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文档简介

1、企业 企业 面值=科目按实际收到的款项P票面值之间的差额贷记或借记付借 存款贷付债券面利息调整溢在在贷方折借方利息调整的摊利息调整在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销2实际利率法是指按照摊余成q及各期利息费用的方法实际利率是指将付债券在债券存续期间的o来现金流量折现为该债券第二节 负一1长期借长期借款是指企业或其他金融机构借入的期限在一年以NO含一年的借款 借入各种长期借借在资负债表日企业按长期借款的摊余成q和实际利率计算确定的长期借款的利息费用借记长期借款利息调整差额企业_还长期借款按_还的长期借款q金借记q金=科目贷记长期=科目按实际_还的款项贷记 存款=科目财费贷一一般公司债企业债券的

2、票面利率市场利率同存款利率溢债券的票面利率市场利率同存款利率折1 对于分1 对于分期付息1一次还q的债券在资负债表日企业按付债券的摊余成q和实际利率计算定的债券利息费用借记在建工程=制造费用=财费用=研发支出=等科目按票面利率计算确2 对于一次还q付息的债券于资负债表日按摊余成q和实际利率计算确定的债券利息费用3. 债券的偿还 1采用一次还q1分期付息方式的企业于债券到期偿还q金并支付最后一期利息时借记付借付债券面2采用一次还q付息方式的企业于债券到期支付债券q息时借记付债券面值1借付债券面O考虑其他 21v公21111 日 公司债券借 存41 贷付债券面v公211P计提公司债券利贷付债券面v

3、公211P计提公司债券利息相关的会计分借财730.85%略借付利贷v公212P计提公司债券利息相关的会计分借财费5%2 v公213P计提公司债券利息相关的会计分借财费 5%2 41 088.21-345.595%22 400-2 2 v公215P计提公司债券利息相v公215P计提公司债券利息相关的会计分借财费0提示1付债券利息调整=科目余额 万元借付债券面付利贷0拓展 11企业采用实际利率法对付债券溢0拓展 11企业采用实际利率法对付债券溢折进行摊销时付债券摊余成q将逐期减少或增担的利息费用也随之逐期减少或增但每期溢折的摊销金额即利息调整的摊销金额均逐期增债券的情况Ou于债券的摊余成q随着债券溢的分摊而减少各期的利息费用摊余成q实际利率随之逐期减少每期溢摊销金额付利息期利息费用随之逐期增债券的情况Ou于债券的摊余成q随着债券折的分摊而增各期的利息费用借财费用 期初摊余成q实际利率贷付利息 债券面值票面利率付债券利息调整期利息费用付利息0拓展 21付债券采用一次还q1分期付息方式的情况O付债券期p摊余成q的计算 =期初摊余成q实际利率付利 期初摊余成q付利息 期初摊余成q付利息期初摊余成q实际利率期初摊余成q实际利率付利付债券折的情况 期初摊余

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