札记。 （2）从不同的维度观察、访谈、记录文件、录音以及拍照等，来收集各种不同的信息，通过多种不同资料进行交叉验证。 （3）选择主要的信息提供员，从他们所提供的观点中提炼出研究问题所需要的精华部分。 （4）尽可能完全参与研究的全方案，对过程有一个完整的体验，而且注意实地工作的各个不同的阶段。 （5）随时记录自己的体验、想

15、法。（四）实地研究数据的表达和研究结果的评估 实地研究数据的表达是指在利用获得的实地数据对研究变量进行分析研究时，以什么方式来表示数据和控制变量及变量之间的相互关系；对控制分析的有效手段和过程进行详细的解释和说明；对最终研究报告的贡献进行解释和说明。 研究结果的评估主要是对研究结果有用性的评价。一般而言，研究结果的有用性是通过它对会计实践和理论发展这两方面的潜在影响来评价的。三、实地研究的形式和方式 （一）实地研究的形式 按照研究者参与程度不同，实地研究有三种形式：完全参与者、完全研究者、参与者研究者。其中参与者研究者是最常用的研究形式。 （二）实地研究的方式 从观察的角度来看，可以分为二种基

16、本情况：全面观察和焦点观察。其中：全面观察是指研究者在观察活动时并没有特定的焦点，全面注意场所中的研究对象的活动；焦点观察是指研究者在现场逐渐找到观察的焦点后，增加对焦点的观察。第五节 实验研究一、实验研究方法概述 实验研究方法是人们根据一定的研究目的，在人为的严格控制的条件下，运用一定的实验手段，运用实验观察来确定条件（解释变量 ）与结果（被解释变量 ）之间关系的研究方法。 采用实验方法的会计行为研究，涉及的选题非常广泛。 实验研究方法的优势有: （1）能够保证解释变量发生变化和被解释变量发生变化在时间上的先后顺序，确保了所验证的因果关系。（2）可以在实验中设计一些现实中并不存在的情况来调查

17、变量间的因果关系。（3）可以很好地控制一些其他变量，具有很强的内部效度。 实验研究明显的缺点在于外部效度比较低。外部效度是指在多大程度上一个实验的结果能从它自身的被试和实验环境中被扩展到其他的被试和实验环境中。二、会计实验研究的过程 （1）确定需要研究的问题。 （2）根据理论提出假设命题。这里必须考虑实验的可实施性和变量的值可以通过实验取得。 （3）设计研究程序和方法。实验的设计是实验研究的核心，因此实验的设计好坏直接关系研究成败。 （4）搜集有关数据资料，在实验研究中就是实施实验并记录实验情况。 （5）运用实验数据资料对提出的假设命题进行检验，并解释数据分析的结果，提出研究结论对现实或理论的

18、意义以及可以进一步研究或改进的余地。三、实验设计 （一）行为的影响因素设计 1、外部环境设计。一般而言，主要包括:市场交易规则设计、市场有效性环境设计、企业特征设计、法规环境设计及其他实验场景设计。 2、行为者内因设计。常见的控制行为者内因的方法可归纳为:（l）通过实验参与者的选择，控制其影响行为的内因;（2）通过指定参与者在试验中的角色或工作条件，改变其影响行为的内因;（3）通过对实验参与者的调查与测定，判断影响他在试验中行为的内因。 此外，实验参与者表现的行为常常是被观察问题中的因变量。（二）行为影响因素控制方法 1、根据行为影响因素变化的特性不同，可将其控制方法区分为组间控制和组内控制。 2、根据实验设计中确定自变量变化的时间不同，可分为