企业所得税政策解读

1、企业所得税政策策解读主持人：中华华人民共和国国企业所得税税法及其实实施条例从从2008年年1月1日起起实施。一年年来，财政部部、国家税务务总局按照中中华人民共和和国企业所得得税法及其其实施条例例的规定，相相继颁布了一一系列的后续续配套政策。目目前，正值22008年度度企业所得税税汇算清缴期期，为了保证证广大纳税人人能够全面理理解掌握企业业所得税相关关政策规定，了了解汇算清缴缴程序，提高高申报质量，解解决企业所得得税汇算清缴缴期间遇到的的疑难问题，今今天我们为您您解答中华华人民共和国国企业所得税税法、中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例以及相相关配套政策策事宜。前面提到，20008年1月月

2、1日实施新新企业所得税税法至今，财财政部、国家家税务总局按按照中华人人民共和国企企业所得税法法及其实实施条例的的规定，相继继颁布了一系系列的后续配配套政策，下下面介绍一下下这方面的相相关政策。2008年1月月1日起，中中华人民共和和国企业所得得税法及其其实施条例例正式实施施。新企业所所得税法实施施条例的出台台，为我们贯贯彻落实新税税法提供了一一个较为详细细、具体的操操作指南。但但新税法的实实施是一项系系统工程，实实施条例仅对对各项政策和和征管问题作作出了原则规规定，为保证证新税法的顺顺利实施，22008年11月1日至今今，财政部、税税务总局对实实施条例的各各项规定又加加以了细化，研研究制定了各

3、各项相关的配配套政策、制制度和办法。主主要包括以下下内容：一是出台了各项项优惠产业目目录和优惠政政策认定管理理办法。总局局会同财政部部、发展改革革委、科技部部、环保总局局、安监总局局等部门制定定了高新技术术企业目录，公公共基础设施施项目目录，环环境保护产业业目录，节能能节水产业目目录，安全生生产产业目录录，以及资源源综合利用目目录，制定了了高新技术企企业认定管理理办法、高新新技术企业认认定管理工作作指引、动漫漫企业认定管管理办法、享享受企业所得得税优惠政策策的农产品初初加工范围，颁颁布了关于企企业所得税若若干优惠政策策的通知。二是制定并出台台落实新税法法的各项征收收管理办法。如如为解决企业业法

4、人汇总纳纳税后所带来来的分支机构构所在地税源源转移问题，制制定下发了总总分机构汇总总缴纳企业所所得税征收管管理办法；根据新税法法的有关规定定，修订下发发了核定征征收企业所得得税办法、技技术开发费扣扣除管理办法法、特别别纳税调整实实施办法、非非居民企业所所得税源泉扣扣缴管理暂行行办法；为为加强新税法法实施后的有有关所得税管管理工作，还还制定了收入入确认、工资资薪金及职工工福利费扣除除、企业关联联方利息支出出税前扣除、企企业处置资产产所得税处理理、母子公司司间提供服务务支付费用有有关企业所得得税处理等规规定。三是制定了新的的企业所得税税纳税申报表表。在原内、外外资两套企业业所得税纳税税申报表的基基

5、础上，研究究制定了新的的统一的企业业所得税纳税税申报表。对对填报企业所所得税月（季季）度预缴纳纳税申报表有有关问题、企企业所得税预预缴问题、房房地产开发企企业所得税预预缴问题、小小型微利企业业所得税预缴缴问题等进行行了规定，下下发了中华人人民共和国企企业所得税年年度纳税申报报表及附表填填报说明。按照新企业所得得税法规定，企企业所得税按按纳税年度计计算，分月或或者分季预缴缴，企业应当当自年度终了了之日起五个个月内，向税税务机关报送送年度企业所所得税纳税申申报表，并汇汇算清缴，结结清应缴应退退税款。目前前是20088年度企业所所得税汇算清清缴期，请问问吴总会计师师，20088年度企业所所得税汇算清

6、清缴与往年比比较有哪些区区别？2008年是实实施新企业所所得税法的第第一年，20008年企业业所得税汇算算清缴工作是是实施新企业业所得税法后后的第一个汇汇算清缴期，与与往年相比22008年企企业所得税汇汇算清缴工作作变化主要表表现在以下几几个方面：一是企业所得税税的实体法发发生了根本变变化。20008年是实施施新税法的第第一年，20008年度的的企业所得税税汇算清缴工工作，是从原原内、外资企企业所得税法法全面过渡到到新税法后，对对新税法贯彻彻落实情况的的一次全面检检验。总局在在做好20008年度企业业所得税汇算算清缴工作通通知中提出，对对新税法实施施以前财政部部、国家税务务总局发布的的企业所得

7、税税有关管理性性、程序性文文件，凡不违违背新税法规规定原则，在在没有制定新新的规定前，可可以继续参照照执行；对新新税法实施以以前财政部、国国家税务总局局发布的企业业所得税有关关的政策性文文件，应以新新税法以及新新税法实施后后发布的相关关规章、规范范性文件为准准。二是汇算清缴工工作的部分程程序发生了变变化，尤其是是纳税人涉税税事项的办理理程序发生了了变化。除企企业发生的财财产损失税前前扣除在国家家税务总局未未颁布新的规规定之前，暂暂参照企业业财产损失所所得税前扣除除管理办法（国国家税务总局局令第13号号）和金融融企业呆账税税前扣除办法法（国家税税务总局令第第4号）及相相关规定执行行外。由于新新企

8、业所得税税法减免税的的项目和范围围及条件发生生了变化，涉涉及到减免税税事项的办理理程序、企业业需要报送的的资料等发生生了较大的变变化，具体我我们已制定了了须审批的的企业所得税税减免税办税税指南和须须报送备案材材料企业所得得税优惠项目目办税指南，发发放给广大纳纳税人，供纳纳税人办税使使用。三是年度纳税申申报和涉税事事项办理时间间发生了变化化。从20007年汇算清清缴开始，内内外资企业所所得税汇算清清缴的期限统统一按照新的的企业所得税税法规定，在在年度终了之之日起五个月月内完成。另另外，为方便便纳税人及时时报送各项事事前审批和审审核确认的事事项，20008年企业所所得税汇算清清缴各项事项项资料受理

9、的的截止时间延延长为20009年3月底底前。主持人：已经有有不少网友发发来问题，下下面我们来共共同关注。网友：咨询所得得税申报表填填列事项：企企业所得税年年度纳税申报报表附表九一一一资产折旧旧、摊销纳税税调整明细表表：会计确认认的资产类别别的折旧年限限高于税法资资产折旧的最最低年限，比比方说，20007年122月份得电子子设备30000元，会计计确认的电子子设备使用年年限为5年，税税法最低使用用年限为3年年，一种方式式会计每年计计提折旧为6600元，需需提5年，税税法可按折旧旧3年，每年年1000元元，则20008年，20009，20010年每年年调减4000元，3年共共调减12000元，20

10、011，20012年每年年调增6000元，2年共共调增12000元。5个个年度内调增增调减额一致致，互抵为00。另外一种种方式，企业业可不可以选选择税法年限限与会计年限限都按5年，不不低于税法规规定的最低年年限，每年不不需调增调减减，减少计算算量。这样做做是否会视同同企业放弃了了税法赋予纳纳税人的权利利，前三年不不允许调减，而而在后2年强强制调增的情情况。租赁取取得预收款的的情况：举例例子如下：22008年66月收取一年年房屋租金所所属期为20008年7月月至20099年6月的租租金共计100万元，计入入预收款。会会计上分期确确认收入，22008年第第三季度，第第四季度分别别确认收入22.5万

11、元，季季度按正常会会计利润预交交所得税。22008年度度汇算清缴期期内，应将余余下的5万元元预收款调增增收入。可在在2009年年一季度，二二季度时，55万元体现收收入，计算会会计利润，预预缴企业所得得税。假设年年度汇算清缴缴早于20009年第一季季度的预缴所所得税。这时时出现了，55万元的收入入在20088年度时已经经计算所得税税，可在20009年季度度预缴时又重重复计算，造造成季度重复复上税。还好好2009年年度汇算清缴缴时可以调整整回来。这一一理解是否正正确？有无解解决办法？解解决前面所说说的季度重复复上税，减少少企业资金压压力。所得税处副处长长：这位网友友您问的是两两个问题，第第一个是固

12、定定资产折旧问问题，现在的的规定是会计计折旧年限只只要不低于税税收规定的折折旧年限，可可以按会计年年限计提折旧旧并税前扣除除，不需要做做纳税调整，保保持税收和会会计的一致，即即按照您说的的第二种方法法处理即可。第第二个问题是是关于租金的的所得税收入入确认和会计计收入确认的的差异处理，会会计上应按权权责发生制，税税收上按合同同约定的收取取租金日期确确认收入。二二者在收入的的时间上有差差异。合同约约定的收取租租金的时间就就是您应该纳纳税的时间和和会计上处理理上的差异进进行纳入调增增还是调减。网友：您好领导导，关于单位位承担个人所所得税是否可可以企业所得得税税前扣除除？望领导给给予答复，现现在企业非

13、常常急迫想知道道最准确答复复。所得税处副处长长：按照企业业所得税法第第8条的规定定：单位承担担个人所得税税属于个人消消费支出与企企业生产经营营无关，因此此不允许所得得税前扣除。网友：我公司总总部在大连，在在外省设有十十多家分公司司，企业所得得税在大连汇汇总缴纳，其其中深圳、厦厦门分公司22008年的的所得税税率率为18%，请请问在20008年度企业业所得税汇算算清缴时，对对这样低税率率的分公司如如何处理？过过去有个纳税税系统软件，只只要把各分公公司的数据及及各自的税率率输入，就可可自动计算出出全部的应纳纳税额，而针针对20088年汇算清缴缴的系统软件件还没有出来来，怎么办？所得税处副处长长：总

14、公司和和分公司处在在不同税率地地区，在季度度预缴税款时时按不同税率率在各分公司司缴纳税款。年年度汇算清缴缴由总公司进进行，各分公公司在季度预预缴的税款作作为总公司的的预缴税款。分分公司与总公公司适用税率率不同，在年年度汇算清缴缴如何处理目目前国家税务务总局没有明明确，待总局局明确后再予予以处理。 网友：请问企业业所得税汇算算清缴要不要要缴什么费用用啊？听说要要交15000，这15000是什么费费用啊？谢谢谢了。所得税处副处长长：企业所得得税汇算清缴缴是属于企业业自主申报的的行为，不需需要交任何费费用。网友：我想问相相关领导，关关于办公通讯讯费用的税前前扣除问题。 1.公司员员工办公用的的通讯费

15、是否否可以税前列列支？2.法法人的通讯费费是否可以税税前列支？33.怎么支列列才能说明是是应纳税收入入有关的办公公通讯费？所得税处副处长长：企业发生生的与取得应应纳税收入有有关的办公通通讯费用，允允许税前扣除除。国家税务务总局正在制制定企业办公公通讯费税前前扣除的具体体办法，在总总局正式文件件未下发前，我我市目前按以以下规定处理理：资产所有有权在企业的的，所发生的的和经营收入入相关的通讯讯费，可以税税前扣除。网友：请问在汇汇算申报表中中，若企业列列支费用低于于税法准予扣扣除金额，是是否要做纳税税调减？如折折旧年限低于于税法规定年年限，折旧费费用小于税法法扣除金额，是是否要调减？还是直接扣扣除？

16、所得税处副处长长：在汇算申申报中企业实实际发生的费费用低于税法法规定的税前前扣除标准，按按企业实际发发生数税前扣扣除。会计折折旧年限低于于税法规定的的折旧年限应应按税法规定定折旧年限进进行纳税调整整，会计和税税收的差额调调增当期按纳纳税所得额，此此调整属于时时间性差异，以以后再调减。网友：名位税务务专员您们好好。关于以下下所列车的折折旧年限问题题，企业购买买的价值100万元的捷达达小轿车为员员工出外办事事用。为老板板购买的价值值百万元的奔奔驰越野轿车车。为员工通通勤购买价值值30万元的的考斯特中巴巴，为员工通通勤购买大客客车。以上车车辆适用的税税法折旧年限限是按所得税税法规定的哪哪一条？是否否

17、适用条例第第59条第44项，飞机等等以外的运输输工具为4年年。所得税处副处长长：企业所要要税前扣除的的车辆折旧，车车辆所有权必必须是企业的的，而且车辆辆必须和企业业的正常经营营收入相关，符符合以上条件件，按所得税税条例第600条处理。网友：你们好。我我是一个小企企业的负责人人，印象当中中国税局的领领导来到政府府网站做过好好几次访谈了了。每次都给给我们解读一一些新的政策策变化，这次次中华人民民共和国企业业所得税法及及其实施条条例又有什什么变化了吗吗？所得税处副处长长：中华人人民共和国企企业所得税法法及实施施条例从008年1月11日起施行，目目前中华人人民共和国企企业所得税法法及实施施条例没有有变

18、化，但是是近期财政部部国家税务总总局颁布了一一系列的配套套制度、政策策办法，在具具体实施中应应按照这些配配套制度、政政策办法实施施。网友：企业所得得税法中对居居民企业和非非居民企业是是怎么划分的的？嘉宾：中华人人民共和国企企业所得税法法规定，在在中华人民共共和国境内，企企业和其他取取得收入的组组织为企业所所得税的纳税税人，企业分分为居民企业业和非居民企企业。本法所所称居民企业业，是指依法法在中国境内内成立，或者者依照外国（地地区）法律成成立但实际管管理机构在中中国境内的企企业。本法所所称非居民企企业，是指依依照外国（地地区）法律成成立且实际管管理机构不在在中国境内，但但在中国境内内设立机构、场

19、场所的，或者者在中国境内内未设立机构构、场所，但但有来源于中中国境内所得得的企业。 居民企业应应当就其来源源于中国境内内、境外的所所得缴纳企业业所得税。网友：请问汇算算中，若折旧旧年限低于税税法年限，是是否要做纳税税调减？ 还还是全额扣除除即可？ 所得税处副处长长：会计折旧旧年限如果低低于税法规定定税前扣除的的折旧年限，按按税法年限进进行纳税调整整。如果高于于税法规定，按按企业实际发发生数税前扣扣除。会计和和税收的差额额调整当期按按纳税所得额额，此调整属属于时间性差差异，以后再再做相反的调调整。网友：所有的公公司都要进行行年底所得税税汇算清缴吗吗？怎么进行行？是要事务务所进行审计计然后申报吗吗

20、？我们是建建筑施工小规规模纳税人，季季度所得报表表。去年成立立至今是亏损损。我到现在在没有进行这这项申报，可可以吗？所得税处副处长长：实行查帐帐征收和核定定定率征收的的企业所得税税纳税人要进进行年度所得得税汇算清缴缴。汇算清缴缴期限是5月月31日前。需需报送的审计计报告请按照照国家相关法法律法规的规规定执行。去去年成立的现现在没有进行行申报，可以以在5月311日以前进行行年度申报。网友：大连的公公司，10月月份的时候在在沈阳开了一一家分公司，独独立核算，非非法人机构。请请问交所得税税的时候该如如何交？总公公司和分公司司分别在各地地方交？还是是由总公司汇汇总交？如果果是汇总交，具具体怎么分配配？

21、嘉宾：总分机构构计算缴纳企企业所得税应应该按照国国家税务总局局关于印发跨地区经营营汇总纳税企企业所得税征征收管理暂行行办法的通通知（国税税发 20008 228号）规定定执行，您公公司20088年10月份份新设立的沈沈阳分支机构构，设立当年年不在沈阳就就地预缴企业业所得税，22008年应应在总机构所所在地?大连连计算缴纳所所得税，20009年按照照分配比例在在大连、沈阳阳两地按季预预缴，年终由由总机构进行行企业所得税税汇算清缴。总总机构和分支支机构应分期期预缴的企业业所得税，550%在各分分支机构间分分摊预缴，550%由总机机构预缴。总总机构预缴的的部分，其中中25%就地地入库，255%预缴入

22、中中央国库，分分配比例为某某分支机构分分摊比例00.35（该分支机机构营业收入入/各分支机机构营业收入入之和）00.35（该分支机机构工资总额额/各分支机机构工资总额额之和）00.30（该分支机机构资产总额额/各分支机机构资产总额额之和）。网友：企业向非非金融机构借借款，不高于于银行同期利利率的利息，是是否需要做纳纳税调整？所得税处副处长长：企业在生生产经营活动动中发生的下下列利息支出出，准予扣除除：1、非金金融企业向金金融企业借款款的利息支出出、金融企业业的各项存款款利息支出和和同业拆借利利息支出、企企业经批准发发行债券的利利息支出；22、非金融企企业向非金融融企业借款的的利息支出，不不超过

23、按照金金融企业同期期同类贷款利利率计算的数数额部分。您您企业如果有有向非金融机机构的借款，必必须能够提供供此借款和经经营收入相关关及确实已经经实际发生的的相关证据。Winni：外外资企业所得得税20088年度网络申申报将于什么么时侯开通？网络申报软软件从哪里免免费下载？所得税处副处长长：外资企业业所得税网络络申报将于近近期开通。网网络申报软件件可以免费下下载，具体事事宜请关注国国税局网站的的通知。网友：企业所得得税的税率是是如何规定的的？ 嘉宾：企业所得得税的税率为为25%；非非居民企业在在中国境内未未设立机构、场场所的，或者者虽设立机构构、场所但取取得的所得与与其所设机构构、场所没有有实际联

24、系的的，应当就其其来源于中国国境内的所得得依照20%税率缴纳企企业所得税；符合条件的的小型微利企企业，减按220%的税率率征收企业所所得税；国家家需要重点扶扶持的高新技技术企业，减减按15的的税率征收企企业所得税。网友：1.今年年企业所得税税年报要求取取暖费不能走走费用，要走走福利费已走走费用必须调调出吗？2.交通费每月月单位给的购购明珠卡一趟趟车50元也也得调出吗？3.今年有有点利润，去去年前年度有有亏损（企业业成立8年）可可以逆补亏损损不，如果可可以，未经会会计师事务所所审定的年度度的亏损也可可逆补吗？所得税处副处长长：1、国国家税务总局局关于企业工工资薪金及职职工福利费扣扣除问题的通通知

25、国税函函(20099)3号规定定，企业支付付的取暖补贴贴，在福利费费列支，为此此08年取暖暖费补贴已进进费用的，在在年终申报时时必须做纳税税调整处理。22、企业支付付给单位的交交通补贴，也也属于福利费费开支范畴。33、企业所得得税法及实施施条例规定，纳纳税人以前年年度亏损可以以用以后年度度利润弥补，弥弥补期限为55年。你单位位去年发生亏亏损，今年有有盈利，可以以用今年利润润弥补上年亏亏损，但必须须由涉税资格格的中介机构构出具查帐鉴鉴定报告。网友：请问，财财税2000792号号文，关于残残疾企业的税税收优惠是否否还适用？所得税处副处长长：企业所得得税关于残疾疾人的税收优优惠现在按照照新法执行加加

26、计扣除的政政策，财税200792号文规规定的退还增增值税免征企企业所得税的的政策暂时继继续执行，待待总局相关的的具体规定下下发后按总局局文件执行。网友：请问，中中外合资企业业所得税汇算算清缴通过国国税网网上申申报后，还要要通过涉税通通申报吗？谢谢谢您们！所得税处副处长长：外资企业业所得税网络络申报将于近近期开通。网网络申报软件件可以免费下下载，具体事事宜请关注国国税局网站的的通知。网友：新税法公公布前批准设设立的企业税税收优惠是如如何过渡的？嘉宾：企业按照照原税收法律律、行政法规规和具有行政政法规效力文文件规定享受受的企业所得得税优惠政策策，按以下办办法实施过渡渡：自20008年1月11日起，

27、原享享受低税率优优惠政策的企企业，在新税税法施行后55年内逐步过过渡到法定税税率。其中：享受企业所所得税15%税率的企业业，20088年按18%税率执行，22009年按按20%税率率执行，20010年按222%税率执执行，20111年按244%税率执行行，20122年按25%税率执行；原执行244%税率的企企业，20008年起按225%税率执执行。自20008年1月月1日起，原原享受企业所所得税“两免三减半半”、“五免五减半半”等定期减免免税优惠的企企业，新税法法施行后继续续按原税收法法律、行政法法规及相关文文件规定的优优惠办法及年年限享受至期期满为止，但但因未获利而而尚未享受税税收优惠的，其

28、其优惠期限从从2008年年度起计算。享享受上述过渡渡优惠政策的的企业，是指指2007年年3月16日日以前经工商商等登记管理理机关登记设设立的企业；实施过渡优优惠政策的项项目和范围按按实施企业业所得税过渡渡优惠政策表表。网友：纳税人可可以税前扣除除的财产损失失包括哪些财财产？所得税处副处长长：财产损损失税前扣除除管理办法，目目前国家税务务总局正在制制定当中，在在国家税务总总局未下达正正式文件之前前，可比照国国家税务总局局13号令办办理。财产损损失包括的内内容在该文件件中已明确。网友：新税法对对企业发生的的公益性捐赠赠支出的扣除除有什么规定定吗？嘉宾：企业发生生的公益性捐捐赠支出，在在年度利润总总

29、额12%以以内的部分，准准予在计算应应纳税所得额额时扣除。网友：房屋折旧旧财务按355年折旧，纳纳税调整可以以按20年加加速折旧调整整吗？所得税处副处长长：会计折旧旧年限如果低低于税法规定定税前扣除的的折旧年限，按按税法年限进进行纳税调整整。如果高于于税法规定，按按企业实际发发生数税前扣扣除。会计和和税收的差额额调整当期按按纳税所得额额，此调整属属于时间性差差异，以后再再做相反的调调整。 您企企业会计上按按35年计提提折旧，税收收也按35年年税前扣除折折旧，如属于于所得税条例例98条规定定的加速折旧旧的税收优惠惠政策需要报报主管税务机机关审批后执执行。网友：所得税处处副处长您好好，你的回答答很

30、专业，我我很满意。对对于前面提出出的关于租金金的问题，做做进一步的延延伸，其实是是要各位专家家注意，跨年年度的上打租租，会出现，过过年的季度预预缴重复计算算上税的情况况。造成企业业资金的压力力，不太符合合税法合理性性问题。所得税处副处长长：您提出的的问题我们会会与国家税务务总局及时进进行请示汇报报。网友：在计算应应纳税所得额额时，新税法法对企业哪些些支出不得扣扣除？嘉宾：在计算应应纳税所得额额时，下列支支出不得扣除除：1、向投投资者支付的的股息、红利利等权益性投投资收益款项项；2、企业业所得税税款款；3、税收收滞纳金；44、罚金、罚罚款和被没收收财物的损失失；5、本法法第九条规定定以外的捐赠赠

31、支出；6、赞赞助支出；77、未经核定定的准备金支支出；8、与与取得收入无无关的其他支支出。网友：吴老师您您好，我公司司08年作了了以前年度的的弥补亏损，以以前年度亏损损50万，008年弥补了了30万。那那么还有200万的亏损009年是否可可以在季度自自行弥补亏损损呢？所得税处副处长长：纳税人以以前年度亏损损可以用以后后年度利润弥弥补，弥补期期限为5年，008年你单位位已弥补以前前年度亏损330万，余下下20万如没没超过可弥补补期限，可在在09年季度度自行进行弥弥补。网友：公司员工工个人的小轿轿车，但与公公司有协议，为为公司办公所所用，那么其其小轿车的费费用可以在公公司报销吗？可以走公司司的费用

32、吗？所得税处副处长长：员工个人人的小轿车如如办公使用，必必须按公允价价值和公司签签订租赁使用用协议提供地地税营业税发发票，小轿车车发生的租赁赁费可以税前前扣除。网友：请问专家家，若商场促促销活动，达达到消费金额额，可以加钱钱换购小商品品，换购收入入在税法上应应怎样核算？都缴什么税税？急盼回复复！流转税处：换购购收入也是销销售收入应当当缴纳增值税税。网友：企业向个个人借的流动动资金借款，支支付的不超过过金融机构同同期贷款利率率的利息是否否可以所得税税前扣除？所得税处副处长长：向个人借借款支付的利利息是否可以以税前扣除，国国家税务总局局正在制定具具体的政策。在在总局没有明明确以前，暂暂按以下规定定

33、处理：企业业提供所发生生的和经营相相关的个人借借款凭据和证证明材料后可可以税前扣除除，待总局文文件下发后按按总局文件执执行。网友：对于“企企业所得税法法所称亏损”是怎么定义义的？嘉宾：企业所得得税法所称亏亏损，是指企企业依照企业业所得税法和和实施条例的的规定将每一一纳税年度的的收入总额减减除不征税收收入、免税收收入和各项扣扣除后小于零零的数额。网友：请问关于于企业执行22008年2299号文，房房地产开发企企业所得税预预缴问题，房房地产企业工工程尚未完工工，根据利润润率计算利润润总额是否可可以扣除期间间费用和税金金？所得税处副处长长：近期国家家总局颁布了了房地产企业业所得税处理理办法。按照照该

34、办法的规规定根据利润润率计算的利利润可以扣除除企业期间费费用和营业税税金。网友：20066年成立的外外商投资企业业，20077年投产，开开办费3000万元，按照照原所得税税税法规定5年年摊销，请问问新税法实施施后，企业执执行原规定还还是新规定？嘉宾：企业在筹筹建期发生的的开办费支出出，在国家税税务总局未颁颁布新的规定定之前，暂按按会计准则的的规定处理，即即企业可以从从生产经营当当期一次性扣扣除，也可以以分期扣除。一一次性税前扣扣除的开办费费中如包括业业务招待费，也也应按照发生生额的60%扣除，但最最高不得超过过当年销售（营营业）收入的的5，即业务招招待费税前扣扣除的前提必必须有销售（营营业）收

35、入。以以前年度按55年税前扣除除的开办费余余额可以在22008年一一次性扣除。网友：您好！我我们单位一直直是每月按工工资总额的114%提福利利费，好像福福利费早就不不让提了，我我想咨询一下下，那针对以以前提的福利利费我该怎么么处理，以后后又该怎么做做？嘉宾：国家税税务总局关于于做好20007年度企业业所得税汇算算清缴工作的的补充通知（国国税函 22008 264号）规规定，20007年度的企企业职工福利利费，仍按计计税工资总额额的14%计计算扣除，未未实际使用的的部分，应累累计计入职工工福利费余额额。20088年及以后年年度发生的职职工福利费，应应先冲减以前前年度累计计计提但尚未实实际使用的职

36、职工福利费余余额，不足部部分按新企业业所得税法规规定扣除。企企业以前年度度累计计提但但尚未实际使使用的职工福福利费余额已已在税前扣除除，属于职工工权益，如果果改变用途的的，应调整增增加应纳税所所得额。20008年新法法实施后，中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第四十十条规定，企企业发生的职职工福利费支支出，不超过过工资薪金总总额14%的的部分，准予予扣除。网友：商业业务务招待费按多多少比例去扣扣除呢？嘉宾：企业所得得税实施条例例第四十三条条企业发生的的与生产经营营活动有关的的业务招待费费支出，按照照发生额的660%扣除，但但最高不得超超过当年销售售（营业）收收入的5。网友：发放员工工实

37、物福利不不能取得发票票，但不超过过工资总额的的14%，是是否可以税前前扣除？嘉宾：中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例第第四十条规定定：企业发生生的职工福利利费支出，不不超过工资薪薪金总额144%的部分，准准予扣除。按按照中华人人民共和国企企业所得税法法及其实施施条例规定，企企业实际发生生的与取得收收入有关的、合合理的支出，包包括成本、费费用、税金、损损失和其他支支出，准予在在计算应纳税税所得额时扣扣除。真实、合合法和合理是是纳税人经营营活动中发生生的支出可以以税前扣除的的主要条件和和基本原则，在在判断纳税人人申报扣除支支出的真实性性时，纳税人人必须提供证证明支出确属属实际发生的的有效凭据

38、，包包括发票、进进口报关单等等。按照中中华人民共和和国发票管理理办法规定定，发票是指指在购销商品品、提供或者者接受服务以以及从事其他他经营活动中中，开具、收收取的收付款款凭证。所有有单位在购买买商品、接受受服务以及从从事其他经营营活动支付款款项，应当向向收款方取得得发票。因此此，企业发生生的支出，包包括福利费支支出，未按照照发票管理办办法取得的发发票不得作为为税前扣除的的凭据。网友：听说20009年残疾疾人企业退的的增值税并入入利润总额中中交企业所得得税，是吗？嘉宾：关于促促进残疾人就就业税收优惠惠政策的通知知（财税200792号）文文件规定，对对单位按照规规定取得的增增值税退税或或营业税减税

39、税收入，免征征企业所得税税。本通知自自2007年年7月1日起起施行，但外外商投资企业业适用本通知知第二条企业业所得税优惠惠政策的规定定自20088年1月1日日起施行。此此文件是在新新企业所得税税法实施之前前下发的，正正常来讲，新新法实施后，此此文件就应该该废止。但是是考虑到照顾顾残疾人的特特殊实际，我我们正与国家家税务总局沟沟通，是否免免税，待国家家税务总局明明确后，再给给您答复。精卫填海：我们们企业去年发发生了一批财财产损失，新新企业所得得税法实施施后，原来的的企业财产产损失所得税税前扣除管理理办法（国国家税务总局局令20055年第13号号，以下简称称13号令）政政策废止了，我我们不知道财财

40、产损失到底底该怎么审批批？所得税处副处长长：新企业业所得税法实实施后，国家家税务总局尚尚未重新制定定企业财产产损失所得税税前扣除管理理办法，目目前企业发生生的财产损失失可以暂时参参照企业财财产损失所得得税前扣除管管理办法来来执行。网友：企业所得得税业务招待待费允许税前前扣除部分在在年报表中怎怎样调增调减减？嘉宾：业务招待待费应按照国国家税务总局局关于中华华人民共和国国企业所得税税年度纳税申申报表的补补充通知（国国税函 22008 1081号号）文件规定定，在填报年年度申报表时时，在附表三三纳税调整整项目明细表表第26行行中反映-“6.业务招招待费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人人按照国家统

41、统一会计制度度计入成本费费用的业务招招待费支出；第2列“税收金额”填报纳税人人按照税收规规定允许税前前扣除的业务务招待费支出出的金额。比比较“本行第1列列60%”与“附表一（11）收入明明细表第11行5”或“附表一（22）金融企企业收入明细细表第138行合计计5”或“本行第1列列60%”两数，孰小小者填入本行行第2列。如如本行第1列列第2列，本本行第1列减减去第2列的的余额填入本本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填。如本本行第1列第2列，第第3列“调增金额”，第4列“调减金额”均不填。网友：请问符合合条件的居民民企业之间的的股息、红利利等权益性投投资收益是指指什么？哪些些算是符合条条

42、件的？可以以算成免税收收入。所得税处副处长长：企业所得得税法实施条条例八十三条条规定，符合合条件的居民民企业之间的的股息、红利利等权益性投投资收益，是是指居民企业业直接投资于于其他居民企企业取得的投投资收益。企企业所得税法法第二十六条条第（二）项项和第（三）项项所称股息、红红利等权益性性投资收益，不不包括连续持持有居民企业业公开发行并并上市流通的的股票不足112个月取得得的投资收益益。网友：请问根据据新税法，职职工福利费已已经据实扣除除了，而不用用在做工资时时提取，那么么职工教育经经费的做法跟跟福利费一样样吗？还是仍仍旧在做工资资时按工资总总额的2.55%提取？谢谢谢！嘉宾：中华人人民共和国企

43、企业所得税法法实施条例第第四十二条规规定，除国务务院财政、税税务主管部门门另有规定外外，企业发生生的职工教育育经费支出，不不超过工资薪薪金总额2.5%的部分分，准予扣除除；超过部分分，准予在以以后纳税年度度结转扣除。根根据税法的规规定，职工教教育经费应跟跟福利费一样样，是据实列列支的概念，而而不是计提的的概念。网友：请问 1994 财税字第第001号关关于企业所得得税若干优惠惠政策的文件件现在是否否继续有效？嘉宾：除中华华人民共和国国企业所得税税法、中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例、国国务院关于实实施企业所得得税过渡优惠惠政策的通知知（国发200739号）、财财政部、国家家税务总局关

44、关于企业所得得税若干优惠惠政策的通知知（财税20081号）规定定的优惠政策策以外，20008年1月月1日之前实实施的其他企企业所得税优优惠政策一律律废止。包括括关于企业业所得税若干干优惠政策的的文件（财财税字19994第0001号）文文件，自20008年新企企业所得税法法实行以后，已已废止。网友：核定征收收企业是否可可以享受小型型微利企业220%的优惠惠税率？如何何确认小型微微利企业？嘉宾：核定征收收可以享受“小型微利企企业”20%的优优惠税率。企企业所得税法法实施条例第第九十二条规规定，企业所所得税法第二二十八条第一一款所称符合合条件的小型型微利企业，是是指从事国家家非限制和禁禁止行业，并并

45、符合下列条条件的企业：一、工业企企业，年度应应纳税所得额额不超过300万元，从业业人数不超过过100人，资资产总额不超超过30000万元；二、其其他企业，年年度应纳税所所得额不超过过30万元，从从业人数不超超过80人，资资产总额不超超过10000万元。按收收入总额核定定应纳税所得得额的企业，应应纳税所得额额=收入总额额税务机关核核定的应税所所得率。按成成本费用核定定应纳税所得得额的企业，应应纳税所得额额=成本费用用总额税务机关核核定的应税所所得率。网友：请问处长长，20088年报销的费费用中用的是是2007年年度的发票，是是否要做纳税税调整？急盼盼回复！所得税处副处长长：会计和所所得税法的基基

46、本处理原则则都是权责发发生制，如果果此费用发生生在07年度度就应该处理理在07年度度，税法有明明确特殊规定定的除外。企企业在年度终终了时已经实实际发生的成成本费用，在在汇算清缴期期内仍未取得得合法凭证的的，在计算企企业所得税时时不允许税前前扣除，企业业应在取得合合法凭证年度度扣除。已经经享受税收优优惠政策的，应应按配比原则则和减免税比比例计算，不不再按取得合合法凭证的合合资企业所得得税纳税年度度税前扣除执执行。czxxzx：我们单位是是服务性企业业，没办工资资手册，以报报给保险公司司的人数来交交的保险，请请问相对应的的工资可以税税前扣除吗？ 所得税处副处长长：企业税前前扣除的、实实际发生的、相

47、相关的、合理理的工资薪金金不是以是否否办理工资手手册为必要条条件，只要您您企业能够证证明所领工资资的人员确实实为您企业提提供的服务，属属于您企业的的员工，就可可以税前扣除除。网友：小型微利利企业申请减减免税费都需需要准备哪些些材料和相关关手续？嘉宾：小型微利利企业不需要要单独报送其其它减免税资资料。企业在在预缴企业所所得税时，如如上年度符合合中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例第第九十二条规规定的小型微微利企业条件件，在本年度度填写中华华人民共和国国企业所得税税月（季）度度纳税申报表表（国税函函 20008 444号文件）时时，“利润总额”“或应纳税税所得额”与5%的乘乘积，暂填入入“减免

48、所得税税额”内。年度申申报时，在填填报年度所得得税申报表时时，中华人民民共和国企业业所得税年度度纳税申报表表（A类）第第25行应纳纳税所得额、企企业所得税年年度纳税申报报表附表五税税收优惠明细细表第45行行企业从业人人数（全年平平均人数）、第第46 行资资产总额（全全年平均数）、第第47行所属属行业（工业业企业 其他他企业）等栏栏目的填报数数额符合小型型微利企业条条件即可。纳纳税年度终了了后，主管税税务机关要根根据企业当年年有关指标，核核实企业当年年是否符合小小型微利企业业条件。企业业当年有关指指标不符合小小型微利企业业条件，但已已按本通知第第一条规定计计算减免所得得税额的，在在年度汇算清清缴

49、时要补缴缴按本通知第第一条规定计计算的减免所所得税额。企企业需要准备备的备查资料料：1、企业业当年度每月月从业人数的的证明文件；2、当年度度的资产负债债表、利润表表；3、税务务机关要求的的其他资料。网友：处长，您您好，就刚才才个人的小轿轿车给公司办办公使用，如如果没有地税税局的发票，租租赁费不能进进公司费用，那那么日常小轿轿车的修理费费、加油费是是否可以进公公司的费用呢呢？所得税处副处长长：如果没有有租赁协议和和租赁费发票票，那么日常常的修理费、加加油费不可以以税前扣除。网友：内资房地地产企业，22007年预预售房屋的收收入按当年333%的税率率预缴所得税税，此预售收收入在20008年正式转转

50、为收入，在在填写所得税税申报表时只只是抵减了22007年按按毛利率计算算的收入，由由于税率变为为25%，22007年已已多预缴的88%的税款如如何处理，是是否可转为收收入抵顶，或或直接抵应纳纳税所得额？所得税处副处长长：房地产开开发企业，预预售收入按照照预计毛利率率计算的利润润，作为当年年企业应纳税税所得额，计计算当年应纳纳所得税额。预预售收入结转转销售收入后后，按照预计计毛利率计算算的利润额，作作为当年纳税税调减，不考考虑税率变动动的情况。网友：农、林、牧牧、渔业项目目减免所得税税有哪些规定定？嘉宾：1、中中华人民共和和国企业所得得税法第二二十七条规定定，企业从事事农、林、牧牧、渔业项目目的

51、所得可以以免征、减征征企业所得税税。2、中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第八十十六条 规定定，企业所得得税法第二十十七条第（一一）项规定的的企业从事农农、林、牧、渔渔业项目的所所得，可以免免征、减征企企业所得税，是是指：（1）企企业从事下列列项目的所得得，免征企业业所得税：11）蔬菜、谷谷物、薯类、油油料、豆类、棉棉花、麻类、糖糖料、水果、坚坚果的种植；2）农作物物新品种的选选育；3）中中药材的种植植；4）林木木的培育和种种植；5）牲牲畜、家禽的的饲养；6）林林产品的采集集；7）灌溉溉、农产品初初加工、兽医医、农技推广广、农机作业业和维修等农农、林、牧、渔渔服务业项目目；8）远洋洋捕

52、捞。（22）企业从事事下列项目的的所得，减半半征收企业所所得税：1）花花卉、茶以及及其他饮料作作物和香料作作物的种植；2）海水养养殖、内陆养养殖。国家禁禁止和限制发发展的项目，不不得享受本条条规定的税收收优惠。农产产品初加工应应符合关于于发布享受企企业所得税优优惠政策的农农产品初加工工范围（试行行）的通知（财财税200081499号）文件中中享受企业业所得税优惠惠政策的农产产品初加工范范围（试行）（22008年版版）列明的条条款。网友：企业在汇汇算清缴期内内办理企业所所得税年度纳纳税申报时，须须报送哪些资资料？嘉宾：纳税人在在汇算清缴期期内办理企业业所得税年度度纳税申报，如如实填写和报报送下列资料料：一、企业业所得税年度度纳税申报表表及其附表；二、企业会会计报表（资资产负债表、利利润表、现金金流量表及相相关附表）、会会计报表附注注和财务情况况说明书；（事事业单位为各各类收支与结结余情况、资资产与负债情情况、人员与与工资情况及及财政部门规规定的年度会会计决算应上上报的其他内内容）三、备备案事项的相相关资料；四四、主管税务务机关要求报报送的其它资资料。纳税人人采用电子方方式办理纳税税申报的，应应附报纸质纳纳税申报资料料。纳税人在在办理年度企企业所得税纳纳税申报时，如如委托中介机机构代理纳税税申报的，中中介机构