间接法编制现金流量表

1、间接法编制现金流量表间接法编制的现金流量表即现金流量表的补充资料，用来反映企业经营活动产生 的现金流量情况，其净额应与现金流量主表中经营活动产生的现金流量净额相 等，来进一步验证主表的准确性。间接法编制现金流量表的基本原理是，以企业本期净利润为起点调整有关工程， 转换为按照收付实现制计算的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法。编制时主要有以下三大步骤：(-)剔除非经营活动(即投资活动和筹资活动)所产生的利润，将净利润调整为经营活动产生的净利润。加：减少了利润但与经营活动无关的工程(1)(1)处置(1)处置(1)处置定资产、无形资产等其他资产的损失(资产处置损益)(2)非经营性产生的公允价值变

2、动损益、汇兑损益(3)固定资产报废损失(营业外支出)(4)财务费用(筹资活动的利息支出)(5 )六项准备(短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备) 减：增加了利润但与经营活动无关的工程(1 )处置固定资产、无形资产等其他资产的收益(资产处置损益)(2 )非经营性产生的公允价值变动损益、汇兑损益(3)投资收益(二)将权责发生制下的净利润调整为收付实现制下的净利润。加：经营活动中减少了利润但不减少现金的工程(1)计提的坏账准备(信用减值损失)(2 )计提的存货跌价准备、合同资产减值准备(资产减值损失)(3 )固定资产折旧(不包含资本

3、化的局部)(4)无形资产摊销(5)长期待摊费用摊销(6)递延所得税资产的减少(对方科目为所得税费用)(7 )递延所得税负债的增加(对方科目为所得税费用)(8)存货的减少(9)计提所得税(10 )应付账款的增加(通过影响存货、本钱进而影响净利润)(11)应付票据的增加(同上)减：经营活动中增加了利润但不增加现金的工程(1)应收账款的增加(2)应收票据的增加(3)预收款项的减少(三)因净利润而形成的经营活动现金流量净额调整为经营活动产生的现金流量净额。加：经营活动中与利润无关但增加现金的工程(1)应收账款的减少(2)应收票据的减少(3)其他应收款等的减少(4)预收款项的增加减：经营活动中与利润无关

4、但减少现金的工程(1 )应付账款的减少(2)应付票据的减少(3)其他应付款等的减少(4 )预付款项的增加(5)存货的增加(6)应付职工薪酬的减少(7)应交税费的减少在以上的调整工程中，存货相比照拟难理解，那存货是如何影响现金流的呢？以 原材料为例，如果本期购买的原材料全部用于生产销售,那就会全部结转为本钱, 这局部本钱便全部是本期的现金流出；而如果本期生产耗用的原材料不仅有本期 购入的，还领用了年初库存的，使得存货减少(本期购买本期耗用是不会减少存 货的，只有耗用以前年度剩下的存货才会使存货减少)，那么问题来了，这局部 原材料是上期购入的，是上期的现金流出，本期虽然结转了这局部本钱，但它并 不

5、属于本期的现金流出，因此，我们要调增利润(因为结转本钱会使利润减少)， 把不属于本期的现金流出剔除即可；还有一种情况，本期购入了大量的原材料， 却没有全部生产领用，还剩下一些(使得存货增加)，同理，结转的本钱只是领 用的局部，而未领用的也属于本期的现金流出，要调减利润(减去这局部)，把 属于本期的现金流出也减去。这就是我们经常背的：存货的减少要增加，存货的 增加要减少，这样是不是就相对通俗易懂啦综上：资产类加减少，负债类加增加以上就是间接法编制现金流量补充资料的基本逻辑，审计实务中的调整过程如下列图所不：UHIF - X / 笈 =SUM （C7:C24）1.企业净利涧调节为经营活动现金渣里注

6、词节为经营活动现无流量: 加：资产漏值准备一二二二 信用资产房值损失，二 r 一s 固定改产折旧、.油气皆产折耗.生产性生物费产折旧便用感冤J巴修镣一一 无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产，无形健产和其他长期年产的损失（减： W .固定资产报废损失（蹙J号/列）公允创B变动最朱&烯以二”号境质_财务费用（收益以号埴列）* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *V * * * * * * * * * * * * * * * M投资损失，收益以“-号填列. *. * * v一 * * * * * * * * * 期初7期末1一一 期盼:期末匚陶f明末L.一:H他流动资产* * 4* *:长期应收款-1期归期君 期f+期”I * *1期初期末：I * * *4* * *期近期起尸*I av* * w*41经营性应付工程的塔加（覆少以“-”号填列）应付票据;应付瓶较L 型软虹二贪同负债一期末-期两期末一期初iI期末-期初：_ :期末-期初i1应使职工薪酬一一二:taOM二二 面亲-期