小企业会计准则-会计科目、主要账务处理

1、附录一：小企业会计准则则会计科目目、主要账务务处理和财务务报表一、会计科目会计科目和主要要账务处理依依据小企业会会计准则中确确认和计量的的规定制定，涵涵盖了各类小小企业的交易易或者事项。小小企业在不违违反会计准则则中确认、计计量和报告规规定的前提下下，可以根据据本单位的实实际情况自行行增设、分拆拆、合并会计计科目。小企业不存在的的交易或者事事项，可不设设置相关会计计科目。对于于明细科目，小小企业可以比比照本附录中中的规定自行行设置。会计计科目编号供供小企业制会会计凭证、登登记会计账簿簿、查阅会计计账目、采用用会计软件系系统参考，小小企业可结合合实际情况自自行确定会计计科目编号。一、资产类1 1

2、0001库存现金金2 10002银行存款款3 11001短期投资资4 12001应收票据据5 12002应收账款款6 12003预付账款款7 12111应收股利利8 12221应收利息息9 12331其他应收收款10 13001在途物资资11 13002原材料12 13003库存商品品13 13004包装物14 13005低值易耗耗品15 13111消耗性生生物资产16 14001长期债券券投资17 14111长期股权权投资18 15001固定资产产19 15002累计折旧旧20 15003在建工程程21 15004固定资产产清理22 15111生产性生生物资产23 15112生产性生生物资产

3、累计计折旧24 16001无形资产产25 17001长期待摊摊费用26 18001待处理财财产损溢二、负债类27 20001短期借款款28 21001应付账款款29 21002预收账款款30 22001应付职工工薪酬31 23001应交税费费32 24001应付利息息33 25001应付利润润34 26001其他应付付款35 27001长期借款款36 28001递延收益益三、所有者权益益类37 30001实收资本本（或股本）38 30002资本公积积39 31001盈余公积积40 31002本年利润润41 31003利润分配配四、成本类42 40001生产成本本（劳务成本本）43 41001制

4、造费用用44 44001工程施工工45 44002工程结算算46 44003机械作业业五、损益类47 50001主营业务务收入48 50002其他业务务收入49 51001投资收益益50 52001营业外收收入51 53001主营业务务成本52 53002主营业务务税金及附加加53 53003其他业务务支出54 54001销售费用用55 54002财务费用用56 54003管理费用用57 55001营业外支支出58 56001所得税费费用二、主要账务处处理资产类1001库存现现金一、本科目核算算小企业的库库存现金。二、库存现金的的主要账务处处理。小企业增加库存存现金，借记记“库存现金”，贷记“

5、银行存款”等科目；减少库存现金，做做相反的会计计分录。三、小企业应当当设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现现金收入合计计额、现金支支出合计额和和结余额，将将结余额与实实际库存额核核对，做到账账款相符。有有外币现金的的小企业，还还应当分别按按人民币和外外币进行明细细核算。四、本科目期末末借余额，反反映小企业持持有的库存现现金。1002银行存存款一、本科目核算算小企业存入入银行或其他他金融机构的的各种款项。二、银行存款的的主要账务处处理。小企业增加银行行存款，借记记本科目，贷贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行

6、存款，做做相反的会计计分录。三、小企业可按按开户银行和和其他金融机机构、存款种种类等设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日日终了，应结结出余额。“银行存款日记记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。小企业业银行存款账账面余额与银银行对账单余余额之间如有有差额，应编编制“银行存款余余额调节表”调节相符。有外币银行存款款的小企业，还还应当分别按按人民币和外外币进行明细细核算。四、本科目期末末借余额，反反映小企业存存在银行或其其他金融机构构的各种款项项。1101短期投投资一、本科目核算算小企业购入入的能随变现现并且持有间间不准

7、备超过过1年（含11年）的投资资。二、本科目可按按股票、债券券、基金等短短期投资种类类进行明细核核算。三、短期投资的的主要账务处处理。（一）小企业购购入各种股票票、债券、基基金等作为短短期投资的，应应当按照实际际支付的全部部价款，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。小企业购入股票票，如果实际际支付的价款款中包含已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，应当按按照实际支付付的全部价款款扣除已宣告告但尚未发放放的现金股利利，借记本科科目，按应收收的现金股利利，借记“应收股利”科目，按实实际支付的全全部价款，贷贷记“银行存款”科目。小企业购入债券券，如果实际际支付的价款款中包含已到到付息期但尚尚未领取的债

8、债券利息，应应当按照实际际支付的全部部价款扣除已已到付息期但但尚未领取利利息，借记本本科目，按应应收的利息，借借记“应收利息”科目，按实实际支付的全全部价款，贷贷记“银行存款”科目。（二）小企业在在短期投资持持有期间，投投资单位宣告告发放的现金金股利，借记记“应收股利”科目，贷记记“投资收益”科目。月度度终了，按照照分期付息、一一次还本债券券投资的票面面利率计算的的利息收入，借借记“应收利息”科目，贷记记“投资收益”科目。实际收到现金股股利或利息，借借记“银行存款”科目，贷记记“应收股利”或“应收利息”科目。（三）小企业出出售短期投资资，应当按照照实际收到的的价款，借记记“银行存款”或“库存现

9、金”科目，按该该项短期投资资的账面余额额，贷记本科科目，按尚未未收到的现金金股利或利息息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目，按其其差额，贷记记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业持持有的短期投投资成本。1201应收票票据一、本科目核算算企业因销售售商品（产成成品或材料，下下同）收到的的商业汇票，包包括商业承兑兑汇票和银行行承兑汇票。二、本科目可按按开出、承兑兑商业汇票的的单位进行明明细核算。三、应收票据的的主要账务处处理。（一）小企业收收到商业汇票票，借记本科科目，贷记“应收账款”、“主营业务收收入”等科目。（二）商业汇票票到期收回票票面金额，借借记“银行存款”科目，

10、贷记记本科目。四、小企业应当当设置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记每一商业汇汇票的种类、号号数和出票日日期、票面金金额、交易合合同号和付款款人、承兑人人、背书人的的姓名或单位位名称、到期期日期和利率率以及收款日日期和收回金金额等资料，商商业汇票到期期结清票款后后，应在备查查簿内逐笔注注销。1202应收账账款一、本科目核算算小企业因销销售商品、提提供劳务等经经营活动应收收取的款项。二、本科目可按按债务人进行行明细核算。三、应收账款的的主要账务处处理。（一）小企业因因销售商品或或提供劳务形形成应收账款款，应当按照照应收金额，借借记本科目，按按照应交增值值税销项税额额，贷记“应交税费应交增值税税（销

11、项税额额）”科目，按其其差额，贷记记“主营业务收收入”或“其他业务收收入”科目。收回回应收账款，借借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记记本科目。（二）小企业应应收账款实际际发生坏账，应应当按照实际际发生的坏账账金额，借记记“管理费用”科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未收回的应应收账款。1203预付账账款一、本科目核算算小企业按照照合同规定预预付的款项，包包括根据合同同规定预付的的购货款、租租金等。小企业进行在建建工程预付的的工程价款，也也在本科目核核算。二、本科目可按按供货单位或或个人进行明明细核算。三、预付账款的的主要账务处处理。（一）小企业因因购货而预付付的

12、款项，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，按按照应计入购购入物资成本本的金额，借借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按按照应交增值值税进项税额额，借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，按照照应支付的金金额，贷记本本科目。补付付的款项，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；退退回多付的款款项，做相反反的会计分录录。（二）小企业进进行在建工程程预付的工程程价款，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。按按工程进度结结算工程价款款，借记“在建工程”科目，贷记记本科目、“银行存款”等科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业预预付的各种款款项。1211应收股

13、股利一、本科目核算算小企业应收收取的现金股股利或利润。二、本科目可按按投资单位进进行明细核算算。三、应收股利的的主要账务处处理。（一）小企业购购入股票，如如果实际支付付的价款中包包含已宣告但但尚未发放的的现金股利，应应当按照实际际支付的全部部价款扣除已已宣告但尚未未发放的现金金股利，借记记“短期投资”或“长期股权投投资”科目，按应应收的现金股股利，借记本本科目，按实实际支付的全全部价款，贷贷记“银行存款”科目。（二）在短期投投资或长期股股权投资持有有期间，投资资单位宣告发发放现金股利利或利润，应应当按照本企企业应享有金金额，借记本本科目，贷记记“投资收益”科目。（三）小企业实实际收到现金金股利

14、或利润润，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未收到的现现金股利或利利润。1221应收利利息一、本科目核算算小企业债券券投资应收取取的利息。二、本科目可按按投资单位进进行明细核算算。三、应收利息的的主要账务处处理。（一）小企业购购入债券，如如果实际支付付的价款中包包含已到付息息期但尚未领领取的债券利利息，应当按按照实际支付付的价款扣除除应收的债券券利息，借记记“短期投资”或“长期债券投投资”科目，按照照应收的利息息，借记本科科目，按照实实际支付的价价款，贷记“银行存款”科目。（二）小企业在在持有长期债债券投资期间间，月度终了了，按照分期期付息、一次次还

15、本债券投投资的票面利利率计算的利利息收入，借借记本科目，贷贷记“投资收益”科目；按照照一次还本付付息债券投资资的票面利率率计算的利息息收入，借记记“长期债券投投资应计利息息”科目，贷记记“投资收益”科目。（三）小企业实实际收到债券券利息，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未收到的债债券利息。1231其他应应收款一、本科目核算算小企业除应应收票据、应应收账款、预预付账款、应应收股利、应应收利息等以以外的其他各各种应收及暂暂付款项，包包括各种赔款款、罚款、应应向职工收取取的各种垫付付款项等。二、本科目可按按对单位（或或个人）进行行明细核算。三、其他应收款

16、款的主要账务务处理。（一）小企业发发生的其他各各种应收款项项，借记本科科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清清理”等科目。（二）小企业收收回其他各种种应收款项，借借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪薪酬”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未收回的其其他应收款项项。1301在途物物资一、本科目核算算小企业货款款已付尚未验验收入库的在在途物资的采采购实际成本本。二、本科目可按按供应单位和和物资品种进进行明细核算算。三、在途物资的的主要账务处处理。（一）小企业购购入材料、商商品，按照应应计入材料、商商品采购成本本的金额，借借记本科目，按按照可抵扣的的增

17、值税进项项税额，借记记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，按实实际支付或应应支付的金额额，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。（二）材料或商商品已经收到到、但尚未办办理结算手续续的，可暂不不做会计分录录；待办理结结算手续后，再再根据所付金金额或发票账账单的应付金金额，借记本本科目、“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷记记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。（三）小企业已已经预付货款款的材料或商商品验收入库库后，根据发发票账单的应应付金额，借借记本科目、“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“预付账款”科目。（四）应向供应应单位、外部部运输机构

18、等等收回的材料料或商品短缺缺或其他应冲冲减材料或商商品采购成本本的赔偿款项项，应根据有有关的索赔凭凭证，借记“应付账款”或“其他应收款款”科目，贷记记本科目。（五）月度终了了，应将仓库库转来的外购购材料或商品品收料凭证，按按照材料或商商品并分别下下列不同情况况进行汇总：1对于已经付付款的收料凭凭证（包括本本月付款的上上月收料凭证证），应按照照汇总金额，借借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品品”、“库存商品”等科目，贷贷记本科目。2对于尚未收收到发票账单单的收料凭证证，应分别材材料或商品，并并按估计金额额暂估入账，借借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品品”、“库存商品”等科目，贷贷记“应

19、付账款暂估应付账账款”科目，下月月初用红字做做同样的记录录，予以冲回回，以便下月月付款后，按按正常程序，借借记本科目，贷贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。3对于发票账账单已到、但但尚未付款的的收料凭证，应应按照发票账账单列的金额额，借记本科科目、“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷记记“应付账款”科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业在在途材料、商商品等物资的的实际采购成成本。1302原材料料一、本科目核算算小企业库存存的各种材料料，包括原料料及主要材料料、辅助材料料、外购半成成品（外购件件）、修理用用备件（备品品备件）、包包装材料、燃燃料等的实际际成本。二、本科目可按按材料

20、的保管管地点（仓库库）、材料的的类别、品种种和规格等进进行明细核算算。三、原材料的主主要账务处理理。（一）小企业购购入并已验收收入库的材料料，借记本科科目，贷记“在途物资”科目。（二）自制并已已验收入库的的材料，借记记本科目，贷贷记“生产成本”科目。（三）生产经营营领用材料，借借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。出出售材料结转转成本，借记记“其他业务成成本”科目，贷记记本科目。（四）清查盘点点，发现盘盈盈、盘亏、毁毁损的原材料料，按照实际际成本（或估估计价值），借借记本科目或或“营业外支出出”科目，贷记记“营业外收入入”科目或本科科目。四、本科目期末

21、末借余额，反反映小企业库库存材料的实实际成本。1303库存商商品一、本科目核算算小企业库存存的各种商品品的实际成本本，包括库存存产成品、外外购商品、存存放在门市部部准备出售的的商品、发出出展览的商品品以及寄存在在外的商品等等。接受来料加工制制造的代制品品和为外单位位加工修理的的代修品，在在制造和修理理完成验收入入库后，视同同小企业的产产成品，也通通过本科目核核算。可以降价出售的的不合格品，也也在本科目核核算，但应与与合格产品分分开记账。已经完成销售手手续，但购买买单位在月末末未提取的库库存产成品，应应作为代管产产品处理，单单独设置代管管产品备查簿簿，不再在本本科目核算。小企业（农业）可可将本科

22、目改改为“1303农农产品”科目。二、本科目可按按库存商品的的种类、品种种和规格等进进行明细核算算。三、库存商品的的主要账务处处理。（一）小企业生生产的产成品品的入库和出出库，平只记记数量不记金金额，月末计计算入库产成成品的实际成成本。生产完完成验收入库库的产成品，按按其实际成本本，借记本科科目，贷记“生产成本”等科目。对对外销售产成成品，借记“主营业务成成本”科目，贷记记本科目。（二）购入商品品到达验收入入库后，按照照商品进价，借借记本科目，贷贷记“库存现金”、“银行存款”、“在途物资”等科目。对对外销售商品品结转销售成成本，借记“主营业务成成本”科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借余额，

23、反反映小企业库库存商品的实实际成本（或或进价）。1304包装物物一、本科目核算算小企业库存存的各种包装装物的实际成成本。各种包包装材料，如如纸、绳、铁铁丝、铁皮等等，应在“原材料”科目内核算算；用于储存存和保管产品品、材料而不不对外出售的的包装物，应应按照价值大大小和使用年年限长短，分分别在“固定资产”或“低值易耗品品”科目核算，都都不在本科目目核算范围内内。包装物数数量不大的企企业，可以不不设置本科目目，将包装物物并入“原材料”科目内核算算。二、本科目可按按包装物的种种类进行明细细核算。三、包装物的主主要账务处理理。（一）企业购入入、自制验收收入库的包装装物，以及对对包装物的清清查盘点，比比

24、照“原材料”科目的相关关规定进行处处理。（二）生产领用用包装物，按按照其成本，借借记“生产成本”等科目，贷贷记本科目。随随同产品出售售但不单独计计价的包装物物，按照其成成本，借记“销售费用”科目，贷记记本科目。随同产品出售并并单独计价的的包装物，按按照其成本，借借记“其他业务支支出”科目，贷记记本科目。四、本科目的期期末余额，反反映库存未用用包装物的实实际成本。1305低值易易耗品一、本科目核算算小企业低值值易耗品的实实际成本。二、本科目可按按低值易耗品品的种类进行行明细核算。三、低值易耗品品的主要账务务处理。（一）小企业购购入、自制并并验收入库的的低值易耗品品，比照“原材料”科目的相关关规定

25、进行处处理。（二）小企业领领用低值易耗耗品，按照其其成本，借记记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业在在库低值易耗耗品的实际成成本。1311消耗性性生物资产一、本科目核算算小企业（农农业）持有的的消耗性生物物资产的实际际成本。二、本科目可按按消耗性生物物资产的种类类、群别等进进行明细核算算。三、消耗性生物物资产的主要要账务处理。（一）外购的消消耗性生物资资产，按应计计入消耗性生生物资产成本本的金额，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。（二）自行栽培培的大田作物物和蔬菜，应应按收获前发发生的必要支支出，借记本本科目，

26、贷记记“银行存款”等科目。自行营造的林木木类消耗性生生物资产，应应按郁闭前发发生的必要支支出，借记本科目目，贷记“银行存款”等科目。自行繁殖的育肥肥畜、水产养养殖的动植物物，应按出售售前发生的必必要支出，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。（三）产畜或役役畜淘汰转为为育肥畜的，按按转群时的账账面价值，借借记本科目，按按已计提的累累计折旧，借借记“生产性生物物资产累计折折旧”科目，按其其账面余额，贷贷记“生产性生物物资产”科目。育肥畜转为产畜畜或役畜的，应应按其账面余余额，借记“生产性生物物资产”科目，贷记记本科目。（四）择伐、间间伐或抚育更更新性质采伐伐而补植林木木类消耗性生生物资产发生生

27、的后续支出出，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。林木类消耗性生生物资产达到到郁闭后发生生的管护费用用等后续支出出，借记“管理费用”科目，贷记记“银行存款”等科目。（五）农业生产产过程中发生生的应归属于于消耗性生物物资产的费用用，按应分配配的金额，借借记本科目，贷贷记“生产成本”科目。（六）消耗性生生物资产收获获为农产品，应应按其账面余余额，借记“农产品”科目，贷记记本科目。（七）出售消耗耗性生物资产产，应按实际际收到的金额额，借记“银行存款”等科目，贷贷记“主营业务收收入”等科目。按按其账面余额额，借记“主营业务成成本”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业（农农业）消

28、耗性性生物资产的的实际成本。1401长期债债券投资一、本科目核算算小企业购入入的在1年内内（不含1年年）不能变现现或不准备随随变现的债券券投资。二、本科目可按按债券种类和和投资单位进进行明细核算算。三、长期债券投投资的主要账账务处理。（一）小企业购购入债券作为为长期投资，应应当按照实际际支付的购买买价款，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。如果实际支付的的价款中包含含已到付息期期但尚未领取取的债券利息息，应当按照照实际支付的的价款扣除应应收的债券利利息，借记本本科目，按照照应收的利息息，借记“应收利息”科目，按照照实际支付的的价款，贷记记“银行存款”科目。（二）小企业在在持有长期债债券投资期

29、间间，月度终了了，按照分期期付息、一次次还本的长期期债券投资票票面利率计算算的利息收入入，借记“应收利息”科目，贷记记“投资收益”科目；按照照一次还本付付息的长期债债券投资票面面利率计算的的利息收入，借借记本科目（应应计利息），贷贷记“投资收益”科目。（三）小企业处处置或到期收收回长期债券券投资，应当当按照实际取取得的价款或或收回的债券券本金（或本本息），借记记“银行存款”等科目，贷贷记本科目，按按应收未收的的利息，贷记记“应收利息”科目，按照照其差额，贷贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业持持有长期债券券投资的成本本或到期一次次还本付息债债券的本息。1411长期股

30、股权投资一、本科目核算算小企业准备备长期持有（通通常在1年以以上）的权益益性投资。二、本科目可按按投资单位进进行明细核算算。三、长期股权投投资的主要账账务处理。（一）小企业以以支付现金取取得的长期股股权投资，如如果实际支付付的价款中包包含已宣告但但尚未发放的的现金股利，应应当按照实际际支付的全部部价款扣除已已宣告但尚未未发放的现金金股利，借记记本科目，按按照应收的现现金股利，借借记“应收股利”科目，按实实际支付的全全部价款，贷贷记“银行存款”科目。以非现金资产取取得的长期股股权投资，应应按照在投资资单位所有者者权益中所享享有的份额，借借记本科目，贷贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。（二）在

31、长期股股权投资持有有期间，按照照投资单位宣宣告发放的现现金股利或利利润中属于本本企业的部分分，借记“应收股利”科目，贷记记“投资收益”科目。（三）处置长期期股权投资，应应按照实际收收到的价款，借借记“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷记本本科目，按照照其差额，贷贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业持持有的长期股股权投资的成成本。1501固定资资产一、本科目核算算小企业固定定资产的原价价。小企业应根据规规定的固定资资产标准，结结合本企业的的具体情况，制制定固定资产产目录，作为为核算依据。小企业临租入的的固定资产，应应另设备查簿簿进行登记，不不在本科目核核算。二、

32、本科目可按按固定资产类类别和项目进进行明细核算算。小企业根据实际际情况设置“固定资产登登记簿”和“固定资产卡卡片”。三、固定资产的的主要账务处处理。（一）小企业购购入不需要安安装的固定资资产，应当按按照实际支付付的价款扣除除可抵扣的增增值税进项税税额，借记本本科目，按增增值税进项税税额，借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷记记“银行存款”等科目。购入需要安装的的固定资产，先先记入“在建工程”科目，安装装完成后再转转入本科目。小企业自行建造造固定资产完完成竣工决算算，按竣工决决算前发生相相关支出，借借记本科目，贷贷记“在建工程”科目。小企业取得投资资者投入的固固定资产，应应当按照投

33、资资合同或协议议约定的价值值，借记本科科目，贷记“实收资本”等科目。（二）小企业按按月对固定资资产计提折旧旧，按照计提提的折旧额，借借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷贷记“累计折旧”科目。固定资产在使用用过程中发生生的修理费，借借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷贷记“银行存款”等科目。固定资产在使用用过程中发生生的符合税法法规定的大修修理支出，借借记“长期待摊费费用”科目，贷记记“银行存款”等科目。（三）小企业因因出售、转让让、报废、毁毁损等原因处处置固定资产产，应当按照照减少的固定定资产净值，借借记“固定资产清清理”科目，按已已计提折旧，借借记“累计折旧”科目，按固固定资产原价价

34、，贷记本科科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业固固定资产的原原价。1502累计折折旧一、本科目核算算小企业固定定资产的累计计折旧。二、本科目只进进行总分类核核算，不进行行明细核算。需要查明某项固固定资产的已已计提折旧，可可以根据“固定资产卡卡片”上所记载的的该项固定资资产原价、折折旧率和实际际使用年数等等资料进行计计算。三、累计折旧的的主要账务处处理。（一）小企业按按月计提固定定资产的折旧旧，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。（二）小企业因因出售、转让让、报废、毁毁损等原因处处置固定资产产，应当按照照减少的固定定资产净值，借借记“固定资产清清理”科目，按已已计提折旧，借

35、借记本科目，按按固定资产原原价，贷记“固定资产”科目。四、本科目期末末贷余额，反反映小企业固固定资产的累累计折旧额。1503在建工工程一、本科目核算算小企业需要要安装的固定定资产、固定定资产新建工工程、改扩建建工程等所发发生的实际支支出。小企业购入不需需要安装的固固定资产，不不通过本科目目核算。小企业购入为工工程准备的物物资，在“原材料”科目进行核核算，不在本本科目核算。二、本科目可按按在建工程项项目进行明细细核算。三、在建工程的的主要账务处处理。（一）小企业购购入需要安装装的固定资产产，应当按照照实际支付的的价款扣除可可抵扣的增值值税进项税额额，借记本科科目，按增值值税进项税额额，借记“应交

36、税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷记记“银行存款”等科目。固定资产安装完完成，借记“固定资产”科目，贷记记本科目。（二）小企业自自营工程，领领用工程物资资，借记本科科目，贷记“原材料”科目。在建工程应负担担的职工薪酬酬，借记本科科目，贷记“应付职工薪薪酬”科目。小企业进行工程程而使用本企企业的产品或或商品，应当当按照成本，借借记本科目，贷贷记“库存商品”科目。小企业进行工程程在竣工决算算前发生的借借款利息，应应当根据借款款合同利率计计算确定的利利息费用，借借记本科目，贷贷记“应付利息”科目。办理理竣工决算后后发生的利息息费用，借记记“财务费用”科目，贷记记“应付利息”等科目。小企业在建工

37、程程在试运转过过程中所取得得的收入，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“主营业务收收入”、“其他业务收收入”、“营业外收入入”等科目。小企业自营工程程办理决算竣竣工，借记“固定资产”科目，贷记记本科目。（三）小企业出出包工程，按按照合同规定定预付承包单单位工程价款款，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。工工程完工收到到承包单位账账单，借记“固定资产”科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未完工或虽虽已完工，但但尚未办理竣工决决算的工程实实际支出。1504固定资资产清理一、本科目核算算小企业因出出售、转让、报报废、毁损等等原因转出的的固定资产净净值以及在清清理过程中发发生的

38、费用等等。二、本科目可按按被清理的固固定资产项目目进行明细核核算。三、固定资产清清理的主要账账务处理。（一）小企业因因出售、转让让、报废、毁毁损等原因处处置固定资产产，应当按照照该项固定资资产的净值，借借记本科目，按按照已计提的的累计折旧，借借记“累计折旧”科目，按照照其原价，贷贷记“固定资产”科目。（二）清理过程程中应支付的的相关税费及及其他费用，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“应交税费应交营业税税”等科目。收收回出售固定定资产的价款款、残料价值值和变价收入入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷贷记本科目。应应由保险公司司或过失人赔赔偿的损失，借借记“其他应收款款”等科目，贷贷记本

39、科目。（三）固定资产产清理完成后后，如为借余余额，借记“营业外支出出”科目，贷记记本科目。如如为贷余额，借借记本科目，贷贷记“营业外收入入”科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未清理完毕毕的固定资产产清理净损失失；本科目期期末贷余额，反反映小企业尚尚未清理完毕毕的固定资产产清理净收益益。1511生产性性生物资产一、本科目核算算小企业（农农业）持有的的生产性生物物资产原价。二、本科目可按按“未成熟生产产性生物资产产”和“成熟生产性性生物资产”，分别生物物资产的种类类、群别、所所属部门等进进行明细核算算。三、生产性生物物资产的主要要账务处理。（一）小企业外外购的生产性性生物资产，按按应计

40、入生产产性生物资产产成本的金额额，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。（二）自行营造造的林木类生生产性生物资资产、自行繁繁殖的产畜和和役畜，应按按构成林木类类生产性生物物资产、产畜畜和役畜的成成本，借记本本科目（未成成熟生产性生生物资产），贷贷记“原材料”、“银行存款”等科目。（三）育肥畜转转为产畜或役役畜，应按其其账面余额，借借记本科目，贷贷记“消耗性生物物资产”科目。产畜或役畜淘汰汰转为育肥畜畜，按转群时时的账面余额额，借记“消耗性生物物资产”科目，按已已计提的累计计折旧，借记记“生产性生物物资产累计折折旧”科目，按其其账面余额，贷贷记本科目。（四）未成熟生生产性生物资资产达到预定定生产

41、经营目目的，按其账账面余额，借借记本科目（成成熟生产性生生物资产），贷贷记本科目（未未成熟生产性性生物资产）。（五）择伐、间间伐或抚育更更新等生产性性采伐而补植植林木类生产产性生物资产产发生的后续续支出，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。生产性生物资产产发生的管护护、饲养费用用等后续支出出，借记“管理费用”科目，贷记记“银行存款”等科目。（六）处置生产产性生物资产产，应按实际际收到的金额额，借记“银行存款”等科目，按按已计提的累累计折旧，借借记“生产性生物物资产累计折折旧”科目，按其其账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记“营业外支出出处置非流动动资产损失”科目或贷记记“营业外收入入

42、处置非流动动资产收益”科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业生生产性生物资资产的原价。1512生产性性生物资产累累计折旧一、本科目核算算小企业（农农业）成熟生生产性生物资资产的累计折折旧。二、本科目可按按生产性生物物资产的种类类、群别、所所属部门等进进行明细核算算。三、生产性生物物资产累计折折旧的主要账账务处理。小企业按期（月月）计提成熟熟生产性生物物资产的折旧旧，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。处置生产性生物物资产还应同同结转生产性性生物资产累累计折旧，借借记本科目，贷贷记“固定资产清清理”科目。四、本科目期末末贷余额，反反映小企业成成熟生产性生生物资产的累累计折旧额

43、。1601无形资资产一、本科目核算算小企业无形形资产成本扣扣除摊销后的的净值。二、本科目可按按无形资产项项目进行明细细核算。三、无形资产的的主要账务处处理。（一）小企业外外购无形资产产，应当按照照实际支付的的价款，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。自行开发建造厂厂房等建筑物物，外购土地地及建筑物支支付的价款应应当在建筑物物与土地使用用权之间按照照合理的法进进行分配，其其中属于土地地使用权的部部分，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目。小企业收到投资资者投入的无无形资产，应应当按照合同同或协议约定定的价值，借借记本科目，贷贷记“实收资本”等科目。（二）月度终了了，小企业各各种无形资产产采

44、用年限平平均法进行的的摊销，借记记“管理费用”等科目，贷贷记本科目。（三）处置无形形资产，应按按照实际收到到的价款，借借记“银行存款”等科目，按按照应支付的的相关税费及及其他费用，贷贷记“应交税费应交营业税税”、“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷记本本科目，按照照其差额，贷贷记“营业外收入入”科目或借记记“营业外支出出”科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业无无形资产的成成本扣除摊销销后的净值。1701长期待待摊费用一、本科目核算算小企业已经经发生但应由由本期和以后后各期负担的的分摊期限在在1年以上的的各项费用，主主要包括：已已提足折旧的的固定资产的的改建支出、经经营租入固定定资产

45、的改建建支出、符合合税法规定的的固定资产大大修理支出和和其他长期待待摊费用等。二、本科目可按按费用项目进进行明细核算算。三、长期待摊费费用的主要账账务处理。（一）小企业发发生的长期待待摊费用，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“原材料”等科目。（二）小企业按按月摊销长期期待摊费用，借借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未摊销完毕毕的长期待摊摊费用。1801待理财财产损溢一、本科目核算算小企业在清清查财产过程程中查明的各各种财产盘盈盈、盘亏和毁毁损的价值。物资在运输途中中发生的非正正常短缺与损损耗，也通过过本科目核算算。二、本科目可按按待处

46、理流动动资产损溢和和处理固定资资产损溢进行行明细核算。三、待处理财产产损溢的主要要账务处理。（一）盘盈的各各种材料、产产成品、商品品等，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷贷记本科目（待待处理流动资资产损溢）。盘盘亏、毁损的的各种材料、产产成品、商品品等，借记本本科目（待处处理流动资产产损溢），贷贷记“原材料”、“库存商品”等科目。盘盈的固定资产产，按照同类类或类似固定定资产的市场场价格扣除按按新旧程度估估计的折旧后后的余额，借借记“固定资产”科目，贷记记本科目（待待处理固定资资产损溢）。盘盘亏的固定资资产，按照该该项固定资产产的账面价值值，借记本科科目（待处理理固定资产损损溢），按照照已计

47、提旧，借借记“累计折旧”科目，按照照其原价，贷贷记“固定资产”科目。（二）盘亏、毁毁损的各项资资产，按照残残料价值，借借记“原材料”等科目，按按照可收回的的保险赔偿或或过失人赔偿偿，借记“其他应收款款”科目，按本本科目余额，贷贷记本科目（待待处理流动资资产损溢、待待处理固定资资产损溢），按按照其借差额额，如属于经经营损失，借借记“管理费用”；如属于非常损失失，借记“营业外支出出”科目。盘盈盈的各种材料料、产成品、商商品、固定资资产等，借记记本科目（待待处理流动资资产损溢、待待处理固定资资产损溢），贷贷记“营业外收入入”科目。四、小企业的财财产损溢，应应查明原因，在在期（年）末末结账前处理理完毕

48、，处理理后本科目应应无余额。负债类2001短期借借款一、本科目核算算小企业向银银行或其他金金融机构等借借入的期限在在1年以下（含含1年）的各各种借款。二、本科目可按按借款种类、贷贷款人和币种种进行明细核核算。三、短期借款的的主要账务处处理。（一）小企业借借入的各种短短期借款，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目；偿偿还借款，做做相反的会计计分录。（二）月度终了了，应当按照照计算确定的的短期借款利利息费用，借借记“财务费用”科目，贷记记“应付利息”等科目。四、本科目期末末贷余额，反反映小企业尚尚未偿还的短短期借款本金金。2101应付账账款一、本科目核算算小企业因购购买材料、商商品和接受劳劳务等经

49、营活活动应支付的的款项。二、本科目可按按债权人进行行明细核算。三、应付账款的的主要账务处处理。（一）小企业购购入材料、商商品等未验收收入库，货款款尚未支付，应应当根据有关关凭证（发票票账单、随货货同行发票上上记载的实际际价款或暂估估价值），借借记“在途物资”科目，按照照专用发票上上注明的增值值税额，借记记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，按照照应付的价款款，贷记本科科目。接受供应单位提提供劳务而发发生的应付未未付款项，应应当根据供应应单位的发票票账单，借记记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。（二）小企业偿偿付应付账款款，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期

50、末末贷余额，反反映小企业尚尚未支付的应应付账款余额额。2102预收账账款一、本科目核算算小企业按照照合同规定预预收的款项，包包括预收的购购货款等。预预收账款情况况不多的，也也可以不设置置本科目，将将预收的款项项直接记入“应收账款”科目贷。二、本科目可按按购货单位进进行明细核算算。三、预收账款的的主要账务处处理。（一）小企业向向购货单位预预收的款项，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。（二）销售实现现，按实现的的收入，借记记本科目，贷贷记“主营业务收收入”科目。涉及增值税销项项税额的，还还应进行相应应的处理。四、本科目期末末贷余额，反反映小企业预预收的款项；期末如为借借余额，反映映小企业尚未

51、未转销的款项项。2201应付职职工薪酬一、本科目核算算小企业根据据有关规定应应付给职工的的各种薪酬。二、本科目可按按“职工工资、奖奖金、津贴和和补贴”、“职工福利费费”、“社会保险费费”、“住房公积金金”、“工会经费和和职工教育经经费”、“非货币性福福利”、“辞退福利”等进行明细细核算。三、应付职工薪薪酬的主要账账务处理。（一）月度终了了，应当将本本月应发的职职工薪酬区分分以下情况进进行分配：1小企业生产产部门（提供供劳务）人员员的职工薪酬酬，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷贷记本科目。2应由在建工工程负担的职职工薪酬，借借记“在建工程”科目，贷记记本科目。3管理部门人人员的职工薪薪酬

52、和因解除除与职工的劳劳动关系给予予的补偿，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目。4销售人员的的职工薪酬，借借记“销售费用”科目，贷记记本科目。5以其自产产产品发放给职职工作为职工工薪酬的，借借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”等科目，贷贷记本科目。（二）小企业发发放职工薪酬酬应当区分以以下情况进行行处理：1向职工支付付工资、奖金金、津贴、福福利费等，从从应付职工薪薪酬中扣还的的各种款项（代代垫的家属药药费、个人所所得税等）等等，借记本科科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款款”、“应交税费应交个人所所得税”等科目。2支付工会经经费和职工教教育经费用于于工会活动

53、和和职工培训，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。3按照国家有有关规定缴纳纳社会保险费费和住房公积积金，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目。4以其自产产产品发放给职职工的，借记记本科目，贷贷记“主营业务收收入”科目；同，还还应结转产成成品的成本。涉涉及增值税销销项税额的，还还应进行相应应的处理。5因解除与职职工的劳动关关系给予职工工的补偿，借借记本科目，贷贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。四、本科目期末末贷余额，反反映小企业应应付未付的职职工薪酬。2301应交税税费一、本科目核算算小企业按照照税法等规定定计算应交纳纳的各种税费费，包括增值值税、消费税税、营业税、所所得税、资源源税、土

54、地增增值税、城市市维护建设税税、房产税、土土地使用税、车车船使用税、教教育费附加、矿矿产资源补偿偿费等。小企业代扣代缴缴的个人所得得税等，也通通过本科目核核算。二、本科目可按按应交的税费费项目进行明明细核算。应交增值税还应应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转转出”、“已交税金”、“转出未交增增值税”、“转出多交增增值税”等设置专栏栏。小规模纳税人只只需设置“应交增值税税”明细科目，不不需要在“应交增值税税”明细科目中中设置上述专专栏。三、应交税费的的主要账务处处理。（一）应交增值值税的主要账账务处理。1小企业采购购物资等，按按照应计入采采购成本的金金额，借记“在途物资”

55、或“原材料”、“库存商品”等科目，按按可抵扣的增增值税额，借借记本科目（应应交增值税进项税额额），按照应应付或实际支支付的金额，贷贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。购购入物资发生生退货，做相相反的会计分分录。购进免税农业产产品，按照购购入农业产品品的买价和规规定的税率计计算的进项税税额，借记本本科目(应交交增值税进项税额)，按照买价价减去按规定定计算的进项项税额后的差差额，借记“在途物资”等科目，按按照应付或实实际支付的价价款，贷记“应付账款”、“库存现金”、“银行存款”等科目。2销售商品（提提供劳务），按按营业收入和和应收取的增增值税额，借借记“应收账款”、“银行存款”等科目，按按照专用

56、发票票上注明的增增值税额，贷贷记本科目（应应交增值税销项税额额），按确认认的营业收入入，贷记“主营业务收收入”、“其他业务收收入”等科目。发发生销售退回回，做相反的的会计分录。随同商品出售但但单独计价的的包装物，按按规定应交纳纳的增值，借借记“其他业务支支出”科目，贷记记本科目（应应交增值税销项税额额）。3出口产品按按规定退税的的，借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目（应应交增值税出口退税税）。4小企业（小小规模纳税人人）以及小企企业（一般纳纳税人）购入入材料等不能能抵扣增值税税的，发生的的增值税计入入材料等的成成本，借记“在途物资”等科目，贷贷记“银行存款”等科目，不不通过本科目目（应交增

57、值值税进项税额额）核算。5将自产的产产品用于非应应税项目，如如用作福利发发放给职工等等，应视同销销售计算应交交增值税，借借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”等科目，贷贷记本科目(应交增值税税销项税额额)。6购进的物资资、在产品、产产成品发生非非正常损失，以以及购进物资资改变用途等等原因，其进进项税额应相相应转入有关关科目，借记记“营业外支出出”、“在建工程”等科目，贷贷记本科目(应交增值税税进项税额额转出)。属于转作待处理理财产损失的的部分，应与与遭受非正常常损失的购进进货物、在产产品、产成品品成本一并处处理。7本月上交本本月的应交增增值税，借记记本科目(应应交增值税已交

58、税金金)，贷记“银行存款”科目。本月月上交上期应应交未交的增增值税，借记记本科目（未未交增值税），贷贷记“银行存款”科目。月度终了，将本本月应交未交交增值税自本本科目明细科科目（应交增增值税）转入入本科目明细细科目（未交交增值税），借借记本科目（应应交增值税转出未交交增值税），贷贷记本科目（未未交增值税）；将本月多交交的增值税自自本科目明细细科目(应交交增值税)转转入本科目明明细科目（未未交增值税），借借记本科目（未未交增值税），贷贷记本科目（应应交增值税转出多交交增值税）科科目。结转后后，本科目明明细科目（应应交增值税）的的期末借余额额，反映企业业尚未抵扣的的增值税。（二）应交消费费税的主要

59、账账务处理。1销售需要交交纳消费税的的物资应交的的消费税，借借记“主营业务税税金及附加”等科目，贷贷记本科目（应应交消费税）。退退税，做相反反会计分录。2以生产的产产品用于在建建工程、非生生产机构等，按按规定应交纳纳的消费税，借借记“在建工程”、“营业外支出出”等科目，贷贷记本科目（应应交消费税）。随同商品出售但但单独计价的的包装物，按按规定应交纳纳的消费税，借借记“其他业务支支出”科目，贷记记本科目（应应交消费税）。出出租、出借包包装物逾期未未收回没收的的押金应交的的消费税，借借记“其他业务支支出”科目，贷记记本科目（应应交消费税）。3需要交纳消消费税的委托托加工物资，由由受托代收代代交税款

60、（除除受托加工或或翻新改制金金银首饰按规规定由受托交交纳消费税外外）。受托按按应交税款金金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目（应应交消费税）。委委托加工物资资收回后，直直接用于销售售的，将代收收代交的消费费税计入委托托加工物资的的成本，借记记“库存商品”等科目，贷贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委委托加工物资资收回后用于于连续生产的的，按规定准准予抵扣的，按按代收代交的的消费税，借借记本科目（应应交消费税），贷贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。4有金银首饰饰零售业务的的以及采用以以旧换新方式式销售金银首首饰的小企业业，在实现营营业收入，按按照应交消费费税额，借记记