会计实务操作+文件资料

1、模拟企业资料及及期初建账前言一、怎么能走上上会计岗位其实，最难的就就是怎么能得得到第一次会会计工作机会会！即我们常常说的“万事事开头难”！通过这套实操课课程的认真学学习，希望大大家第一次去去应聘时腰板板能硬一些！能轻松闯过过第一关！我们首先以手工工方式从建账账到做凭证、登登账簿、编报报表、整理归归档做一遍，然然后再以用友友财务软件给给大家演示讲讲解一遍。学学完后，不管管是手工账还还是软件记账账，我们都能能应对！另外，有个建议议，大家最好好开始先做一一段儿时间手手工账，这样样能真正理解解账务处理程程序。因为，财财务软件除了了开始的初始始化比较麻烦烦、复杂（当当然买软件时时，软件公司司帮助做），平

2、平时基本只需需我们输入记记账凭证，其其他转账、记记账、结账、出出报表等工作作点了鼠标后后几秒钟就自自动处理完了了。二、会计岗位有有哪些根据会计基础础工作规范和和有关制度的的规定，会计计工作岗位一一般分为：总总会计师（或或行使总会计计师职权）岗岗位；会计机机构负责人（会会计主管人员员）岗位；出出纳岗位；稽核岗位；资本、基基金核算岗位位；收入、支支出、债权债债务核算岗位位；工资核算、成本费费用核算、财务成成果核算岗位位；财产物资资的收发、增增减核算岗位位；总账岗位；对外财财务会计报告告编制岗位；会计电算化化岗位；会计档档案管理岗位位。会计工作岗位可可以一人一岗岗、一人多岗岗或一岗多人人。通常，在在

3、小型企业中中，“一岗一一人”、“一一人多岗”的的现象较多；而在大中型型企业中，“一一岗多人”的的现象较多、较较普遍。实际工作中，根根据每个企业业具体规模、管管理要求等不不同，设置会会计岗位：出出纳、库管、会会计（可总可可分：成本会会计、往来会会计、报税会会计）、会会计主管、财财务经理等。三、工作中都需需要我们做哪哪些具体的事事情、怎么做做分情况况1.给小企业代代理记账（包包括自己在家家或在会计公公司）月末或下月初，拿拿到混在一起起的一个月的的单据归类整整理，把不能能用的单据退退回，应该有有而没有的单单据提示客户户找到提供编制记账凭凭证，且要把把原始凭证粘粘在记账凭证证后面（左上上对齐）登登记账

4、簿（现现金、银行存存款日记账、明明细账、总账账）编财务务报表报税税，甚至年初初的工商年检检。但两个头头儿填制制原始单据和和会计资料归归档不用管，财财产清查不用用管。管理（内控）不不重要，主要要是针对税务务等部门的一一些强制性工工作。2.在企业做专专职（1）企业规模模很小基本类似代理记记账，但还得得负责两个头头儿填制制原始单据和和会计资料归归档，及财产产清查。此时时，管理（内内控）也不太太重要。（2）大中型企企业作为出纳、会计计等财务人员员每天都要处处理相关事务务。比如出纳纳填支票、开开发票收据、给给员工报销等等编记账凭凭证登日记记账现金的的账实核对；会计审核出出纳做的一些些记账凭证，并并登记明

5、细账账；会计主管管审核部分原原始单据等。其其他的账簿登登记、报表编编制、报税、资资料归档、工工商年检等也也必须处理。模块一模拟企企业资料及期期初建账一、教材及讲解解框架1.教材框架全书分为两篇。上篇介绍了模拟实训会计主体的基本情况及会计政策，给出了期初余额、明细科目设置、12月份经济业务（按时间先后发生顺序列示）等核算所需资料，介绍了从建账一直到建档各个工作环节的工作内容及要求并附参考答案以供核对；下篇是经济业务事项中涉及到的原始凭证，及一些空白的记账凭证、专用账页和会计报表。2.讲解框架，分分4个模块模块一 模拟企企业资料及期期初建账模块二 会计业业务处理1.采购业务；2.生产与成本本核算业

6、务；3.销售业务；4.筹资与投资资业务（包括括固定资产和和无形资产业业务）；5.工资业务；6.一般日常业业务；7.损益结转及及税费计算业业务.模块三 期末对对账结账及报报表编制模块四 会计资资料整理归档档二、企业概况及及会计政策、核核算方法（主主要自己看）大部分在企业注注册成立过程程中，即没有有账簿信息时时就已确定。如如企业名称，在在第一步的名名称预先核准准确定；企业业地址、法定定代表人、注注册资本等，企企业章程、营营业执照、税税务登记证中中均有体现；固定资产折折旧方法等，在在办理税务登登记证过程中中填的税务登登记表中也都都记录。三、建账（一）企业刚成成立建账1.根据企业的的规模等，选选择适用

7、企企业会计准则则或企业业会计制度或或小企业会会计制度教材中北京福瑞瑞机械股份有有限企业，选选用的是企企业会计准则则。2.购买账簿工业企业由于会会计核算涉及及内容多，又又有成本归集集与计算问题题，所以工业业企业建账是是最复杂的，一一般而言，工工业企业应设设置的账簿有有：现金日记账一般企业只设11本现金日记记账。但如有有外币，则应应就不同的币币种分设现金金日记账。银行存款日记记账一般应根据每个个银行账号单单独设立1本本账。如果企企业只有1个个基本账户，则则就设1本银银行存款日记记账。现金日记账和银银行存款日记记账均应使用用订本账。根根据单位业务务量大小可以以选择购买1100页的或或200页的的。总

8、分类账一般企业只设11本总分类账账。外形使用用订本账，根根据单位业务务量大小可以以选择购买1100页的或或200页的的。这1本总总分类账包含含企业所设置置的全部账户户的总括信息息。明细分类账明细分类账要使使用活页的，所所以不能直接接买到现成的的。存货类的的明细账要用用数量金额式式的账页；收收入、费用、成成本类的明细细账要用多栏栏式的账页；应交增值税税的明细账单单有账页；其其他的基本全全用三栏式账账页。因此，我我们要分别购购买这4种账账页，根据所所需每种格式式账页大概页页数分别取部部分出来，外外加明细账封封皮及经管人员一一览表，再以以鞋带系上即即可。当然，本数的多多少依然是根根据单位业务务量等情

9、况而而不同。业务务简单且很少少的企业可以以把所有的明明细账户设在在1本明细账账上；业务多多的企业可根根据需要分别别就资产、权权益、损益类类分3本明细细账；也可单单独就存货、往往来各设1本本无固定定情况，完全全视企业管理理需要来设。另外，有些大公公司固定资产产明细账用卡卡片账。一般般小公司都是是和其他资产产类合在一起起。3.选科目可以参照会计准准则应用指南南中的会计科科目，结合自自己单位所属属行业及企业业管理需要，依依次从资产类类、负债类、所所有者权益类类、成本类、损损益类中选择择出应设置的的会计科目。4.填制账簿内内容（1）封皮（2）扉页，或或使用登记表表，明细账中中称经管人员员一览表单位或使

10、用者者名称，即会会计主体名称称，与公章内内容一致。印鉴，即单位位公章。使用账簿页数数，在本年度度结束（122月31日）据据实填写。经管人员，盖盖相关人员个个人名章。另另外记账人员员更换时，应应在交接记录录中填写交接接人员姓名、经经管及交出时时间和监交人人员职务、姓姓名。粘贴印花税票票并划双横线线，除实收资资本、资本公公积按万分之之五贴花，其其他账簿均按按5元每本贴贴花。另外，如果明细细账分若干本本的话，还需需在经管人员员一览表中填填列账簿名称称。（3）总分类账账的账户目录录总分类账外形采采用订本式，印印刷时已事先先在每页的左左上角或右上上角印好页码码。但由于所所有账户均须须在一本总账账上体现，

11、故故应给每个账账户预先留好好页码。如“库库存现金”用用第1、2页页，“银行存存款”用第33、4、5、66页，根据单单位具体情况况设置。并要要把科目名称称及其页次填填在账户目录录中。明细分类账由于于采用活页式式账页，在年年底归档前可可以增减账页页，故不用非非常严格的预预留账页。现金或银行存款款日记账各自自登记在一本本上，故不存存在预留账页页的情况。（4）账页（不不存在期初余余额）现金和银行存款款日记账不用用对账页特别别设置。总账账页按资产、负债、所所有者权益、成成本、收入、费费用的顺序把把所需会计科科目名称写在在左上角或右右上角的横线线上，或直接接加盖科目章章。明细账账页按资产、负债、所所有者权

12、益、成成本、收入、费费用的顺序把把所需会计科科目名称写在在左（右）上上角或中间的的横线上，或或直接加盖科科目章，包括括根据企业具具体情况分别别设置的明细细科目名称。另另外对于成本本、收入、费费用类明细账账还需以多栏栏式分项目列列示，如“管管理费用”借借方要分成：办公费、交交通费、电话话费、水电费费、工资等项项列示，具体体的是按企业业管理需要，即即费用的分析析项目列示，每每个企业可以以不相同。另外，为了查找找、登记方便便，在设置明明细账账页时时，每一账户户的第一张账账页外侧粘贴口取纸，并并各个账户错错开粘贴。当当然口取纸上上也要写出会会计科目名称称。一般只写写一级科目。另另外，也可将将资产、负债

13、债、所有者权权益、收入、费费用按红、蓝蓝不同颜色区区分开。（二）企业成立立第二年或以以后年度，即即年初建账1.应该重新建建账的总账、日记账和和多数明细账账应每年更换换一次，即新新的年度开始始时都需要重重新建账。2.可以不重新新建账的有些明细账也可可以继续使用用，如财产物物资明细账和和债权、债务务明细账等，由由于材料等财财产物资的品品种、规格繁繁多，债权债债务单位也较较多，如果更更换新账，重重抄一遍的工工作量相当大大，因此，可可以跨年度使使用，不必每每年更换一次次；固定资产产卡片等卡片片式账簿及各各种备查账簿簿，也都可以以跨年度连续续使用。3.重新建账的的具体做法（1）根据所需需购买总账、两两本

14、日记账，设设置明细账；（2）填制账簿簿内容封皮扉页，或使用用登记表，明明细账中称经经管人员一览览表总分类账的账账户目录账页以上与企业刚成成立一致，只只是多一步登登记期初余额额。不必填制制记账凭证，为为了衔接，直直接将上年该该账户的余额额，抄入新账账户所开第一一页的首行，也也就是直接“过账”。A）现金日记账账和银行存款款日记账“日期”栏内，写写上“1月11日”或空着着；“摘要”栏内写写上“上年结结转”或“期期初余额”或或“年初余额额”字样；将现金实有数或或上年末银行行存款账面数数填在“余额额”栏内。B）非损益类总总账和明细账账只是比日记账多多一项余额方方向的列示。即即在余额列前要表表明“借”或或

15、“贷”字。采购业务采购是指企业在在一定的条件件下从供应市市场获取产品品或服务作为为企业资源，以以保证企业生生产及经营活活动正常开展展的一项企业业经营活动。采采购业务中，企企业一般需要要根据物料需需求时间计划划，以采购订订单的形式向向供应方发出出需求信息，并并安排和跟踪踪整个物流过过程，确保物物料按时到达达企业，以支支持企业的正正常运营的过过程。一、采购业务概概述（法律法法规规定）1.采购对象：生产用材料料（低值易耗耗品）、机器器设备、办公公用品2.采购的实务务流程（1）请 购填写请购单审批：采购主主管、经理、总总经理（2）采 购请购单 项目品名 数量 单位价格 总金额 12345总金额RMB:

16、供应商名称及联联系电话 报价 1234到货时间及付款款条件 备注审批（所有申请请）（部门经经理）审批（人民币55千元以下）总总监审核 （所有申申请）财务经经理审批（人民币55千元以上）（总总经理）最终审批 （人人民币15万万元以上）（总总裁/首席执执行官）总监总裁人力资源部（3）交货、整整理付款验货传递凭证会计部门应于于结账前，办办妥付款手续续。登记入账账。3.结算方式：现金：现金、现现金支票转账：支票、商商业汇票、银银行本票、银银行汇票、汇汇兑（信汇和和电汇）、委委托收款、托托收承付和转账结算相比比，现金结算算具有如下特特点：（1）直接和便便利。（2）不安全。（3）不易宏观观控制和管理理。（

17、4）费用较高高。二、采购业务会会计处理流程程（一）按结算方方式划分会计计业务处理流流程1.现金结算：现金使用范围：个人，结算算起点以下2.转账结算银行的转账汇款款方式常用的的有电汇、票票汇、电子银银行等。（1）支票支票是出票人签签发的，委托托办理存款业业务的银行或或其他金融机机构，在见票票时无条件支支付确定的金金额给收款人人或者持票人人的票据。支票分为普通支支票、现金支支票、转账支支票3种。支票结算会计计业务处理流流程购买支票支票使用支票的具体填写写：A.出票日期期（大写）：数字必须大大写，大写数数字写法：零零、壹、贰、叁叁、肆、伍、陆陆、柒、捌、玖玖、拾。a）月份：b）日期B.收款人：a）现

18、金支票收收款人可写为为本单位名称称b）现金支票收收款人可写为为收款人个人人姓名c）转账支票收收款人应填写写为对方单位位名称。转账账支票背面本单位不盖章章。C.付款行名名称、出票人人账号D.人民币（大大写）：数字字大写；E.人民币小小写：最高金金额的前一位位空白格用“￥”字头打掉掉，数字填写写要求完整清清楚。 F.用途：G.盖章：H.常识【例题】（业务务二十三）112月20日日，购入铸件件，价款1990 0000元，增值税税32 3000元，货款款以支票付清清，材料入库库。（2）银行汇票票银行汇票是汇汇款人将款项项交存当地银银行，由银行行签发给汇款款人持往异地地办理转账结结算或支取现现金的票据。

19、与其他银行结算算方式相比，银银行汇票结算算方式具有如如下特点： 适用范围广。票随人走，钱钱货两清。信用度高，安安全可靠。使用灵活，适适应性强。结算准确，余余款自动退回回。银行汇票结算算会计业务处处理流程申请汇票 签发汇票（3）汇兑汇兑根据划转款款项的不同方方法以及传递递方式的不同同可以分为信信汇和电汇两两种，由汇款款人自行选择择。汇兑结算适用范范围广，手续续简便易行，灵灵活方便，因因而是目前一一种应用极为为广泛的结算算方式。 【例题】（业务务二十六）112月20 日，海滨钢钢铁厂圆钢发发票已到，汇汇付（电汇）海海滨钢铁厂圆圆钢款价款44946500元，应缴增增值税836650元，材材料已入库。

20、（4）银行本票票银行本票是申请请人将款项交交存银行，由由银行签发的的承诺自己在在见票时无条条件支付确定定的金额给收收款人或者持持票人的票据据。银行本票票结算方式适适用于单位和和个人在同城城范围内（票票据交换区域域）的商品交交易和劳务供供应以及其他他款项的结算算。本票结算会计计业务处理流流程申请本票 付款单位收到银银行本票和银银行退回的“银银行本票申请请书”存根联联后，财务部部门根据“银银行本票申请请书”存根联联编制银行存存款付款凭证证，其会计分分录为： 借：其他货币资资金银行行本票 贷：银行存款 对于银行按规定定收取的办理理银行本票手手续费，付款款单位应当编编制银行存款款或现金付款款凭证，其会

21、会计分录为： 借：财务费用银行手续续费 贷：银行存款或或现金 本票使用付款单位收到银银行签发的银银行本票后，即即可持银行本本票向其他单单位购买货物物，办理货款款结算。付款款单位可将银银行本票直接接交给收款单单位，然后根根据收款单位位的发票账单单等有关凭证证编制转账凭凭证，其会计计分录（假设设不考虑税费费）为： 借:原材料贷：其他货币资资金银行行本票 如果实际购货金金额大于银行行本票金额，付付款单位可以以用支票或现现金等补齐不不足的款项，同同时根据有关关凭证按照不不足款项编制制银行存款或或现金付款凭凭证，其会计计分录为： 借：原材料贷：银行存款如果实际购货金金额小于银行行本票金额，则则由收款单位

22、位用支票或现现金退回多余余的款项，付付款单位应根根据有关凭证证，按照退回回的多余款项项编制银行存存款或现金收收款凭证，其其会计分录为为： 借：银行存款（或或现金） 贷：其他货币资资金银行行本票（5）银行承兑兑汇票银行承兑汇票是是指由收款人人或承兑申请请人签发，并并由承兑申请请人向开户银银行申请，经经银行审查同同意承兑的汇汇票。适用于于具有真实贸贸易背景的、有有延期付款需需求的各类国国有企业、民民营企业、医医疗卫生、机机关学校等单单位。银行承兑汇票票结算会计业业务处理流程程 1）申请银行承承兑汇票客户申请银行承承兑汇票材料料银行承兑汇票票申请书；出票人的资格格证明文件；出票人经审计计的近三年的的

23、财务报表、报报告，以及最最近一期的财财务报表；董事会决议；注明以银行承承兑汇票作为为结算方式的的真实商品交交易或服务合合同；出票人到期支支付票款的资资金来源证明明，包括：销销售合同、资资金计划等；拟采用第三方方保证、抵押押或质押方式式担保的，比比照保证、抵抵押或质押贷贷款提供相应应资料。 银行承兑汇票票业务流程：企业提出银行行承兑汇票申申请；业务受理行对对申请人的主主体资格、资资信情况等进进行调查评估估；双方签订交易易协议；承兑申请人存存入相应比例例的保证金；银行向企业签签发银行承兑兑汇票。2）签发银行承承兑汇票 银行承兑汇票的的签发与兑付付，大体包括括如下步骤：（1）签订交易易合同。交易易双

24、方经过协协商，签订商商品交易合同同，并在合同同中注明采用用银行承兑汇汇票进行结算算。（2）签发汇票票。付款方按按照双方签订订的合同的规规定，签发银银行承兑汇票票。（3）汇票承兑兑。付款单位位出纳员在填填制完银行承承兑汇票后，应应将汇票的有有关内容与交交易合同进行行核对，核对对无误后填制制“银行承兑兑协议”，并并在“承兑申申请人”处盖盖单位公章。银银行承兑协议议一式三联，其其内容主要是是汇票的基本本内容，汇票票经银行承兑兑后承兑申请请人应遵守的的基本条款等等。（4）支付手续续费。付款单位按规定定向银行支付付手续费时，应应填制银行存存款付款凭证证，其会计分分录为： 借：财务费用 贷：银行存款 （5

25、）寄交银行行承兑汇票。付款单位寄交汇票后，编制转账凭证，其会计分录（不考虑税费）为： 借：材料采购或或商品采购 贷：应付票据出纳员在寄交汇汇票时，应同同时登记“应应付票据备查查簿”，逐项项登记发出票票据的种类（银银行承兑汇票票）、交易合合同号、票据据编号、签发发日期、到期期日期、收款款单位及汇票票金额等内容容。（6）交存票款款。按照银行行承兑协议的的规定，承兑兑申请人即付付款人应于汇汇票到期前将将票款足额地地交存其开户户银行（即承承兑银行），以以便承兑银行行于汇票到期期日将款项划划拨给收款单单位或贴现银银行。承兑银行按照规规定办理银行行承兑汇票票票款划拨，并并向付款单位位发出付款通通知，付款单

26、单位收到银行行支付到期汇汇票的付款通通知，编制银银行存款付款款凭证，其会会计分录为： 借：应付票据 贷：银行存款 同时在“应付票票据备查簿”上上登记到期付付款的日期和和金额，并在在注销栏内予予以注销。 如果汇票到期，而而承兑申请人人无款支付或或不足支付的的，承兑银行行将继续向收收款单位开户户银行划拨资资金，同时按按照承兑协议议规定将不足足支付的票款款转入承兑申申请人的逾期期贷款账户，并并对不足支付付票款每天计计收罚息。按照规定，承兑兑申请人无款款支付时，承承兑银行将开开送一张特种种转账传票，在在传票的“转转账原因”栏栏中注明“汇票无款款支付转入逾逾期贷款户”字字样并加盖银银行业务章；承兑申请单

27、位不不足支付时承承兑银行将开开来两张特种种转账传票，在在其中一张的的“转账原因因”栏中注明明“汇票票因存款不足足，未付部分分转入逾期贷贷款户”，另另一张的“转转账原因”栏栏中注明“汇票已支支付部分款项项”。 付款单位因无款款支付而收到到银行转来的的特种转账传传票时，应编编制转账凭证证，其会计分分录为： 借：应付票据 贷：短期借款 因不足支付时收收到银行特种种转账传票时时，应根据已已付款项作银银行存款付款款凭证，其会会计分录为： 借：应付票据 贷：银行存款 根据不足支付部部分，作转账账凭证，其会会计分录为： 借：应付票据 贷：短期借款 同时在“应付票票据备查簿”中中加以记录。 对于因无款支付付或

28、不足支付付的罚息，应应在收到银行行罚息通知时时，作银行存存款付款凭证证，其会计分分录为： 借：营业外支出出 贷：银行存款 （6）电子银行行根据中国银行业业监督管理委委员会20006年3月11日施行的电电子银行业务务管理办法中中的有关定义义，电子银行行业务是：商商业银行等银银行业金融机机构利用面向向社会公众开开放的通讯通通道或开放型型公众网络，以以及银行为特特定自助服务务设施或客户户建立的专用用网络，向客客户提供的银银行服务。电电子银行业务务主要包括利利用计算机和和互联网开展展的网上银行行业务，利用用电话等声讯讯设备和电信信网络开展的的电话银行业业务，利用移移动电话和无无线网络开展展的手机银行行

29、业务，以及及其他利用电电子服务设备备和网络、由由客户通过自自助服务方式式完成金融交交易的业务，如如自助终端、AATM、POOS等。电子子银行是金融融创新与科技技创新相结合合的产物。（7）银企互联联“银企互联”则则是指将企业业网上银行系系统（如“工工行财e通”）和和企业的财务务软件系统或或ERP系统统（以下统称称企业资源规规划系统）相相联接，企业业直接通过财财务系统的界界面就可享受受银行账户信信息查询、下下载、转账支支付三大类服服务，并可由由客户根据需需要自行在其其财务系统中中定制更多个个性化功能。（8）其他结算算方式：商业承兑汇票、委委托收款、托托收承付1）托收承付结结算,是指根根据购销合同同

30、由收款人发发货后委托银银行向异地购购货单位收取取货款,购货货单位根据合合同核对单证证或验货后,向银行承认认付款的一种种结算方式。2）委托收款是是收款人委托托银行向付款款人收取款项项的结算方式式。【例题】（业务务二十）122月17日，从从上海明光钢钢厂处购买钢钢板，材料已已入库，承付付（托收承付付）货款及运运费共计9664400元元。（二）按材料入入库情况划分分会计业务处处理流程1.货已到款已已付借：原材料等应交税费应应交增值税（进进项税额）贷：银行存款/应付票据等等2.货未到款已已付借：在途物资应交税费应应交增值税（进进项税额）贷：银行存款/应付票据等等3.货已到款未未付：月末暂暂估，下月初初

31、冲回借：原材料应交税费应应交增值税（进进项税额）贷：应付账款暂估应付付账款4.途中毁损合理损耗：计入入存货成本，降降低单价非正常损耗：有有赔偿的计入入“其他应收收款”；意外外损失先计入入“待处理财财产损溢”，查查明原因后转转入营业外支支出等。三、实操演练（一）发生短缺缺（业务二十二）12月17日，从邯郸钢铁厂购角钢，材料入库，承付货款1 103 100元。入库时发现短缺壹吨，已发函通知。（业务四十九）12月30日，邯郸钢铁厂短缺角钢1吨，实际成本930元，经协商邯郸钢厂与速通运输公司各赔偿50%。（二）暂估入账账（业务二十四）12月20日，以红字冲销上月估价入账的从海滨钢铁厂购买的圆钢500

32、000元。1.（业务十四四）12月113日，供应应部申请，经经审批后，出出纳到银行办办理汇款手续续（电汇），预预付福宁电机机厂订购A77电机货款550 0000元。2.（业务二十十八）12月月20日，从从邯郸钢铁厂厂购圆钢，承承付（托收承承付）价款、运运费共计5774300元元，料未入库库。3.（业务二十十五）12月月20日，长长春福宁电机机厂A7电机机到货，价款款62 3225元，应缴缴增值税100 375元元，补汇（信信汇）尾款222 7000元，材料入入库。4.（业务二十十一）12月月17日，向向兴胜铝业购购入铝圆，签签发商业承兑兑汇票5000000元，信信汇642770元，材料料入库。

33、5.（业务五十十三）12月月31日，付付（支票）享享通运输公司司包装运输费费268500元生产与成本核算算业务一、工作由谁做做及怎么做1.现代大中型型的生产企业业一般都采用用自动化管理理，运用ERRP（企业资资源计划的简简称）进行成成本核算，如如库房的领料料、人力部门门的考勤、车车间的产量及及废品率等；运用财务软软件进行账务务处理，输入入记账凭证、审审核、记账、结结账及出报表表。在车间专设成本本核算员，负负责输入、收收集及整理与与生产产品有有关的数据；在财务上专设成本会会计，根据EERP系统调调出打印的单单据、成本核核算员及人力力部门提供的的各种成本汇汇总表，输入入记账凭证，进进行账务处理理。

34、2.小型的生产产企业目前一一般还是采用用手工处理，岗岗位设置不是是非常明确、细细致，可能会会在车间的生生产工人中指指定一个人，负负责收集领料料单、工时产产量记录单等等与产品成本本有关的单据据，待月中或或月底送给会会计，再由会会计编制汇总总表编制记记账凭证进行行账务处理。二、了解企业的的产品只有了解了行业业及自己企业业的工序（如如做服装，裁裁剪缝制熨烫）、生生产工艺，及及每一个产品品的BOM（物物料清单），才才能真正做好好产品的成本本核算。三、成本核算的的一般程序1.区分应计入入产品成本的的成本和不应计入产产品成本的费费用。即对企企业的各项支支出、费用进进行严格地审审核和控制，并并按照国家统统一

35、会计制度度来确定计入入产品成本的的直接材料、直直接人工和制制造费用（产产品成本的构构成项目）。（1）直接材料料，是指为生生产产品而耗耗用的原材料料、辅助材料料、备品备件件、外购半成成品、燃料、动动力、包装物物、低值易耗耗品以及其他他直接材料。 其中燃料、动动力等占用比比重大时，也也可单独设置置项目。另外外如有自制半半成品，一般般也要单独设设置项目。（2）直接人工工，是指企业业直接从事产产品生产人员员的工资、奖奖金、津贴和和补贴等费用用。（3）制造费用用，是指企业业各生产车间间为组织和管管理生产所发发生的各项间间接费用。包包括各生产单单位管理人员员（如车间主主任等）工资资和福利费、折折旧费、机物

36、物料消耗、办办公费、水电电费、保险费费等。2.将应计入入产品成本的的各项成本，区区分为应当计计入本月的产产品成本与应应当由其他月月份产品负担担的成本。主要注意类似预预付保险费等等费用，要按按权责发生制制摊销。3.将应计入本本月产品的各各项生产成本本，在各种产产品之间进行行归集和分配配，计算出每每种产品的成成本。如果同一车间同同时生产多种种产品时，能能按产品区分分的材料及人人工费则分别别核算；不能能区分的，实实际工作中一一般可按各产产品的定额消消耗量等对材材料进行分配配，按定额工工时等对人工工费进行分配配。4.对于月末未未全部完工的的产品，要将将该种产品的的生产费用（月月初在产品生生产费用与本本

37、月生产费用用之和），在在完工产品与与月末在产品品之间进行分分配，计算出出该种完工产产品的总成本本和单位成本本。企业应当根据在在产品数量的的多少、各月月在产品数量量变化的大小小、各项成本本比重的大小小，以及定额额管理基础的的好坏等具体体条件，采用用适当的分配配方法将生产产成本在完工工产品和在产产品之间进行行分配。常用用的分配方法法有以下6种种： （1）不计算在在产品成本法法； （2）在产品按按固定成本计计价法；（3）在产品按按所耗直接材材料成本计价价法；（4）约当产量量比例法；其基本做法是：第一步，计算在在产品约当产产量在产品约当产量量在产品数数量完工率率（完工程度度） 第二步，计算费费用分配率

38、（即即每件完工产产品应分配的的费用）费用分配率（单单位成本）（月初在产产品成本本本月发生生产产成本）/（完完工产品产量量月末在产产品约当量 ）第三步，求出完完工产品的成成本完工产品成本完工产品数数量费用分分配率第四步，求出在在产品的成本本月末在产品成本本月末在产产品约当产量量费用分配配率=月初在在产品成本+本月发生生生产成本-完完工产品成本本（5）在产品按按定额成本计计价法；（6）定额比例例法。四、举例说明成成本核算的一一般程序及账账务处理（一）现代大中中型的生产企企业1.电子产品生生产完全全自动化，一一条生产线上上开始并完工工大批量、单单品种的产品品（1）料生产产品领用各各种材料的数数量、金

39、额，及及完工产品的的数量、金额额从ERP上上都能调出。另外，由于每条生产线只生产1种产品，故不存在产品间的分配；而且出成品的时间很短，故也不存在在产品的问题，所有与生产相关的花费均计入完工产品总成本，再除以数量即得单位成本。（2）工财务根据人事部部门提供的出出勤记录（打打卡记录整理理）、成本核核算员整理的的奖金统计表表（合格品数数量及废品率率整理）编制制工资表。此此表包括费用用总额和费用用去向两大块块儿内容，各各自又分以下下情况：费用总额，包包括）应付给员工工的工资（税税前工资），含含个人负担的的社会保险费费、住房公积积金和个人所所得税等；）企业负担的的社会保险费费、住房公积积金。费用去向，包

40、包括）计入产品成成本的工资：直接工人的的工资，直接接计入产品的的生产成本；分管几个产产品的生产经经理、主管等等管理人员的的工资，按产产量、工时等等一定标准分分摊计入各个个产品成本。）计入期间费费用的工资：按部门计入入，行政管理理人员的工资资计入管理费费用；专设销销售人员的工工资计入销售售费用。（3）费由于每个车间的的几条生产线线生产的都是是一种产品，所所以本车间的的水电费、折折旧费等费用用也不用分摊摊，可直接计计入本产品成成本。2.服装生产半自动化化，车间分工工序设置，每每个车间生产产多种产品（二）小型的生生产企业工人根据车间主主任指示填制制领料单领料料，一般一式式三份：车间间留存一份，仓仓库

41、一份，财财务一份。对对于多个产品品或部门领用用材料时，负负责成本核算算的会计应根根据稽核后的的领料单，编编制本月“领领料凭证汇总总表”或“耗耗用材料明细细表”，并据据此编制记账账凭证；对于于单独的某种种产品或部门门，只领用一一两种材料时时，也可直接接根据领料单单编制记账凭凭证，而不编编制“领料凭凭证汇总表”。1.领料（六十）12月月31日，根根据从仓库稽稽核带回的领领料单，编制制“一分厂领领料凭证汇总总表”，并结结转一分厂本本月领用原材材料的成本（以以下材料均按按全月一次加加权平均法计计算单价）。（1）根据领料料单编制“领领料凭证汇总总表”；账表2-1-2一分厂领料凭凭证汇总表 2009年12

42、2月单位：元元 项目原材料角钢钢板铝圆圆钢铸件铝板机油棉纱三角带合计生产成本一一分厂AA产品23597.22586157.22144592.958903.72851510000301766.1生产成本一一分厂BB产品285151000038515管理费用修修理费30009004404340合 计23597.22586157.22144592.958903.757030200003000900440344621.1经理李培花稽核制单单（2）根据领料料单及“领料料凭证汇总表表”编制记账账凭证（通用用或转账）；（3）审核凭证证；（4）根据记账账凭证、领料料单及“领料料凭证汇总表表”登记明细细账（注意

43、记记账凭证的记记账符号“”）；作为此题，为了了衔接先把112月月初余余额、本月增增加额填列在在相应的账簿簿中。（5）所有凭证证登记完毕后后，对账；（6）发现错误误更正；（7）无错或更更正完毕，结结账（年结）。（六十一）122月31日，根根据从仓库稽稽核带回的领领料单，结转转二分厂本月月领用的油漆漆成本。（六十二）122月31日，根根据从仓库稽稽核带回的领领料单，编制制“三分厂领领料凭证汇总总表”，并结结转三分厂本本月领用的原原材料成本。（六十三）122月31日，根根据从仓库稽稽核带回的领领料单，结转转管理部门本本月领用的原原材料成本。（六十四）122月31日，根根据从仓库稽稽核带回的领领料单，

44、结转转本月销售配配件领用的包包装箱成本。（六十五）122月31日，结结转本月各分分厂领用低值值易耗品成本本。（六十六）122月31日，根根据从仓库稽稽核带回的领领料单，结转转本月管理部部门领用的虎虎钳成本。2.人工（工资资）（十八）12月月15日，根根据经审批的的“工资发放放汇总表”发发放工资（发发放的是111月份的）。转转存银行职工工储蓄户2332760.94元，代代扣个人所得得税合计5555元，社会会保险费合计计299122.30元，住住房公积金合合计358994.76元元。假设，社社会保险费个个人负担部分分按本人当月月工资的100%（综合）计计算，住房公公积金个人负负担部分按本本人当月工

45、资资的12%计计算。（下发发工资） 工资发放汇汇总表 2009年年12月155日部门职工人数计时工资夜班津贴应发工资扣除个税实发工资社会保险住房公积金小计一分厂生产工人5497200270099900999011988219782577897管理人员378002408040804964.81768.856266.2二分厂生产工人376670018506855068558226150811053459管理人员252001605360536643.21179.2154165.8三分厂生产工人4279632100100631006.31207.5662213.86607849.144管理人员2505

46、01605210521625.21146.2204043.8销售人员26423321330436624366.25239.4449605.644034056.336行政管理人员2058098240583385833.87000.56612834.33648045023.664合计186290343878029912329912.3335894.77665807.006555232760.94经理 李培花花 复核 石石兵制表 韩林（附附于第18号号记账凭证22/2）（1）社会保险险费和住房公公积金社会保险费和住住房公积金的的实际计提基基数一般应该该是上年本人人月平均工资资（不管是个个人负担部分分

47、，还是企业业负担部分），但但很多小企业业都是按强制制的最低标准准给员工上，以以减少公司成成本费用；计计提比例应按按各省市的规规定执行，目目前全国不统统一。（2）个税表中个税公式：IF（JJ5-20000）0,（J5-22000）*0.05）+IF（JJ5-25000）0,（J5-22500）*0.05）+IF（JJ5-40000）0,（J5-44000）*0.05）+IF（JJ5-70000）0,（J5-77000）*0.05）+IF（JJ5-220000）00,（J5-220000）*0.005），以此类推其中J5代表“第第J列，第55行”（工资资）的一个单单元格。工资、薪金所得得项目税率表

48、表 级数全月应纳税所得得额税率%速算扣除法（元元）1不超过500元元的502超过500元至至2000元元的部分10253超过2000元元至50000元的部分151254超过5000元元至200000元的部分分203755超过200000元至400000元的部部分2513756超过400000元至600000元的部部分3033757超过600000元至800000元的部部分3563758超过800000元至1000000元的的部分40103759超过1000000元的部分分4515375工资、薪金所得得按以下步骤骤计算缴纳个个人所得税：每月取得工资收收入后，先减减去个人承担担的基本养老老保险金、

49、医医疗保险金、失失业保险金，以以及按省级政政府规定标准准缴纳的住房房公积金，再再减去费用扣扣除额20000元/ 月月，为应纳税税所得额，按按5%至455%的九级超超额累进税率率计算缴纳个个人所得税。计算公式是：应应纳个人所得得税税额=应应纳税所得额额适用税率率-速算扣除除数例：王某当月取取得工资收入入9000元元，当月个人人承担住房公公积金、基本本养老保险金金、医疗保险险金、失业保保险金共计11000元，费费用扣除额为为2000元元，则王某当当月应纳税所所得额=90000-10000-20000=60000元。应应纳个人所得得税税额=66000220%-3775=8255元。（五十六）122月

50、31日，按按照职工打卡卡记录编制“工工资结算汇总总表”，计算算并计提应付付职工工资、企企业负担的各各项社会保险险费及住房公公积金。假设设计提基数均均为本人当月月工资，比例例见表中。 工资结算算汇总表22009年112月部门职工人数计时工资夜班津贴应发工资社会保险费住房公积金总费用养老20%医疗10%失业1%工伤1%小计一分厂生产工人AA2749000135050350100705035503.5503.516112604272504生产工人BB2749000135050350100705035503.5503.516112604272504管理人员376502407890157878978.9

51、78.92524.8946.811361.66二分厂生产工人AA19344009253532570653533353.3353.311304423950868生产工人BB18344009253532570653533353.3353.311304423950868管理人员254801605640112856456.456.41804.8676.88121.6三分厂生产工人AA21394410504994998.8499.449.9449.941598.088599.287191.366生产工人BB21394410504994998.8499.449.9449.941598.088599.287

52、191.366管理人员252001605360107253653.653.61715.2643.27718.4销售人员26422081330435388707.64354435.4435.413932.1165224.56662694.772行政管理人员205990024060140120286014601.4601.419244.887216.886601.66合计186295126878030390660781.22303913039303997249.99236468.772437624.64经理 李培花复核 石兵兵制表 韩韩林（附于于第56号记记账凭证1/1）3.制造费用（五十八）12

53、2月31日，根根据有关部门门提供的水电电耗用量，编编制“水电费费分配表”，计计提水电费。假假设各分厂及及管理部门分分别装有水表表、电表，均均按实际消耗耗量计算。 水电费分配配表20009年12月月部门水费（1元/吨吨）电费（0.5元元/度）合计吨数金额度数金额一分厂800800.00 43002150.000 2950.000 二分厂10001000.000 42802140.000 3140.000 三分厂600600.00 37901895.000 2495.000 管理部门450450.00 42302115.000 2565.000 合计28502850.000 166008300.0

54、00 11150.000 经理 李培花花复核 石兵兵制表 韩林林（附于第第58号记账账凭证1/11）4.制造费用转转入生产成本本（六十七）122月31日，要要求编制“各各分厂制造费费用分配表”，并并结转一分厂厂制造费用（AA、B产品所所耗用的工时时相等）。 各分分厂制造费用用分摊表22009年112月 部门生产成本（分配配率50%）制造费用A产品B产品合计工资折旧费机物料低值易耗品水电费办公费其他一分厂40835.55540835.55581671.1111361.6662169500002950190.50二分厂17201.00417201.00434402.0088121.620053.5

55、530000314086.980三分厂23100.77923100.77946201.5587718.43292530000249563.180经理 李培花花复核 石兵兵制表 韩韩林（附于第第67-699号记账凭证证）（六十八）122月31日，结结转二分厂制制造费用（AA、B产品所所耗用的工时时相等）。（六十九）122月31日，结结转三分厂制制造费用（AA、B产品所所耗用的工时时相等）。5.结转完工产产品成本（七十）12月月31日，要要求编制“产产品成本计算算汇总表”，并并分配一分厂厂完工A半成成品成本（在在产品完工百百分比为400%，完工产产品192台台，在产品7720台）。 产产品成本计算

56、算汇总表20009年122月部门产品直接材料直接人工制造费用自制半成品合计一分厂（在产品品完工程度440%）A产品期初余额250170.00 117892.41 166520.00 0.00 534582.41 本期增加301766.10 72504.000 40835.555 0.00 415105.65 小计551936.10 190396.41 207355.55 0.00 949688.06 完工产品（1992台）220774.44 76158.556 82942.222 0.00 379875.22 在产品（7200台）331161.66 114237.85 124413.33 0.

57、00 569812.84 B产品期初余额0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 本期增加38515.000 72504.000 40835.555 0.00 151854.55 小计38515.000 72504.000 40835.555 0.00 151854.55 完工产品（200台）15406.000 29001.660 16334.222 0.00 60741.882 在产品（75台台）23109.000 43502.440 24501.333 0.00 91112.773 二分厂（在产品品完工程度550%）A产品期初余额23125.000 25310.881 24188.

58、000 44800.000 117423.81 本期增加9000.000 50868.000 17201.004 379875.22 456944.26 小计32125.000 76178.881 41389.004 424675.22 574368.07 完工产品（844台）16062.550 38089.441 20694.552 212337.61 287184.04 在产品（1688台）16062.550 38089.441 20694.552 212337.61 287184.04 B产品期初余额16465.000 22388.553 28330.000 200000.00 2671

59、83.53 本期增加21000.000 50868.000 17201.004 60741.882 149810.86 小计37465.000 73256.553 45531.004 260741.82 416994.39 完工产品（1441台）18732.550 36628.227 22765.552 130370.91 208497.20 在产品（2822台）18732.550 36628.227 22765.552 130370.91 208497.20 三分厂（在产品品完工程度440.09%）A产品期初余额990.00 701.85 820.00 6040.000 8551.855 本

60、期增加2184.788 7191.366 23100.779 287184.04 319660.97 小计3174.788 7893.211 23920.779 293224.04 328212.82 完工产品（622台）1269.911 3157.288 9568.322 117289.61 131285.13 单位成本20.48 50.92 154.33 1891.777 2117.500 在产品（2322台）1904.877 4735.933 14352.447 175934.42 196927.69 B产品期初余额10928.000 12999.449 15555.000 295000