企业财务管理制度汇总

1、财务管理制度总则为了规范企业财务行为，利于企业的发展，根据会计法、企业财务通则，结合本公司的实际情况，制定本制度。企业财务管管理的基基本任务务和方法法是，做做好各项项财务收收支的计计划、控控制、监监督、分分析和考考核工作作，有效效利用企企业各项项资产，努努力提高高经济效效益。企业应当认认真执行行国家各各项法律律、法规规，建立立健全内内部财务务管理制制度，加加强财产产物资的的管理和和资金运运用全过过程的监监控，严严格内部部牵制制制度，防防止弊端端。财务管理的的结构体体系及责责职本公司财务务人员必必须遵守守国家有有关法规规、公司司内部各各项规章章制度，认认真履行行职责，如如实反映映和严格格监督各各

2、项经济济业务，企企业财务务人员有有权拒绝绝承办不不合法、不不真实和和损害投投资者利利益的经经济业务务。结合我司运运营模式式和发展展方向，财财务部设设置四个个岗位，即即资金会会计、成成本会计计、总帐帐会计、财财务经理理。分别别负责钱钱、物、帐帐的管理理，具体体工作责责职如下下：资金会计：主要负负责钱的的管理，工工作内容容办理现金、银银行存款款收支业业务，并并及时登登记日记记帐，做做到日清清月结。编制现金收收支日报报表：根根据每天天款项收收支情况况，编制制收支日日报表，结结出当日日余额。费用报销：复核报报销审批批手续是是否完整整，票据据金额与与实报金金额是否否一致，无无误后予予以办理理。月末核对银

3、银行存款款帐，余余额与银银行不一一致的，说说明原因因并编制制余额调调节表与物流部核核对内购购商品帐帐：每月月27日日由物流流提供本本月内购购汇总表表，进行行核对并并确认。清理个人款款：按照照公司个个人欠款款规定，及及时催收收、清理理个人欠欠款。按明提供内内部月度度相关报报表完成领导交交办的其其他事项项成本会计：主要负负责物的的管理，工工作内容容：1、根据入入库单、货货物发票票编制估估价入库库，到票票，销售售，成本本等凭证证并登记记库存商商品、预预付帐款款、应付付帐款、应应收帐款款、主营营业务收收入、主主营业务务成本明明细帐，并并确保与与总帐保保持一致致 22、提供供每月销销售成本本汇总转转数据

4、及及单店销销售成本本分析数数据3、建立加加盟商管管理台帐帐，负责责控制可可用额度度4、核对往往来帐（包包括总公公司、加加盟商、供供应商），编编制余额额调节表表5、负责库库存商品品监盘和和出纳现现金监盘盘6、按时提提供内部部销售成成本月报报7、完成领领导交办办的其他他事项总帐会计： 主要要负责帐帐的管理理，工作作内容：编制除由成成本会计计完成以以外的所所有凭证证，并登登记相关关总帐、明明细帐负责核对所所有总帐帐与明细细帐，确确保一致致编制月度、季季度、年年度报表表，申报报纳税办理退税、购购买发票票、购买买会计用用品等事事项负责会计凭凭证、会会计资料料、会计计档案、销销货合同同的装订订和管理理固定

5、资产管管理每月下旬进进行税金金、毛利利预测按时提供内内部费用用明细表表完成领导交交办的其其他事项项会计主管： 主要要负责财财务部日日常管理理、部门门间沟通通、提供供经营分分析数据据等事项项 1、审核核所有会会计凭证证和帐务务处理 2、负责责本部门门的日常常管理及及部门间间沟通 3、供提提每季经经营分析析数据 4、编制制月度用用款计划划，统筹筹按排资资金 5、制定定、完善善财务制制度财务核算制制度一、核算基基础公司会计事事项采用用权责发发生制确确认原则则；记帐帐方法采采用借贷贷记帐法法；公司司会计年年度采用用历年制制一月一一日至十十二月三三十一日日止；记记帐本位位币为人人民币；会计处处理方法法前

6、后各各期应保保持一致致，不得得随意变变更；会会计记录录事项必必须客观观、正确确。二、会计科科目使用用规定现金 本本科目核核算企业业的库存存现金，主主要是核核算日常常经营活活动中以以现金收收支的各各项收入入（销售售款一律律存入银银行）、费费用以及及从银行行提取现现金，该该科目下下一般不不需下设设二级明明细科目目。其具具体用于于：提现； 借借：现金金 贷：银银行存款款2、 以现现金收取取的保证证金等； 借：现金 贷贷：其他他应付款款-保保证金等等司内部的借借款、业业务部门门出差借借款、行行政部门门的备用用金、零零星费用用的报销销等；借借：营业业费用、管管理费用用、其他他应收款款等 贷贷：现金金银行

7、存款 本科目目是核算算日常经经营活动动中以银银行收支支的各项项收入、费费用，该该科目设设置二级级明细科科目，二二级科目目的设置置是以开开户行账账号来设设置，有有一个开开户行账账号，就就必须设设置一个个二级明明细科目目，本科科目月末末与银行行对账单单核对，制制作“银行调调节表”，且双双方截止止日期在在每月月月末，尽尽量减少少未达帐帐。其具具体用法法如下：以银行存款款入账的的商品销销售收入入等；以银行存款款支付的的货款、装装璜维修修费用、日日常购办办公用品品费用、职职工就餐餐费用、上上缴的各各项税费费等；总公司与分分公司之之间款项项的往来来划转及及其他往往来的划划款。在日常账务务处理中中，不能能出

8、现非非正常银银行存款款科目一一借一贷贷现象，必必须通过过正常往往来科目目核算。分录如下： 收入：借：银银行存款款XXX 贷：应收账账款、主主营业务务收入、其其他业务务收入等等 支出：借：预预付账款款、营业业费用、管管理费用用、应交交税金 贷贷：银行行存款XX 划款：借：应应收帐款款、其他他应收款款等 贷贷：银行行存款XX银行存款年年末不能能有付款款的未达达帐项，不不能有大大的收款款的未达达帐项，只只能有年年末最后后1-22天零星星收款的的未达帐帐。应收账款 本本科目核核算我司司因销售售商品、提提供劳务务等，应应向购货货单位或或接受劳劳务单位位收取的的款项；本科目目设置二二级科目目核算，此此科目

9、为为单位往往来科目目；我司司不单设设预收账账款科目目核算，在在发生预预收款时时纳入应应收帐款款核算，在在编制报报表时按按照期末末借贷方方余额进进行重分分类调整整。应收收帐款贷贷方余额额应在预预收账款款中反映映。 销售欠欠款分录录：借：应收账账款XXX 贷：主营业业务收入入 贷：应交税税金应交增增值税销项税税 欠款回回款分录录：借：银行存存款XXX 贷贷：应收收账款XX 预收款款分录：借：银银行存款款XXX 贷贷：应收收账款XX 报批冲销坏坏账时：借：坏坏账准备备应收账账款坏账账准备贷：应收账账款XXX 其他应收款款 本科目目核算我我司内部部单位或或个人及及其他相相关单位位的应收收款项，本本科目

10、设设置二级级科目核核算。本本科目在在编制报报表时按按照期末末借贷方方余额进进行重分分类调整整。会计分录： 客户往往来借款款：借：其他应应收款XX单单位 贷贷：银行行存款 个人人借款：借：其其他应收收款XXXX （含差差旅费） 贷：现金 预预付帐款款确认无无法收回回，转入入其他应应收款核核算： 借借：其他他应收款款预付帐帐款转入入 贷贷：预付付账款XX 各往来单位位及个人人还款时时，做相相反分录录。按账龄分析析法计提提坏账准准备时：借：管理费费用其他应应收款坏坏账准备备贷：坏账准准备其他应应收款坏坏账准备备冲销其他应应收款坏坏账时：借：坏账准准备其他应应收款坏坏账准备备 贷：其他应应收款公司暂借

11、款款应及时时进行清清理，属属于费用用性质应应及时督督促相关关人员报报销冲账账处理。不不得长期期挂账。坏账准备 本科目目核算我我司的坏坏账准备备，每年年年度终终了时，对对我司发发生的应应收款项项（含应应收账款款、其他他应收款款、其他他应付款款借方余余额）进进行账龄龄分析，提提取坏账账准备；本科目目设置二二级科目目进行核核算：应应收账款款坏账准准备和其其他应收收款坏账账准备；实际发发生坏帐帐损失时时经税务务部门审审批后采采用备抵抵法核算算，冲减减坏账准准备。计计提坏账账准备标标准如下下：1年以内1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上5%10%20%30%60%100%计提坏账准准备时，按按扣除本

12、本科目贷贷方余额额后余额额编制会会计分录录： 借：管理费费用计提的的坏账准准备 贷：坏坏账准备备应收账账款坏帐帐准备 坏坏账准备备其他应应收款坏坏帐准备备发生坏帐损损失时，根根据实际际损失编编制会计计分录： 借借：坏账账准备应收账账款坏帐帐准备 坏账账准备其他应应收款坏坏帐准备备 贷：应收账账款、其其他应收收款等XX 年末所得税税进行纳纳税调整整时，只只有应收收账款的的坏账准准备才能能进行抵抵扣，其其他应收收账款的的坏账准准备不能能在税前前进行列列支。预付账款 本本科目核核算我司司因购买买商品和和接受劳劳务供应应等而应应付给供供货单位位的款项项，以及及按照购购货合同同规定预预付给供供货单位位的

13、款项项。本科科目分二二级科目目核算，且且都为单单位往来来科目；对于供供货单位位破产等等原因无无法收回回的预付付款余额额（借方方）转入入其他应应收款科科目核算算，计提提坏账准准备；该该科目月月末编制制报表需需进行重重分类调调整。预预付帐款款与应付付帐款余余额有同同一单位位的，在在编制报报表时抵抵冲后再再进行重重分类调调整。其其主要二二级科目目明细及及用法如如下：1、付款分分录： 借：预付账账款XXX供应应商 贷：银银行存款款XXX银行 2、 收到发发票： 借：应付账账款XXX供应应商 借：应应交税金金应交交增值税税进项项税 贷：预预付账款款XXX供应商商原材料本科目目核算公公司库存存的各种种材料

14、，包包括各种种原材料料及主要要材料、辅辅助材料料等。1、购入并并已验收收入库的的原材料料，按实实际成本本，借：原材料料借：应交税税金应交增增值税(进项税税额)贷：银行存存款、应应付账款款、应付付票据托外单位加加工完成成并已验验收入库库的原材材料，按按实际成成本， 借借：原材材料借：应交税税金应交增增值税(进项税税额)贷：委托加加工物资资、应付付账款等等3、接受捐捐赠的原原材料，按按捐赠实实物的发发票、报报关单、有有关协议议以及同同类实物物的市场场价格等等资料确确定的价价值借：原材料料贷：资本公公积低值易耗品品 本科目目核算单单位价值值较低，使使用年限限较短，不不能作为为固定资资产的各各种用具具

15、、设备备；该科科目是以以部门为为核算单单位；对对于低值值易耗品品的摊销销，我司司采用一一次摊销销法，即即在购入入后，在在当月将将其全部部摊销。月月末一般般不存在在余额。购入时：借借：低值值易耗品品-XXX 贷贷：现金金、银行行存款摊销时：借借：营业业费用-低值易易耗品摊摊销 管管理费用用-低值值易耗品品摊销 贷：低值易易耗品-XX委托加工材材料 本本科目核核算企业业委托外外单位加加工的各各种材料料的实际际成本。受受托加工工单位设设置明细细科目，反反映加工工单位名名称，发发出加工工材料的的名称、数数量、实实际成本本，发生生加工费费用和运运杂费，以以及加工工完成材材料实际际成本等等资料。期期末余额

16、额，为委委托外单单位加工工但尚未未完成材材料的实实际成本本和发出出加工材材料的运运杂费等等。 1、发发给外单单位加工工的材料料，按实实际成本本或计划划成本，借：委托加加工材料料贷：原材料料等科目目，2、支付加加工费用用和应负负担的运运杂费等等，借：委托加加工材料料贷：银行存存款等科科目；3、加工完完成验收收入库的的材料以以及剩余余的材料料，应按按加工收收回材料料的实际际成本和和剩余材材料的实实际成本本借：原材料料等科目目贷：委托加加工材料料产成品 本科目目核算企企业库存存的各种种产成品品的实际际成本，按按产成品品的种类类、品种种和规格格设置明明细帐。（产产成品是是指企业业已经完完成全部部生产过

17、过程并已已验收入入库合乎乎标准规规格作为为商品对对外销售售的产品品。）11、生产产完成验验收入库库的产成成品，借：产成品品贷：生产成成本、委委托加工工物资等等科目。 2、月末结结转成本本借：销售成成本 贷：产成品品 待摊费用 本科科目核算算我司已已经支出出，但应应由本期期和以后后各期分分别负担担的分摊摊期限在在一年内内（含11年）的的各项费费用；本本科目设设置二级级科目核核算主要要明细分分为：保保险费、装装璜费、租租赁费、固固定资产产修理费费等。每每月平均均摊销，在在一年内内摊销完完毕。对对于一般般的培训训费用和和小额的的修理费费等直接接入当期期损益，不不允许在在该科目目核算。 发生时：借：待

18、待摊费用用保险险费 贷：银银行存款款XXX 摊销时：借：营营业费用用、管理理费用 贷：待摊费费用保保险费固定资产 累计计折旧 固固定资产产核算我我司价值值在20000元元以上，使使用年限限在两年年以上的的资产，其其入帐方方法采用用实际成成本计价价；此科科目按类类别分二二级明细细核算，固固定资产产必须及及时清查查清理。累累计折旧旧科目是是核算固固定资产产的折旧旧，每月月核算当当月计提提的固定定资产折折旧，对对于新增增固定资资产，当当月不提提折旧，次次月计提提；停用用或报废废的固定定资产当当月应提提折旧，固固定资产产统一以以5作作为残值值率；企企业必须须设置固固定资产产卡片进进行管理理，在进进行固

19、定定资产卡卡片管理理时以固固定资产产分类及及使用部部门为编编号，详详细记录录固定资资产的具具体品种种、型号号、使用用部门、存存放地点点等要素素以及折折旧情况况。1、科目设设置： 房屋屋及建筑筑屋 运输输工具 电子子设备 其他他设备2、折旧率率如下表表：类别使用年限年折旧率月折旧率预计残值房屋建筑物物204.75%0.39558%5%运输工具519.000%1.58333%5%电子设备519.000%1.58333%5%其他设备519.000%1.58333%5% 3、会计计分录： 购购进时： 借借：固定定资产运输工工具等 贷贷：银行行存款XX银银行 计计提时：借：营营业费用用、管理理费用折旧

20、贷：累计折折旧固定资产清清理 本科目目核算我我司因出出售、报报废、毁毁损等原原因转入入清理的的固定资资价值及及其在清清理过程程中清理理费用和和清理收收入。 清清理时分分录： 借：固定资资产清理理 累累计折旧旧 贷：固固定资产产发生清理费费用：借借：固定定资产清清理 贷：银银行存款款清理过程中中应提取取的税金金： 借：固定资资产清理理 贷贷：应交交税金营业税税发生清理收收入：借借：银行行存款 贷：固定资资产清理理清理后净收收益：借借：固定定资产清清理 贷：营业外外收入处置固固定资产产净收益益清理后净损损失：借借：营业业外支出出处置固固定资产产净损失失 贷：固定资资产清理理无形资产 本科科目核算算

21、内容包包括专利利权、非非专利技技术、商商标权、著著作权、土土地使用用权、商商誉等，无无形资产产按实际际取得的的成本计计量；其其摊销期期限为合合同与申申请书中中规定的的年限孰孰低为准准，没有有规定的的，按不不低于110年的的期限进进行直线线摊销。购入时： 借：无无形资产产土地使使用权 贷贷：银行行存款摊销时： 借：管管理费用用无形资资产摊销销贷：无形资资产土地使使用权长期待摊费费用 本科科目是核核算我司司已经支支出，但但摊销期期限在一一年以上上的各项项费用，本本科目设设置二级级明细核核算，包包括固定定资产修修理支出出、租入入固定资资产改良良支出、开开办费、其其他长期期待摊费费用，对对于企业业开办

22、初初期所发发生的费费用，应应全部列列支在“长期待待摊费用用开办办费”中，并并在开始始营业的的当月一一次计入入“管理费费用长期待待摊费用用摊销”科目；具体用用法如下下：发生固定资资产修理理支出时时： 借借：长期期待摊费费用固固定资产产修理支支出 贷贷：银行行存款等等 摊摊销时： 借：管理费费用长期待待摊费用用 贷：长期待待摊费用用固定定资产修修理支出出企业筹建发发生开办办费时： 借借：长期期待摊费费用开开办费 贷贷：银行行存款XX银银行开办费一次次性摊销销时： 借借：管理理费用长期待待摊费用用 贷：长长期待摊摊费用开办费费开业初期发发生的一一些培训训费、办办公费、邮邮寄费、注注册登记记费等项项目

23、时，直直接记入入当期费费用：借：管理费费用或营营业费用用贷：银行存存款、现现金待处理财产产损溢 本本科目核核算我司司在清查查财产过过程中查查明的各各种财产产盘盈、盘盘亏和毁毁损的价价值，本本科目设设置二级级明细核核算，分分别“待处理理流动资资产损溢溢”、“待处理理固定资资产损溢溢”。具体体用法如如下：现金、存货货盘盈时时： 借：现金、库库存商品品 贷贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢 查明原因因，经报报批后： 借：待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢 贷贷：其他他应付款款、营业业外收入入、管理理费用等等现金、存货货盘亏毁毁损时： 借：待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢

24、 贷贷：现金金、库存存商品 查查明原因因，经报报批后： 借：其其他应收收款、营营业外支支出、管管理费用用等 贷：待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢3、存货盘盘亏时：借：待待处理财财产损溢溢待处理理流动资资产损溢溢贷：应交税税金进项税税转出贷：库存商商品报批后处理理同上。4、固定资资产盘盈盈时： 借：固定资资产 贷贷：待处处理财产产损溢待处理理固定资资产损溢溢 累计折折旧 查明明原因，经经报批后后： 借：待处理理财产损损溢待处理理固定资资产损溢溢 贷贷：营业业外收入入固定资资产盘盈盈5、定资产产盘亏时时： 借：待处理理财产损损溢待处理理固定资资产损溢溢 累累计折旧旧 贷贷：固定定资产 查

25、明明原因，经经报批后后： 借借：营业业外支出出非常损损失 贷贷：待处处理财产产损溢待处理理固定资资产损溢溢短期借款 本科目目是核算算我司向向银行或或其他金金融机构构借入的的期限在在一年以以下（含含1年）的的各种借借款；本本科目以以各银行行或其他他金融机机构为单单位设二二级明细细科目核核算，具具体用法法如下： 借借入短期期借款时时：借：银行存存款XXX银行行 贷贷：短期期借款XX银银行到期还款时时： 借借：短期期借款XX银银行 贷贷：银行行存款XX银银行我司对短期期借款利利息根据据账面情情况采用用预提方方法入财财务费用用。预提时： 借：财务费费用贷：预提费费用支付利息时时：借：预提费费用贷：银行

26、存存款XXX银行行应付票据 本科科目是核核算我司司与供应应商之间间发生货货物往来来，而付付出的商商业汇票票，其中中包括：银行承承兑汇票票、商业业承兑汇汇票。因因我公司司办理的的都是银银行承兑兑汇票，故故此科目目根据银银行名称称设二级级明细核核算，本本科目为为往来科科目。 票据付出出时：借借：预付付账款XX 贷：应应付票据据XXX银行 票据到期期承付时时：借：应付票票据XXX银行行 贷贷：银行行存款XX银银行供应商扣减减贴息时时：借：财务费费用贴息 贷：预付账账款XXX应付账款 本本科目是是核算我我司商品品估价入入库及收收到发票票结算补补调库存存的过程程，本科科目根据据往来单单位设置置二级科科目

27、核算算；本科科目月末末余额反反映XXX单位商商品暂估估情况（即即欠票情情况）；具体明明细科目目设置与与用法如如下：1、会计分分录与用用法： 估价价入库时时：借：库存商商品西服等等 （不含含税） 贷：应应付账款款XX 收到到发票时时：借：应付账账款XXX 借： 应交交税金应交增增值税进项税税贷：预付账账款XXX发票结算补补调库存存分录已已在库存存商品科科目说明明中介绍绍应付工资 本科目目是核算算我司应应付给职职工的工工资总额额，包括括在工资资总额内内的各种种奖金、津津帖等；本科目目以部门门设二级级明细核核算； 工工资发放放时：借借：应付付工资XX 贷贷：银行行存款XX 工工资结转转时：借借：营业

28、业费用、管管理费用用等 贷：应应付工资资XXX在规定的期期限内未未领工资资：借：现金贷：其他应应付款-XXX从工资总额额中代扣扣的各种种款项及及应交个个人所得得税： 借：应应付工资资贷：其他应应收款贷：应交税税金应交个个人所得得税应付福利费费 本本科目是是核算我我司提取取的和为为职工支支付的各各项福利利费，其其提取标标准按照照工资总总额的114%，本本科目设设置二级级明细核核算，如如：医疗疗卫生费费、节日日补助、生生活补助助、提取取数等，年年末将所所有二级级科目余余额转至至提取数数科目。发生时：借借：应付付福利费费节日日补助等等 贷：现金提取时：借借：营业业费用、管管理费用用等 贷：应付福福利

29、费提取福福利费应交税金 本科科目是核核算企业业应交纳纳的各种种税金的的科目，其其下设二二级明细细科目核核算：应应交增值值税、企企业所得得税、个个人所得得税、城城市维护护建设税税、房产产税、土土地使用用税等。“应将增值税”明细科目下设三级明细科目核算：进项税额、销项税额、已交税金、进项税转出、减免税款、出口退税、未交增值税等。其科目运用如下：在企业收到到供货商商开出的的增值税税专用发发票并确确认入库库时，以以及接受受其他与与经营活活动有关关专用发发票（如如水电费费、运费费、办公公用品等等）时，作作增值税税的进项项税额增增加。其其分录如如下： 借：应应付帐款款、管理理费用、低低值易耗耗品等 应交交

30、税金应交增增值税进项税税额 贷：预付帐帐款、银银行存款款等销项税额在在主营业业务收入入、其他他业务收收入发生生时直接接逐笔提提出，其其分录如如下： 借借：银行行存款、其其他应收收款等贷：其他业业务收入入XX贷：主营业业务收入入-XXX 贷贷：应交交税金应交增增值税销项税税额在我司未取取得增值值税专用用发票（销销项负数数），以以及内部部领用促促销礼品品、固定定资产、库库存商品品盘亏等等，作增增值税的的进项税税转出。其其分录见见“库存商商品”及“预付帐帐款”减免税款、出出口退税税因我司司发生很很少，不不作详细细介绍。月度终了，将将应交增增值税下下的明细细科目余余额转入入未交增增值税科科目核算算，本

31、科科目余额额为企业业应交纳纳的增值值税。借：应交税税金应交增增值税-销项项税额借：应交税税金应交增增值税-进项项税转出出贷：应交税税金应交增增值税进项税税贷：应交税税金应交增增值税未交增增值税应交所得税税我司采采用应付付税款法法核算，根根据每季季度末税税前利润润的333%汇总总交纳，对对于永久久性差异异进行纳纳税调整整，分录录如下： 借借：所得得税 贷：应应交税金金应交所所得税城市维护建建设税根根据本月月应交增增值税的的7%计计提，分分录如下下： 借借：主营营业务税税金及附附加城市维维护建设设税 贷：应应交税金金应交城城市维护护建设税税应交个人所所得税核核算代扣扣代交的的职工个个人所得得税，分

32、分录如下下： 借借：应付付工资 贷：应应交税金金应交个个人所得得税其他应交款款 本科科目核算算我司除除应交税税金以外外的其他他各种应应交的款款项；本本科目设设二级明明细科目目核算，具具体为：教育费费附加，其其他款项项；教育育费附加加根据本本月应交交增值税税的4%计提分分录如下下： 借：主营业业务税金金及附加加教育费费附加 贷：其其他应交交款教育费费附加交纳时：借借：其他他应交款款教育费费附加贷：银行存存款其他应付款款 本科目目是核算算我司应应付或暂暂收其他他单位或或个人款款项；本本科目在在编制报报表时按按照期末末借贷方方余额进进行重分分类调整整。1、 会计计分录： 暂暂收客户户款：借借：银行行

33、存款XX银银行贷：其他应应付款XX单单位 风风险抵押押金等是是用来核核算公司司内部员员工个人人往来，要要求详细细记录，以以便日后后查找方方便，扣扣款时分分录如下下： 借借：银行行存款、应应付工资资等 贷：其其他应付付款风险抵抵押金扣员工个人人的养老老统筹：借：应付工工资贷：其他应应付款养老统统筹支付养老统统筹时：借：其他应应付款养老统统筹借：管理费费用养老统统筹贷：银行存存款实收资本 本科目目核算企企业按照照企业章章程的规规定，投投资者投投入企业业的资本本。分录录如下： 收到时时：借：固定资资产、银银行存款款等 贷：实实收资本本 转增资资本：借借：利润润分配、资资本公积积、盈余余公积等等 贷贷

34、：实收收资本资本公积 本本科目核核算我司司取得的的资本公公积，本本科目下下设二级级明细核核算，具具体包括括：接受受捐赠非非现金资资产准备备、接受受现金捐捐赠、财财政拨款款、其他他资本公公积；具具体用法法如下：接受非现金金资产捐捐赠分录录： 借借：固定定资产、库库存商品品等 贷：资资本公积积接受捐捐赠非现现金资产产准备处置时：借借：资本本公积接受捐捐赠非现现金资产产准备 贷：资本公公积其他资资本公积积接受现金捐捐赠 借：银行存存款XX银银行 贷贷：资本本公积接受现现金捐赠赠3、财政拨拨款：借借：银行行存款XX银银行 贷贷：资本本公积财政拨拨款盈余公积 本科目目核算企企业从净净利润中中提取的的盈余

35、公公积；其其下设二二级科目目核算，具具体包括括：法定定盈余公公积、任任意盈余余公积、法法定公益益金等，具具体用法法如下：当企业本年年度有盈盈利时，可可以提取取盈余公公积，其其中法定定盈余公公积、法法定公益益金按照照税后利利润的110%提提取，分分录如下下： 借借：利润润分配提取法法定盈余余公积 利润分分配提取任任意盈余余公积 利润分分配法定公公益金 贷贷：盈余余公积法定盈盈余公积积 盈余公公积任意盈盈余公积积 盈余公公积法定公公益金 22、当用用企业的的盈余公公积转增增资本时时，分录录如下： 借借：盈余余公积法定盈盈余公积积等 贷：实实收资本本用盈余公积积弥补亏亏损时，分分录如下下： 借借：盈

36、余余公积法定盈盈余公积积等 贷贷：利润润分配其他转转入本年利润 本科目目核算企企业当年年实现的的净利润润或发生生的净亏亏损；本本科目只只设一级级科目核核算，年年度终了了，应将将净利润润转入利利润分配配。 11、期末末结利润润时，收收入类转转利凭证证会计分分录如下下： 借借：主营营业务收收入各明细细科目 其其他业务务收入各明细细科目 营营业外收收入各明细细科目 贷：本年利利润 费用支出类类转利凭凭证会计计分录如如下： 借借：本年年利润 贷贷：管理理费用各明细细科目 营业费费用各明细细科目 财务费费用各明细细科目 主营业业务成本本各明细细科目 主营业业务税金金及附加加各明细细科目 其他业业务支出出

37、各明细细科目 营业外外支出各明细细科目 所的税税 22、年终终结转：借：利利润分配配未分配配利润 贷贷：本年年利润 或或： 借借：本年年利润 贷贷：利润润分配未分配配利润利润分配 本本科目核核算企业业利润的的分配（或或亏损的的弥补）和和历年分分配（或或弥补）后后的积存存金额；本科目目设置二二级明细细核算，具具体明细细包括：其他转转入、提提取法定定盈余公公积、提提取任意意盈余公公积、提提取法定定公益金金、提取取职工奖奖励和福福利基金金、未分分配利润润。具体体用法如如下：年终结转时时：借：本年利利润贷：利润分分配未分配配利润用盈余公积积弥补亏亏损使用用时：借：盈余公公积贷：利润分分配其其他转入入提

38、取盈余公公积时：借：利润分分配提提取法定定盈余公公积借：利润分分配提提取法定定公益金金借：利润分分配提提取任意意盈余公公积贷：盈余公公积法定盈盈余公积积贷：盈余公公积法定公公益金贷：盈余公公积任意盈盈余公积积3、年末将将利润分分配下的的其他明明细科目目余额转转至本科科目的“未分配配利润”明细科科目。分分录如下下： 借：利利润分配配其他转转入、提提取法定定盈余公公积等贷：利润分分配未分配配利润产品销售收收入 本科科目核算算企业在在销售商商品、提提供劳务务等日常常活动中中产生的的收入。本本科目根根据分店店设二级级明细，具具体科目目设置及及用法如如下： 11、实现现销售时时：借：银行存存款、应应收账

39、款款 贷贷：产品品销售收收入XX店店 贷：应交税税金应交增增值税销项税税2客户的销销售折让让，直接接从当期期实现的的销售收收入中抵抵减；分分录如下下： 借：应应收账款款等 （红红字）借：应交税税金应交增增值税进项税税 贷贷：产品品销售收收入XX店店 （红字字）其他业务收收入 本科目目是核算算企业除除主营商商品销售售以外的的其他销销售或其其他业务务的收入入；本科科目根据据收入性性质分二二级明细细核算，如如下：会计分录：发生时： 借：银行存存款、预预付帐款款 贷：其其他业务务收入XX 贷：应应交税金金应交增增值税销项税税补贴收入 本本科目核核算企业业按照规规定实际际收到的的补贴收收入，包包括退还还

40、的增值值税；本本科目设设置二级级明细核核算，包包括：增增值税返返还、政政府扶持持补贴、其其他补贴贴等；本本科目月月末结转转至本年年利润。具具体用法法如下： 收到增值值税返还还：借：银行存存款XX银银行 贷：补贴收收入增值税税返还除另有规定定外，收收到的税税收返还还，不得得计入应应纳税所所得额。营业外收入入 本科目目核算企企业发生生的与经经营无直直接关系系的各项项收入；本科目目设置二二级明细细核算，包包括：固固定资产产盘盈、处处置固定定资产净净收益、罚罚款净收收入、其其他收入入等。其其用法如如下：处置固定资资产结转转其净收收益： 借：固固定资产产清理 贷：营业外外收入处置固固定资产产净收益益固定

41、资产盘盘盈处理理： 借：待待处理财财产损益益待处理理固定资资产损益益 贷：营业外外收入固定资资产盘盈盈扣罚员工工工作失误误款、风风险金、押押金等： 借：银银行存款款、其他他应付款款贷：营业外外收入罚款净净收入产品销售成成本 本科科目是核核算企业业销售商商品而发发生的实实际成本本，该科科目以分分店设二二级明细细核算；公司要要求结转转成本方方法采用用先进先先出法，月月末根据据库存商商品明细细帐，编编制分录录如下： 借：产产品销售售成本XX 贷：产产成品XX主营业务税税金及附附加 本科科目核算算我司日日常应负负担的税税金及附附加；本本科目设设置二级级科目核核算，包包括：营营业税、城城市维护护建设税税

42、、教育育费附加加；计提税金：借：主主营业务务税金及及附加贷：应交税税金城市维维护建设设税贷：其他应应交款教育费费附加交纳税金时时：借：应交税税金城市维维护建设设税借：其他应应交款教育费费附加贷：银行存存款其他业务支支出 本科科目核算算企业除除主营业业务成本本以外的的其他销销售或其其他业务务所发生生的支出出；本科科目设置置二级明明细核算算，包括括：其他他支出、宣宣传费支支出等。管理费用 本科科目核算算行政管管理部门门为组织织和管理理生产经经营活动动而发生生的管理理费用，包包括工资资和福利利费、折折旧、工工会经费费、业务务招待费费、房产产税、车车船使用用税、土土地使用用税、印印花税、技技术转让让费

43、、无无形资产产摊销、职职工教育育经费、劳劳动保险险费、待待业保险险费、研研究开发发费、坏坏帐损失失等。本本科目应应按费用用项目设设置明细细帐。11、企业业发生的的各项管管理费用用，借：管理费费用贷：现金、银银行存款款、待摊摊费用、无无形资产产、累计计折旧等等科目。2、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。财务费用 本科目核算我司为筹集经营所需资金等而发生的费用，本科目设置二级明细核算，具体包括：银行存款利息、银行贷款利息、汇兑损益、保证金存款利息、承兑贴息、银行手续费、其他等；月末本科目余额转至本年利润科目。发生支出时时： 借：财财务费用用银行贷贷款利息息等 贷：预提费

44、费用、银银行存款款等发生收入时时： 借：银银行存款款XX银银行 贷：财务费费用银行存存款利息息、汇兑兑损益等等产品销售费费用 本科目目核算企企业在产产品销售售等过程程中所发发生的费费用，包包括运输输费、装装卸费、包包装费、保保险费、展展览费、广广告费，以以及为销销售本企企业产品品而专设设的销售售机构的的职工工工资、福福利费、业业务费等等经常费费用。本本科目应应先按区区域设置置二级明明细，再再按费用用项目设设置三级级明细帐帐1、企企业发生生的产品品销售费费用，借：产品销销售费用用-XX区区(XXXX费)贷：现金、银银行存款款、应付付工资等等科目。2、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后

45、本科目应无余额。营业外支出 本科目核算企业发生的与经营无直接关系的各项支出；本科目设置二级明细核算，包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、其他支出等。其用法如下：固定资产盘盘亏处理理： 借：营营业外支支出固定资资产盘亏亏 贷：待处理理财产损损益待处理理固定资资产损益益结转固定资资产清理理净损失失： 借：营营业外支支出处置固固定资产产净损失失 贷：固定资资产清理理债务重组时时发生的的损失： 借：银银行存款款XX银银行 营业业外支出出债务重重组损失失 贷：应收帐帐款XX客客户非常损失指指企业由由于自然然灾害、意意外事故故等而造造成的损损失： 借：营营业外支支出非常损

46、损失 贷：库存商商品、银银行存款款等相关关科目所得税 本科科目核算算企业按按规定从从本期损损益中减减去的所所得税，我我司按333%计计提，其其具体用用法见应应交税金金应交所所得税使使用说明明，月末末结转至至本年利利润科目目。分录录如下： 借：本本年利润润贷：所得税税 计提所得得税：借借：所得得税贷：应交税税金应交所所得税交纳所得税税：借：应交税税金应交所所得税贷：银行存存款以前年度损损益调整整 本科科目核算算企业本本年度发发生的调调整以前前年度损损益的事事项；企企业在财财务报表表报出日日之间发发生的需需要调整整报告年年度损益益的事项项，以及及本年度度发生的的以前年年度重大大会计差差错的调调整，

47、也也在本科科目核算算。调整增加以以前年度度增加利利润分录录： 借：相相关科目目 贷：以前年年度损益益调整2、调整增增加以前前年度增增加亏损损分录： 借：以前年年度损益益调整 贷贷：相关关科目3、由于利利润增加加调整所所得税分分录： 借：以前年年度损益益调整 贷贷：应交交税金应交所所得税由于利润减减少调整整所得税税做相反反分录：同时将本科科目余额额转入“利润分分配未分配配利润”科目： 利利润增加加：借：以前年年度损益益调整 贷：利润分分配未分配配利润利润减少：借：利利润分配配未分配配利润贷：以前年年度损益益调整资金管理库存现金的的管理（1）出纳纳必须做做到日清清月结，随随时清点点库存现现金。不不

48、得挪用用现金和和以白条条抵库，财财务部经经理必须须定期或或不定期期对库存存现金进进行抽查查，以保保证帐实实相符。（2）凡能能用支票票支付的的款项不不得支付付现金。（3）现金金的支出出必须凭凭手续齐齐全的单单据办理理。一切切现金往往来，必必须收付付有凭证证，严禁禁口说为为凭。严严禁代外外单位或或私人转转帐套现现和大额额度（万元以以上）支支付往来来或贸易易现金。（4）现金金支付范范围：出出差人员员差旅费费；向个个人收购购农副产产品和其其他物资资的价款款；结算算起点以以下的零零星开支支等。2、银行存存款的管管理（1）、银银行帐户户必须按按国家规规定开设设和使用用，银银行帐户户只供本本单位经经营业务务

49、收支结结算使用用，严禁禁出借帐帐户供外外单位或或个人使使用，严严禁为外外单位或或个人代代收代支支、转帐帐套现。 （2）、银银行帐户户的帐号号必须保保密，非非因业务务需要不不准外泄泄。 （3）、银银行帐户户印鉴的的使用实实行分管管并用制制，即：财务章章由财务务经理保保管，法法人章出出纳保管管。 （4）、银银行支票票的使用用规定： AA、业务务人员到到财务部部领用银银行支票票，必须须凭手续续齐全的的付款申申请单，写明明付款单单位、用用途、金金额、日日期； BB、出纳纳签发银银行支票票，同时时要求业业务人员员在银行行支票使使用簿上上签字，登登记银行行支票号号码、金金额、收收款人；C、签发银银行支票票

50、必须按按照要求求填上日日期、大大小写金金额、收收款人、用用途等，不不得签发发空白支支票、空空头支票票。如特特殊情况况需签发发空白支支票，必必须在小小写金额额栏恰当当币位写写上“￥”。D、业务人人员收到到支票应应到财会会机构办办理入帐帐手续，一一般应先先确认收收到款项项后，才才发货或或提供劳劳务。E、借出支支票后，必必须在55日内报报销清帐帐，不得得转借他他人使用用。因特特殊原因因不能在在规定期期限内报报帐的，应应到财务务部说明明原因，限限定报帐帐时间，否否则前帐帐不清，后后帐不借借。F、支票报报销是必必须附发发票、入入库单，对对于分期期付货款款的，必必须按每每次付货货款金额额开具发发票方可可报

51、销。（5）、严严格资金金使用审审批手续续，所有有电汇、票票汇、转转帐等付付出款项项，一律律凭手续续齐全的的付款申申请单办理，对对手续不不完全的的资金使使用事项项，财务务人员必必须拒绝绝办理。3、应收款款的管理理应收帐款、预预付帐款款明细帐帐必须根根据签定定购销合合同的单单位全称称设立，凭凭付款凭凭证、发发票、入入库单作作为入帐帐依据。建立应收款款内部管管理报告告制度。财务部每月月6日前前对上月月未帐中中的应收收帐款进进行整理理分析,并制成成应收帐帐款帐龄龄分析表表,对拖拖欠货款款超过22个月以以上的单单位按区区域归类类，上报报领导并并交由各各大区经经理负责责落实。财务部在每每月7日日前对上上月

52、末借借款未还还的单位位和个人人进行清清理。对对不按规规定及时时还款的的个人在在其当月月工资中中扣减，仍仍不足的的在后续续月份中中扣减。对对超期一一个月还还未归还还借款的的单位，财财务部通通知经办办人负责责收回，并并由其向向财务部部返馈还还款时限限、措施施等相关关信息。申请付款的的部门及及经办人人是清理理追收应应收帐款款的第一一责任人人。企业业发生因因清理追追收不力力，造成成坏帐甚甚至造成成损失的的，应依依情节轻轻重和损损失大小小对有关关责任人人予以经经济和行行政处罚罚，情节节严重，损损失巨大大的，要要追究法法律责任任。4）预付帐帐款管理理预付货款款应按照照规定程程序和权权限办理理；预付货款款的

53、对象象是实施施信用分分级管理理；预付货款款必须依依合同付付款，并并在合同同约定的的时间清清算完毕毕。 财产物物资管理理财产物资管管理应遵遵循的原原则：1、全员管管理：物物资管理理是企业业各部门门、全体体人员共共同的任任务；2、全过程程监控：从采购购、生产产耗用、出出售到保保管、收收、发、存存动态监监控；3、综合管管理与分分级归口口管理相相结合；4、遵守内内部牵制制制度，涉涉及采购购、验收收、保管管、使用用中环节节的业务务实行物物、款、帐帐三分管管原则，不不同同一一人单独独完成。物资增加：企业应建立立物资询询价制度度，掌握握市场价价格信息息，货比比三家。采购、生产产、加工工、盘盈盈及接受受投资、

54、馈馈赠的物物资应按按规定计计价；3、 物资资应按归归口管理理坚持质质量检验验、核实实数量、凭凭证验收收；4、 固定定资产的的购置，应应符合企企业投资资业务管管理的要要求；5、 禁止止使用部部门自行行采购物物资。物资减少：1、不论什什么原因因发出和和减少物物资必须须按规定定办理手手续，严严禁以便便条、借借条发货货和充抵抵库存；2、存货减减少应按按企业会会计政策策进行计计价；3、处置、转转让固定定资产应应按内部部管理权权限经批批准办理理；4、商品、产产品销售售应加强强合同管管理，落落实货款款回笼的的保障程程序。5、盘亏、报报损物资资应按规规定权限限批准，并并分别情情况由保保险公司司、责任任人赔偿偿

55、后按净净损处理理；物资保管1.仓库保保管人员员提高货货品管理理意识，严严格遵照照公司发发货流程程，严把把货物进进出关，对对库房实实物数量量完整、质质量完好好、帐务务记录正正确、手手续完备备、库房房整洁安安全负责责。 2.各区区域经理理对所属属仓库、直直营店的的货品、道道具、办办公用品品、陈列列品安全全完好负负责；3.各部门门涉及物物资保管管、使用用和业务务的人员员离岗时时，应先先办妥交交接手续续，按规规定退还还使用或或借用的的物资。商品盘点1、时间：我司所所有店辅辅、库区区每月225号营营业结束束后统一一进行全全面清点点（年未未因财务务审计需需要盘点点日为112月331日）。2、要求：及时登登

56、记商品品保管帐帐，定期期自行核核对帐面面数和实实存数建建立建全全库存商商品进出出明细帐帐，完善善单据审审批流程程，严禁禁白条抵抵库，并并定期自自行核对对，发现现差异及及时汇报报，确保保帐实一一致。3、具体操操作：（1）办事事处盘点点 为减减少未达达，各办办事处每每月211-255日（年年未为225-331日）每每天传递递销售数数据到XXXXXX公司对对口督导导处，并并对211号（年年未为225号）以以后的要要货进行行预测，提提早配货货，原则则上244-255日（年年未为330-331日）两两天不发发货。每每月255日（年年未为331日）营营业结束束后所有有库区统统一进行行盘点，遵遵照见物物盘物

57、的的方式，如如实、正正确记录录现有库库存数据据并清晰晰、完整整填制盘盘点表，签签字确认认后于226日（年年未为次次月1日日）将原原件寄到到XXXXX公司司各对口口督导处处。督导导对其管管辖的各各门店商商品具有有管理责责任，每每月255日（年年未为331日）下下班前处处理完所所有销售售数，并并于300日（年年未为次次月5日日）前将将其归口口的所有有门店盘盘点资料料收齐并并，并核核对差异异。遇有有差异应应及时与与当地办办事处沟沟通，将将差异原原因详尽尽如实在在差异表表中进行行说明。（加加盟商的的盘点操操作原则则上同办办事处，每每月由加加盟商自自行完成成，确认认结存数数后回传传）（2） XXXXXX

58、仓库盘盘点 仓库库保管员员必须。每每月244-255日（年年未300-311日）两两天原则则上不向向各办事事外发货货，由仓仓管员配配合盘点点人员对对仓库商商品进行行盘点。如如实记录录库存明明细，并并在盘点点表上签签字确认认。物流流负责人人收齐盘盘点表后后核对差差异。对对于有差差异的商商品及时时查明原原由并说说明。（3） 出出具盘点点报告 针对对本月出出现的各各类差异异于5日日（年未未10日日）前出出具盘点点报告，详详细说明明存在的的问题，尤尤其是短短少商品品要落实实责任人人，提出出处理意意见呈报报领导批批示。 发票和收据据的使用用管理一、企业必必须按发发票管理理规定，正正确使用用发票。发发票、

59、收收据不得得转借、转转让，不不得填开开大头小小尾的发发票，不不得代其其他单位位开具发发票。二、发票、收收据的开开具必须须有序，不不得跳页页；填写写必须字字迹清楚楚，不得得涂改，如如填写有有误，应应另行开开具，并并在有误误的票据据上加盖盖 “作废”字样。三、发票实实行专人人管理，妥妥善保管管，防止止丢失、被被盗，并并建立发发票领用用签收登登记制度度。四、因保管管不善，遗遗失发票票及收据据，应立立即向主主管税务务机关报报告，并并登报予予以公告告。五、企业必必须凭合合法的发发票入帐帐，凡与与企业成成本、费费用、资资产有关关的付出出，均应应索取合合法发票票。 会会计档案案管理本公司的会会计档案案包括：

60、会计凭凭证、会会计帐簿簿、税务务申报资资料、会会计报告告、审计计报告、验验资报告告、资产产评估报报告、财财务管理理制度以以及与经经营管理理有关的的其它重重要文件件，如合合同、章章程等各各种会计计资料。一、会计档档案的保保存财务部应有有专人负负责保存存会计档档案，定定期将财财务部归归档的会会计资料料，整理理装订后后按顺序序立卷登登记。会会计档案案应当在在会计机机构内部部指定专专人保管管。出纳纳人员不不得兼管管会计档档案。会会计档案案保管期期满需要要销毁时时，由会会计档案案管理人人员提出出销毁意意见，经经部门负负责审查查，总公司财财务部批批准，并并报上级级有关部部门批准准后执行行。由会会计档案案管