第四届安永杯试题及答案

1、广东外语外贸大学财经学院第四届“安永杯”财会税综合技能大赛笔试试题考试时间：90分钟 满分：150分 2013-3说明：1、笔试问卷每组分发三份，答卷每队分发一份。闭卷考试；2、考试结束后同时把问卷和答卷上交，考生在答卷上只需填写队伍编号，不用 填写队名和姓名；3、考生必须在答题卷上作答，作答于问卷上的答案无效，成绩评定以答题卷上 答案为准；4、考试结束前30分钟允许交卷；5、考试期间参赛队员不得离场、换人，否则当交卷处理；6、考试中途如有队伍需要离场，该队伍必须马上交卷并安静离场，不得在考场 外逗留或大声喧哗；7、考试过程中，允许小组内小声讨论，但不能影响其他队伍作答；8、考试过程中，假如被

2、监考人员发现不良现象并警告达三次，当即取消该队参 赛资格；9、队伍必须准时交卷，延迟交卷超过一分钟的队伍，取消队伍参赛资格；单项选择题（每题2分，共20小题）年末结转后，“利润分配”账户的借方余额表示（）。净利润利润总额未分配的利润未弥补的亏损在借贷记账法下，账户的贷方用来登记（）大部分收入类科目的减少大部分所有者权益类科目的增加大部分负债类科目的减少大部分成本类科目的增加根据支付结算办法的规定，银行汇票的提示付款期限是（）。A、自出票日起1个月B、自出票日起2个月自见票日起1个月。、自见票日起2个月某企业本期主营业务收入5万元，其他业务收入2万元，主营业成本3万元， 其他业务支出1万元，营业

3、费用、管理费用、营业外支出分别为0.3万元、0.2 万元和0.1万元，该企业本期的营业利润为。（）2.4万元2.5万元3万元3.5万元采用先进先出法计算发出原材料的实际成本会导致。（）在物价持续上涨的情况下，本期发出原材料成本最低在物价持续下跌的情况下，本期发出原材料成本最低在物价持续上涨的情况下，期末库存原材料成本最低在物价持续下跌的情况下，期末库存原材料成本最高下列不能用现金支付的是。（）购买办公用品250元向个人收购农副产品20 000元从某公司购入工业产品60 000元支付职工差旅费10 000元2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发 成功并达到预

4、定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万 元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理 确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（）万元。 TOC o 1-5 h z 100160260660某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税 200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税 20000元，8月份该企业应计入“应缴税费一应交城市维护建设税”科目的金额 为（）元。 TOC o 1-5 h z 16100245002660028000下列各项中，不

5、应计入财务费用的是（）。银行承兑汇票的手续费发行股票的手续费外币应收账款的汇兑损失销售商品的现金折扣某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成 本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为 仔0万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万 元。 TOC o 1-5 h z 153162170187下列各项中，应计入产品成本的是（）固定资产报废净损失支付的矿产资源补偿费预计产品质量保证损失基本生产车间设备计提的折旧费2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地 产转换为固定资产。该资产在转换前的

6、账面原价为4000万元，己计提折旧200 万元，己计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑 其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。*2011年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面 值为1 000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票 面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%，2011年12月31日，该 债券的公允价值上涨至1 150万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日 甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。* 082.83* 150* 182.83* 200因债务重组已确

7、认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发 生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为（）。资本公积财务费用营业外支出营业外收入下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是 （）。增量预算弹性预算滚动预算零基预算作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付 的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。9月份将连载的小说结集 出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的 表述中，正确的是（）小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60兀/小说连载取得收入应合并为一次，取报社按稿酬所

8、得代扣代缴个人所得税 3696 元3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税 1800 元出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳 的个人所得税。甲公司及其子公司（乙公司）20 x7年至20 x9年发生的有关交易或事项如下：（1）20 x7年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设 备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。20X7年12月31日，甲公司 按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙 公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用 年限平均法计提折旧，预计

9、A设备可使用5年，预计净残值为零。20 x9年12月31日，乙公司以260万元（不含增值税）的价格将A设备给独立 的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税 人，适用的增值税税率均为17%。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的 增值税进项税额可以抵扣；A设备按照适用税率缴纳增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12小题至第13小题。在甲公司20 x8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固 定资产应当列报的金额是（）。A. 300万元B. 320万元C. 400万元D. 500万元甲公司在20 x9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认

10、的损失是（）。A。60万元B. 40万元C. -20万元D. 40万元19.Il C I)20.根据下面这些数字的排列规律，括号里应填入什么数字1 ，2 ，5，29 ，（）*B.846C.866D.37多项选择题（每题2分，共10小题）营业外收入是核算和监督与生产经营无直接关系的各种收入，如。（）固定资产盘盈罚款支出出售材料罚款净收入专用存款账户适用于（）。A、更新改造资金B、单位银行卡备用金C、工资奖金支取D、借款归还我国税款确定方式主要有（）A、查账征收B、税收保全C、查验征收D、委托代征发生下列经济事项后，会计等式不发生变化的有（）。某企业用银行存款60 000元偿还其供货单位货款某企业

11、将现金80 000元存入银行某企业由于资金周转困难，向银行借款500 000元以归还拖欠的货款某企业接受投资人投资100 000元下列各项中，属于资本公积来源的有（）。盈余公积转入直接计入所有者权益的利得资本溢价或股本溢价从企业实现的净利润提取下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的 重要性的有（）。甲公司情况发生重大变化*注册会计师获取新的信息C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公怀及其经营情况的了解发生变化审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后 继续加工，下列各项中，应计入委托加

12、工物资成本的有（）。发出材料的实际资本支付给受托人的加工费支付给委托方的增值税受托方代收代缴的消费税在某公司财务目标研讨会上，张经理主张“贯彻合作共赢的价值理念，做大 企业的财富蛋糕”；李经理认为“既然企业的绩效按年度考核，财务目标就应当 集中体现当年利润指标”；王经理提出“应将企业长期稳定的发展放在首位，以 便创造更多的价值”。上述观点涉及的财务管理目标有（）。利润最大化企业规模最大化企业价值最大化相关者利益最大化2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约 定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本 为3800万元。如果采用现销方式

13、，该批商品的价格为4500万元，不考虑增值税 等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中， 正确的有（）。增加长期应收款4500万元增加营业成本3800万元增加营业收入5000万元减少存货3800万元下列合同中，属于印花税征收范围的有（）A、融资租赁合同B、家庭财产两全保险合同C、电网与用户签订的供电合同D、发电厂与电网之间签订的购售电合同三、判断题（每题2分，共15小题）【若题目表述是正确的，判断正确得2分; 若题目表述是错误的，判断错误得1分，解析1分】会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，体现了会计核算的真实性和客 观性要求。（）纳税人伪造税务登记证件的，

14、处5000元以上1万元以下的罚款;情节严重的， 处l万元以上5万元以下的罚款。 （）税务登记是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征收管理工作的目的 和归宿。（）在会计工作交接中，接替会计人员在交接时因疏忽没有发现所接受的会计资 料在真实性、完整性方面存在问题，如果事后在这方面发现了问题，则应由接替 会计人员承担相应的责任（）某外商投资企业的业务收支以美元为主，该企业可以以美元作为记账本位币， 但其编报的财务会计报告应当折算为人民币。（）票据金额中以中文和数码同时记载，二者不一致时，以中文记载为准。（）在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入资产减 值损失，并冲销相应的应

15、收账款。财务管理环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业各种外部 条件的统称。企业购入不需要安装的生产设备，够买价款超过正常信用条件延期支付，实 质具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（）除按名义金额计量的政府补助外，企业取得的与资产相关的政府补助，不能 全额确认为当期收益，应对随着相关资产的使用逐渐计入当期及以后各期的收 益。（）股权投资采用成本法核算，因被投资企除净损益以外的所有者权益其它变 动，投资企业应按其享有份额增加或减少资本公积。（）企业采用以旧换新销售方式时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件其 人收入，回收的商品作为购进商品处理。（）从税务管理的角

16、度考虑，在通货膨胀时期，企业的存货计价适宜采用选进先 出法。()外币账务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列 示。()以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原己计提的 存货跌价准备金额内恢复减记的金额。()四、业务题(20分)甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用备抵法核算坏账。2009 年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科 目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份甲企业发生如下相关业务：12月5日向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额 为900万元(不含增

17、值税)。12月9日一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回， 确认为坏账。12月11日收到乙企业的销货款500万元，存入银行。12月21日收到2007年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。12月30日向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100 万元，增值税额为17万元。【要求】编制甲企业上述业务的会计分录。计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。(“应交税费”科目 要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)五、计算题(每题20分，共1题)某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业 务，2010年1月相关经营业务如下

18、：进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经 纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用 11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3 万元，已取得海关的完税凭证和运费发票；受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束 向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元， 该化妆品无同类产品市场价格；收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将 购回免税农产品的30%用于公司饮食部；购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，

19、 支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占 支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿；将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并 开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开 具普通发票，取得含税销售额70.2万元；销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%, 实际收到金额285万元；（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规

20、定，并经过税务机关认证）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税；（2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税；（3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税；（4）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加 总和；（5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；（6）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；（7）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；（8）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；（9）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。六、案例分析（共20分）甲公司经营多种产品，最近两年的财务报表数据

21、摘要如下: 单位：万元利润表数据上年金额本年金额营业收入1500045000销货成本（变动成本）800020000管理费用（固定成本）1000900营业费用（固定成本）8001000财务费用（借款利息）200600税前利润500022500所得税12505625净利润375016875资产负债表数据上年余额本年余额货币资金10002000应收账款10007000存货600030000其他流动资产01000流动资产合计800040000固定资产400020000资产总计1200060000短期借款190020000应付账款100500其他流动负债500500流动负债合计250021000长期借款

22、019000负债合计250040000股本800014000盈余公积10004000未分配利润5002000所有者权益合计950020000负债及所有者权益总 计1200060000提示：为了简化计算和分析，计算各种财务比率时需要的存量指标如资产、所有 者权益等，均使用期末数；一年按360天计算。要求：进行以下计算、分析和判断（1）权益净利率变动分析：确定权益净利率变动的差额，按顺序计算确定总资 产净利率和权益乘数变动对权益净利率的影响数额（百分点）。（2）总资产净利率变动分析：确定总资产净利率变动的差额，按顺序计算确定 总资产周转率和销售净利率变动对总资产净利率的影响数额（百分点）。（3）总

23、资产周转天数分析：确定总资产周转天数变动的差额，按顺序计算确定 固定资产周转天数和流动资产周转天数变动对总资产周转天数的影响数额（天 数）。广东外语外贸大学财经学院第四届“安永杯”财会税综合技能大赛笔试试题参考答案单项选择题（每题2分，共20小题）答案：D【解析】“利润分配”账户贷方余额表示的是未分配的利润；借方余额表示的是 未弥补的亏损。答案:B【解析】所有者权益类科目增加计入贷方，减少计入借方。答案：A【解析】银行汇票的提示付款期限是自出票日起1个月，支票的提示付款期是自 出票日起10天答案：B答案：A答案：C答案:C【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应

24、计 入当期损益，所以减少2011年的利润总额160+100=260 （万元）。答案：B【解析】增值税、营业税、消费税是城市建设维护税的基础。该企业应计入“应 交税费一一应交城市建设维护税”科目金额二（增值税+营业税+消费税）X7%=（200 000+100 000+50 000）X7%=245 000 （元）。答案：B【解析】发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，没有溢价收入的，冲减 已有的资本公积一股本溢价科目原有金额。分录为借：资本公积一股本溢价，贷：银行存款。答案：A【解析】材料成本差异率= (-20-15) / (200+150) =-10%,领用原材料的实际成 本二180*(1-

25、10%)=162 (万元)，当月结存材料的实际成本=200-20+135-162=153 (万元)。答案：D【解析】A.固定资产报废净损失计入营业外支出。支付的矿产资源补偿费计入管理费用。预计产品质量保证损失计入销售费用。答案:D【解析】成本模式下是对应结转借：固定资产4000投资性房地产累计折旧200投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000累计折旧200固定资产减值准备100答案：A解析：本题分录为：借：持有至到期投资一一成本1 000利息调整100贷：银行存款1 100借：应收利息100 (1000X10%)贷：投资收益 82.83 (1100X7.53%)持有至到期投资一一利息

26、调整17.17所以2011年12月31日持有至到期投资的账面价值=1100-17.17=1082.83 (万 元)，选择A选项。答案：D【解析】本题比较简单，基本上对教材原文内容的考核，债务重组中，债务人在 债务重组后一定期间内，其业绩改善到一定程度或者符合一定要求(如扭亏为盈、 摆脱财务困境等)，应向债权人额外支付一定款项，当债务人承担的或有应付金 额符合预计负债确认条件时，应当将该或有应付金额确认为预计负债。该或有应 付金额在随后的会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确 认营业外收入。因此D选项正确。答案：A【解析】：增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量

27、水平及 有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。增量预算编制 方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保 留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控 制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。所以本题选A。参见教材23 页。答案：B【解析】小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得 税=300X110X(1-20%)X20%X(1-30%) =3696 (元)。答案：B【解析】：在甲公司20 x8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备 作为固定资产应当列报的金额=400-400/5=320 （

28、万元）。答案：C【解析】甲公司在20 x9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失= （400-400/5x2）-260=-20 （万元）（收益）。答案：B【解析】：题干图形中，外围的黑色和白色小方格每次都围绕中间黑色方块顺时针移动一 格，得到下一个图形。答案：C【解析】：解析：5=2”2+229=52+22（）=292+52所以（）=866多项选择题（每题2分，共10小题）答案：AD答案:AB【解析】：C适用于基本存款账户；D适用于一般存款账户答案：AC答案:ABCD【解析】A项引起资产和负债金额同时减少，减少金额相等。B项引起资产内部 的项目一增一减，增减的金额相等；C项引起负债内部的

29、项目一增一减，增减的 金额相等;D项引起资产和所有者权益项目同时增加，增加金额相等。因此，上 述经济事项都不会引起会计等式发生变化。答案：BC【解析】盈余公积转增资本，不转入资本公积；从企业实现的利润中提取应计入 盈余公积不计入资本公积。答案：ABC【解析】由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）：（1）审计过程中情 况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分）；（2）获取新信 息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发 生变化。答案:AB【解析】增值税一般纳税人的增值税不计入

30、存货成本；代收代缴的消费税计入应 交消费税的借方，不计入存货成本。答案：ACD【解析】：张经理的观点体现的是相关者利益最大化；李经理的观点体现的是利 润最大化；王经理的观点体现的是企业价值最大化。所以本题选ACD。答案：ABD答案：ABD判断题（每题2分，共15小题）【若题目表述是正确的，判断正确得2 分；若题目表述是错误的，判断错误得1分，解析1分】答案：【解析】会计法对会计核算的基本规定。答案：X【解析】本题考点是违反税收法律制度的法律责任。纳税人伪造税务登记证件的， 处2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚 款。答案：X【解析】本题考点是税款征收的有关规

31、定。税款征收是税收征收管理工作的中心 环节，是全部税收征收管理工作的目的和归宿。答案：X【解析】：仍然由原移交人员负责。答案：【解析】：根据会计法的规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单 位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算 为人民币。答案：X【解析】：票据金额以中文和数码同时记载，两者必须一致，不一致时，票据无 效。答案：X【解析】：发生坏账时的账务处理是，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款” 科目。答案：X【解析】：财务管理环境又称理财环境，是指对企业财务活动和财务管理产生影 响作用的企业内外各种条件的统称。答案：【解析】购买固定资产支付的价款超过正常

32、信用条件具有延期支付的，应当按照 该项固定资产的现值入账。答案：【解析】企业取得的与资产相关的政府补助应当按照该项资产计提折旧的方式， 自递延收益转入营业外收入。答案：X【解析】长期股权投资采用成本法核算，不随被投资单位所有者权益的变动而发 生变动。答案：【解析】收入准则规定：以旧换新方式下，销售商品应当按照销售商品收入确认 条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。答案：X【解析】：在经济处于通货紧缩的时期，采用先进先出法比较合适，而在经济比 较稳定的时期，采用加权平均法比较合适。所以本题的说法不正确。答案：X【解析】外币报表折算差额是在资产负债表的外币报表折算差额项目单独反映 的。答案：V

33、【解析】企业会计准则规定：资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经 消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原己计提的存货跌价准备金额内转回， 转回的金额计入当期损益。业务题（20分）【答案】（1）借：应收账款1053900贷：主营业务收入900 TOC o 1-5 h z 应交税费一一应交增值税(销项税额)153借：坏账准备40贷：应收账款40借：银行存款500贷：应收账款500借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款10借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费一一应交增值税(销项税额)17(500+1053 40 500+117)X5%(25 40+10)=56.5 + 5 = 61.5(万元)借：资产减值损失61.5贷：坏账准备61.5计算题(每题20分，共1题)【答案】:(1)进口环节应纳关税二(220+4+20+11) X20%=255X20%=51 (万元)进口环节应缴纳的消费税二(255+51)：(1-30%)X30%=131.14 (万元)进口环节应缴纳的应纳增值税二(255+51) : (1-30%) X17%=74.