企业职工福利费财务与企业所得税及个人所得税法规定对比表

1、企业职工福利费费财务与企业业所得税及个个人所得税法法规定对比表表财务规定企业所得税法规规个人所得税法规规分析 HYPERLINK /law_show.asp?LawID=63840 关于企业加强强职工福利费费财务管理的的通知（财财企200092422号） HYPERLINK /law_show.asp?LawID=51914 关于企业工资资薪金及职工工福利费扣除除问题的通知知（国税函函200993号） HYPERLINK /search_result.aspx?Department=120 国家税务总局企企便函20009333号关于20099年度税收自自查有关政策策问题的函一、企业职工福福利费

2、是指企企业为职工提提供的除职工工工资、奖金金、津贴、纳纳入工资总额额管理的补贴贴、职工教育育经费、社会会保险费和补补充养老保险险费(年金)、补充医疗疗保险费及住住房公积金以以外的福利待待遇支出，包包括发放给职职工或为职工工支付的以下下各项现金补补贴和非货币币性集体福利利。税法未明确规定定税法第四条第四四项所说的福福利费，是指指根据国家有有关规定，从从企业、事业业单位、国家家机关、社会会团体提留的的福利费或者者工会经费中中支付给个人人的生活补助助费生活补助费不是人人有份的。；生活补助费不是人人有份的。财务核算除列举举的范围外的的为职工提供供的福利待遇遇支出包括现现金和非货币币的。（一）为职工卫卫

3、生保健、生生活等发放或或支付的各项项现金补贴和和非货币性福福利，包括11、职工因公公外地就医费费用、暂未实实行医疗统筹筹企业职工医医疗费用、职职工供养直系系亲属医疗补补贴属于福利利费。三（三）为职工工卫生保健、生生活等所发放放的各项补贴贴和非货币性性福利，包括括企业向职工工发放的因公公外地就医费费用、未实行行医疗统筹企企业职工医疗疗费用、职工工供养直系亲亲属医疗补贴贴属于福利费费税法和财务都作作为福利费:已经实行医疗统统筹再支付药药费,企业所所得税不视为为福利费,是是与收入无关关支出不能抵抵扣.（一）2、职工工疗养费用税法未明确规定定财务作为福利费费，税法未明明确规定（一）3、自办办职工食堂经

4、经费补贴或未未办职工食堂堂统一供应午午餐支出三（二）职工食食堂经费补贴贴税法和财务都作作为福利费,注意是供应应午餐,不是是发放现金,需有真业务务实支出凭证证支持.（一）4、符合合国家有关财财务规定的供供暖费补贴三（二）供暖费费补贴 HYPERLINK l _Hlk247430959 s 1,45918,46054,0,辽宁省建设厅、辽宁省发展和改革委员会、 辽宁省经济委员员会、辽宁 辽宁省机机关、企事业业单位职工采采暖费随职工工工资发放方方案的通知知（辽建发200542号） 1、采暖费随职职工工资发放放对象的住房房面积标准根根据辽宁省省住房分配货货币化实施意意见（省房房委字200009号号）的

5、规定，划划定如下： 党政机关公务务人员、社会会团体、事业业单位人员住住宅面积标准准：正副厅（局局）级1400平方米，正正副处级1005平方米，科科级和科级以以下85平方方米。 具有职称的专专业技术人员员（不含党政政机关公务人人员）住房面面积标准：教教授、研究员员、教授级高高级工程师及及相应职称的的人员1400平方米。副副教授、副研研究员、高级级工程师及相相应职称的人人员105平平方米，讲师师、助理研究究员、工程师师及以下相应应职称的人员员85平方米米。 工勤人员：住住房面积标准准：技术工人人中的初、中中级工和255年以下（含含25年）工工龄的普通工工人60平方方米，技术工工人中的高级级工、技师

6、和和25年以上上工龄的普通通工人85平平方米，技术术工人中的高高级技师1005平方米。 企业和自收自支支事业单位可可参照党政机机关住房面积积标准，根据据本单位实际际情况，经职职代会讨论后后，确定各类类人员住房面面积标准。 2、采暖费超标标准交个税税法和财务都作作为福利费;标准之内不交个个税,超标准准需交纳个人人所得税.（一）5、符合合国家有关财财务规定的防防暑降温费三（二）职工防防暑降温费发放实物不扣个个税，发现金金扣个税。税法和财务都作作为福利费（二）企业尚未未分离的内设设集体福利部部门所发生的的设备、设施施和人员费用用，包括职工工食堂、职工工浴室、理发发室、医务所所、托儿所、疗疗养院、集体

7、体宿舍等集体体福利部门设设备、设施的的折旧、维修修保养费用以以及集体福利利部门工作人人员的工资薪薪金、社会保保险费、住房房公积金、劳劳务费等人工工费用。三（一）尚未实实行分离办社社会职能的企企业，其内设设福利部门所所发生的设备备、设施和人人员费用，包包括职工食堂堂、职工浴室室、理发室、医医务所、托儿儿所、疗养院院等集体福利利部门的设备备、设施及维维修保养费用用和福利部门门工作人员的的工资薪金、社社会保险费、住住房公积金、劳劳务费等。税法和财务都作作为福利费（三）职工困难难补助，或者者企业统筹建建立和管理的的专门用于帮帮助、救济困困难职工的基基金支出。三（二）职工困困难补贴、救救济费第四条下列列

8、各项个人所所得，免纳个个人所得税：四、福利费费、抚恤金、救救济金；税法和财务都作作为福利费,个税免(四)离退休人人员统筹外费费用，包括离离休人员的医医疗费及离退退休人员其他他统筹外费用用。企业重组组涉及的离退退休人员统筹筹外费用，按按照财政部部关于企业重重组有关职工工安置费用财财务管理问题题的通知(财企200091117号)执行行。国家另有有规定的，从从其规定。（十）企业向退退休人员发放放的补助的税税前扣除问题题。根据据新企业所得得税法实施条条例第三十四四条、国家家税务总局关关于印发企企业所得税税税前扣除办法法的通知（国国税发20000844号）第十八八条规定，企企业向退休人人员发放的补补助不

9、得税前前扣除。退休人员取得的的上述补助应应按规定扣缴缴个人所得税税。国税函200087233号离退休休人员除按规规定领取离退退休工资或养养老金外，另另从原任职单单位取得的各各类补贴、奖奖金、实物，不不属于中华华人民共和国国个人所得税税法第四条条规定可以免免税的退休工工资、离休工工资、离休生生活补助费。离离退休人员从从原任职单位位取得的各类类补贴、奖金金、实物，应应在减除费用用扣除标准后后，按“工资资、薪金所得得”应税项目目缴纳个人所所得税。财务或经计入福福利费用核算算，重组企业业先在重组预预留费用中列列支，不足的的计入福利费费用。企业所得税按福福利费的确114%核算，超超支纳税调整整。个人所得

10、税减22000元后后扣缴。（五）1、丧葬葬补助费三（三）丧葬补补助费第四条下列列各项个人所所得，免纳个个人所得税：四、福利费费、抚恤金、救救济金；税法和财务都作作为福利费个人所得税免（五）2、抚恤恤费三（三）抚恤费费第四条下列列各项个人所所得，免纳个个人所得税：四、福利费费、抚恤金、救救济金；税法和财务都作作为福利个人所得税免（五）3、职工工异地安家费费三（三）安家费费第四条下列列各项个人所所得，免纳个个人所得税：七、按照国国家统一规定定发给干部、职职工的安家费费、税法和财务都作作为福利个人所得税免（五）4、按独独生子女费税法未明确规定定（二）下列不属属于工资、薪薪金性质的补补贴、津贴或或者不

11、属于纳纳税人本人工工资、薪金所所得项目的收收入，不征税税：独生子子女补贴；财务作为福利费费，税法未明明确规定（五）5、探亲亲假路费三（三）探亲假假路费税法和财务都作作为福利费二、1企业为职职工提供的交交通待遇，已已经实行货币币化改革的，按按月按标准发发放或支付的的交通补贴或或者车改补贴贴应当纳入职职工工资总额额，不再纳入入职工福利费费管理；尚未未实行货币化化改革的，企企业发生的相相关支出作为为职工福利费费管理三（二）职工交交通补贴辽地税（20009）76号号企业采用报报销私家车燃燃油费等方式式向职工发放放交通补贴的的行为，按照照“工资、薪薪金”所得项项目计征个人人所得税。按按交通补贴全全额的3

12、0%作为个人收收入扣缴个人人所得税。税法和财务都作作为福利费二、2企业为职职工提供的住住房待遇，已已经实行货币币化改革的，按按月按标准发发放或支付的的住房补贴应应当纳入职工工工资总额，不不再纳入职工工福利费管理理；尚未实行行货币化改革革的，企业发发生的相关支支出作为职工工福利费管理理。三（二）为职工工住房所发放放的各项补贴贴和非货币性性福利企业以现金形式式发给个人的的住房补贴、医医疗补助费，应应全额计入领领取人的当期期工资、薪金金收入计征个个人所得税。税法和财务都作作为福利费个人所得税：扣扣缴二、3企业为职职工提供的通通讯待遇，已已经实行货币币化改革的，按按月按标准发发放或支付的的通讯补贴，应

13、应当纳入职工工工资总额，不不再纳入职工工福利费管理理；尚未实行行货币化改革革的，企业发发生的相关支支出作为职工工福利费管理理。辽宁省地方税务务局关于20008年度企企业所得税汇汇算清缴有关关业务问题的的通知（辽地地税函20009277号按福利费费抵扣（二）企业向职职工发放的通通讯补贴的个个人所得税问问题。根根据国家税税务总局关于于个人所得税税有关政策问问题的通知（国国税发19999588号）第二条条规定，企业业向职工发放放的通讯补贴贴，扣除一定定标准的公务务费用后，按按照“工资、薪薪金”所得项项目计征个人人所得税。公公务费用扣除除标准由当地地政府制定，如如当地政府未未制定公务费费用扣除标准准，

14、按通讯补补贴全额的220%作为个个人收入扣缴缴个人所得税税。财务核算:货币币化,计入工工资非货币化计入福福利费企业所得税:地地方法规列入入福利费 个人所得税:330%扣缴个个人所得税.二、4企业给职职工发放的节节日补助、未未统一供餐而而按月发放的的午餐费补贴贴不属于福利利费按实发工资扣缴缴。还要考虑虑是否计入交交纳保险的范范围。（二）从福利费费和工会经费费中支付给本本单位职工的的人人有份的的补贴、补助助；扣缴个人人所得税税法和财务都不不作为福利费费加入工资扣缴个个人所得税五、国家出资的的电信、电力力、交通、热热力、供水、燃燃气等企业，将将本企业产品品和服务作为为职工福利的的，应当按商商业化原则

15、实实行公平交易易，不得直接接供职工及其其亲属免费或或者低价使用用。视同销售，按公公允价计算增增值税，计入入所得额的应应税收入额，成成本计入福利利费14%范范围内。视同个人所得，按按公允价扣缴缴个人所得税税。符合企业职工福福利费定义但但没有包括在在本通知各条条款项目中的的其他支出税法未明确规定定税法采取了列举举法企业财务通则则第四十六六条企业不不得承担属于于个人的下列列支出：（一）娱乐乐、健身、旅旅游、招待、购购物、馈赠等等支出。（二）购买买商业保险、证证券、股权、收收藏品等支出出。（三三）个人行为为导致的罚款款、赔偿等支支出。（四四）购买住房房、支付物业业管理费等支支出。（五五）应由个人人承担

16、的其他他支出。属个人消费的支支出：财务制度不允许许计入企业账账内核算，企业所得税属于于与企业收入入无关支出不不能税前列支支；个人所得税：如如果企业违规规承担了此类类支出是个人人消费扣缴个个人所得税年金HYPERLINK ./学习/2009年年所内培训/企业所得税税培训/扣除除类政策/沈沈阳市企业年年金试行办法法.doc沈阳市企业业年金试行办办法 （沈劳劳社发20006111号）第七条企业年年金所需费用用由企业和职职工个人共同同缴纳。企业业缴费每年不不超过本企业业上年度职工工工资总额的的十二分之一一，企业和职职工个人缴费费合计一般不不超过本企业业上年度职工工工资总额的的六分之一。企企业年金采取取

17、按月缴费方方式，职工个个人缴费可以以由企业从职职工个人工资资中代扣代缴缴。企业缴费费在年工资总总额4%以内内的部分，在在企业成本中中列支。超过过年工资总额额4%的部分分，在企业职职工福利费或或自有资金中中列支。财税2009927号自20088年1月1日日起，企业根根据国家有关关政策规定，为为在本企业任任职或者受雇雇的全体员工工支付的补充充养老保险费费、补充医疗疗保险费，分分别在不超过过职工工资总总额5%标准准内的部分，在在计算应纳税税所得额时准准予扣除；超超过的部分，不不予扣除。（四）企业年金金的个人所得得税问题。根据财财政部 国家家税务总局 HYPERLINK /law_show.aspx?

18、LawID=25337 o 法规:关于个人所得税有关问题的批复 关关于个人所得得税有关问题题的批复（ HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=21209 o 法规:财税200594号 财税22005994号）规定定，应按企业业统一计提年年金时所用的的具体标准乘乘以每人每月月工资总额计计算个人每月月应得年金，扣扣缴个人所得得税。 HYPERLINK l _Hlk246005113 财政部 国家税税务总局关于于个人所得税税有关问题的的批复 财税22005994号关于单位为个人人办理补充养养老保险退保保后个人所得得税及企业所所得税的处理理问题。单位位为职工个人人购买商业性性补充

19、养老保保险等，在办办理投保手续续时应作为个个人所得税的的“工资、薪薪金所得”项项目，按税法法规定缴纳个个人所得税；因各种原因因退保，个人人未取得实际际收入的，已已缴纳的个人人所得税应予予以退回。财务：职工薪酬酬中列支企业缴费在年工工资总额4%以内的部分分，在企业成成本中列支。超超过年工资总总额4%的部部分，在企业业职工福利费费或自有资金金中列支。企业所得税：工工资总额5%个人所得税：扣扣缴补充医疗保险不超过职工工资资总额5%标标准内的部分分，在计算应应纳税所得额额时准予扣除除；超过的部部分，不予扣扣除。（六）企业为职职工缴付的补补充医疗保险险的个人所得得税问题。根据财财政部国家税税务总局关于于

20、住房公积金金医疗保险金金、养老保险险金征收个人人所得税问题题的通知（财财税字199971444号）规定定，应扣缴个个人所得税。如如果企业委托托保险公司单单独建账，集集中管理，未未建立个人账账户，应按企企业统一计提提时所用的具具体标准乘以以每人每月工工资总额计算算个人每月应应得补充医疗疗保险，全额额并入当月工工资扣缴个人人所得税。财务：职工薪酬酬中列支企业所得税：工工资总额5%个人所得税：扣扣缴住房公积金辽宁省地方税务务局关于20008年度企企业所得税汇汇算清缴有关关业务问题的的通知（辽地地税函20009277号,工资总总额12%财税2006610号根根据住房公公积金管理条条例、建建设部 财政政

21、部 中国人人民银行关于于住房公积金金管理若干具具体问题的指指导意见（建建金管200055号号）等规定精精神，单位和和个人分别在在不超过职工工本人上一年年度月平均工工资12%的的幅度内，其其实际缴存的的住房公积金金，允许在个个人应纳税所所得额中扣除除。单位和职职工个人缴存存住房公积金金的月平均工工资不得超过过职工工作地地所在设区城城市上一年度度职工月平均均工资的3倍倍，具体标准准按照各地有有关规定执行行。单位位和个人超过过上述规定比比例和标准缴缴付的住房公公积金，应将将超过部分并并入个人当期期的工资、薪薪金收入，计计征个人所得得税。财务:职工薪酬酬核算企业所得税:规规定比例范围围以内抵扣;个人所得税:单单位和职工个个人缴存住房房公积金的月月平均工资超超过职工工作作地所在设区区城市上一年年度职工月平平均工资的33倍,需扣缴缴个人所得税税工资辽地税发20009599号文件企业业支付给员工工的报酬只有有在企业与员员工签订劳动动合同和为员工缴纳纳基本养老保保险的情况下下才能做工资资薪金；否则则应做为劳务务费支出，凭凭劳务发票在在税前扣除。按个人所得税法法扣税企业所得税:如如果未交纳保保险又未取得得劳务发票的的工资支出不不能抵扣.B. 董事会费费和董事费董董事会费和董董事费是两种种不同的费用用。董事会费