大新华南方物流有限公司税务筹划

1、大新华南方物流流有限公司税税务筹划中国物流行业税税制现状：我国物流企业所所适用的税收收制度和政策策法规比较欠欠缺和分散， 正处于试点点、 完善和和提高的过程程中。物流企业提供劳劳务的种类不不同， 所适适用的税种也也各自有别， 加之现代第第三方物流的的全程物流业业务日益发展展， 对物流流企业的征缴缴税方面带来来了很多问题题。 由于目目前物流企业业所提供劳务务的范围比较较广泛， 所所适用的税种种主要有营业业税、增值税税、 房产税税、 所得税税、印花税及及附加税等。1. 营业税方方面 根据 中华华人民共和国国营业税暂行行条例 规规定，对物流流企业提供运运输、 配送送、 装卸、 搬运等劳务务取得的收入

2、入， 按 “交通运输业业” 缴纳营业业税， 税率率为 3%；对物流企业业提供货代、 仓储、 包包装、 物流流加工、 租租赁等业务按按 “服务业” 税目征税税， 税率为为 5%。同同时，国家对对纳入试点范范围的物流企企业在计税依依据上实行差差价计税。 即试点企业业将承揽的运运输业务分给给其他单位并并由其统一收收取价款的， 应以该企业业取得的全部部收入减去付付给其他运输输企业的运费费后的余额为为营业额计算算征收营业税税。 2.增值税增值税是对 HYPERLINK /view/375946.htm 销售售货物或者提提供加工、修修理修配劳务务以及进口货货物的单位和和 HYPERLINK /view/8

3、5269.htm 个人就其实现现的增值额征征收的一个 HYPERLINK /view/326040.htm 税税种。现行的的增值税制度度是以19993年12月月13日国务务院颁布的国国务院令第1134号 HYPERLINK /view/34304.htm 中中华人民共和和国增值税暂暂行条例为为基础。对于于提供运输劳劳务并符合自自开票纳税人人条件的物流流企业，所开开具的货物运运输发票才能能够被接受劳劳务的一般纳纳税人用来按按 17%的比率率计提进项税税额进而来抵抵扣销项税额额。3. 房产税根据 中华人人民共和国房房产税暂行条条例 规定定，物流企业业适用的房产产税包括两类类： 一是就就其拥有的房房

4、产按房产原原值一次减除除 10%30的余余值后按 11.2%税率率计征房产税税； 二是按按房产出租的的租金收入计计征的，应就就其取得的租租金按 122%的比率征征收房产税。对对于对外提供供房产、 仓仓库出租业务务的物流企业业， 需要按按照收取租金金的和 122%来计算房房产税。4 所得税方方面 国家家税务总局关关于物流企业业缴纳企业所所得税问题的的通知（国国税函 22006 270 号号） 规定， 物流企业在在同一省、 自治区、 直辖市范围围内设立的跨跨区域机构 （包括场所所、 网点）， 凡在总部统统一领导下统统一经营、 统一核算， 不设银行结结算账户、 不编制财务务报表和账簿簿， 并与总总部

5、微机联网网、 实行统统一规范管理理的企业， 其企业所得得税由总部统统一缴纳， 跨区域机构构不就地缴纳纳企业所得税税。 凡不符符合上述条件件之一的跨区区域机构， 不得纳入统统一纳税范围围， 应就地地缴纳企业所所得税。5. 印花税方方面 中华华人民共和国国印花税暂行行条例 规规定， 印花花税是一种具具有行为税性性质的凭证税税， 凡发生生书立、 使使用、 领受受应税凭证的的行为， 就就必须依照印印花税法的有有关规定履行行纳税义务。 就物流企业业与客户签订订的财产租赁赁合同、 货货物运输合同同、 仓储保保管合同就合合同金额许抵抵扣的一定比比率缴纳印花花税。6附加税凡缴纳增值税、消消费税、营业业税的单位

6、和和个人，均需需按一定比例例缴纳各项附附加税费。主要的附加加税有城市维维护建设税和和教育费附加加。以下为物流行业业基本税种及及税率：税种税率营业税运输业3%服务业5%增值税17%房产税70%房产原值值的1.2%所得税25%或15%印花税购销合同金额00.03%，实实收资本与资资本公积之和和的0.055%附加税城建税营业税的7%教育费附加营业税的3%地方教育费附加加营业税的2%以上税种并不是是中国物流企企业所需缴纳纳的全部税种种，但已可知知中国物流企企业面临税负负过重的普遍遍问题，因此此合理避税，进进行必要的税税务筹划已势势在必行。大新华南方物流流有限公司营营业及纳税情情况：大新华南方物流流有限

7、公司共共有5家具有有独立法人资资格且独立进进行生产经营营并核算的子子公司，分别别为广州公司司，深圳公司司，香港公司司，福建公司司及广西公司司。其中深圳圳和香港公司司因业务联系系紧密并处于于经济特区，可可将它们视为为深港区域公公司。除5家家已可独立自自主经营的子子公司外，南南方公司还下辖新近筹备备组建的供应应链和收购不不久的富奎公公司，这两家家公司管理尚尚未成熟，各各项业务及财财务规划还有有待发展。南南方公司开展展的主要业务务有空运物流流，海运物流流及综合物流流。截止7月月，南方公司司2011年年总收入约4亿亿，各营业收收入及所占比例如如下：主营业务收入（万）比例空运收入国际货运1907.422

8、4.77%国内货运1078.0662.7%航空快递17.760.04%海运收入外贸航线海运1322533.09%内贸航线海运11145.7744127.89%船舶代理(航次次)235.630.59%驳船及支线4107.17710.28%公共货代2809.0227.03%租船业务944.012.36%综合物流储运收入地面快运2628.8776.58%仓储业务45.960.11%海铁联运贸易收入进口业务出口业务1435.2113.59%项目收入TEU380.890.95%TON7.66080.02%由上表可知南方方公司目前主主要营业收入入为海运，占占总收入的881.23%，由于南方方公司目前的的营

9、业税驱动动因素80%来自海运收收入，因此南南方公司的税税务筹划在收收入层面上应应着重关注海海运板块。目前南方公司下下属各分子公公司均独立向向当地税务部部门缴纳各项项税金，具体体纳税情况如如下：广州：营业税主主要按服务业业类缴纳5%，少部分收收入可委托地地税部门开具具运输类发票票，缴纳运输输类营业税33%。城建税税为营业税额额的7%，教教育附加费33%及堤围费费。福建：营业税按按服务业类缴缴纳5%，城城建税，教育育附加费广西：营业税按按服务业类缴缴纳5%，城城建税，教育育附加费，深圳：营业税按按服务业类缴缴纳5%，城城建税，教育育附加费，堤堤围费香港：适用税制制与大陆地区区不同富奎：营业税主主要

10、按服务业业类缴纳5%，少部分收收入可委托地地税部门开具具运输类发票票，缴纳运输输类营业税33%，城建费费，教育附加加费，堤围费费供应链：营业税税按运输类缴缴纳3%，城建税，教教育附加费，堤堤围费其中，年底盈利利的公司需缴缴纳25%的的企业所得税税。深圳和香香港则因税收收政策不同而而另行计算。各公司截止7月月2011年年营业收入及及缴纳的营业业税金及附加加如下所示：公司收入（万）毛利（万）利润（万）营业税及附加（万万）广州公司11236.995940.79477.9949.85福建公司8746.4614.2966243.9822.54深圳公司7020.555342.8-134.86619.18香

11、港公司6646.755300.56143.6216.56广西公司2389.1141.66-15.937.17富奎公司2515.655463.15-226.08874.23供应链1410.85510.35-59.880汇总39966.2252813.6-22.14189.53分析此表可知南南方公司20011年截止止7月共缴纳1899.53万，其其中富奎公司司毛利4633.15万，却却缴纳了744.23万的的税金，相较较广州毛利9940.799万却仅缴纳纳50万的税税金而言，无无疑非常不合合理，在各分分子公司的税税务筹划层面面上应格外重重视。除需每每月缴纳的营营业税及附加加税外，各公公司在年底还还

12、需按25%缴纳企业所所得税（深港港公司另算）。南方公司税务筹筹划方案及可可行性分析：营业税筹划方案案：目前营业税税率率分为两种，一一种为按照运运输业缴纳33%，第二种种为按照服务务业缴纳5%。目前南方方各成员公司司除供应链外外均无国家承承认的运输业业业务，几乎乎所有的营业业收入都按服服务业缴纳55%的营业税税，极仅小部部分营业收入入委托相关税税务部门开具具运输类发票票可按照3%缴缴纳营业税。如若各成员公司可取得开具运输业发票的资格，则可按照3%缴纳营业税。现假设各成员公公司所有营业业收入均可开开具运输业发发票，营业税税按3%缴纳纳，附加税只只有城建税77%+教育附加费费3%+地方方教育附加费费

13、2%=122%（实际各各公司需缴纳纳的附加税及及税率均不可可能相同），和和各公司均按按5%缴纳营营业税相比（实实际各公司有有少部分按33%缴纳，深深港公司使用用税法不同），南南方公司20011截止77月可少缴纳纳营业税及附附加费如下：广州：940.79*（55%-3%）+940.779*（5%-3%）*12% = 21.007福建：614.29*（55%-3%）+614.229*（5%-3%）*12% =13.766深圳：342.8*（5%-3%）+342.88*（5%-3%）*112% =77.67香港：300.56*（55%-3%）+ 300.56*（55%-3%）*12% =6.73广西

14、：141.66*（55%-3%）+ 141.66*（55%-3%）*12% =3.17富奎：463.15*（55%-3%）+ 463.15*（55%-3%）*12% =10.377供应链：10.35*（55%-3%）+10.355*（5%-3%）*112% =00.23累计：21.007+13.76+7.76+6.73+3.17+100.37+00.23=663.09可行性分析：根据 中华人人民共和国营营业税暂行条条例 规定定，对物流企企业提供运输输、 配送、 装卸、 搬搬运等劳务取取得的收入， 按 “交通运输业业” 缴纳营业业税， 税率率为 3%；对物流企业业提供货代、 仓储、 包包装、 物

15、流流加工、 租租赁等业务按按 “服务业” 税目征税税， 税率为为 5%。南南方各成员公公司想要按照照交通运输业业缴纳营业税税3%，必须须具有开具运运输业发票的的资格，这必必然涉及国家家税务部门的的认定批准，事事实上要想从从税务部门取取得开具运输输业的发票资资格不仅成本本高且难度极极大。一是南南方公司各成成员公司的业业务主要是提提供货代，仓仓储等，本身身就处于国家家规定的服务务业税目中。二二是地方税务务部门必然希希望收取更多多的税款，因因此想要税务务部门给予南南方公司按照照3%缴纳营营业税违背他他们的意愿。不不排除有的企企业通过疏通通或特殊关系系取得按照33%缴纳营业业税的资格，但但成本相当大大

16、，可能超过过了因降低营营业税所可以以节约的税金金。2. 企业所所得税筹划方方案：国家税务总局局关于物流企企业缴纳企业业所得税问题题的通知（国国税函 22006 270 号号） 规定， 物流企业在在同一省、 自治区、 直辖市范围围内设立的跨跨区域机构 （包括场所所、 网点）， 凡在总部统统一领导下统统一经营、 统一核算， 不设银行结结算账户、 不编制财务务报表和账簿簿， 并与总总部微机联网网、 实行统统一规范管理理的企业， 其企业所得得税由总部统统一缴纳， 跨区域机构构不就地缴纳纳企业所得税税。 凡不符符合上述条件件之一的跨区区域机构， 不得纳入统统一纳税范围围， 应就地地缴纳企业所所得税。现有

17、有两种方案：方案一：各公司司独立就地缴缴纳税额：假设南方公司（包包括深港），需需在7月底按按照25%缴缴纳所得税，如如若各公司独独立就地缴纳纳企业所得税税，则盈利的的三家公司需需缴纳所得税税如下：广州：477.99*255% =1119.5福建：243.98*255% =611香港：143.62*255% =355.91累计：119.5+61+35.911 =2166.41方案二：总部统统一缴纳司2011截止止7月一共亏亏损约22万万，因此不用用缴纳所得税税，如若采用用此方案可节节约216.41万元所所得税。可行性分析：南方公司做为一一个才发展起起来的物流企企业，前期发发生亏损时采采用总部统一

18、一缴纳所得税税可以节约一一大笔所得税税，但要想实实现此方案必必须得到各公公司所在税务务部门批准该该公司异地纳纳税。比如福福建公司不独独立纳税，交交由南方总部部汇总各分公公司利润后再再向广州税务务部门缴纳所所得税，福建建公司必须先先向福建的税税务部门申请请纳税转移，不不再向福建税税务部门纳税税，改由南方方总部向广州州税务部门纳纳税，但这必必然是福建税税务部门不愿愿意看到的。 另外南南方各成员公公司经过几年年的发展完全全有可能实现现全部盈利，此此时再由南方方公司统一缴缴纳所得税已已没有意义，各各成员公司独独立纳税反而而可以享受不不同省份的税税收政策优惠惠。因此，如如果预计南方方公司会长时时间亏损且

19、可可申请到总部部统一缴纳所所得税的许可可，并且申请请成本低于可可节约的所得得税，那么企企业统一纳税税方案是切实实可行的，但但难度很大。如如果预计南方方各成员公司司在一两年内内都可扭亏为为盈，那么各各成员公司独独立就地纳税税可能享受到到税收优惠，不不宜进行统一一纳税。3. 利润转移移筹划方案：现阶段南方各成成员公司实际际均独立就地地缴纳所得税税，利润情况况为3家盈利利，4家亏损损，可将4家家公司的亏损损额通过一系系列内部往来来操作转移到到盈利的3家家公司。具体体转移额为：同时将将深圳1100万的亏亏损和富奎2200万的亏亏损转嫁到福福建将供应链50万万的亏损转嫁嫁到广州最佳转嫁方法与与金额需认真真确认，以节节约最大所得得税额转移情况如下表表：公司实际利润（万）利润转移后利润润（万）广州公司477.99477.99-50福建公司243.98243.98-300深圳公司-134.866-134.866+100香港公司143.