现金流量的相关知识

1、现金流量百科名片 HYPERLINK /image/d002b34b81a8fbcf83025c5f 图例现金流量是现代代理财学中的的一个重要概概念，是指企企业在一定会会计期间按照照现金，通过过一定 (包包括经营活动动、投资活动动、筹资活动动和非经常性性项目)而产产生的现金流流入、现金流流出及其总量量情况的总称称。即：企业业一定时期的的现金和现金金等价物的流流入和流出的的数量。目录 HYPERLINK /view/378307.htm#1 l 1 HYPERLINK /view/378307.htm#2 l 2 HYPERLINK /view/378307.htm#3 l 3 HYPERLIN

2、K /view/378307.htm#4 l 4 HYPERLINK /view/378307.htm#5 l 5 HYPERLINK /view/378307.htm#6 l 6 HYPERLINK /view/378307.htm#7 l 7 HYPERLINK /view/378307.htm#8 l 8 HYPERLINK /view/378307.htm#9 l 9 HYPERLINK /view/378307.htm#10 l 10 HYPERLINK /view/378307.htm#11 l 11 HYPERLINK /view/378307.htm#12 l 12 展开定义现

3、金流量(Cash Flow)管理是现代代企业理财活活动的一项重重要，建立完完善的现金流流量管理体系系，是确保企企业的生存与与发展、提高高企业市场的的重要保障。现金现金流量现金流量管理中中的，不是我我们通常所理理解的手持现现金，而是指指企业的库存存现金和，还还包括，即企企业持有的期期限短、流动动性强、容易易转换为已知知金额现金、价价值变动很小小的投资等。包包括现金、可可以随时用于于支付的银行行存款和其他他。一项投资被被确认为现金金等价物必须须同时具备四四个条件：期期限短、流动动性强、易于于转换为已知知金额现金、价价值改动风险险小。内容初始现金流量是指开始投投资时发生的的现金流量，一一般包括如下下

4、的几个部分分：（1）固定定资产上的投投相关书籍资。包括固定资资产的购入或或建造成本、运运输成本和安安装成本等。（2）上的的投资。包括括对材料、在在产品、和现现金等流动资资产上的投资资。（3）其他他投资。指与与有关的职工工培训费、谈谈判费、注册册费用等。（4）原有有固定资产的的变价收入。这这主要是指固固定资产更新新时原有固定定资产的变卖卖所得的现金金收入。营业现金流量是指投资项项目投入使用用后，在其寿寿命周期内由由于生产经营营所带来的现现金流入和流流出的数量。这这种现金流量量一般以年为为单位进行计计算。这里现现金流入一般般是指营业现现金收入。现现金流出是指指营业现金和和交纳的税金金。如果一个个投

5、资项目的的每年等于营营业现金收入入。（指不包包括折旧等非非付现的成本本）等于营业业现金支出，那那么，年营业业现金净流量量(简记为NNCF)可用用下列公式计计算： 每年年（NCF）= 营业收入入一付现成本本一或每年净现现金流量（NNCF）= 净利十折旧旧 或每年净净现金流量（NNCF）= 营业收入（1所得得税率）付付现成本（11所得税率率）折旧所得税率终结现金流量终结现金流流量是指投资资项目完结时时所发生的现现金流量，主主要包括：（1）固定定资产的残值值收入或变价价收入。（2）原有有垫支在各种种流动资产上上的资金的收收回。（3）停止止使用的土地地的变价收人人等。分类在中，将现现金流量分为为三大类

6、：经经营活动现金金流量、投资资活动现金流流量和筹资活活动现金流量量。经营活动是是指直接进行行产品生产、商商品销售或劳劳务提供的活活动，它们是是企业取得净净收益的主要要交易和事项项。投资活动，是是指的购建和和不包括现金金等价物范围围内的投资及及其处置活动动。筹资活动，是是指导致及债债务规模和构构成发生变化化的活动。现金流量表表按照经营活活动、投资活活动和筹资活活动进行分类类报告，目的的是便于报表表使用人了解解各类活动对对的影响，以以及估量未来来的现金流量量。在上述划分分的基础上，又又将每大类活活动的现金流流量分为现金金流入量和现现金流出两类类，即经营活活动现金流入入、经营活动动现金流出、投投资活

7、动现金金流入、投资资活动现金流流出、筹资活活动现金流入入、筹资活动动现金流出。分析具有以下作作用：1、对获取取现金的能力力作出评价；2、对作出出评价；3、对的质质量作出评价价；4、对投资资活动和筹资资活动作出评评价。重要性现金流量按按其来源性质质不同分为三三类:经营活活动产生的现现金流量、投投资活动产生生的现金流量量和筹资活动动产生的现金金流量。现金金流量即是指指企业在一定定以收付实现现制为基础，通通过一定 (诸如经营活活动、投资活活动、筹资活活动和非经常常性项目)而而产生的现金金流入、现金金流出及其差差量情况的总总称。在现代企业业的发展过程程中，决定企企业兴衰存亡亡的是现金流流，最能反映映的

8、是现金流流，在众多价价值评价中基基于现金流的的评价是最具具权威性的。现金流量比比传统的利润润指标更能说说明企业的盈盈利质量。首首先，针对利利用增加等非非营业活动操操纵利润的缺缺陷，现金流流量只计算而而将非经常性性收益剔除在在外。其次，会会计利润是按按照确定的，可可以通过虚假假销售、提前前确认销售、扩扩大赊销范围围或者调节利利润，而现金金流量是根据据收付实现制制确定的，上上述调节利润润的方法无法法取得现金因因而不能增加加现金流量。可可见，现金流流量指标可以以弥补利润指指标在反映公公司真实上的的缺陷。安然然(Enroon)公司破破产以及上市市的业洲金光光纸业(APPP)沦为垃垃圾公司的一一个重要原

9、因因就是现金流流量恶化，只只有那些能迅迅速转化为现现金的收益才才是货真价实实的利润。对对高收益低现现金流的公司司，特别要注注意的是有些些公司的收益益可能是通过过一次性的方方式取得的，而而且只是通过过会计科目的的调整实现的的，并没有收收到现金，这这样的公司很很可能存在未未来急剧下滑滑的风险。对企业理财的影影响对企业筹资决策策的影响企业筹集资资金额根据实实际生产经营营需要，通过过现金流量表表，可以确定定总额。一般般来说，企业业越好，现金金净流量越多多，所需资金金越少，反之之，财务状况况越差，现金金净流量越少少，所需资金金越多。对企业投资决策策的影响现金流量是是企业评价项项目可行性的的主要指标，投投

10、资项目可行行性评价方法法有动态法和和静态法，动动态法以资金金成本为，进进行现金流量量折现，若现现金净流量大大于0或现值值指数大于11，则说明该该投资项目可可以接受，反反之该投资项项目不可行。静静态法投资项项目的回收期期即原始投资资额除以每年年现金净流量量，若小于预预计的回收期期，则投资方方案可行。否否则，投资方方案不可行。对企业资信的影影响企业现金流流量正常、充充足、稳定，能能支付到期的的所有，公司司资金运作有有序，不确定定性越少，企企业风险小，企企业资信越高高；反之，企企业资信差，风风险大，信誉誉差，很难争争取到银行支支持。因此，现现金流量决定定企业资信。对企业盈利水平平的影响现金是一项项极

11、为特殊的的，具体表现现为：一、最强，可可以衡量企业业和应变能力力；二、现金本本身低下，只只能产生少量量利息收入，相相反由于过高高的现金存量量会造成企业业机会成本的的可能，因此此合理的现金金流量是既能能满足，又不不过多积囤资资金，这需要要理财人员对对资金流动性性和之间做出出权衡，寻求求不同时期的的最佳资金平平衡点，有效效组织现金流流量及流速以以满足偶然发发生资金需要要及投资机会会的能力。对企业价值的影影响在有效资本本市场中，的的大小在很大大程度上取决决于投资者对对企业资产如如等的估价，在在估价方法中中，现金流量量是决定性因因素。也就是是说，估价高高低取决于企企业在未来年年度的现金流流量及其投资资

12、者的预期。现现金流入越充充足，企业投投资风险越小小，投资者要要求的报酬率率越低，企业业的价值越大大。正是理财财人员追求的的目标，企业业理财行为都都是为实现这这一目标而进进行的。对企业破产界定定的影响我国现行破破产法明确规规定企业因不不善造成严重重亏损，不能能清偿到期债债务的，可依依法宣告破产产，即达到破破产界限，这这与以往的“资资不抵债”是是两个不同概概念，通过现现金流量分析析，若企业不不能以财产、信信用或能力等等任何方式清清偿到期债务务，或在可预预见的相当长长期间内持续续不能偿还，而而不是因资金金周转困难等等暂时延期支支付，即使该该公司尚有盈盈利，也预示示企业已濒临临破产的边缘缘，难以摆脱脱

13、破产的命运运。因此理财财人员对现金金流量要有足足够的重视，未未雨绸缪，透透过现象看本本质，将信息息及时反馈到到重视，当好好公司的理财财参谋。企业运营中的重重要地位虽然我国从从1998年年起就要求上上市公司在中中对现金流量量信息进行披披露，但目前前国内大部分分企业对现金金流量的管理理还仅局限于于通过现金流流量表的有关关信息进行比比率分析与趋趋势预测上，远远远不能达到到市场环境对对企业的客观观要求。本文文就试图站在在企业整个运运营流程的角角度上，通过过对现金流量量管理的内涵涵、作用和内内容进行较为为全面的剖析析和探讨，并并结合我国企企业的经营现现状提出相应应的提高现金金流量管理的的对策和建议议。一

14、、现金流流量管理在企企业中的地位位1、加强现现金流量管理理是企业生存存的基本要求求。每个企业业都有其各自自的不同发展展阶段，其现现金流量的特特征也都有所所不同。因此此根据其在不不同阶段经营营情况的特征征，采取相对对应有效现金金流量管理的的措施，才能能够保证企业业的生存和正正常的运营。否否则就会对企企业的生存带带来致命的影影响。如19975年，美美国最大的之之一W. TT. Graant 宣告告破产，而在在其破产前一一年，其营业业近10000万美元，经经营活动提供供2000多多万元，银行行贷款达6亿亿美元，19973年公司司仍按其收益益20倍的价价格出售。该该企业破产的的原因就在于于公司早在破破

15、产前五年的的已经出现了了负数，虽然然有高额的利利润，公司的的现金不能支支付巨额的生生产性支出与与债务费用，最最后导致“成成长性破产”。2、加强现现金流量管理理，可以保证证、稳定的发发展。以往对对企业的发展展能力进行评评价的指标如如利润、收入入，但由于利利润的计量方方法可以被人人为地操纵，再再加上有些企企业为了增加加利润，会相相应减少产品品开发研究费费用，这些费费用的削减只只会影响企业业的长远。而而现金流量则则弥补了这些些不足。自由由现金流量则则可反映企业业总体支付能能力,现金流量可可以真实反映映企业实际支支付能力。两两个指标综合合反映了企业业自身的支付付能力及给予予企业的回报报能力，是企企业发

16、展潜力力的综合体现现。因此，中中国联通在其其2003年年计划工作会会议上，就明明确将作为对对分公司发展展进行考核的的重要指标。3、加强现现金流量管理理可以有效地地提高企业的的竞争力。随随着近年来市市场竞争的日日趋激烈，这这就要求企业业在生产与管管理中不断求求新、求快，及及时调整产品品的生产工艺艺，以满足千千变万化的要要求。在这种种竞争背景下下，现金的流流动性就是决决定企业运行行速度的最重重要的因素。而而通过现金流流量的管理，就就可以使企业业保持良好的的现金流动性性，提高现金金的使用效率率，从而将企企业的资金及及时地转化为为生产力，提提高企业的竞竞争力。二、整体把把握现金流量量管理的运作作过程众

17、所周知，现现代企业作为为一个资源转转化增值的价价值链，从企企业产品的市市场调研、研研发设计、采采购生产、销销售至售后服服务等整个工工作流程中，所所有环节都涉涉及资金的流流入与流出。因因此，现代的的目标已不仅仅仅只是反映映在事后的帐帐务处理、报报表分析上，而而是更多地反反映在企业事事前全面的、决决策支持，事事中的监督与与控制，事后后的总结与调调整上。因此此，伴随企业业整个工作流流程的和管理理就成为的核核心任务。1、生产经经营中的现金金流量管理企业进行生生产过程中，现现金流量管理理的主要作用用在于保证生生产经营资金金的安全，缩缩短，提高资资金使用效率率。主要表现现在以下几个个方面：（1）周转转期的

18、管理：生产经营活活动中，对存存货周转期的的管理通常采采用适时制管管理，可以降降低库存，减减少对产品的的检查、残次次品的返工、不不必要的原材材料积压。（2）现金金回收期的管管理：企业从从取得订单到到收到货款的的每一个程序序都要指定专专人定期检查查。鼓励客户户提前付款，对对逾期的货款款，应有专人人负责追踪。加加速现金的回回收，缩短现现金的回收期期。（3）付款款周期的管理理：企业向外外支付款项周周期，并不是是越长越好，如如果支付过迟迟，会使企业业丧失信用度度，损害与供供应商的关系系，可能导致致企业失去潜潜在的折扣优优惠。2、企业筹筹资活动中的的现金流量管管理在企业的筹筹资活动中，现现金流量管理理主要

19、集中在在以下几个方方面：（1）预测测现金流量，制制定筹资计划划。企业可以以通过以现金金流量表为基基础的预测是是现金预测中中最常见的一一种方法，能能对企业短期期的现金流量量进行预测，有有助于日常的的现金的管理理，根据预测测结果制定短短期的管理计计划。以、为为基础的预测测，是对企业业长期发展的的现金流量进进行预测，测测算出企业若若干年后的资资金的盈余或或短缺，有助助于企业长期期战略计划的的制定。这样样企业能制定定出较全面的的筹资计划。（2）掌握握财务状况，判判别偿付能力力。企业在制制定筹资计划划时，要充分分考虑到自身身的短期与，避避免在筹资活活动中，现金金的流动性出出现问题，影影响企业正常常的生产

20、经营营活动。企业业通常可以采采用比率分析析的方法，通通过计算、现现金流动负债债比、等指标标对自身的短短期与长期的的资金偿付能能力进行测算算。3、活动中中的现金流量量管理。企业业投资活动所所形成的现金金主要包括收收回投资、分分得、债券利利息等所得现现金，以及购购建固定资产产、权益性投投资、等所支支付的现金。在在做出时，企企业必须明确确在可预见的的风险下预期期的未来收益益是否大于当当前的支出。本本阶段的现金金流量管理主主要是：（1）估算算投资风险，保保证。在企业业做出投资决决策时，首先先对自身所需需的维持日常常营运的资金金及对未来不不确定性的支支出有一个估估算，在此基基础上形成的的现金盈余企企业才

21、会进行行投资。对所所选择的，通通过对投资对对象提出的资资料的分析，尤尤其是企业自自由现金流量量的大小，可可以了解被投投资企业的财财务政策、获获利能力、持持续发展能力力、风险及资资金的现值，可可以让投资企企业在判断投投资对象的回回报能力上有有一定的了解解。在客观上上提高了资金金的安全性。（2）通过过投资评估，保保证资金效益益。在做出投投资决策时必必须考虑到未未来得到的收收益是否大于于投资支出，即即问题。企业业可以使用很很多方法来评评估投资决策策，但各种方方法基本上都都是建立在现现金流量的基基础上，如贴贴现现金流量量法、等。一一般来说如果果一个项目的的大于零，对对这个项目进进行投资就是是可行的。三

22、、对于我我国企业现金金流量管理的的对策建议综上所述，在在当前激烈的的市场竞争环环境中，企业业要求生存和和发展，必须须强化和依赖赖于有效的现现金流量管理理。但目前我我国企业的现现金流量管理理还处于极低低的水平。绝绝大多数企业业实行的还是是根据规定的的现金开支范范围和银行结结算制度办理理往来收付结结算，以经验验和为主体的的管理办法。笔笔者认为，可可以采取以下下措施来提高高我国企业的的现金流量管管理水平。1、培养管管理层的现金金流量管理意意识。公司的的领导层具备备良好的现金金流量管理意意识是现金流流量管理的基基本前提，这这个意识来自自于的管理创创新，代表着着最新的企业业财务管理理理念，是现代代跨国公

23、司发发展的必然趋趋势。企业的的决策者必须须具备足够的的现金流量管管理意识，从从企业战略的的高度来审视视企业的现金金流量管理活活动，为保证证企业现金流流量管理水平平的提高提供供组织基础。2、建立现现金流入流出出，建立现金金流量管理的的系统控制框框架。企业在在开展现金流流量管理时，必必须制定有效效的现金流量量的集中管理理制度，建立立的框架体系系。这样企业业就可以通过过制定定期的的管理报告、预预算与报告来来对现金管理理进行及时的的反馈，做出出相应的调整整。使得企业业的每一项工工作流程所带带来的财务变变化都能准确确及时地反映映到现金流量量上来，从而而为企业的做做出评价。其其次，企业在在围绕“现金金流量

24、管理”这这一核心展开开的时候，势势必牵涉到对对整个企业工工作流程的重重新整合和统统一，这样无无疑可以高屋屋建瓴地对企企业的内外信信息作出及时时、准确地判判断和控制，这这对提高我国国企业的现代代管理意识和和水平有着极极大的帮助。3、建立相相应组织机构构，加强现金金流量的监督督与管理。由由于某些人为为因素，如：判断失误、粗粗心大意、合合谋、串通舞舞弊等现象会会使管理体系系不能发挥有有效的作用。针针对这些情况况，企业要在在管理人员定定期进行监督督的情况下，将将现金管理落落实到每一个个部门，每一一名员工，保保证现金管理理的每一部分分都应有人负负责，不应存存在无人愿意意负责的不确确定领域。同同时，建立相

25、相应的奖惩机机制，来调动动职工的积极极性。只有建建立在企业框框架体系上的的现金流量管管理才是全面面的现金流量量管理。4、建立以以现金流量管管理为核心的的。是当今世世界跨国公司司应对全球一一体化、信息息化世界所必必须采取的手手段。据统计计，中80% 的企业都都采用了企业业资源规划（）的的管理信息系系统，以信息息化系统平台台的建立为入入手点，以此此来整合企业业的生产管理理流程，将企企业的信息流流、物流、资资金流、工作作流等集成在在一起，使得得管理者可以以及时、准确确地获得企业业内外运营的的各种财务、管管理信息。将将企业的财务务管理从传统统的记账、算算账、制作报报表为主转向向、项目预算算、资金运作作

26、、业务开拓拓、决策支持持等主动运营营上来，真正正预测和把握握企业现金流流量的流入流流出，以“现现金流量管理理”作为财务务管理的创新新核心，将工工作流程与财财务管理有机机地整合在一一起，抓住信信息网络化这这一机遇，实实现跨越式的的发展，才能能真正提高企企业的核心竞竞争力。现金流量表现金流量表表是以现金为为基础编制的的，反映了会会计主体一定定期间内现金金的流入和流流出，表明会会计主体获得得现金和现金金等价物的能能力。有和间间接法两种编编制方法。现现金流量表一一般分为三部部分内容，即即：经营活动动产生的现金金流量；投资资活动产生的的现金流量和和筹资活动产产生的现金流流量。巧用公式法法编制现金流流量表

27、编制现金流流量表是企业业财务工作的的一项重要内内容，本文就就现金流量表表中有关项目目采用公式法法编制及有关关注意事项进进行介绍。一、销售商商品、提供劳劳务收到的现现金项目计算公式如如下：（1）（指指净收入）+（2）（如如销售多余材材料、代购代代销等）（来来自于）+（3）销销项税发生额额（业务中分分析）+（4）（、应应收票据的期期初金额-期期末金额）+（5）（预预收账款期末末金额-预收收账款期初金金额）（来自自于资产负债债表）+（6）收收回以前已经经核销的-（7）应应收的意外减减少：包括：实际际发生坏账；应收票据贴贴现在借方部部分；债务重重组中对方以以存货抵账；中涉及到应应收账款的换换出。注意：

28、上式式的（4）中中应收账款期期初、期末内内容不减去，（66）、（7）两两项从业务中中分析。二、购买商商品、接受劳劳务支付的现现金项目计算公式如如下：（1）+（2）其其他业务支出出（如销售多多余材料等）（来来自于利润表表）+（3）本本期进项税发发生额（业务务中分析）+（4）（存存货期末金额额-存货期初初金额）+（5）（期期末金额-预预付账款期初初金额）+（6）（应应付账款、期期初金额-应应付账款、应应付票据期末末金额）（来来自于资产负负债表）+（7）存存货的意外减减少：包括：盘亏亏存货；以存存货对外投资资；以存货对对外捐赠；债债务重组中以以存货还债；非货币性交交易以存货的的换出。-（8）存存货的

29、意外增增加：包括：固定定资产折旧计计入部分；待待摊费用计入入制造费用部部分；计入制制造费用部分分；计入生产产成本和制造造费用部分；福利费计入入生产成本和和制造费用部部分；接受存存货投入；接接受存货捐赠赠；债务重组组中对方单位位以存货还债债；非货币性性交易以存货货的换入。-（9）应应付项目意外外减少：包括：无法法支付的应付付账款；以偿偿还应付账款款、应付票据据。注意：上式式中（4）存存货的期初、期期末金额不减减去存货的跌跌价准备，（77）、（8）、（99）三项从业业务中分析。三、支付给给职工以及为为职工支付的的现金项目只有企业实实际支付的“在在职非在建工工程人员”的的工资、奖金金、各种津贴贴和补

30、贴、以以及其他费用用（包括养老老、失业等、住住房公积金、住住房困难补助助和其他福利利费等）反映映在该项目中中。企业实际支支付的“在职职在建工程人人员”的工资资、奖金、各各种津贴和补补贴、以及其其他费用（包包括养老、失失业等社会保保险基金、补补充养老保险险、住房公积积金、住房困困难补助和其其他福利费等等）反映在投投资活动的“购购建固定资产产、无形资产产和其他长期期资产所支付付的现金”项项目中。企业实际支支付的“离退退休人员”的的各项费用（不不论支付统筹筹退休金还是是支付未参加加统筹的退休休人员的各项项费用）反映映在“支付的的其他与经营营活动有关的的现金”项目目中。四、补充资资料中“将净净利润调节

31、为为经营活动的的现金流量”项项目（一）“计计提的资产”项项目反映企业计计提的八项减减值准备主要要有：1借： (新会计准准则下用:资资产减值损失失)贷：坏账准准备2借：投投资收益(新新会计准则下下用:资产减减值损失)贷： 3借：营营业外支出(新会计准则则下用:资产产减值损失)贷： 从上述可见见，八项减值值增加了“管管理费用”、“投投资收益”、“营营业外支出”三三项支出，减减少了本期利利润，但是未未造成现金流流出企业，所所以应在净利利润基础上加加上该项。（二）“待待摊费用减少少（减：增加加）”项目根据资产负负债表“待摊摊费用”项目目的期初、期期末的差额填填列。不同情情况要根据本本期实际发生生的分析

32、。因因为资产负债债表中“待摊摊费用”项目目包括了“待待摊费用”账账户的期末借借方余额、“预预提费用”账账户的期末借借方余额及“”账账户的期末借借方余额中一一年内摊销完完毕的部分，所所以在具体操操作该项目时时，仅仅包括括本期“待摊摊费用”账户户中的摊销数数额。（三）“预预提费用增加加（减：减少少）”项目根据资产负负债表“预提提费用”项目目的期末、期期初余额的差差额填列。不不同情况要根根据本期实际际发生的经济济业务分析。因因为资产负债债表中“预提提费用”项目目中包括了“待待摊费用”账账户的期末贷贷方余额、“预预提费用”账账户的期末贷贷方余额，所所以在具体操操作该项目时时，仅仅包括括本期“预提提费用

33、”账户户中的预提数数额。（四）“（减减：收益）”项项目根据利润表表“投资收益益”项目数字字填列，如是是收益，以“-”号填列。但但是在具体操操作时要注意意，利润表“投投资收益”项项目中可能包包括短期投资资跌价准备、长长期投资减值值准备、委托托贷款减值准准备而形成的的投资收益的的减少，而短短期投资跌价价准备、长期期投资减值准准备、委托贷贷款减值准备备三项已经在在“计提的资资产减值准备备”项目中反反映了，所以以应该根据利利润表“投资资收益”项目目数字调整后后填列，即如如为投资收益益时，应该将将利润表“投投资收益”项项目数字加上上短期投资跌跌价准备、长长期投资减值值准备、委托托贷款减值准准备后填列；如

34、为投资损损失时，应该该将利润表“投投资收益”项项目数字减去去短期投资跌跌价准备、长长期投资减值值准备、委托托贷款减值准准备后填列。（五）“存存货的减少（减减：增加）”项项目根据资产负负债表“存货货”项目的期期初、期末余余额的差额填填列。但是资资产负债表“存存货”项目的的期初、期末末余额中反映映了存货的跌跌价准备，所所以应将资产产负债表中“存存货”项目调调整后填列。（六）“经经营性应收项项目的减少（减减：增加）”项项目反映本期经经营性的应收收账款、应收收票据和中与与经营活动有有关的部分及及应收的销项项税额等的减减少。有些单单位在经营活活动发生时，预预收账款中内内容也包括在在该项中，编编制时视实际

35、际情况而定。（七）“经经营性应付项项目的增加（减减：减少）”项项目反映本期经经营性、应付付票据、应付付福利费、应应交税金、其其他应付款中中与经营活动动有关的部分分以及应付的的增值税进项项税额等的增增加。但是“其其他应交款”中中与经营活动动有关的部分分也列式在该该项中。财务利润与现金金流量的关系系企业实现的的净利润与现现金流量,都都是企业的经经营成果,都都是分析企业业财务状况的的主要指标。从从这个意义上上说,二者是是相同的。但但它们又有不不一致的地方方,具体表现现为:1.二者的的计量基础不不同。企业的的财务利润是是以权责发生生制为基础计计算出来的,即收入与支支出均要考虑虑其受益期,不同期间受受益

36、就将收入入或支出归属属于不同的时时期,进而得得出该期间的的利润。而现现金流量却不不同,它是以以收付实现制制为基础计算算出来的,即即不论该笔收收入与支出属属于哪个会计计期间,只要要在这个期间间实际收到或或支出的现金金,就作为这这个期间的现现金流量。2.二者包包含的内容不不同。我国企企业会计准则则及会计制度度规定:企业业的净利润一一般包括工农农业利润、和和工农业外收收支等部分。而而现金流量的的内容虽然主主要是利润,但它还包含含了其他组成成部分。除包包括购买和销销售商品、投投资或收回投投资外,还包包括提供或接接受劳务、购购建或出售固固定资产、向向银行借款或或偿还债务等等。3.二者说说明的含义不不同。

37、财务利利润,其数额额大小在很大大程度上反映映企业生产经经营过程中所所取得的,表表明企业在每每一会计期间间的最终经营营成果。而现现金流量的多多少能清楚表表明周转是否否顺畅、资金金是否紧缺、支支付偿债能力力大小,以及及是否过度扩扩大经营规模模,是否恰当当,是否有效效等,从而为为投资者、企企业管理者提提供非常有用用的信息。对企业价值的影影响现金流量决决定企业的价价值创造能力力，企业只有有拥有足够的的现金才能从从市场上获取取各种，为价价值创造提供供必要的前提提，而衡量企企业的价值创创造能力正是是进行的基础础。研究发现现现金流量决决定企业的价价值创造，反反映企业的盈盈利质量，决决定企业的，决决定企业的生

38、生存能力。现金流量决定价价值创造首先，现金金流是企业生生产经营活动动的第一要素素。企业只有有持有足够的的现金，才能能从市场上取取得和劳动力力，为价值创创造提供必要要条件。中，企企业一旦创立立并开始经营营，就必须拥拥有足够的现现金购买原材材料、机器器设备，支付付及其他费用用，“全部预预付价值，即即资本的一切切由商品构成成的部分劳动力、和和生产资料，都都必须用货币币购买。因此获得充充足的现金，是是企业组织生生产经营活动动的基本前提提。其次，只有有通过销售收收回现金才能能实现价值的的创造。虽然然价值创造的的过程发生在在中，但生产产过程中创造造的价值能否否实现还要看看生产的产品品能否满足社社会的需要，

39、是是否得到社会会的承认、实实现销售并收收回现金。反映企业的盈利利质量现金流比利利润更能说明明企业的。在在现实生活中中，我们经常常会遇到“有有利润却无钱钱”的企业，不不少企业因此此而出现了“借借钱缴纳所得得税”的情况况。根据权责责发生制确定定的利润指标标在反映企业业的收益方面面确实容易导导致一定的“水水份”，而现现金流指标，恰恰恰弥补了权权责发生制在在这方面的不不足，关注现现金流指标，甩甩干利润指标标的“水分”，剔剔除了企业可可能发生坏帐帐的因素，使使投资者、债债权人等更能能充分地、全全面地认识企企业的财务状状况。所以考考察企业经营营活动现金流流的情况可以以较好的评判判企业的盈利利质量，确定定企业真实的的价值创造。现金流状况决定定企业的生存存能力企业生存乃乃价值创造之之基础。据国国外文献记载载，破产倒闭闭的企业中有有85%是盈盈利情况非常常好的