新制度审计要背诵的内容

1、连带责任的认定定（第五条）背诵注册会计师在审审计业务活动动中存在下列列情形之一，出出具不实报告告并给利害关关系人造成损损失的，应当当认定会计师师事务所与被被审计单位承承担连带赔偿偿责任：与被审计单位恶恶意串通；明知被审计单位位的财务会计计处理会严重重损害利害关关系人的利益益，而予以隐隐瞒或作不实实报告；明知被审计单位位的财务会计计处理会导致致利害关系人人重大误解，而而不予以指明明；明知被审计单位位的财务报告告的重大事项项有不实内容容，而不予以以指明；明知被审计单位位的财务会计计处理与国家家有关规定相相抵触，而不不予以指明；被审计单位要求求其出具不实实报告，而不不予以拒绝。举证免除民事责责任（第

2、七条条）会计师事务所能能够证明存在在以下情形之之一的，不承承担民事赔偿偿责任：（1）已经遵守守执业准则、规规则确定的工工作程序并保保持必要的职职业谨慎，但但仍未能发现现被审计的会会计资料错误误；（2）审计业务务所必须依赖赖的金融机构构等单位提供供虚假或者不不实的证明文文件，会计师师事务所在保保持必要的职职业谨慎下仍仍未能发现其其虚假或者不不实；（3）已对被审审计单位的舞舞弊迹象提出出警告并在审审计业务报告告中予以指明明；（4）已经遵照照验资程序进进行审核并出出具报告，但但被审验单位位在注册登记记后抽逃资金金；（5）为登记时时未出资或者者未足额出资资的出资人出出具不实报告告，但出资人人在登记后已

3、已补足出资。注册会计师执行行财务报表审审计业务时，审审计证据收集集程序有哪些些？【答案】（1）了解被审审计单位及其其环境包括了了解内部控制制；（2）评估财务务报表层次和和认定层次的的重大错报风风险；（3）根据评估估的财务报表表层次重大错错报风险制定定总体应对措措施，根据评评估的认定层层次重大错报报风险设计和和实施进一步步程序；（4）实施控制制测试和实质质性程序；（5）评价审计计证据的充分分性和适当性性。注册会计师不能能对鉴证业务务提供绝对保保证对鉴证业务不能能提供绝对保保证的原因是是将鉴证业务务风险降至零零几乎不可能能，也不符合合成本效益原原则。具体来来说，是由于于：（1）选择性测测试方法的运

4、运用；（2）内部控制制的固有局限限性；（3）大多数证证据是说服性性而非结论性性的；（4）在获取和和评价证据以以及由此得出出结论时涉及及大量判断；（5）在某些情情况下鉴证对对象具有特殊殊性。质量控制制度的的两个目的背背（1）会计师事事务所及其人人员遵守法律律法规、职业业道德规范以以及审计准则则、审阅准则则、其他鉴证证业务准则和和相关服务准准则的规定；（2）会计师事事务所和项目目负责人根据据具体情况出出具恰当的报报告接受与保持客户户关系和具体体业务的总体体要求（多选选）1.已考虑客户户的诚信，没没有信息表明明客户缺乏诚诚信；2.具有执行业业务必要的素素质、专业胜胜任能力、时时间和资源；3.能够遵守

5、职职业道德规范范。会计师事务所承承接新业务前前应当考虑的的事项（多选选）1.会计师事务务所人员是否否熟悉相关行行业或业务对对象；2.会计师事务务所人员是否否具有执行类类似业务的经经验，或是否否具备有效获获取必要技能能和知识的能能力；3.会计师事务务所是否拥有有足够的具有有必要素质和和专业胜任能能力的人员；4.在需要时，是是否能够得到到专家的帮助助；5.如果需要项项目质量控制制复核，是否否具备（或者者能够聘请到到）符合标准准和资格要求求的项目质量量控制复核人人员；6.会计师事务务所是否能够够在提交报告告的最后期限限内完成业务务。业务执行的四个个环节（多选选）（1）对业务执执行情况的指指导、监督与

6、与复核；（2）业务执行行中的咨询；（3）意见分歧歧的处理与解解决；（4）项目质量量控制复核。不属于网络事务务所的情形 1共共担的成本不不重要； 2.共担的成本本仅限于与制制定审计方法法、审计手册册或培训课程程有关的成本本； 3.与某一不相相关联的实体体以联合方式式提供服务或或研发产品。对原来向被审计计单位提供非非鉴证业务的的防范措施（多多选）（1）审计项目目组成员中不不包括提供非非鉴证服务的的人员；（2）如有必要要，由项目组组之外其他的的注册会计师师和专业人员员复核审计和和非鉴证工作作；（3）由另一会会计师事务所所评价非鉴证证服务的结果果，或由另一一会计师事务务所重新执行行非鉴证服务务，重新执

7、行行的程度应使使其能够对这这些服务承担担责任。业务层面的维护护独立性措施施：由未涉及非鉴证证业务的注册册会计师复核核已执行的非非鉴证工作，或或在必要时提提供建议；由鉴证业务项目目组之外的注注册会计师复复核已执行的的鉴证工作，或或在必要时提提供建议；向客户的独立董董事、行业监监管机构或其其他注册会计计师等独立的的第三方咨询询；和客户的治理层层讨论职业道道德问题；向客户的治理层层披露收费的的性质和收费费金额；请其他会计师事事务所执行或或者重新执行行部分业务；定期轮换鉴证业业务项目组高高级员工。1.与各类交易易和事项相关关的认定与具具体审计目标标认定的分类各类认定的含义义具体审计目标（注册会计师需需

8、要确认的事事项）发生记录的交易和事事项已发生，且且与被审计单单位有关已记录的交易是是真实的完整性所有应当记录的的交易和事项项均已记录已发生的交易确确实已经记录录准确性与交易和事项有有关的金额及及其他数据已已恰当记录已记录的交易是是按正确金额额反映的截止交易和事项已记记录于正确的的会计期间接近于资产负债债表日的交易易记录于恰当当的期间分类交易和事项已记记录于恰当的的账户被审计单位记录录的交易经过过适当分类2.与期末账户户余额相关的的认定与具体体审计目标认定的分类各类认定的含义义具体审计目标（注册会计师需需要确认的事事项）存在记录的资产、负负债和所有者者权益是存在在的记录的金额确实实存在权利和义务

9、记录的资产由被被审计单位拥拥有或控制，记记录的负债是是被审计单位位应当履行的的偿还义务资产归属于被审审计单位，负负债属于 被被审计单位的的义务完整性所有应当记录的的资产、负债债和所有者权权益均已记录录已存在的金额均均已记录计价和分摊资产、负债和所所有者权益以以恰当的金额包包括在财务报报表中，与之之相关的计价价或分摊调整整已恰当记录录资产、负债和所所有者权益以以恰当的金额额包括在财务务报表中，与与之相关的计计价或分摊调调整已恰当记记录 3.与列报相相关的认定与与具体审计目目标认定的分类各类认定的含义义具体审计目标（注册会计师需需要确认的事事项）发生及权利和义义务披露的交易、事事项和其他情情况已发

10、生，且且与被审计单单位有关发生的交易、事事项，或与被被审计单位有有关的交易和和事项包 括括在财务报表表中完整性所有应当包括在在财务报表中中的披露均已已包括应当披露的事项项有包括在财财务报表中分类和可理解性性财务信息已被恰恰当地列报和和描述，且披披露内容表述述清楚财务信息已被恰恰当地列报和和描述，且披披露内容表述述清楚准确性和计价财务信息和其他他信息已公允允披露，且金金额恰当财务信息和其他他信息已公允允披露，且金金额恰当审计业务约定书书基本内容：（多选） 财务报表表审计的目标标、管理层对对财务报表的的责任、管理理层编制财务务报表采用的的会计准则和和相关会计制制度、审计范范围、执行审审计工作的安安

11、排、审计报报告格式和对对审计结果的的其他沟通形形式、说明由由于一些固有有局限性不可可避免的存在在着某些重大大错报可能仍仍然未被发现现的风险、管管理层对注册册会计师提供供的必要工作作条件和协助助、注册会计计师不受限制制的接触任何何与审计有关关的文件记录录和所需的其其他信息、管管理层对其作作出的与审计计有关的声明明予以书面确确认、CPAA的保密责任任、审计收费费、违约责任任、解决争议议的办法、双双方法定代表表人或其授权权代表的签字字盖章以及签签约双方加盖盖的公章。 审计过程中对计计划的更改原原因：对重要性水平的的修改；对认定层重大错错报风险水平平的修改；对进一步审计程程序的修改。 衡量重要性时时应

12、考虑的因因素：（多选） （1）对对经济决策的的影响程度； （2）站站在财务报表表使用者对共共同信息需求求的角度； （3）重重要性的确定定离不开具体体环境； （4）重重要性的评估估需要运用职职业判断：在在审计的各个个阶段，注册册会计师需要要根据已掌握握的审计证据据和具体情况况判断和调整整重要性； （5）重重要性受到错错报的性质或或者数量的影影响：舞弊不不管金额是否否重大都是重重要的。使用财务报表层层的重要性水水平的目的：（多选）决定风险评估程程序的性质、时时间和范围；识别和评估重大大错报风险确定进一步审计计程序的性质质、时间和范范围。计划审计工作时时确定重要性性水平应考虑虑因素（1000%）（1

13、）对被审计计单位及其环环境的了解；（2）审计的目目标，包括特特定报告要求求；（3）财务报表表各项目的性性质及其相互互关系；（4）财务报表表项目的金额额及其波动幅幅度。在确定审计程序序后，如果注注册会计师决决定接受更低低的重要性水水平，审计风风险将增加。注注册会计师应应当选用下列列方法将审计计风险降至可可接受的低水水平：（1000%）（1）如有可能能，通过扩大大控制测试范范围或实施追加的的控制测试，降降低评估的重大错错报风险，并并支持降低后后的重大错报报风险水平；（2）通过修改改计划实施的的实质性程序序的性质、时时间和范围，降降低检查风险险确定相关性时应应当考虑因素素（多选） （1）特定的的审计

14、程序可可能只为某些些认定提供相相关的审计证证据，而与其其他认定无关关； （2）针对同同一项认定可可以从不同来来源获取审计计证据或者获获取不同性质质的审计证据据； （3）只与特特定认定相关关的审计证据据并不能替代代与其他认定定相关的审计计证据。判断审计证据的的可靠性时通通常会考虑下下列原则（简简答） （11）从外部独独立来源获取取的审计证据据比从其他来来源获取的审审计证据更可可靠 （2）内部控控制有效时内内部生成的审审计证据比内内部控制薄弱弱时内部生成成的审计证据据更可靠； （3）直接获获取的审计证证据比间接获获取或推论得得出的审计证证据更可靠； （4）以文件件、记录形式式（无论是纸纸质、电子或

15、或其他介质）存存在的审计证证据比口头形形式的审计证证据更可靠； （55）从原件获获取的审计证证据比从传真真件或复印件件获取的审计计证据更可靠靠。评价充分性和适适当性时的特特殊考虑（100%）（1）对文件记记录真伪的考考虑审计工作通常不不涉及鉴定文文件记录的真真伪，注册会会计师也不是是鉴定文件记记录真伪的专专家，但应当考虑用用作审计证据据的信息的可可靠性，并考考虑与这些信信息生成与维维护相关的控控制的有效性性；如果在审审计过程中识识别出的情况况使其认为文文件记录可能能是伪造的，或或文件记录中中的某些条款款已发生变动动，注册会计计师应当作出出进一步调查查，包括直接接向第三方询询证，或考虑虑利用专家

16、的的工作以评价价文件记录的的真伪。（2）使用被审审计单位生成成信息的考虑虑如果在实施审计计程序时使用用被审计单位位生成的信息息，注册会计计师应当就这这些信息的准准确性和完整整性获取审计计证据。（3）证据相互互矛盾时的考考虑如果从不同来源源获取的审计计证据或获取取的不同性质质的审计证据据不一致，表表明某项审计计证据不可靠靠，注册会计计师应当追加加必要的审计计程序。（4）获取审计计证据时对成成本的考虑注册会计师可以以考虑获取审审计证据的成成本与所获取取信息的有用用性之间的关关系，但不应应以获取审计计证据的困难难和成本为由由减少不可替替代的审计程程序。函证的决策（多多选）（1）函证决策策应考虑的因因

17、素 评估的的认定层次重重大错报风险险函证决策应考虑虑两个因素 通过实实施其他审计计程序获取的的审计证据（2）确定函证证的内容、范范围、时间和和方式时的决决策 被审计单单位的经营环环境 内部控制制的有效性函证决策时考虑虑的因素 账户或或交易的性质质 被询证者者处理询证函函的习惯做法法 被询证者者回函的可能能性不函证应收账款款的两种情形 根据据审计重要性性原则，有充充分证据表明明应收账款对对财务报表不不重要 注册会计计师认为函证证很可能无效效针对应收账款存存在性认定的的替代程序 检查查期后收款记记录 检查查销售合同、销销售发票和发发货记录等证证明交易确实实已经发生的的证据 检查查被审计单位位与客户

18、之间间的函电记录录函证程序实施的的范围（多选选）注册会计师根据据对被审计单单位的了解、评评估的重大错错报风险以及及所测试总体体的特征等确确定从总体中中选取特定项项目进行测试试。选取的特特定项目可能能包括：金额较大的项项目账龄较长的的项目交易频繁但但期末余额较较小的项目；重大关联方交交易重大或异常常的交易可能存在争争议以及产生生重大舞弊或或错误的交易易。 管理层要求不不实施函证时时的判断（1100%）(1)管理层是是否诚信；（22）是否可能能存在重大的的舞弊或错误误； （3）替替代审计程序序能否提供充充分适当的审审计证据。 所审计的的认定 函证的的方式设计询证函应考考虑 以往审计计或类似业务务的

19、经验影响可靠性的因因素 拟函证信信息的性质 选选择被询证者者的适当性 被被询证者易于于回函的信息息类型采用消极方式函函证的情况（同同时满足）：重大错报风险评评估为低水平平；2.预期期没有大量错错报；3。涉涉及大量余额额较小的账户户；没有理由相信被被函证单位会会不认真对待待函证。 对选选择被询证者者的控制（多选）函证实实施过程控制制的三个环节节 对设计计询证函的控控制 对发出出和收回询证证函保持控制制对函证实施过程程进行控制的的措施（准确掌掌握）（一回回函一发出两两记录两核对对） 将被询证者者的名称、地地址与被审计计单位有关记记录核对； 将询证函中中列示的账户户余额或其他他信息与被审审计单位有关

20、关资料核对； 在询证函中中指明直接向向接受审计业业务委托的会会计师事务所所回函； 询证函经被被审计单位盖盖章后，由注注册会计师直直接发出； 将发出询证证函的情况形形成审计工作作记录； 将收到的的回函形成审审计工作记录录，并汇总统统计函证结果果评价实施函证和和替代审计程程序获取的审审计证据是否否充分、适当当时应当考虑虑三个方面：（多选）函证和替代审计计程序的可靠靠性不符事项的原因因、频率、性性质和金额实施其他审计程程序获取的审审计证据评价函证的可靠靠性应当考虑虑三个因素（多多选）对询证函的设计计、发出及收收回的控制情情况（过程）被询证者的胜任任能力、独立立性、授权回回函情况、对对函证项目的的了解

21、及其客客观性 被审审计单位施加加的限制或回回函三种选取测试项项目方法在设计审计程序序时，注册会会计师应当采采用适当的方方法选取测试试项目，可以以使用的方法法包括选取全全部项目、选选取特定项目目和审计抽样样。选取测试项目时时主要考虑两两个因素（1）根据与所所测试认定有有关的重大错错报风险；（2）对审计效效率的要求。存在下列情况时时对全部项目目进行测试：总体由少量且大大额的项目组组成；存在特别风险且且其他程序没没有提供充分分适当的审计计证据；当信息系统执行行的计算或其其他程序具有有重复性时，对对全部项目进进行测试复核核成本效益远远处。导致非抽样风险险的原因：（1）样本不适适合测试目标标；（2）未未

22、能恰当的定定义误差（包包括控制偏差差或错报），导导致没有发现现样本中存在在的偏差或者者错报；（33）选择了不不适于实现特特定目标的审审计程序；（44）未能恰当当的评价审计计发现的情况况。减轻非抽样风险险的方法：加强质量控制；（2）对审审计工作恰当当的指导监督督复核；（33）改进审计计实务。PPS抽样优点点：（1）PPS抽抽样一般比传传统变量抽样样更易于使用用；（2）PPS抽抽样可以如同同大海捞针一一样发现极少少量的大额错错报；（3）PPS抽抽样的样本规规模无须考虑虑被审计金额的的预计变异性性；（4）PPS抽抽样中项目被被选取的概率率与其货币金金额大小成比比例，因而生生成的样本自自动分层。（5）

23、如果注册册会计师预计计错报不存在在或很小，PPPS抽样的的样本规模通常比传传统变量抽样样方法更小；（6）PPS抽抽样的样本更更容易设计，且且可在能够获获得完整的总总体之前开始始选取样本。PPS抽样缺点点：（1）PPS抽抽样要求总体体每一实物单单元的错报金金额不能超出出其账面金额额；（2）在PPSS抽样中，被被低估的实物物单元被选取取的概率更低低。（3）对零余额额或负余额的的选取需要在在设计时特别别考虑；（4）当总体中中错报数量增增加时，PPPS抽样所需需的样本规模模也会增加；（5）当发现错错报时，如果果风险水平一一定，PPSS抽样在评价价样本时可能能高估抽样风风险的影响，从从而导致注册册会计师

24、更可可能拒绝个可接受的的总体账面金金额；（6）在PPSS抽样中注册册会计师通常常需要逐个累累计总体金额额。传统变量抽样的的运用（统计计抽样）均值估计抽样：（未分层时时不适用）（1）确定平均均审定金额=样本审定金金额/样本规规模（2）确定总体体估计审定额额=平均审定定金额*总规规模（3）总错报=总体估计审审定金额账面金额一个公式：总错报=（样本本审定金额 / 样本规规模）*总规规模账面金额差额估计法：（预预计只会发现现少量差异时时不适用）确定样本中错保保额；（审定定金额-账面面金额）确定平均差异=样本错保额额/样本规模模总错报最佳估计计数=平均差差异*总体规规模一个公式：总错报=样本本错报金额（

25、样样本审定金额额样本账面金金额）/ 样样本规模*总体规模比率估计法：（预计只会发现少量差异时不适用）确定样本金额占占总体账面金金额的比率；确定样本错报的的金额；总错报最佳估计计数=样本错错报金额/比比率一个公式：总错报=样本错错报金额 /（样本金额额/总账面金金额）三个方法中，样样本规模确定定公式：样本规模=（预预先估计标准准差*总置信信系数*总体体规模） / （总体可可容忍错报预计总体错错报） =SD*（Z1+Z2）*N / (TMME)概率比例规模抽抽样法样本规模的确定定：（1）公式法：样本规模=总体体账面价值*风险系数 / 可容容忍错报（预期错报报*扩张系数数） =查表法。（更准准确）单

26、元错报比率单元错报比率 t=单元错错报 / 单单元账面金额额按由大到小排列列总体错报金额总体错报上限 UML=BBV*（MFF0 /n）*1 + BV*(MF11 -MF0) /n*t1+BV*(MF2-MF1) /n*t2+.信息技术对审计计过程的影响响（多选）体现的方面具体表现1对审计线索索的影响从业务数据的具具体处理过程程到报表的输输出都由计算算机按照程序序指令完成，数数据均保存在在磁性介质上，从从而影响到审审计线索。2对审计技术术手段的影响响注册会计师需要要掌握相关信信息技术，把把信息技术当当成一种有力力的审计工具具。3对内部控制制的影响在高度电算化的的信息环境中中，业务活动动和业务流

27、程程引发了新的的风险，从而是是具体控制活活动的性质有有所改变。4对审计内容容的影响审计内容还包括括对信息化系系统的处理和和相关控制功功能的审查。5对审计人员员的影响注册会计师还要要熟悉信息系系统的应用技技术、结构和和运行原理，有有必要对信息息化环境下的的内部控制做出出适当的评价价。但是，信息技术术的应用并不不改变注册会会计师制定审审计目标、进行风险评评估和了解内部控控制的原则性性要求，基本本审计准则和和财务报告审审计目标在所所有情况下都都适用。注册会计师在确确定审计策略略时，需要结结合被审计单单位下列五个个方面对信息息技术审计范范围进行适当考虑虑：（多选）1业务流程复复杂度；2息系统复杂杂度；

28、3系统生成的的交易数量；4信息和复杂杂计算的数量量；5信息技术环环境规模和复复杂度。信息系统的好处处和缺点（PP258多选选）审计工作底稿的的目的：（背背）主要：1.提供供充分适当的的记录，作为为审计报告的的基础； 22.作为审计计证据，证明明注册会计师师按照审计准准则的规定执执行了审计工工作。次要：1.有助助于项目组计计划和实施审审计工作； 22.有助于对对项目组成员员履行其指导导、监督、复复核责任的监监督； 33.使项目组组成员对其工工作负责； 44.为以后审审计工作提供供资料； 55.有助于有有经验的注册册会计师实施施项目质量控控制复核； 66.有助于有有经验的注册册会计师实施施外部检查

29、。工作底稿的编制制要求：（背背）使未曾接触审计计工作的有经经验的专业人人士了解：按照审计准则规规定实施审计计程序的性质质、时间和范范围；审计程序的结果果和获取的审审计证据；对重大事项的结结论。对审计工作底稿稿设计和实施施适当控制的的目的：（多多选）清晰地显示生成成、修改和复复核的时间和和人员；在审计工作的任任何阶段，尤尤其是共享信信息和传递信信息的过程中中，保护信息息的安全和完完整；防止未经授权修修改工作底稿稿；允许项目组合其其他经授权人人员在适当履履行职责的前前提下接触审审计工作底稿稿。确定审计工作底底稿的格式、要要素和范围时时考虑的7因因素：（几乎乎背）审计程序的性质质；已识别的重大错错报

30、风险；审计执行过程和和评价审计结结果时需要判判断的程度；审计证据的重要要性；已识别的例外事事项的性质和和范围；记录结论基础的的必要性；使用的审计工具具和方法。审计程序中的重重大事项：（背背）引起特别风险的的事项；实施审计程序的的结果，说明明财务信息存存在重大错报报，或需要修修改以前评估估的重大错报报风险，并采采取相应的应应对措施；导致注册会计师师难以实施必必要审计程序序的的情况；导致出具非标准准报告的事项项。归档期间可以对对审计工作底底稿作出变更更的事务性工工作：（背）删除或废弃被取取代的工作底底稿；对审计工作底稿稿进行分类、整整理和交叉索索引；对审计归档工作作的核对表签签字认可；记录在审计报

31、告告日前获取的的，与审计项项目组成员讨讨论并获得一一致的审计证证据。归档后需要变动动审计工作底底稿的情形：（背）注册会计师已经经实施了必要要的审计程序序，获取了充充分适当的审审计证据，并并得出了合适适的结论，但但是审计工作作底稿的记录录不够充分；审计报告日后出出现例外情况况，要求注册册会计师实施施新的或追加加的审计程序序，或导致注注册会计师得得出新的审计计结论。修改审计工作底底稿的记录要要求：（背）（人）修改或增增加审计工作作底稿的时间间和人员，复复核的时间和和人员；（为何）修改或或增加审计工工作底稿的具具体原因；（影响）修改或或增加审计工工作底稿对审审计结论的影影响。项目组内部复核核要考虑（

32、多多选）：审计工作是否已已按照法律律律法规、职业业道德规范和和审计准则的的规定执行；重大事项是否已已提请进一步步考虑；相关事项是否已已进行适当咨咨询，由此得得出的结论是是否得到记录录和执行；是否需要修改审审计工作的性性质、时间和和范围；已执行的审计工工作是否支持持形成的审计计结论，并得得到适当记录录；审计证据是否充充分适当；审计程序的目标标是否已经实实现。项目质量控制复复核中项目负负责人要执行行措施：（多多选）确保会计师事务务所已经委派派了项目质量量控制复核人人员；与项目质量控制制复核人员讨讨论了在审计计工作中遇到到的重大事项项；在项目质量复核核完成后才能能出具审计报报告。项目质量控制复复核要

33、客观评评价：（多选选）项目组做出的重重大判断；22.准备审计计报告时得出出的审计结论论。识别特征举例：（多选）对订购单进行细细节测试时，订订购单的日期期或者编号为为识别特征；对需要选取或者者复核既定总总体内一定金金额以上的所所有项目，以以实施审计程程序的范围作作为识别特征征。（如总账账中一定金额额以上的所有有会计分录）对于系统化抽样样的审计程序序，样本来源源、抽样起点及抽抽样间隔为识别特特征；对于需要询问被被审单位特定定人员的审计计程序，询问问的时间、人人员姓名和职职位为识别特特征；对于观察程序，观观察对象或观察过程、地点和时间间为识别特征征。十三章风险审计准则的的特点：（多多选）要求注册会计

34、师师必须了解被被审计单位及及其环境；要求注册会计师师在审计的所所有阶段都要要实施风险评评估程序；要求注册会计师师将实施的审审计程序与识识别和评估的的风险相挂钩钩；要求注册会计师师针对重大的的交易、账户户余额和列报报实施实质性性程序；要求注册会计师师将识别、评评估和应对风风险的关键程程序形成审计计工作记录，以以保证明确执执业质量，职职业责任。审计风险准则的的作用：（多多选）降低审计失败发发生的概率，增增强社会公众众对行业的信信心；严格审计程序；有利于明确审计计责任，实施施有效的质量量控制；有利于CPA掌掌握新知识和和新技能；通过影响审计的的风险评估程程序，影响审审计工作的各各个方面。了解被审计单

35、位位及其环境提提供重要基础础的审计环节节：（背）评估重大错报风风险，并随着着审计工作的的进行而考虑虑是否需要修修改；考虑会计政策的的选择和运用用是否恰当，列列报是否合适适；识别需要特别考考虑的领域；确定实质性分析析程序的预期期值；设计和实施进一一步审计程序序；评估获得的审计计证据的充分分适当性。风险评估程序的的内容 :(背)询问被审计单位位管理层和内内部其他相关关人员；分析程序；观察和检查。项目组内部讨论论的内容：（多多选）被审单位的经营营风险；被审单位容易发发生错报的领领域以及发生生错报的方式式；特别考虑由于舞舞弊导致的重重大错报。注册会计师应当当从下列方面面了解被审计计单位及其环环境：（背

36、）被审单位对会计计政策的选择择和运用；被审计单位的性性质；所处的行业状况况、法律环境境和监管环境境以及其他外外部因素；被审计单位的目目标、战略及及相关的经营营风险；被审计单位的财财务业绩衡量量和评价；被审计单位的内内部控制。了解被审单位的的行业环境的的内容：（背背）行业环境的供求求和竞争；行业生成的季节节性和周期性性；产品生产技术的的变化；能源供应和成本本；行业的关键指标标和统计数据据。了解被审计单位位法律及监管管环境的内容容：（多选）被审计单位所适适用的会计制制度、会计准准则及相关行行业惯例；对经营活动有重重大影响的法法律法规及监监管活动；对业务活动有东东大影响的政政府政策；对行业以及业务务

37、活动相关的的环保要求。CPA要了解的的其他外部因因素：（099多选）宏观经济景气度度；利率及货币供求求状况；通货膨胀及币值值变动；国际经济环境和和汇率变动。了解被审计单位位性质的内容容：（多选）所有权结构；22.治理结构构；3.组织织结构；经营活动；5.筹资活动；投资活动。了解被审单位财财务业绩指标标的衡量和评评价的内容：（多选）关键业绩指标；业绩趋势；预测、预算与差差异分析；管理层和员工的的业绩考核与与激励性报酬酬政策；分部信息与不同同层次部门的的业绩报告；与竞争对手的业业绩比较；77.外部机构构的报告。内部控制的目标标是合理保证证：（背）财务报表的可靠靠性；经营的效率和效效果；在所有经营活

38、动动中遵守法律律法规的要求求。内部控制包括的的要素：（多多选）控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通通；控制活动；对控制的监督。在运用执业判断断考虑某项内内部控制是否否与财务报表表审计相关是是考虑因素：（多选）CPA确定的重重要性水平；被审计单位的性性质被审计单位的规规模；被审计单位经营营的多样性和和复杂性；法律法规和监管管要求；作为内部控制组组成部分的系系统的性质和和复杂性。了解内部控制的的步骤：（1100%）识别需要降低的的风险，从而而预防财务报报表的重大错错报；记录相关的内部部控制；评价控制的执行行；评价控制的设计计。了解内部控制与与测试控制运运行有效性的的关系：（1100%）如果存在一

39、贯运运行的自动化化控制，则对对内部控制的的了解就能够够替代对控制制有效性的测测试；如果自动化控制制不是一贯运运行的，则不不可替代；如果是人工控制制，则也不可可以替代对内内部控制有效效性的测试。内部控制的局限限性：（背）决策时人为判断断出现错误或者由于于人为失误而导致内内部控制无效效；（重要）由于两个或更多多人员串通或者管理理层凌驾于内部控控制之上而导导致内控被规规避；（重要要）人员素质不适应应岗位要求；成本效益原则影影响内控。了解控制环境的的六方面（多多选）：对诚信和道德观观念的沟通和和落实；对胜任能力的重重视程度；管理层的理念和和经营风格；组织结构和职权权、责任的分分工；人力资源政策与与实务

40、；治理层的参与程程度。控制活动的内容容：（多选）授权；2.业绩绩评价；3.信息处理；实物控制；5.职责分离。业务流程层面了了解内部控制制的步骤：（多多选）确定重要的业务务流程和交易易类别；了解重要的交易易流程，并记记录了解的结结果；确定容易发生重重大错报的环环节；了解被审计单位位相关的控制制；执行穿行测试；初步评估结果和和风险评估。为实现某项审计计目标而设计计问题的数量量的影响因素素：（多选）业务流程的复杂杂程度；业务流程中存在在错报而未能能被发现的概概率；是否存在一种具具有实效的总总体控制。穿行测试可以获获得的审计证证据：（1000%多选）确认对业务流程程的了解；确认对重要交易易的了解是完完

41、整的：（所所有与报告相相关的易发生生错报环节都都已识别）确认了解的业务务流程的预防防性控制和检检查性控制是是准确的；评估控制设计的的有效性；评估控制是否得得到执行；确认之前所做的的书面记录是是否是准确的的。注册会计师对控控制的评价结结论可能包括括：（1000%）某项控制单独或或者连同其他他控制是有效效的，能够防防止发现并纠纠正重大错报报且得到有效效执行控制设计本身是是合理的，但但是没有得到到执行；控制本身的设计计就是无效的的或缺乏必要要的控制。财务报告流程包包括（1000%多选）：将业务数据汇总总入总账的程程序；在总账中生成、记记录和处理会会计分录的程程序；记录常规和非常常规调整的程程序；草拟

42、财务报表和和相关披露的的程序。在评估重大错报报风险是注册册会计师实施施的审计程序序：（1000%）在了解被审计单单位及其环境境的过程中评评估风险，并并考虑各类交交易、账户余余额和猎豹；将评估的风险与与认定层次可可能发生的错错报相联系；考虑评估的风险险是否重大；考虑评估的风险险导致财务报报表重大错报报的可能性。对被审计单位可可审性产生疑疑问，出去保保留意见或无无法表示意见见的情形：（背背）被审单位记录的的状况和可靠靠性存在重大大问题，不能能获取充分适适当的审计证证据；对管理层的诚信信存在严重疑疑虑。必要时，解除业业务约定在考虑识别出的的控制对有关关风险的抵消消效果前，确确定特别风险险要考虑的因因

43、素：（多选选）风险性质；2.潜在错报的的重要程度；3.发生的的可能性。非常规交易的特特征：（多选选）管理层更多的介介入会计处理理；数据的收集和处处理涉及更多多的人工判断断；复杂的计算或者者会计处理；非常规交易的某某些特征致使使被审单位难难以对由此产产生的特别风风险实施有效效地控制。十四章5对评估的财务务报表层次的的重大错报风风险的总体应应对措施：（多多选）向项目组成员强强调在获取和和评价审计证证据的过程中中，职业怀疑疑态度的重要要性；分派更有经验和和特殊技能的的项目组成员员，或利用专专家的工作；提供更多的督导导；在设计和实施进进一步审计程程序时，保证证程序的不可可预见性；（小小对象，时间间，抽

44、样，地地点）对拟实施的审计计程序的性质质、时间和范范围作出总体体修改。4如果控制环境境存在缺陷，对对拟实施的审审计程序作出出总体修改时时应考虑：（背背）在期末而非期中中实施更多的的审计程序；主要依靠实质性性程序获取审审计证据；修改审计程序的的性质，以获取取更有说服力力的审计证据据；扩大审计程序的的范围。4增加审计程序序不可预见性性的思路：（简简答）对某些以前未测测试的低于设设定的重要性性水平或风险险较小的账户户余额和认定定实施实质性性程序；修改审计程序的的时间，是被审审计单位不可可预期；采用不同的抽样样方法，是当当年的抽样方方法和以往有有所不同；选取不同的地点点实施审计程程序，或预先先不告知所

45、选选定的测试地地点。3增加审计程序序不可预见性性的实施要点点：（NEWW）预先与被审计单单位管理层人人员进行沟通通，要求实施施具有不可预预见性的程序序，但不可以以告知其内容容；虽然不可预见程程度没有量化化的指标，但但是CPA可可以根据对舞舞弊风险的评评估等设定实实施的不可预预见程序；安排项目组成员员实施不可预预见的程序，但但要避免使项项目组成员处处于困难境地地。5在设计进一步步审计程序时时，注册会计计师要考虑:(背)风险的重要性；重大错报发生的的可能性；各类交易、账户户余额和列报报的特征；被审计单位特定定控制的性质质；是否拟获取审计计证据，以确确定被审计单单位内部控制制在防止、发发现并纠正重重

46、大错报方面面的有效性，JJI控制测试试。2+1确定进一一步审计程序序的性质是考考虑（多）1.X的评估结结果；2.XX的产生原因因。3期中实施进一一步审计程序序的缺陷（多多选）：对于期中实施的的进一步审计计程序很难获获取对期中以以前事项的充充分、适当的的审计证据；即使可以对期中中获取充分适适当的审计证证据，但对于于期中到期末末的剩余期间间，往往还可可能发生重大大的交易或者者事项，从而而对认定产生生重大影响；被审计单位可能能在期中实施施了审计程序序后对期中以以前相关的会会计记录作出出调整甚至篡篡改。4注册会计师在在考虑何时实实施审计程序序时应当考虑虑的重要因素素：（多选）控制环境；何时可以得到相相

47、关信息；错报风险的性质质；审计证据适用的的期间或者时时点。3确定进一步审审计程序的范范围时的考虑虑因素（多选选）：重要性水平；评估的重大错报报风险；拟获取的保证程程度。4在评价控制运运行的有效性性时，注册会会计师可从以以下方面获取取审计证据：（背）控制在不同时点点是如何运行行的；控制是否得到一一贯运行；控制由谁运行；控制以何种方式式运行。2存在下列情况况时，应当施施行控制测试试：（背）在评估认定层次次重大错报风风险时，预期期控制是有效效的；仅实施实质性程程序无法获得得认定层次充分分适当的审计计证据。6在对剩余期间间获取控制运运行有效的证证据时应当考考虑：（准确确掌握）认定层次重大错错报风险的重

48、重大程度；在期中实施的特特定控制的性性质；期中对有关控制制运行有效获获取的审计证证据的程度；在信赖控制的基基础上，拟减减少进一步实实质性程序的的范围；控制环境。剩余期间的长度度。6在确定利用以以前审计获取取的控制运行行有效的证据据是否适当及及再次测试控控制的时间间间隔时，CPPA要考虑：（多选）内部控制其他要要素的可靠性性；控制特征的风险险；信息技术一般控控制的有效性性；控制设计和实施施的有效性；由于环境变化而而控制不能相相应变化而产产生的风险；重大错报风险和和对控制的拟拟信赖程度。3是否在本年测测试时考虑的的因素（多选选）：是否发生变化；显示需要测试的的因素；为满足每年测试试一部分控制制而测

49、试。6确定控制测试试的范围时考考虑的因素：（准确掌握握）在整个拟信赖的的期间，控制制测试执行的的频率；在所审期间，拟拟信赖控制运运行有效的时时间范围；为了证明控制运运行有效，所所需获取审计计证据的相关关性和可靠性性；拟信赖控制运行行有效的程度度；控制的预期偏差差。通过其他测试获获取的证据的的范围。4设计实质性分分析程序时考考虑的因素：（多选）对某项特定认定定实施实质性性分析程序的的适当性；作出预期时，所所依赖的内部部或者外部数数据的可靠性性；预期的准确度是是否足在计划划的保证水平平上识别重大大错报；已记录的金额与与预期之间的的可接受差异异。6是否在期中实实施实质性程程序的考虑因因素：（掌握握）

50、控制环境及其他他控制；所需信息在期中中后的可获得得性；实质性程序的目目标；评估的重大错报报风险；认定的性质；针对剩余期间，能能否通过实质质性程序或者者实质性程序序与控制测试试的结合，降降低期末存在在重大错报而而未被发现的的风险。2确定实质性程程序的范围时时的考虑因素素：（2000%多选）重大错报风险-X；控制测试的结果果-CR5销售与收款业业务的不相容容职务：（背背）订购单的接受与与赊销的批准准；销售合同的签订订与审批；销售与发货；实务财产保管与与会计记录；收款审批与执行行。登记入账的销售售交易是真实实的（存在认认定）1.针针对未曾发货货却已将销售售交易登记入入账执行的审审计程序（1）从主营业

51、业务收入明细细账中抽取若若干笔分录追追查有无发运运凭证及其他他佐证（销售售发票、销售售单），借以以查明被审计计单位是否存存在虚假销售售。（2）如如果其他佐证证也存在问题题则注册会计计师再进一步步追查存货的的永续盘存记记录【提示】由原始始凭证追查至至账簿记录（顺顺查）证实完整整性（完整性性）由账簿记记录追查至原原始凭证（逆逆查）证实真实实性（存在）针对销售交易重重复入账这类类错误的可能能性，注册会会计师可以通通过检查企业业的销售交易易记录清单以以确定是否存存在重号。33.针对向虚虚构的顾客发发货并作为销销售交易登记记入账这类错错误发生的可可能性，注册册会计师应当当检查主营业业务收入明细细账中与销

52、售售分录相应的的销售单，以确确定销售是否否履行赊销批批准手续和发货审批手手续。4.针对高估估销售的另一一种有效的测测试是追查应应收账款明细细账的贷方发发生额的记录录。如果贷方方发生额是属属于注销坏账账或者期后时时间内仍未收收回，则很可可能说明该项项应收账款是是属于虚构的的，注册会计计师就应当追追查相应的发发运凭证和顾顾客订货单。对营业收入实施施分析程序时时要进行的迹迹象比较：（多多选）将本期主营业务务收入与上期期比较；将本期各月各类类主营业务收收入进行比较较，分析波动动情况；通过增值税发票票申报表和其其他发票估计计全年的收入入，与实际金金额相比较；计算重要产品的的毛利率，与上期进行比较较；计算

53、重要产品的的毛利率，与同行业进行比比较。截止测试的三个个关键日期（背背）：三个日日期要归属于于同一会计期期发票开具日期或或者收款日期期；发货日期；记录日期。截止测试的三条条路线：（重重点）以账簿记录为起起点追查至记记账凭证，再再检查销售发发票和发运凭凭证，逆查，查查多记；以销售发票为起起点追查至记记账凭证和发发运凭证，顺顺查，查漏记记；以发运凭证为起起点追查至销销售发票与账账簿记录，顺顺查，查漏记记。审查采购业务真真实性的实质质性程序：（重重点）复核采购明细账账和总账，应应付账款明细细账，检查有有无大额和异异常的情况，检查验收单和卖卖方发票、订订购单的真实实性和合理性性；检查存货的永续续盘存记

54、录；检查取得的固定定资产。审查采购业务的的完整性：（重重）从验收单追查至至采购明细账账；从卖方发票追查查至采购明细细账。采购与付款的不不相容职务：（背）请购与审批；询价与确定供应应商；采购合同的订立立和审批；采购与验收采购、验收和相相关会计记录录付款的审批与执执行。内部核查的内容容：（多选）相关职位与人员员的设置情况况；批准授权制度的的执行情况；应付账款、预付付账款的保管管理情况；单据、凭证、文文件的保管情情况。应付账款的实质质性分析程序序：（重点）将期末应付账款款余额与期初初应付账款余余额比较，分分析波动原因因；分析应付账款长长期挂账的原原因，检查是是否缺乏偿债债能力，借应应付账款隐瞒瞒利润

55、或无需需支付的情况况；关注账龄超过33年的大额应应付账款在期期后是否偿还还，检查偿还还记录，单据据及披露情况况；计算应付账款与与存货的比率率，应付账款与与流动负债的的比率，并与与以前年度相关关比率对比分分析，检查和和理性；分析存货和营业业成本的增减变动，判判断应付账款款变动的合理理性。要求应付账款函函证的情形：（记忆）控制风险高；账户金额大；被审单位财务困困难。固定资产实质性性分析程序两两个比较：（多多选）分类计算计提固固定资产折旧旧占固定资产产的比率，并与上期进行比较较；计算固定资产修修理及维护费费占固定资产产的比率，并与本期个个月、本期与与以前各期比较较。固定资产类型 检查所所需证据外购审

56、查采购发票、采采购合同等房地产类审查有关合同、产产权证明、财财产税单、保保险单等融资租入审查租赁合同汽车等运输设备备审查相关运营证证件等抵押、质押结合对银行借款款等的检查受留置权限制固固定资产结合有关负债项项目检查出现下列情况时时，CPA要要对采购与付付款交易和相相关余额实施施细节测试：（多选）重大错报风险为为高；实质性分析程序序显示出未预预期的趋势；需要在财务报表表中单独披露露的金额或很很可能存在错错报的金额；对需要单独在纳纳税申报表中中披露的事项项进行分析；需要为有些项目目单独出具审审计报告。查找未入账的应应付账款的方方法（重点）：检查资产负债表表日尚未处理理的不相符的的购货发票，以以及已

57、经入库库但是尚未收到到购货发票的的经济业务；检查资产负债表表日后收到的购货发发票，确认入入账时间是否否正确；检查资产负债表表日后应付账账款的贷方发发生额的相应应凭证，确认认入账时间是是否正确。在评价被审计单单位存货盘点点计划的基础础上制定监盘盘计划要考虑虑：（背多选选）被审计单位的存存货特点；被审计单位的盘盘存制度；存货内部控制的的有效性。注册会计师制定定存货监盘计计划所要实施施的工作：（背背）复核或与被审计计单位管理层层讨论其盘点计计划；了解存货内容、性性质，重要程程度以及存放放场所；了解有关存货的的内部控制；评估与存货有关关的重大错报报风险和确定定重要性水平平；查阅以前年度实实施监盘的工工

58、作底稿；考虑实地查看存存货的地点，特别是是金额重大或或性质特殊的的存货；考虑是否需要借借助专家的工作或或其他注册会会计师的工作作。存货监盘计划的的内容（背）：1.存货监监盘目标、范范围和时间安安排；确定监盘要点及及注意事项；确定监盘人员分分工；检查存货的范围围。存货监盘中适当当检查的目的的（背）：11.确定被审审计单位的盘盘点计划是否否得到执行控制测试试；证实被审计单位位的存货实物物总额实质性程程序。存货监盘的替代代程序：（背背）检查进货交易凭凭证或生产记记录以及其他他相关资料；检查12月311日后发生的的销货交易凭凭证；向客户或者供应应商函证。人力资源与工薪薪循环的控制制测试（多选选）： 工

59、薪汇总表表1.计算复核每每份工薪汇总总表；2.检查其授权权批准情况；3.检查应付工工薪总额与人人工费用合计计数是否相符符；4.检查代扣款款项的账务处处理是否正确确；5.检查实发工工薪总额与银银行对账单、银银行付款凭单单是否相符，并并正确过账。 工薪单1.检查工薪卡卡或人事档案案；2.检查工薪率率及实发工薪薪额的计算；3.检查实际工工时统计记录录与员工工时时卡是否相符符；4.检查员工加加班情况；5.检查员工扣扣款依据是否否正确；6.检查工薪签签收证明；7.实地抽查部部分员工。人力资源与工薪薪循环的分析析程序确定期期望值时的对对比：（注意意综合体）比较员工人数变变动情况，从从而分析个月月工薪费用是

60、是否合理；比较本期与上期期的工薪费用用以及应付职职工薪酬余额额；结合社保缴纳情情况，推断被被审单位员工工范围；核对工薪部门与与出纳记录是是否相符，工工薪部门与生生产部门记录录是否相符；出纳不得兼任稽稽核、会计档档案保管以及及收入、支出出、费用、债债权债务账目目登记的工作作。（背）（出出纳不得编制制银行存款余余额调节表）各种业务循环的的逆查与顺查查： 业务循循环逆查顺查 销售与收款款明细账到发运凭凭证、销售发发票等发运凭证、销售售发票追到明明细账 采购与付款款明细账到卖方发发票、验收单单、订货单、请请购单卖方发票、验收收单、订货单单、请购单到到明细账 生产与存货货循环成本明细账到生生产通知单、领