中级审计师相关知识精华WORD2003

1、第一部分宏观观经济学基础础教材比重1.宏观经济学学基础15%2.企业财财务管理300%（包括一一道综合题）3.企业财务会计30%（包括一道综合题）4.法律25%（包括一道综合题）考试要求单选题多选题：五选244个，错选不不得分，少选选所选的每个个正确选项得得0.5分综综合分析题：四选144个，错选不不得分，少选选所选的每个个正确选项得得0.5分第一部分宏观观经济学基础础第一章概述考情：分值值3分左右【考点一一】宏观经济济学研究的对对象1.滞胀：经济济增长停滞（产产出不变）、大大量失业与通通货膨胀并存存（通货膨胀胀与失业率上上升）。2.研究对对象（不包括括具体家庭和和厂商行为）：（1）短短期：经

2、济周周期波动中的的失业和通货货膨胀问题；（2）长长期：经济增增长问题【考点二】市市场失灵1.市场失失灵的概念：市场机制（“看看不见的手”）不不能有效配置置资源政政府进行干预预2.市场场失灵的情形形：公共物品品、外部性、不不完全竞争、不不完全信息【考点三三】公共物品品1.特特点：非竞争争性和非排他他性2.公共物品的的例子：国防防、广播电视视、灯塔、警警察、道路等等。【考点四四】外部性1.情形形：分类影响例子外部经济生产的外部经济济1.私人利益小小于社会利益益2.私人成成本大于社会会成本企业培训雇员消费的外部经济济家庭对环境绿化化外部不经济生产的外部不经经济1.私人利益大大于社会利益益2.私人成成

3、本小于社会会成本企业排放污水消费的外部不经经济吸烟2.干预方方式：征税和和补贴；企业业合并；明确确产权；政府府直接管制。【考点五五】不完全竞竞争1.表现：市场场垄断（完全全垄断、寡头头竞争、垄断断竞争）2.干预方方式：（11）政府管制制:经济管制制（对垄断厂厂商的产品价价格、产量、市市场进入和退退出条件、特特殊行业的服服务标准的控控制等）；社社会管制（保保护环境以及及劳动者和消消费者的健康康和安全）（2）反反托拉斯法【考点六六】不完全信信息1.主要表现：逆向选择（差差的商品将好好的商品驱逐逐出市场）和和道德风险（损损人利己）【考点七七】总需求和和总供给1.总供给给决定因素：（1）劳动动力（2）

4、生生产性资本存存量（3）技技术2.总需求决定定因素：消费费需求、投资资需求、政府府需求、国外外需求【考点八】国国民收入的相相互关系国内生产总值（GGDP）地域范围国民生产总值（GGNP）国民范围：GNNP=GDPP+国外净要要素收入国民生产净值（NNNP）NNP=GNPP-折旧等资资本消耗国民收入（NII）NI=NNP-（间接税-津贴）个人收入（PII）PI=NI-公公司未分配利利润-企业所所得税及社会会保险税（费费）+政府给给居民的转移移支付个人可支配收入入（DPI）DPI=PI-个人所得税税-社会保障障支出【考点九】国国民收入核算算方法11.支出法：GDP=消消费C+投资资I+政府购购买G

5、+（出出口X-进口口M）22.收入法：GDP=工工资+利息+利润+租金金+间接税和和企业转移支支付+折旧【考点十十】储蓄与投投资恒等式1.储蓄蓄与投资恒等等：（11）两部门：IS（2）三部部门：ISS+（TGG），政府储储蓄=TGG（2）四四部门：IS+（TG）+（MMX+Krr），本国用用于对外国的的储蓄=MX+Kr2.不管管经济是否处处于充分就业业，是否处于于通货膨胀，是是否处于均衡衡状态，储蓄蓄和投资一定定相等。【考点十一一】宏观经济济政策目标1.目标标：物价稳定定、充分就业业、经济增长长和国际收支支平衡22.通货膨胀胀：市场上过过多的流通中中的货币与有有限的商品和和劳务供给之之间价格比

6、例例关系的变化化，货币相对对于商品和劳劳务的贬值。3.价格指数：消费物价指数（零售）、批发物价指数和国民生产总值折算指数（一切商品和劳务）4.充分就业人人都有工作摩擦失业劳动力流动性不不足、工种转转换的困难等等所导致的失失业自愿失业工人不愿意接受受现行工资水水平而形成的的失业非自愿失业愿意接受现行工工资但仍找不不到工作的失失业结构性失业因经济结构变化化等原因造成成的失业。特特点是既有失失业，又有职职位空缺，失失业者或没有有适当技术或或居住地点不不当，无法填填补空缺周期性失业因经济周期中的的衰退或萧条条时因需求下下降而造成的的失业5.衡量经经济增长的指指标:（11）国内生产产总值（GDDP）的实

7、际际增长率（2）国民民生产总值（GGNP）的实实际增长率（3）人人均GDP（或或人均GNPP）的实际增增长率第二章财政政政策分析考情：分值值4分左右【考点一一】财政收入入税收1.地位：财政政收入中的最最主要部分22.特征：强强制性、无偿偿性、固定性性3.调节方方式：宏观税税率确定、税税负分配（税税种选择、制制定税率、税税负转嫁）、税税收优惠和税税收处罚公债特征：有偿性、自自愿性、灵活活性非税收入国有资产有偿使使用收入，国国有资本经营营收益，政府府基金，行政政事业性收费费等【考点二】购购买性支出、转转移性支出购买性支出转移性支出特点1.购买商品和和服务，等价价交换2.市市场性再分配配活动1.无偿

8、的、单单方面的转移移，不存在交交换2.非市市场性再分配配活动分类1.社会消费性性支出2.政政府投资性支支出1.社会保障支支出；2.财财政补贴支出出3.捐赠支支出；4.债债务利息支出出影响对生产流通有直直接影响，对对分配有间接接影响对生产流通有间间接影响，对对分配有直接接影响，属于于自动稳定器器【考点三】规规模分析、结结构分析1.规模分分析取决于：（1）满足足政府承担经经济职能、政政治职能和社社会职能的需需要；（2）要要与经济发展展水平相适应应；（3）要要与本国国情情相适应。2.结构构分析：经济济建设比重逐逐步下降；社社会文教比重重逐步上升；社会保障支支出比例增加加【考点四四】财政政策策目标11

9、.优化资源源配置（核核心问题：财财政资金的投投向问题；如何引导；如何提效效）2.收入分配公公平：通过个个人所得税、社社会保障费以以及财产税等等调解33.经济稳定定增长【考点五五】财政政策策类型按财政政策功能能1.扩张性：（11）措施：减减税和增支；（2）情形形：总需求不不足时使用2.紧缩性：（11）措施：增增税和减支；（2）情形形：总需求过过旺时使用3.中性：保持持平衡。按主体对调整对对象的反应情情况1.积极（相机机抉择）的财财政政策（逆逆经济风向行行事）：调整整政府购买商商品和劳务的的水平；调整整税率；调整整税收起征点点和减免税的的适用条件；调整转移支支付的条件。【注意】不包括改变利率，再贴

10、现率2.消极（内在在稳定器）的的财政政策：累进税率；转移支付【考点六】挤挤出效应原理：政府府开支增大会会增加总需求求，扩大国民民收入，在货货币供给不变变的情况下，造造成货币需求求增加，利率率上升，提高高私人投资的的成本，使得得私人投资被被政府支出从从经济活动当当中“挤”了了出来，结果果抵消财政政政策的一部分分扩张效应。作用中介介：利率第三章货币政政策分析分值：4分分左右【考点一一】金融市场场1.要要素：主体、客客体、工具、价价格（利率）2.工具按主体直接金融：非专专业金融主体体之间发生的的金融交易，如如非金融机构构的融资者发发行的政府债债券、公司债债券、非金融融公司股票。间接金融：通过过专业金

11、融主主体实现的金金融交易，如如由金融机构构发行的可转转让大额定期期存单、银行行债券、人寿寿保险单等。按交易期限货币市场、资本本市场3.金融市市场的类型：货币市场短期存贷市场、银银行同业拆借借市场、贴现现市场、短期期债券市场以以及大额存单单等资本市场长期存贷市场、股股票、债券市市场4.金融市市场功能实现现的条件：充充分信息；完完全由市场供供求决定的价价格。【考点二二】金融机构构1.中中央银行：发发行的银行；银行的银行行（为商业银银行和其他金金融机构充当当最后贷款人人）；政府的的银行（管理理国家金融）。2.商业银行：吸收活期存款是重要标志。3.政策性银行（不以盈利为目的）：国家开发银行、中国进出口

12、银行和中国农业发展银行。4.投资银行：（1）来源：靠发行自己的股票和债券来筹集。（2）业务：对企业的股票和债券直接投资；发放中长期贷款；为工商企业代办发行或包销股票和债券；参与企业的创建和改组活动为企业提供投资和财务咨询服务等。【考点三】货币政策目标1.目标：充分就业、物价稳定、经济增长和国际收支平衡2.充分就业与稳定物价相矛盾：菲利普斯曲线反映失业率和货币工资增长率之间存在着负相关的关系。【考点四】货币政策工具1.典型货币政策工具：经济过热（需紧紧缩）经济萧条（需扩扩张）优缺点公开市场业务卖出有价证券买进有价证券1.地位：最常常用2.优点点：中央银行行始终处于主主动地位；影影响商业银行行准备

13、金；规规模可大可小小；可以逐日日进行，可以以反方向操作作3.缺点:强制影响力力较弱调整法定准备金金率调高调低效果非常猛烈，中中央银行并不不经常使用再贴现政策调高调低只能产生间接接的效果；无法影响利利率的结构；不宜随时时变动；对对商业银行缺缺乏强制性2.可供选选择的货币工工具：利率政策直接信用控制利率最高限（最最常使用）、信信用配额、流流动性比率和和直接干预等等间接信用指导道义劝告、窗口口指导【考点五】金金融风险管理理宏观金融风险管管理建立市场运行的的法规体系；制定恰当的的经济政策；对市场进行行监控和约束束；建立市场场的保护机制制微观金融风险管管理建立决策、执行行、监督等相相互制衡的管管理体制；

14、制制定内部运行行制度；采取取保证约束措措施；运用科科学手段来缩缩小或转嫁风风险【考点六】财财政政策和货货币政策差异异1.差异异：实施主体体、传导过程程、政策手段段、政策时滞滞、对利率变变化的影响（1）主主体：财政政政策是政府；货币政策是是中央银行（2）传传导中介指标标：如利率、货货币供应量、超超额准备金、基基础货币、汇汇率等（33）时滞：内部时滞认识时滞从意识到决定采采取政策财政政策=货币币政策决策时滞认识到政策制定定完毕财政政策货币币政策行动时滞制定完毕到开始始执行财政政策货币币政策外部时滞开始执行到对目目标发挥作用用财政政策名义利率，一年中计息次数越多，复利终值越大；一年中折现次数越多，复

15、利现值越小。【考点四】单项投资风险报酬率思路：计算期望报酬率计算方差、标准离差计算标准离差率计算风险报酬率计算投资报酬率计算期望报酬率率计算方差、标准准差在预期收益率相相等的情况下下，标准差或或方差越大，则则风险越大【注注意】不适用用于比较具有有不同预期收收益率的资产产的风险计算标准离差率率标准离差率（VV）标准离离差/期望值值标准离差率率越大，资产产的相对风险险越大比比较预期收益益率不同的资资产的风险计算风险报酬率率风险报酬率风风险报酬系数数标准离差差率确定投资报酬率率投资报酬率无无风险报酬率率风险报酬酬率，即KRFRRRFbV【考点五】投投资组合风险险报酬率的衡衡量可分散风险（非非系统性）

16、通过投资组合能能分散协方差相关系数1r1：（1）相关关系数为1，表表示证券报酬酬率之间成正正方向，完全全不能抵消风风险；（2）相相关系数为1，表示证证券报酬之间间成反方向，完完全可以抵消消。不可分散风险（系系统性）通过投资组合不不能分散贝塔系数贝塔系数某资资产风险收益益率/市场风风险收益率【注注意】大于11：风险程度度高于证券市市场1.投资组组合的贝塔系系数：22.投资组合合的风险报酬酬率=贝塔系系数（证券券市场的平均均报酬率-无无风险报酬率率）3.投资组合必必要报酬率=无风险报酬酬率+贝塔系系数（证券券市场的平均均报酬率-无无风险报酬率率）第二章财务战战略和预算考情：分值值3分左右【考点一一

17、】财务战略略的类型1.按财务务管理的内容容：投资战略略、筹资战略略、分配战略略2.按按资源的配置置特征：积极极扩张型、稳稳健发展型、收收缩防御型【考点二二】财务战略略的确定方式式财务战略关键筹资战略分配战略投资战略引入期吸纳权益资本筹集权益资本不分红不断增加对产品品开发推广的的投资成长期积极扩张型实现高增长与资资金的匹配利用资本市场大大量增加权益益资本，适度度引入债务资资本不分红或者少分分红对核心业务大力力追加投资成熟期稳健发展型处理好日益增加加的现金流以更多低成本的的债务资本替替代高成本的的权益资金实施较高的股利利分配利用充裕的现金金流围绕核心心业务拓展产产品和市场衰退期收缩防御型收回投资并

18、返还还给投资者不再进行筹资和和投资全额或超额发放放将权益资本退出出企业【考点三】全全面预算1.全面预预算：经营预预算、资本预预算、财务预预算2.经营预算：销售预算预算期收回的现现金收入预预算期收回的的上期赊销的的应收账款预算期销售售本期收回的的现金生产预算没有价值量指标标预计生产量量预计销售售量预计期期末存货预预计期初存货货直接材料预算（1）预计采购购数量预计计产品生产量量单位产品品材料用量期末存量期初存量（22）预算期支支付直接材料料的现金支出出预算期支支付上期赊购购的应付账款款预算期支支付本期购买买材料现金直接人工预算制造费用预算制造费用的现金金支出变动动制造费用固定制造费费用折旧=生产量

19、单单位产品的标标准工时变变动制造费用用小时费用率率+固定制造造费用-折旧旧销售成本预算年初存货成本生产成本年末存货成成本3.财务预预算：预算现现金流量表、预预算利润表、预预算资产负债债表其中中，针对经营营现金流量编编制的预算也也称为现金预预算。【考点四四】经营预算算的方法按业务量基础的的数量特征固定预算按照某一既固业业务量水平作作为基础弹性预算按照成本习性分分类，根据量量本利的依存存关系，考虑虑业务量可能能发生的变动动编制出的预预算按选择预算期的的时间特征定期预算以固定的预算期期间作为预算算期（准确性性差；易导致致预算执行者者的短期行为为；灵活性差差）滚动预算预算期脱离会计计年度，随着着预算的

20、执行行逐期向后滚滚动，预算期期始终保持为为一个固定长长度（连续性性、完整性和和稳定性）按编制预算出发发点的特征增量预算以上一个预算期期成本费用水水平为基础，通通过调整原有有费用项目而而编制（假设设现有业务活活动是必须的的，开支水平平是合理的。可可能造成浪费费；降低积极极性）零基预算编制预算的时候候不考虑以往往预算期间的的费用项目和和费用额（不不受前期成本本费用项目和和水平的限制制；能调动各各方面节约费费用的积极性性）【考点五】成成本习性1.固定成成本：总额不不受业务量增增减变动影响响保持不变的的成本。单位位业务量的固固定成本会随随着业务量的的增加而降低低。2.变动成本：总额随着业业务量的变动动

21、而成正比例例变动的成本本或费用。单单位业务量上上则是一个固固定数。3.混合成成本：同时兼兼有固定成本本和变动成本本性质的成本本第三章投资决决策管理考情：分值值3分左右【考点一一】债券投资资的风险违约风险不能履行债券条条款规定的义义务，无法按按期支付利息息或偿还本金金的风险利率风险市场利率的变化化引起债券价价格变动而导导致损失的风风险流动性风险是否能够顺利地地按照目前合合理的市场价价格出售的风风险通货膨胀风险由于通货膨胀导导致的债券利利息以及到期期的现金购买买力降低的风风险【考点二】债债券的估值1.分期期付息VIIPVIFFAK，nFPVIFKK，n22.一次到期期还本付息 V（InF）PVIF

22、KK，n33.零息债券券VFPPVIFK，nn结论：当发行价格格低于或等于于债券估值时时，考虑购买买。【考点三三】股票价值值估值11.有限期持持有股票：2.零增增长公司股票票价值：VD/K3.固定增增长公司股票票估值：V=D0（1+g）/（K-g）=D1/（K-gg）【考点四四】股票投资资收益率1.零增长长公司股票投投资收益率：rD/PP02.固固定增长公司司股票投资收收益率：r=D1/P0+g【考点五五】项目现金金流量估计1.初始始现金流量：固定资产上上的投资，流流动资产上的的投资，其他他投资费用，原原有固定资产产的变价收入入2.营营业现金流量量每年营营业现金流量量净额销售售收入付现现成本（

23、不包包括利息）所得税息息前税后净利利折旧=（收收入付现成成本折旧）（1税率率）折旧3.终结结现金流量：固定资产残残值变现收入入、原来垫支支在各种流动动资产上的资资金收回等。【考点六】项目投资决策方法公式单一方案互斥方案特点非折现方法投资回收期法（1）每年营业业现金流量净净额相等：投投资回收期初始投资额额/每年营业业现金流量净净额短于目标投资回回收期越短的方案越好好1.忽略时间价价值；2.不不考虑回收期期后的状况；3.无法反反映项目的回回报；4.缺缺乏客观性（2）每年营业业现金流量净净额不等非折现方法投资利润率法投资利润率年年平均税后净净利/初始投投资额预期投资利润率率高于目标投投资利润率投资利

24、润率越高高的方案越好好1.没考虑时间间价值；2.没考虑不同同的投资方式式和终结现金金流的影响折现方法净现值法项目投产后经营营阶段各年现现金净流量的的现值与原始始投资额现值值的差额净现值大于或等等于0净现值为正并且且最大的方案案1.考虑了时间间价值；2.不能反映投投资项目的实实际报酬率水水平内部报酬率法能使项目的净现现值等于零的的折现率。（内内插法）内部报酬率大于于等于必要报报酬率内部报酬率超过过必要报酬率率并且最高1.考虑了时间间价值；2.反映项目的的真实报酬率率；3.计算算复杂【特殊】寿寿命不等的项项目比较决策策：年均净现现值ANPVVNPV/PVIFAAK，n，年均均净现值高者者的方案好。

25、第四章筹资决决策管理考情：分值值7分左右【考点一一】长期筹资资方式【考点二二】股权性筹筹资1.方法：投入资本筹资筹资成本较高；能尽快形成成生产经营能能力发行普通股筹资资1.筹资成本高高（股东所承承担的投资风风险大；不存存在税收抵免免作用；发行行成本相对较较高）；2.稀释原有股股权结构；33.导致每股股收益下降，不不利于股价上上扬；4.资资本使用风险险小；5.筹筹资数额较大大留存收益筹资资本成本较普通通股低；保持持控制权；筹筹资数额有限限2.股票的的定价：未来来收益现值法法、市盈率法法（参考市盈盈率*预测每每股收益）、每每股净资产法法、清算价值值法。【考点三三】债权性筹筹资1.方法：发行债券筹资

26、（1）筹资成本本低；财务杠杠杆作用；（22）保障股东东对公司的控控制权；（33）调整资本本结构；（44）偿债压力力大；（5）不不利于现金流流量安排；筹筹资数量有限限长期借款筹资（1）筹资成本本低；（2）借借款弹性较大大；（3）保保守财务秘密密；（4）筹筹资风险大；（5）限制制多；（6）筹筹资数量有限限融资租赁增加资金调度的的灵活性；尽尽快形成生产产能力；资产产使用风险大大；成本大 2.债券发行价格受债券面值、票票面利率、市市场利率、债债券期限的影影响。（1）溢溢价：票面利利率市场利利率；折价：票面利率市场利率（22）期限长，要要求的报酬率率高，发行价价格低发行种类市场吸引力；资资本结构调整整的

27、需要利率高低借款期限（同向向）、借款企企业信用（反反向）3.融资租租赁（11）特征：融融资与融物结结合；租赁期期长；不得任任意中止；按按约定方式处处置；租金较较高（22）种类：直直接租赁、售售后回租、杠杠杆租赁【考点四】混混合性筹资可转换债券1.有利于降低低资本成本。2.取得高额筹资。3.有利于调整资本结构。可转换债券具有债权筹资和股权筹资的双重属性。4.减轻和消除了公司到期还本付息的压力和债务风险。5.增加对公司股价上升的信心。认股权证1.为公司筹集集额外的现金金。2.可单单独发行，也也可依附于债债券、优先股股、普通股或或短期票据发发行3.不用用支付利息、股股息4.理论论价值=可购购买的普通

28、股股股数普通通股市场价格格-凭认股权权证购买的普普通股价格【考点五】资资本成本1.资本成成本：包括筹筹资费用和占占用费用，是是比较筹资方方式、选择筹筹资方案、资资本结构决策策的依据，也也是对投资获获得经济效益益的最低要求求。2.个别资本成成本测算长期借款借款税后利息率率/（1-筹筹资费率）长期债券债券筹资成本=债券年利息息*（1-所所得税税率）/【债券筹资资总额*（11-债券筹资资费率）】*100%【注注意】筹资总总额是发行价价，不是面值值普通股折现模型（1）固定股利利政策：KD/P0（2）固定定股利增长政政策：Ke=D0*（1+gg）/P0+g【注意】PP0不是发行行价格，是净净筹资额资本资

29、产定价模模型无风险报酬率股票贝塔系系数（市场场平均报酬率率无风险报报酬率）留存收益与普通股基本相相同，只是不不用考虑筹资资费用3.综合资资本成本测算算（加权计算算）：WACCCK1W1KbWbKeWeKyWy【考点六六】边际贡献献、息税前利利润和税前利利润1.边际贡献销售收入变动成本2.息税税前利润销销售收入总额额变动成本本总额固定定经营成本边际贡献总总额M固定定经营成本FF3.税税前利润息息税前利润EEBIT利利息【考点七七】经营杠杆杆、财务杠杆杆、联合杠杆杆经营杠杆经营杠杆系数=息税前利润润变动率/产产销量变动率率=基期边际际贡献/基期期息税前利润润=M/EBBIT=M/（M-F）=（EB

30、ITT+F）/FF 缘于固定经营成成本，固定经经营成本越大大，经营杠杆杆系数就越大大，经营风险险也越高财务杠杆财务杠杆系数=普通股每股股收益变动率率/息税前利利润变动率=基期息税前前利润/【基基期息税前利利润-利息-优先股股利利/（1-所所得税税率）】=EBIT/【EBIT-I-PD/（1-T）有固定利息费用用等资本成本本存在，固定定资本成本越越大，财务杠杠杆系数就越越大，财务风风险也就越大大联合杠杆联合杠杆系数=普通股每股股收益变动率率/产销量变变动率=经营营杠杆系数财务杠杆系系数【考点八】每每股收益无差差别点分析法法1.公公式：EPSS（权益筹资资）EPSS（负债筹资资）【口口诀】（大股股

31、数大利息息-小股数小利息）/（大股数-小股数）2.结论论：（11）如果预期期的息税前利利润大于每股股收益无差别别点的息税前前利润：运用用负债筹资方方式（22）如果预期期的息税前利利润小于每股股收益无差别别点的息税前前利润：运用用权益筹资方方式第五章营运资资本管理考情：分值值4分左右【考点一一】资产组合合适中在保证正常需要要量的情况下下，再适当地地留有一定的的保险储备，以以防不测风险适中，报酬酬适中保守在保证正常需要要量和正常保保险储备量的的基础上，再再加上一部分分额外的储备备量风险很低，报酬酬很低冒险只安排正常需要要量而不安排排或仅安排很很少的保险储储备量风险很高，报酬酬很大【考点二】筹筹资组

32、合1.影响因因素：风险与与报酬的均衡衡（最基本）、行行业差别、经经营规模、利利率状况2.筹资组组合策略：配合型短期资金来源= 临时性流流动资产长期资金来来源=永久性性流动资产固定资产收益和风险居中中激进型短期资金来源临时性流动动资产资本成本较低，收收益性和风险险性均较高稳健型短期资金来源 临时性流流动资产较的流动比率，风风险性和收益益性均较低【考点三】现现金管理1.持有现现金的目的（1）交交易性需要：满足日常业业务的现金支支付需要。（2）预预防性需要：以防发生意意外的支付需需要。（33）投机性需需要：用于不不寻常的购买买机会。2.现金集集中管理制度度：统收统支支模式、拨付付备用金模式式、结算中

33、心心模式（最主主要的模式）、财财务公司模式式。【考点四四】应收账款款的成本机会成本机会成本 应应收账款占用用资金资金金成本率 应收账款平平均余额变变动成本率资金成本率率日销售额额平均收现现期变动成成本率资金金成本率【注注意】现金折折扣的情况下下加权计算平平均收现期。管理成本调查顾客信用状状况的费用、收收集信息的费费用、账簿的的记录费用、收收账费用坏账成本赊销收入估计计坏账百分比比【考点五】信信用政策信用标准1.信用边际成成本VS增加加的销售额的的边际利润（最最重要）2.同行业竞争争对手的政策策；3.企业业承担违约风风险的能力；4.客户的的资信级别【“55C系统”：信用品质（首首要因素）、偿偿付

34、能力、资资本、抵押品品、经济状况况】信用条件信用期限、现金金折扣期和现现金折扣率收账政策收账成本越多，措措施越得力，坏坏账损失与机机会成本就越越小【注意】计计算：信用成成本合计 现金折扣+机会成本+坏账成本+收账费用【考点六六】存货管理理1.相相关成本：（1）变变动性订货成成本：与材料料采购有关的的办公费、差差旅费、电报报电话费、运运输费等与进货次数数成正比（与与订货批量成成反比）（2）变动动性储存成本本：存货资金金占用费、存存货残损霉变变损失、保险险费等与与存货储存量量成正比（与与订货批量成成正比）2.经济订订货批量：当当二者相等时时，相关总成成本最低。变动订货货成本年订订货次数每每次订货成

35、本本（A/QQ）F变动储存成成本年平均均库存单位位储存成本（Q/2）C存货货相关总成本本 =平均均占用资金=经济订货批批量单价23.ABC存货货分类的标准准：金额标准准（基本）和和品种数量标标准（参考）【考点七】短期银行借款信用借款、担保借款、票据贴现1.信用借款：临时借款和周转性信贷补偿性余额贷款实际利率=名义利率/（1-补偿性余额比率）*100%补偿性余额提高了借款的实际利率。2.担保借款：保证借款；抵押借款；质押借款3.票据贴现【考点八】商业信用应付账款、应付票据、预收货款等1.影响因素：信用额度；允许按发票面额付款的最迟期限；现金折扣期；现金折扣率。2.放弃折扣成本率 现金折扣率/（1

36、-现金折扣率）*360/（信用期-折扣期）*100%3.决策：如果能以低于放弃折扣的成本的利率借入资金，便应在现金折扣期内用借入的资金支付货款，享受现金折扣。反之不享受折扣。【考点九】短期融资券1.优点：成本较低（低于同期银行贷款利率）；筹资金额较大（余额不超过企业净资产的40%）2.缺点：发行期限短，筹资风险大。第六章利润及及其分配管理理考情：分值值3分左右【考点一一】利润管理理1.利利润控制方法法：承包控制制法；分类控控制法；日程程进度控制法法2.非非股份制企业业利润分配原原则：规范性性原则；公平平性原则；效效率性原则；比例性原则则3.程程序：税后利利润弥补以以前年度亏损损提取100%法定

37、公积积金（基数：抵减年初累累计亏损后的的本年净利润润，上限：注注册资本500%）提取取任意公积金金向投资者者分配利润4.三种种补亏方式：税前利润、税税后利润、盈盈余公积【考点二】股股利政策的基基本理论股利无关论（MMM理论）1.观点：投资资者并不关心心公司股利的的分配情况，公公司的股票价价格完全由公公司投资方案案和获利能力力所决定。2.假设：强式效率性性、不存在股股票的费用、不不存在税负、投投资决策与股股利决策是彼彼此独立。股利相关论一鸟在手论、信信号传播论、假假设排除论【考点三】影影响股利政策策的因素法律因素资本保全的约束束：不能用公公司出售股票票而募集的资资本发放企业积累的约束束：分配股利

38、利前，按程序序先提取各种种公积金企业利润的约束束：先补亏才才能分利偿债能力的约束束：必须保持持充分的偿债债能力债务契约因素公司自身因素现金流量举债能力：举债债能力较强，采采取比较宽松松的股利政策策投资机会：良好好的投资机会会，考虑较少少发放现金股股利资金成本：留用用利润是内部部筹资的一种种重要方式，它它成本低股东因素追求稳定的收入入，规避风险险担心控制权的稀稀释，倾向于于公司较少分分配现金股利利规避所得税：股股票价格上涨涨获得的收益益比分得股息息、红利更具具吸引力【考点五】股股利政策的类类型1.剩余股利政政策：股利政政策要符合最最佳资本结构构的要求，综综合资本成本本低。22.固定或持持续增长的

39、股股利政策：造造成较大的财财务压力；向向投资者传递递重要的信息息；有利于投投资者安排股股利收入和支支出。3.固固定股利支付付率政策：极极易造成公司司不稳定的感觉觉；不利于树树立良好的企企业形象4.低正常常股利加额外外股利政策：灵活性与稳稳定性较好地地相结合。【考点六六】股利支付付方式现现金股利、股股票股利、财财产股利和负负债股利1.现金股股利最常常用2.股票股利（1）改改变：增加市市场上流通的的股票数量、股股票价格下降降、未来现金金股利可以得得到更多（2）不变变：股东权益益总额、股东东的持股结构构、现金流出出量【考点七七】股利的发发放程序1.股利宣宣告日：董事事会予以公告告的日期。2.股权权登

40、记日：有有权领取股利利的股东资格格登记截止日日期。33.除息日（除除权日）：股股利所有权与与股票本身分分离的日期，在在除息日当日日及以后买入入的股票不再再享有本次股股利分配的权权利。除息日日股价会下降降。4.股利支付日日第七章财务分分析与绩效评评价考情：分值值5分左右【考点一一】偿债能力力分析短期偿债流动比率流动动资产/流动动负债比率越高，偿还还流动负债的的能力越强，但但过高的流动动比率也并非非好现象速动比率速动动资产/流动动负债叫做酸性测试，速速动资产不包包括存货、预预付账款、非非流动资产现金比率（货货币资金现现金等价物）/流动负债反映企业的直接接支付能力长期偿债资产负债率负负债总额/资资产

41、总额反映企业偿还债债务的综合能能力；比率越越高，企业偿偿还债务的能能力越差股东权益比率股东权益总总额/资产总总额权益乘数数资产总额额/股东权益益总额（1）股东权益益比率越大，负负债比率就越越小，偿还长长期债务的能能力就越强。（2）股东权益比率权益乘数1产权比率负债债总额/股东东权益总额比率越低说明企企业财务风险险越小，债权权人的债务越越安全利息保障倍数（税前利润润利息费用用）/利息费费用反映企业经营所所得支付利息息的能力；比比率太低说明明企业难以用用经营所得按按时支付利息息【考点二】营营运能力分析析（关键词：周转）应收账款周转率率应收账款周转率率=赊销收入入净额/应收收账款平均余余额应收账款款

42、平均收账期期365/应收账款周周转率比率越高，资产产流动性强；比率过高或或过低都不是是好现象存货周转率存货周转率=销销售成本/平平均存货存货周转率越高高，企业的销销售能力越强强流动资产周转率率销售收入/流动动资产平均余余额固定资产周转率率销售收入/固定定资产平均值值总资产周转率销售收入/资产产平均值【考点三】获获利能力分析析（关键词：报酬、净利利）资产报酬率净利润/资产平平均总额股东权益报酬率率净利润/股东权权益平均总额额销售毛利率（营业收入营营业成本）/营业收入销售净利率净利润/营业收收入成本费用净利率率净利润/成本费费用总额【考点四】发发展能力分析析（关键词：增长）销售增长率本年营业收入增

43、增长额/上年年营业收入总总额资产增长率本年总资产增长长额/年初资资产总额资本增长率本年所有者权益益增长额/年年初所有者权权益利润增长率本年利润总额增增长额/上年年利润总额【考点五】财财务趋势分析析趋势分分析：比较财财务报表、比比较百分比财财务报表、比比较财务比率率【考点六六】综合分析析（杜邦分析析法）净资产收收益率 净净利润/所有有者权益（净利润润/总资产）（总资产/所有者权益益） 资产净利率率权益乘数数（净净利润/销售售收入）（销销售收入/总总资产）（总总资产/所有有者权益） 销售售净利率总总资产周转率率权益乘数数 （获获利） （营营运） （偿债）【考点七七】企业绩效效评价财务绩效定量评评价

44、指标盈利能力指标、资资产质量指标标、债务风险险指标、经营营增长指标管理业绩定性评评价指标企业发展战略管管理、发展创创新、经营决决策、风险控控制、基础管管理、人力资资源、行业影影响、社会贡贡献第三部分企业业财务会计第一章概论考情：分值值1分左右【考点一一】会计要素素【考点二二】基本前提提1.会会计主体（界界定空间范围围）：法律主主体往往是会会计主体，但但会计主体不不一定是法律律主体（如企企业集团、内内部的部门）。2.持续经营3.会计计分期：年度度和中期，其其中中期包括括半年、季度度、月度4.货币计计量（主要的计量单单位）55.权责发生生制（企业的的记账基础）【考点三】会计信息质量要求1.会计信息

45、质量要求：可靠性、相关性、可比性、及时性、可理解性、重要性、谨慎性、实质重于形式2.可比性：同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。2.谨慎性：不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。例子：资产减值准备；固定资产加速折旧（年数总和法、双倍余额递减法）；预计负债（如售出商品的保修义务、未决诉讼），或有资产不能确认资产；物价下降采用先进先出法3.实质重于形式的例子：融资租赁；售后回购；长期股权投资中的控制的标准4.重要性的例子：办公用品一次计入损益；成本法、权益法的区分【考点四】会计计量属性历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值第二章流动资资

46、产考情：分值值6分左右【考点一一】其他货币币资金内内容：外埠存存款、银行汇汇票存款、银银行本票存款款（NOT支支票和商业汇汇票）、信用用卡存款、信信用证保证金金存款和存出出投资款。【考点二二】交易性金金融资产近期出售取得借：交易性金融融资产成成本【取得时时的公允价值值，倒挤】投资收益益【交易费用用】应收股股利、应收利利息【已宣告告但尚未发放放的现金股利利、已到付息息期但尚未领领取的利息】贷：银银行存款、其其他货币资金金【实际支付付的款项】持有期间宣告分分红或利息到到期借：应收股利、应应收利息贷：投资收收益收到股利或利息息借：银行存款贷：应收收股利、应收收利息期末计量借：交易性金融融资产公公允价

47、值变动动贷：公允允价值变动损损益 或反之之出售借：银行存款、其其它货币资金金贷：交交易性金融资资产【所有的的明细冲掉】投资收益【倒挤】借：公允价值变动损益【冲掉原来的余额】贷：投资收益 或反之【小计算】处处置时的投资资收益=出售售净得价款-交易性金融融资产初始入入账成本【考点三】应应收及预付款款项 11.应收票据据到期到期到期收回借：银行存款贷：应收票票据付款方无法支付付借：应收账款贷：应收票票据贴现不带追索权（如如银行承兑汇汇票）借：银行存款（贴贴现所得）财务费用用（倒挤）贷：应收收票据（票面面金额）带追索权（如商商业承兑汇票票）借：银行存款（贴贴现所得）财务费用用（倒挤）贷：短期期借款（票

48、面面金额）2.应收票票据贴现计算算贴现息息票据到期期价值贴现现率/3600贴现天数数【贴现日离离到期日的天天数，算头不不算尾】贴现所得金金额票据到到期价值贴贴现息到期期价值（11贴现率/360贴贴现天数）3.应收收账款（11）商业折扣扣：折后价入入账；（2）现现金折扣：总总价入账，现现金折扣在实实际发生时计计入当期财务务费用。4.坏账的的核算初次计提借：资产减值损损失贷：坏账准备确认并转销坏账账损失借：坏账准备 贷：应收账账款收回已发生的坏坏账损失借：应收账款 贷：坏账准备借借：银行存款款 贷贷：应收账款款再次计提当期应计提的坏坏账准备当当期按应收款款项计算应提提坏账准备金金额“坏账账准备”贷

49、方方余额（1）正数补提借：资资产减值损失失贷：坏坏账准备（2）负数冲销借：坏坏账准备贷：资产减减值损失5.预付货货款少记入“应应付账款”科科目的借方。6.其他应收款的内容：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金【考点四】存货的入账和发出取得入账价值包括购买价款、进口口关税、消费费税等价内税税（包括小规规模纳税人的的增值税）、运运输费、装卸卸费、保险费费、采购过程程中发生的仓仓储费、包装装费、运输途途中的合理损损耗、入库前前的挑选整理理费用不包括一般纳税人的增增值税、入库库后的仓储费费、非合理损损耗核算（1）货到单未未到（月末暂暂估入账，下下月红字冲回

50、回）（2）单单到货未到（在在途物资）发出计算先进先出法、个个别计价法、月月末一次加权权平均法、移移动平均法分录借：生产成本【直直接用于产品品生产】制造费用【生生产车间一般般耗用】管理费费用【管理部部门】贷贷：原材料【考点五】存存货的期末计计价成本本与可变现净净值孰低1.可变现现净值的计算算产品产品估计售价-估计销售费费用-相关税税费材料直接出售材料估计售价-估计销售费费用-相关税税费继续加工产品估计售价-至完工的加加工成本-估估计销售费用用-相关税费费2.分录计提存货跌价准准备时反冲时借：资产减值损损失贷：存货跌价准准备以前减记存货价价值的因素消消失，在原已已计提的存货货跌价准备内内转回借：存

51、货货跌价准备贷：资产产减值损失【考点六】存存货的清查1.盘盈盈：冲减管理理费用22.盘亏：一一般经营损失失入“管理费费用”，非常常损失入“营营业外支出”，残料价值入“原材料”，应收赔款入“其他应收款”第三章非流动动资产（一）考情：分值值3分左右【考点一一】可供出售售金融资产 取得时入账价值为公允允价值+交易易费用资产负债表日借：可供出售金金融资产公允价值变变动贷：资本公积其他资本本公积 或反反之减值情形：严重/非非暂时的借：资产减值损损失【总共的的价值下跌数数】贷：资本公积其他资本本公积【转出出原累计损失失】可供出售金金融资产公允价值变变动【考点二】持持有至到期投投资1.定义：持有有至到期投资

52、资，是指到期期日固定、回回收金额固定定或可确定，且且企业有明确确意图和能力力持有至到期期的非衍生金金融资产。2.会计计处理：取得持有至到期投资资入账价值为为公允价值计计量和相关交交易费用。借：持有至至到期投资成本【面面值】利息息调整【倒挤挤，或借或贷贷】应计利利息【买入时时未到期利息息，如到期一一次还本债券券】应收利利息【已到付付息期尚未领领取的利息】贷：银银行存款等 利息的处理1.溢价票面面利率高于市市场利率摊摊余成本逐期期变小2.折折价票面利利率低于市场场利率摊余余成本逐期变变大分期付息债券：借：应收利利息【面值*票面利率】贷：投资收益【期初摊余成本*实际利率】持有至到期投资利息调整期末摊

53、余成本=期初摊余成本名义（应收利息）实际（投资收益）到期一次还本付付息：借：持有至到到期投资应应计利息贷：投资收收益持有至到期期投资利息息调整期末摊摊余成本=期期初摊余成本本实际（投投资收益）=期初摊余成成本（1实际利率）减值借：资产减值损损失（未来现现金流量现值值低于账面价价值的部分）贷：持有至到期投资减值准备 转回反之【注意】能转回的：坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产的减值、持有至到期投资减值准备，其余一律不得转回。【考点三】长长期股权投资资的取得1.种类：控制（母子子公司）、共共同控制（合合营企业）、重重大影响（联联营企业）、不不具有控制、共共同控制、重重大影响，且且公允价值不不

54、能可靠计量量2.控控制的取得同一控制借：长期股权投投资【被投资资方所有者权权益账面价值值*份额】应收股股利【已宣告告未发放的现现金股利】资本公积积资本溢价价、盈余公积积、利润分配配-未分配利利润【倒挤，借借差】贷贷：银行存款款/非现金资资产【账面价价值】 资本公公积资本溢溢价【倒挤，贷贷差】借：管理费用用【税费】贷：银行行存款非同一控制现金借：长期股权投投资贷：银行存款固定资产、无形形资产借：长期股权投投资【公允价价值】累计摊摊销（累计折折旧）贷贷：无形资产产（固定资产产清理）营业外外收入【或借借：营业外支支出】非同一控制存货借：长期股权投投资贷：主营业务收收入/其他业业务收入【公公允价值】应

55、应交税费应交增值税税（销项税额额）借：主营营业务成本/其他业务成成本【账面价价值】贷贷：库存商品品发行权益证券借：长期股权投投资【发行价价*股数】贷：股股本【面值*股数】资本公公积股本本溢价【倒挤挤】借：管理费用【税税费】贷贷：银行存款款3.非控制制时入账同非非同控，不同同之处在于税税费计入长期期股权投资的的成本【考点四四】长期股权权后续计量、期期末计量1.成本法法（1）情情形：控制；不具有控制制、共同控制制、重大影响响，且公允价价值不能可靠靠计量（22）会计处理理：宣告股利利时：借借：应收股利利贷贷：投资收益益2.权权益法（11）情形：共共同控制、重重大影响（2）会计计处理初始投资成本的的调

56、整初始投资成本投资时被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值*持持股比例不调整初始投资资成本初始投资成本投资时应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额借：长期股权投投资成本本贷：营营业外收入【按其差额调】被投资方实现净净损益借：长期股权投投资-损益益调整（被投投资方净利润润*持股比例例）贷：投投资收益 亏亏损反之需要要调整：公允允价值和账面面价值为基础础计算利润的的差；未实现现内部损益被投资方分派现现金股利宣告时：借：应收股利【宣宣告的总数*持股比例】贷：长期股权投资损益调整发放时：借：银行存款贷：应收股利被投资方出现超超额亏损借：投资收益贷：长期期股权投资损益调整【以以长投的账面面价值为

57、冲抵抵上限】长期应应收款【如拥拥有被投资方方的长期债权权以其账面价价值为上限】预计负债【如果投资合同约定企业的额外义务】剩余部分计入备查簿，不用做账务处理。未来实现盈余时，反调除净损益以外所所有者权益的的其他变动借：长期股权投投资其他他权益变动贷：资本本公积 或反反之不影响被投资方提取盈盈余公积、被被投资方宣告告分派股票股股利，投资方方不做分录3.期末减减值借：资产减值损损失【可收回回金额低于账账面的部分】贷贷：长期股权权投资减值准准备【注注意】可收回回金额选未来来现金流量的的现值和公允允价值净额的的高者；一经经计提不得转转回。【考点五五】投资性房房地产11.投资房地地产的范围：属于1.已出租

58、的土土地使用权和和建筑物（不不含融资租赁赁；不可以转转租；含有暂暂时空置但继继续用于出租租）2.持有并并准备增值后后转让的土地地使用权不属于自用房地产；作作为存货的房地产产；闲置土地地2.计量模模式成本本模式（一般般情况）和公公允模式（1）公允允价值模式核核算的，不能能转为成本模模式核算；成成本模式核算算的，符合一一定的条件可可以转为公允允价值模式。（2）分录成本模式公允价值模式收到租金借：银行存款贷：其他他业务收入资产负债表日借：其他业务成成本贷：投资性房地地产累计折旧旧（摊销）借借：资产减值值损失贷贷：投资性房房地产减值准准备借：投资性房地地产公允允价值变动贷：公允允价值变动损损益或反反之

59、【注意】不不提折旧、摊摊销，不提减减值处置借：银行存款贷：其他他业务收入借借：营业税金金及附加贷：应交税税费借：其他业务成成本投资资性房地产累累计折旧（摊摊销）投投资性房地产产减值准备贷：投资资性房地产借：其他业务成成本贷：投资性房地地产成本、公公允变动借：公允价值变变动损益贷：其他业业务收入 或或反之第四章非流动动资产（二）考情：分值值5分左右【考点一一】固定资产产入账价值1.外购购：固定资产产入账价值=价款+（小小规模纳税人人，购进不动动产的）增值值税进口关关税等运杂杂费安装费费场地整理理费专业人人员服务费【注意】生产经营用（不包括不动产）固定资产进项税额不再计入固定资产成本。2.自建（1

60、）自营：生产经营用固定定资产不动产购入工程物资借：工程物资应交税费费应交增增值税（进项项税额）贷：银行存存款 借：工程物资（含含税）贷贷：银行存款款领用材料借：在建工程贷：原材材料借：在建工程贷：原材材料应交税费应交增值值税（进项税税额转出）领用产品借：在建工程贷：库存存商品借：在建工程贷：库存存商品应交税费费应交增增值税（销项项税额）达到预定可使用用状态借：固定资产贷：在建建工程（2）出包包：预付工程程款计入“预预付账款”，结结算时计入“在在建工程”【考点二二】折旧 1.折旧旧范围：不提折旧的情形形（1）已提足折折旧仍继续使使用的；（22）单独估价价作为固定资资产入账的土土地；（3）当月增加