中成投资控股财务管理制度

1、中成投资集团财务管理制度（草案） 为加强财务管理与会计核算工作，规范企业会计行为，依据公司章程、会计法、企业会计准则，结合集团实际，特制定本办法。第一章 财务核算及管理体系第一条 按照财财务制度度的要求求管理、核核算集团团所有资资产和经经营活动动，确保保会计核核算真实实、准确确、完整整，并及时时向相关关单位报报送会计计报表和和相关会会计信息息。 第第二条 按照照集团化化管理的要求，建立以以资本为为纽带的的产权管管理制度度，优化化资源配配置，完完善治理理结构，实实施资本本运营。第三条 对集团下下属分、子公司司的管理理采取集集权型（松松散型）财务管理体制，集团设立财务管理部负责集团财务的核算、监督

2、和管理，财务管理部下设会计核算组、资金管理组、预算管理组三个部门。会计核算部负责日常会计核算，包括报表编制，税务、债权债务清理等事项；预算组负责财务预算编制、预算实施效果的分析、分子公司成本费用控制、财务指标评价体系的建立、财务指标的考核、内部审计；资金组负责集团内部金融资产的管理、资金进出的调度、对外资金融资、项目资金投资的管理。所属各分子公司财务人员和财务机构接受公司总部的统一调配和统一管理。第四条 完完善财务务核算体系系，集团团内部实实行统一一的财务务核算标标准，细细化核算算，包括括会计科科目的设设置、具具体的会会计账务务处理方方法、原原始单据据的收集集审核和和整理、会会计科目目的使用用

3、和记账账凭证的的编制、报报表管理理格式等等按照统统一的标标准实施施。 第第五条 构建建全面预预算管理理框架，逐步建立资金预算、投资预算和重大专项事务预算体系。通过实施预算管理，提高企业管理水平。集团各部门及分子公司编制财务预算报公司财务管理部批准，预算的执行将作为对各部门及分子公司经营管理责任人考核的重要依据。第二章 财务收收支审批批第六条 财务收收支审批批权限及及责任（一）集团团总经理理：负责责公司所所有收支支业务的的审批，对所审审批业务务的真实实性、合合理性、合合法性、效效益性、经经济性负负责。（二）集团团分管副副总总监监：负责责所管辖辖部门业业务的审审批，对所审审批业务务的真实实性、合合

4、理性、合合法性、效效益性、经经济性负负责。（三）财务务负责人人：负责责企业各各项收支支业务的的审核。要要按照会会计法律律、法规规、规章章规定的的程序和和要求进进行会计计工作，对对会计资资料的合合法性、真真实性、准准确性、及及时性、完完整性负负责，为为改善公公司内部部管理、提提高资金金使用效效益服务务。 （四）分子子公司财财务负责责人：负负责分子子公司各各项收支支业务及及所分管管经费指指标支出出的审核核。对所所审核业业务的真真实性、合合理性、合合法性、效效益性、经经济性负负责。 第七条 财财务收支支审批程程序（一）要求求审批的的原始凭凭证,应应当符合合以下条条件： 1、从从外单位位取得的的原始凭

5、凭证，必必须盖有有填制单单位的公公章；从从个人取取得的原原始凭证证，必须须有填制制人员的的签名或或者盖章章。原始始凭证不不得涂改、挖挖补，如如果发现现原始凭凭证有错错误的，应应当由开开出单位位重开或或者更正正，更正正处应当当加盖开开出单位位的公章章。 2、自自制的原原始凭证证，必须须有经办办部门的的负责人人或者由由部门负负责人指指定的人人员签批批。 3、原始始凭证必必须有经经办人员员的签名名。购买买实物的的原始凭凭证，必必须有验验收证明明。需要要入库的的实物，必必须填写写入库验验收单，由由实物管管理人员员验收后后在入库库单上如如实填写写实收数数额，并并签名；不需要要入库的的实物，除除经办人人员

6、在凭凭证上签签章外，必必须交给给实物保保管人员员或者使使用人员员进行验验收，由由实物保保管人员员或者使使用人员员在凭证证上签名名。 4、支支付款项项的原始始凭证，必必须有收收款单位位和收款款人的收收款证明明，有经经办人员员签名。 5、经经上级有有关部门门批准的的经济业业务，应应当将批批准文件件作为原原始凭证证附件。如如果批准准文件需需要单独独归档的的，应当当在凭证证上注明明文件的批准机机关名称称、日期期和文号号，以便便确认经经济业务务的审批批情况和和查阅。 6、超超年度预预算开支支的，须须经公司司经理办办公会议议集体研研究决定定。7、各单位位对办公公费、会会议费、差差旅费、业业务招待待费、车车

7、辆使用用费等可可控费用用要核定指指标，制制定措施施，确定定严格的的审批程程序进行行管理。 8、重大大经济事事项、经经济合同同、承包包协议和和预（决决）算等等必须在在公司的的组织下下，由集集团总裁裁办、财财务管理理部和有有关部门门共同参参与并进进行可行行性研究究和决策策，讲究究投资效效益，实实行财务务监督，否否则不予予审批。 9、集团团的设备备、大宗宗物资的的采购都都必须实实行规范范的采购购管理办办法，否否则不予予审批。（二）审批批程序1、费用的的审批程程序：由由经办人人将有关关票据（含含有关规规定的批批准文件件）经部部门主管管签审后后，交由由财务管管理部门门初审，最最后报经经单位主管管领导批批

8、准。2、费用计计划的审审批程序序：财务务管理部部对各单单位部门门上报的的月份支支出计划划要认真真审查、汇汇总，进进行综合合平衡后后，向总总裁汇报报，经总总裁批准准后下发发给各单单位部门门执行。3、基本建建设项目目立项、专专项工程程计划、大大宗物资资采购、固固定资产产处置等等项目的的审批，都都必须按按照集团团相应的的管理办办法制度度严格执执行。 第八条 资金收收支业务务的程序序执行公公司资金金管理办办法。所有财务收收支业务务由审批批人员按按照审批批程序审审批后，一一律报经经财务主主管和主主管会计计复核后后方可执执行。账务处理程程序第九条 账务系系统初始始化：各各核算单单位在初初次建立立会计电电算

9、化系系统时,需要进进行系统统初始化化工作,在财务务管理部部授权下下按其业业务归属属选择合合适的会会计制度度，按制制度及公公司核算算的要求求进行设设置会计计科目、账账本格式式、凭证证类型、期期初余额额等项内内容的设设定。 第十十条 账务务系统更更改：系系统正常常运行期期间，任任何对账账务系统统的修改改变动，必必须得到到资产财财务管理理部的批批准。 第十十一条 日常常账务处处理：账务处处理流程程：原始始凭证原始凭凭证汇总总表编制记记账凭证证登记日日记账、明明细账登记总总账编制报报表。 第十十二条 账务务处理基基本步骤骤： （1）根根据原始始凭证编编制汇总总原始凭凭证；（2）根根据审核核无误的的原始

10、凭凭证或者者汇总原原始凭证证，编制制记账凭凭证(包包括收款款、付款款和转账账凭证三三类)；（3）根据据收、付付款凭证证逐日逐逐笔登记记各种日日记账(包括现现金、银银行存款款日记账账)；（4）根据据原始凭凭证、汇汇总原始始凭证和和记账凭凭证登记记有关的的明细分分类账；（5）根据据记账凭凭证或记记账凭证证汇总表表登记总总分类账账；（6）月末末，将各各种明细细账的余余额合计计数，分分别与总总账有关关账户的的余额核核对相符符；（7）月末末，根据据经核对对无误的的总账和和有关明明细账的的记录，编编制会计计报表。 第第十三条 凭凭证处理理: 会计计电算化化系统输输入的记记账凭证证分三种种，即：收款凭凭证、

11、付付款凭证证和转账账凭证。记记账凭证证要严格格按照国国家财会会制度规规定编制制，对不不真实、不不合理的的原始数数据、凭凭证不予予受理，对对记载不不确切、不不完整的的原始数数据和凭凭证应予予以退还还，并要要求更改改和补充充。 第十四条 机制制记账凭凭证的编编制：记账凭凭证是指指各子系系统输入入原始凭凭证（如如销售原原始发票票和银行行收款凭凭单）由由计算机机按有关关规定编编制并打打印的记记账凭证证。记账账凭证直直接通过过机内程程序转到到账务处处理系统统进行记记账、编编制报表表等业务务处理。机制记账凭凭证编制制前，要要认真审审核原始始凭证的的合法性性、正确确性，输输入计算算机及打打印出的的记账凭凭证

12、必须须做到科科目使用用正确，数数字准确确无误。打印印出的机机制记账账凭证需需加盖制制单人、审审核人、记记账员及及出纳章章，连同同所附原原始凭证证装订成成册妥善善保管。 第第十五条 手工工记账凭凭证的编编制：手工编制记记账凭证证是指会会计人员员根据原原始凭证证采用手手工办法法编制的记账凭凭证。手手编记账账凭证需需通过账账务处理理系统用用键盘输输入。手工编制记记账凭证证包括：现金收收付款凭凭证、银银行收付付款凭证证和转账凭证。 第十六条手工编编制的记记账凭证证必须做做到：（1）原原始凭证证必须真真实合法法。经济济业务内内容、摘摘要应规规范化，措措词要确确切，其其中标准准摘要按按规范填填写正确确。

13、（22）科目目使用正正确。 （33）借贷贷方金额额相等。 （44）原始始凭证同同记账凭凭证金额额一致。 （55）转账账凭证必必须填写写清楚借借方和贷贷方科目目代码。 （66）记账账凭证编编号必须须连续。编编号间断断时应在在断号后后第一张张凭证上上说明断断号原因因并签字字盖章。 （77）会计计分录的的摘要内内容必须须唯一，即即：一种种摘要内内容，只只能对应应一个最最细的明明细科目目，据此此确定其其隶属于于那一个个一级、二二级、三三级科目目。（8）要求求摘要内内容简明明扼要，用用尽量少少的字表表达出该该笔业务务的内容容。凡能能归入标标准摘要要的业务务内容，应应尽量的的使用标标准摘要要。对于于新的业

14、业务内容容可按上上述原则则编写新新的标准准摘要，并并注明所所对应的科目名称称及科目目代码。 第第十七条 现金金日记账账和银行行日记账账可以由由计算机机直接登登记，出出纳人员员可不登登记账簿簿。为工工作方便便，出纳纳人员必必须自设设备查辅辅助账，并并做到日日清月结结。 第第十八条 记账账凭证的的审核与与保管（1）记账账凭证必必须经凭凭证审核核员和会会计主管管严格审审核无误误后方可进行行登账处处理。（2）操作作员每输输入一张张凭证，结结束前要要自审一一次无误误后再按按结束键键。 （33）输入入计算机机的凭证证、单据据应由制制单人、审审核员、记记账员、财务管理部门经理签字后方为有效凭证。 （44）已

15、输输入的凭凭证应在在输入操操作完毕毕装订成成册后，交交会计档档案资料料保管员员存档保保管。 （55）同一一张凭证证，制单单和复核核不能是是同一个个人。 第第十九条 账表打打印和结结账:（1）现现金、银银行存款款日记账账需要每每天打印印，并应应与出纳纳库存现现金核对对无误。 （22）银行行余额调调节表每每月打印印一次。（3）科目目汇总表表、总分分类账和和各种明明细分类类账每月月打印一一次。 （44）在结结账前按按有关规规定做好好当月各各类账务务数据和和报表的的备份工工作。（5）月底底，以上上工作正正确完成成后，由由系统管管理员进进行结账账，系统自动生生成下月月期初余余额。（6）每年年年末必必须将

16、全全部账簿簿打印输输出，装装订成册册，作为为会计档档案保存存。第二十条 会计计报表 （11）各单单位（部部门）应应根据账账簿数据据准确编编制或由由计算机机自动生成会计计报表。账账表之间间的数据据必须衔衔接一致致。（2）会计计报表及及附表，按按各核算算子系统统及管理理要求和和时间打打印输出出，经财财会负责责人审核核无误后后签字盖盖章方可可生效。（3）各各单位（部部门）上上报的会会计报表表格式与与内容，按按集团统统一设置置的报表表格式和和要求编编制。 （44）各单单位（部部门）必必须以纸纸质和电电子版形形式上报报报表，纸纸质和电电子版报报表的数数据必须须一致，纸纸质报表表必须有有关人员员签字盖盖章

17、。第四章内内部牵制制 第二二十一条条 会会计人员员岗位分分工财务会计岗岗位分为为：会计计机构负负责人；出纳、费费用报销销、资金金核算、审审核、稽稽核、报报表、电电算化管管理等。第二十二条条 岗岗位的职职责和限限制条件件1、财务管管理部和和二级核核算单位位，必须须指定专专人担任任出纳员员，且出出纳与会会计分开开，权责责明确。2、出纳员员不得兼兼管收入入、费用用、债权权、债务务帐簿的的登记工工作和稽核工作作以及会会计档案案保管工工作，实实行钱账账分管。3、出纳员员支付的的原始凭凭证，必必须先由由会计人人员审核核签章；出纳员员不得填填制记帐帐凭证。第二十三条条 其其他岗位位的职责责和权限限1、预留开

18、开户银行行的印章章、印签签，必须须分开保保管，不不得一个个人同时保管。2、出纳员员临时离离开岗位位，不得得随意将将保险柜柜钥匙或或者空白白支票交交给他人人，必须须经财务务主管同同意并指指定人员员代管。3、会计人人员编造造各种付付款凭证证或自制制付款凭凭证，必必须经另另一名会会计人员员复核（一一般由稽稽核人员员）后才才能付款款。4、会计人人员根据据会计资资料所做做出各种种计算，由由另一名名会计人人员验算算或复核核。第二十四条条 聘聘任会计计人员应应当实行行回避制制度单位领导人人的直系系亲属不不得担任任本单位位会计机机构负责责人，会会计机构构负责人人，会计计主管人人员的直直系亲属属不得在在本单位位

19、会计机机构中担担任出纳纳工作。第五章 会计轮轮岗 第二十十五条 会会计人员员的轮岗岗期限定定为三年年进行一一次，如如有特殊殊情况可可具体对对待。 第二二十六条 会计计人员在在轮岗时时应将原原分管单单位的情情况向接接交人员员详细介介绍，必必要时写写出书面面材料移移交并存存档。 第二二十七条 财务务管理部部会计轮轮岗的对对象是指指在资金金管理和和费用管管理岗位位上所有有的会计计人员；公司所所属各单单位会计计人员要要根据本本单位会会计岗位位的实际际情况，决决定轮岗岗的人员员和岗位位。 第第二十八八条 轮轮岗会计计人员仍仍要对本本人移交交前的工工作负责责。第二十九条条 会会计人员员的轮岗岗本着管管理和

20、核核算的要要求，根根据工作作的实际际，可在在本单位位会计部部门会计计岗位之之间进行行轮岗，也也可在公司内部各各单位会会计部门门之间会会计岗位位轮换，实实行交叉叉轮岗。 第六章 财务稽核第三三十条 基本要要求1、集集团各部部门及各各下分、子子公司的的稽核工工作，由由集团指定定适当人人员执行行。2、集集团稽核核业务范范围为所所有管理理资产的的单位部部门的账账务、业业务和实实物资产产。3、 稽核人人员对于于所审核核的事项项应负责责任，必必要时，应应在有关关账册簿簿据上签签章。4、稽稽核人员员除依照照规定审审核各单单位所送送凭证账账表外，应应分赴各各单位实实地稽核核，每年年稽核次次数视实实际需要要而定

21、。5、稽稽核人员员前往各各单位稽稽核之前前，应先先准备及及收集有有关资料料，拟订订计划及及进度表表，并应应对各单单位以往往审核及及检查报报告详细细研究以以供参考考。6、稽稽核人员员有保守守稽核秘秘密的责责任，除除呈报外外，不得得泄漏或或预先透透露给被被检查单单位。7、稽核事事务如涉涉及其他他部门时时，应会会同该部部门一起起办理，且且应做会会同报告告。如遇遇有意见见不一致致时，须须单独提提出，与与书面报报告一并并呈核。8、稽核人人员对公公司各单单位执行行稽核事事务时，如如有疑问问，可随时向有关关单位详详尽查询询，并调调阅账册册、表格格及有关关档案，必必要时还还可要求求其出具具书面说说明。9、稽核

22、人人员在稽稽核事务务完成后后，应据据实编写写检查报报告书呈呈核。第三十十一条 账务稽稽核1、 在审核核或检查查凭证时时，应该该严格按按照企企业会计计准则和和会计计基础规规范逐逐一稽核核，特别别应注意意下列事事项。、每每一交易易行为发发生时，是是否按规规定填制制记账凭凭证，如如有积压压或事后后补制者者，应查查明原因因。、会会计科目目、子目目有无误误用，摘摘要是否否适当，有有无遗漏漏、错误误以及各各项数字字的计算算是否正正确。、转转账是否否合理，借借贷方数数字是否否相符。、应应加盖的的戳记、编编号等手手续是否否完备，有有关人员员的签章章是否齐齐全。、凭凭证所附附原始凭凭证是否否符合规规定，是是否齐

23、全全、确实实及手续续是否完完备。（6）记记账凭证证编号是是否连贯贯，有无无重编、缺缺号现象象，装订订是否完完整。 22、检查查账簿时时，应注注意下列列事项。（1）会计计电算化化账簿检检查是否否及时打打印装订订，记录录是否完完整，是否与帐套套记录一一致，是是否按要要求备份份。（2）检查查手工帐帐时，各各种账簿簿的记载载是否与与凭证相相符；应应复核者是否已已复核；每日应应记的账账是否当当日记载载完毕。现现金收付付日记账账收付总总额，是是否与库库存表当当日收付付金额相相符。各各科目明明细分类类账各户户或子目目之和或或未销讫讫各笔之之和是否否与总分分类账各各该科目目之余额额相等，是否否按时或或定期核核

24、对。比比较科目目之余额额是否相相符，有有无遗漏漏现象。是是否按照照规范要要求进行行账务的的处理。 3、 库存检检查时，须须注意下下列事项项。（1）检检查库存存现金或或随到随随查，如如在营业业时间之之前，应应根据前前一日库库存中所所载今日日库存数数目查点点，如在在营业时时间之后后，应根根据现金金账中今日库库存数目目现款、存存款查点点，如在在营业时时间之内内，应根根据前一一日现金金账中今今日库存存数目加加减本日日收支检检点。支支票签发发数额与与银行存存款账卡卡是否相相符，空空白未使使用支票票是否齐齐全，作作废部分分有无办办理注销销手续。（2）现现金是否否存放库库内，如如有另存存他处者者，应立立即查

25、明明原因。（3）有有无库存存现金以以单据抵抵充的现现象。（4）托托收未到到期票据据等有关关库存财财物，应应同时检检查，并并核对有有关账表表、凭证证、单据据。（5）检检查库存存除查点点数目、核核对账簿簿外，还还应注意意其处理理方法及及放置区区域是否否妥善，币币券种类类是否分分清。（6）保险险柜钥匙匙、密码码表的掌掌握是否否安全，保保险柜放放置位置置是否适当。（7）汇汇出汇款款寄回的的收据是是否妥为为保存，有有无汇出出多日尚尚未解讫讫的汇款款。（8）内部部往来账账是否按按月填制制未达账账项明细细表，查查对账单单是否依依序保管管。（9）内内部往来来或外部部单位往往来账是是否经常常核对。（10）营营业

26、日报报表的记记载是否否与银行行存款相相符。 4、报报表检查查，应注注意下列列事项。（1）各各种报表表是否按按规定期期限及份份数编送送，有无无缺漏。（2）各各种报表表内容是是否与账账簿上记记载的相相符。（3）数数字计算算是否正正确，签签章是否否齐全。（4）报报表编号号、装订订是否完完整及符符合规定定。（5）报报表保存存方法及及放置地地点是否否妥善。 第三三十二条 有有价证券券等稽核核 检查查有价证证券、各种质质押品、寄寄存品及及其他有有价值的的凭证单单据，各各种房地地产契约约书及其其收租情情况，核核对其真真实性，合合法性，有有无遗漏漏、误计计等现象象。 第三三十三条 资资产物资资稽核 1、检检查

27、各项项费用时时，应注注意下列列事项。（1）各单单位各项项费用支支付与物物品领用用是否已已依规定定呈核、准准许核销。（2）各单单位的费费用是否否在预算算范围内内，或经经核准的的范围内内列支，是是否有浪浪费或业业务上不不合理的的开支，各各项费用用的列支支是否按按照公司司规定办办理。（3）各种种单据是是否齐全全及手续续是否完完备。2、检查库库存物资资设备时时，应注注意下列列事项。（1）库库存物资资设备的的种类、数数量、价价格是否否与账簿簿（册、卡卡）记载载相符，有有无遗漏漏或短少少。（2）设备备物资的的保管是是否妥善善。质量量、规格格是否与与购案相相符。（3）领物物凭证是是否均经经有关人人员签章章确

28、认，已已领物品品未转账账者是否否与账面面存量相相符。（4）检查查设备登登记卡的的设置、登登记及排排列是否否依照规规定办理理；各种种登记卡卡的记载载是否正正确详细细；有关关的登记记簿、备备查簿是是否有未未设登记记卡或漏漏编号、漏漏记账的的财物；登记卡卡是否登登记有关关折旧、修修理、添添加及转转移事项项；有无无损坏待待报废物物品，账账簿是否否注明，所所存应报报废物品品数量是是否与账账簿记载载相符。稽稽核人员员如认为为必要时时，可依依据登记记卡或财财物登记记有的关关账簿，实实地盘点点或抽查查盘点，相相互核对对。第七章 原始记记录管理理 第三三十五条 原原始凭证证的填制制必须符符合下列列要求：1、原始

29、凭凭证的各各项内容容，必须须根据实实际情况况详尽地地填写齐齐全，不不得遗漏漏，以确确保原始始凭证所所反映的的经济业业务真实实可靠，符符合实际际。原始凭证的的基本内内容包括括：原始始凭证的的名称、填填制凭证证的日期期、接受凭证单位位的名称称、经济济业务的的主要内内容、经经济业务务事项的的计量单单位、规规格、数数量、单单价和金金额、填填制凭证证单位和和接受凭凭证单位位的有关关人员的的签章、发发票上应应印有税税务专用用章、行行政事业业单位按按规定收收取费用时，就就使用财财政部门门统一印印刷的收收据。2、从外单单位取得得的原始始凭必须须盖有填填制单位位的公章章。从个个人取得得的原始始凭证，必必须有填填

30、制人员员的签名名或盖章章。自制制原始凭凭证必须须有经办办单位负负责人或或其指定定人员的的签名或或盖章。对对外开出出的原始始凭证，必须须加盖本本单位公公章。3、凡填有有大写和和小写金金额的原原始凭证证，大写写与小写写金额必必须相符符。购买买实物的的原始凭凭证必须须有验收收证明。支支付款项项的原始始凭证必必须有收收款单位位和收款款人的收收款证明明。4、一式几几联的原原始凭证证，应当当注明各各联的用用途，只只能以一一联作为为报销凭凭证。一一式几联联的发票票和收据据，必须须用双面面复写纸纸（发票票和收据据本身具具备复写写纸功能能的除外外）套写写，并连连续编写写。作废废时应当当加盖“作废”戳记，连连同存

31、根根一起保保存，不不得撕毁毁。5、二级核核算单位位中，发发生销货货退回时时，除填填制退货货发票外外，还必必须有退退货验收收证明；退款的的，必须须取得对对方的收收款收据据或者汇汇款银行行的凭证证，不得得以退货货发票代代替收据据。6、职工公公出借款款凭据，必必须附在在记帐凭凭证之后后，收回回借款时时，应当当另开收收据或者者退还借借据副本本，不得得退还原原借款收收据。7、经上级级有关部部门批准准的经济济业务，应应当将批批准文件件作为原原始凭证附件件。如果果批准文文件需要要单独归归档的，应应当在凭凭证上注注明批准准机关名名称、日日期和文文件字号号。8、原始凭凭证要用用蓝色或或黑色笔笔填写，文文字、数数

32、字书写写要规范范。9、原始凭凭证须根根据经济济业务执执行情况况或完成成情况，按按照规定定时间及时填填制，避避免事后后回忆填填制造成成差错，贻贻误工作作。10、原始始凭证不不得随意意涂改、刮刮擦、挖挖补。若若填写错错误需要要更正时时，须划划线更正正，即将将写错的的文字或或数字，用用红线划划掉，再再将正确确的数字字或文字字写在划划线部分分的上方方，并加加盖经手手人印章章。第三十六条条 原原始凭证证的审核核要求1、进行原原始凭证证的政策策性审核核。审查查原始凭凭证所反反映的经经济业务务是否合合理合法法，有无无违反规规章制度度和不按按规定办办事的行行为。2、进行原原始凭证证的技术术性审核核。审核核原始

33、凭凭证的内内容和填填制手续续是否符符合规定定的要求求。第三十七条条 原原始记录录的管理理1、建立健健全设备备物资的的采购、消消耗、使使用，新新产品开开发，劳劳动工资资，财务务成本，内内部结算算等方面面的原始始记录制制度，统统一各项项记录格格式。传传递路线线，汇总总方法和和保管方方法。填填制方法法要符合合会计制制度及内内部牵制制制度的的要求。原原始凭证证要能完完整、准准确反映映经济活活动。2、健全财财务核算算资料体体系，包包括发票票、收据据、记帐帐凭证、工工资表、费费用报销销、借款款单据以以及各种种财务报报表。3、计算机机原始资资料录入入制度，包包括人员员管理，资资料输入入与复核，资料备备份等，

34、确确保计算算机资料料真实、准准确、安安全。4、各原始始记录的的填制人人、审核核人应当当对填制制、审核核的原始始记录负负责。第八章 财产清清查第三十八条条 财财产清查查的范围围及期限限 1、各各种机器器设备、房房屋、建建筑物等等所有固固定资产产一年清清查一次次； 2、各各种低质质易耗品品，帐销销案存资资产每年年年末清清查一次次；3、现金、银银行存款款每年不不定期清清查二次次；4、各各项往来来结算款款项、缴缴拨款项项每年清清查一次次。第三十九条条 财财产清查查的组织织由由公司财财产清查查小组具具体负责责各项财财产的清清查工作作。清查查小组由由公司主主管领导导牵头、公公司设备备物资管管理、企企业管理

35、理、审计计、监察察、财务务、生产产技术等等部门组组成。第四十条 财财产清查查的方法法 1、清清查前的的准备工工作 （11）财务务管理部部门和会会计人员员在财产产清查前前将所有有经济业业务有关关账簿整整理齐全全，结出出余额，核核对无误误后提供供正确的的账簿资资料；（22）设备备物资管管理部门门应将截截止清查查日止所所保管的的财产物物资进行行整理、排排列清楚楚，以便便清点核核对；（33）清查查人员根根据清查查需要准准备好必必要的计计量器具具和有关关清查用的登记记表册。 2、财产清查的方法（1）对固定资产、流动资产采用实地盘点法； （2）盘点结果登记在财产清查表上，对于盘点时发现的问题，在备注栏上注

36、明，并由盘点人和保管人员签字或盖章； （3）货币资产的清查： a、库存现金的清查：现金实地盘点后将结果填列到“现金盘点报告表”内，并由盘点人员和出纳人员盖章； b 、银行存款的清查：主要是将银行的对账单与本单位的银行日记账和账面余额核对，查明账实是否相符，如有未达账项应检查未达账项是否正常；（4）往来款项的清查：采取与对方核对账目的方法。具体为编制对账单寄发或专人送交对方单位核对，并将核对结果注明在回单上，如有不符根据实际情况进行更正。 第四十一条 财产清查结果处理和对财产管理人员的奖惩 1、将清查结果进行分析，明确经济责任，依据有关规定，个人造成的损失由个人赔偿；2、对财产管理人员成绩突出的

37、作为兑现考核的加分，反之要承担相应的经济赔偿责任。第九章 会计核核算第四十二条条 会会计核算算必须符符合会计计法和会会计准则则制度的要求。第四十三条条 会会计年度度为公历历年1月月1日起起12月月31日日止。第四十四条条 会会计核算算以人民民币为记记账本位位币。第四十五条条 会会计核算算以实际际发生的的经济业业务为依依据，如如实反映映财务状状况和经经营成果果。第四十六条条 会会计核算算以权责责发生制制为基础础。第四十七条条 资资产的核核算1.资产是是集团拥有有或者控控制的能能以货币币计量的的经济资资源。包括：现金金、银行行存款、应应收及预预付款项项、存货货（材料料、低值值易耗品、包包装物、产产

38、成品、在在产品等等）、固固定资产产、无形形资产、递递延资产产。2.现金及及各种存存款按照照实际收收入和支支出数记记账。3.应收及及预付款款项按实实际发生生额记账账，并按按客户设设置明细细账，不不提坏帐帐准备金金，坏帐帐损失直直接计入入当期损损益。待待摊费用用按受益益期分摊摊。4.存货按按取得时时的实际际成本核核算，发发出时按按移动加加全平均均法确定定实际发发出成本本。5.固定资资产是为为生产商商品、提提供劳务务、出租租或经营营管理而而持有，单单位价值值在20000元元以上，使使用寿命命超过一一个会计计年度的的有形资资产，包包括房屋屋及建筑筑物、机器设备、运运输设备备、办公公设备等等，公司司固定

39、资资产折旧旧方法采采用年限平均法，折折旧年限限均执行行集团确确定的折折旧年限限。6.无形资资产在取取得时，应应按实际际成本计计量，费费用在使使用期限限内平均均摊销。第四十八条条 负负债的核核算负债是指集集团所承承担的能能以货币币计量，需需以资产产或劳务偿还的债债务。包括：银行行借款、应应付及预预收款项项、应交交税金、应应付职工工薪酬、预预提费用用、其他他负债等等。1.银行借借款按实实际借入入数记账账，并按按银行币币种设置置明细账账。2.应付及及预收款款项按实实际发生生数入账账，并按按客户设设置明细细账。3.应交税税金按税税种设置置明细科科目。4.应付职职工薪酬酬按照职职工薪酬酬内容设设置明细细

40、进行核核算。5.其他负负债按照照客户设设置明细细科目核核算。第四十九条条 所所有者权权益的核核算所有者权益益是投资资人对企企业净资资产的所所有权。包包括实收收资本、资资本公积积、未分分配利润润等，按按照现行行会计核核算有关关规定进进行明细细核算。第五十条 损益益的核算算损益核算包包括收入入、费用用、利润润的核算算。1.公收入入是指在在销售产产品或提提供劳务务等经营营业务中中实现的的营业收收入，包包括主营营业务收收入和其其他业务务收入。2.费用是是在生产产经营过过程中发发生的各各项耗费费。包括计入生生产经营营成本的的直接耗耗费和各各项间接接费用。门为组织和和管理生生产经营营活动而而发生的的管理费

41、费用和财财务费用用，直接接计入当当期损益益。制造成本、管管理费用用、销售售费用、财财务费用用按照各各费用项项目发生生的内容容进行明明细分类类核算。3.利润是是在一定定期间的的经营成成果，包包括营业业利润、投投资净收益和营营业外收收支净额额。营业利润为为产品销销售收入入减去产产品销售售成本、销销售费用用、销售售税金加加上其他他业务收收支净额额减去管管理费用用、财务务费用后后的余额额。利润总额为为营业利利润加上上投资收收益、营营业外收收入减营营业外支支出后的的余额。利润净额为为利润总总额减去去所得税税后的余余额。第五十一条条 成成本的核核算1.成本是是生产产产品的制制造成本本。包括括直接材材料、直

42、直接人工工、制造造费用等等成本项项目。2.成本的的核算按按产品品品种的分分类核算算。直接材料按按发出移移动平均均法计价价，摊入入不同产产品生产产成本。直接人工按按直接实实际消耗耗人工费费用计入入成本。制造费用水水电费按按电表用用量的一一定比例例分配入入不同产产品。折折旧按固固定资产产部门分分配。物物料消耗耗按折旧旧比例进进行分配配。第五十二条条 会会计报表表1.会计报报表是反反映财务务状况和和经营成成果的书书面文件件。包括：资产产负债表表、利润润表、现现金流量量表、以以及集团团规定的的其他附附表和会会计报表表附注和和财务情情况说明明书。2.会计报报表是根根据登记记完整、核核对无误误的账簿簿记录

43、和和其他资资料编制的，做做到数字字真实、计计算准确确、内容容完整、报报送及时时。第十章 财务会会计分析析 第第五十三条 财务务会计分分析是指指运用生生产经营营计划、财财务预算算、会计计报表、会会计报告告及其他他有关资资料，对对一定时时期内的的财务状状况进行行系统剖剖析、比比较和评评价后，得得到的对对经济活活动和企企业发展展状况的的规律性性认识。第五十四条条 财务务会计分分析是财财务管理理的重要要组成部部分。财务管理部部和各单单位财务务管理部部门应当当按照上上财务制制度的规规定和公公司领导导的要求求，根据据公司财财务管理理的需要要，在编编制财务务报告的的同时，定定期编制制财务分分析报告告。第五十

44、五条条 财财务会计计分析应应遵循的的原则：整体性性原则、可可比性原原则、可可行性原原则、实实效性原原则。第五十六条条 财财务会计计分析的的主要内内容包括括：企业偿偿债能力力的分析析；偿债债能力分分析主要要有短期期偿债能能力分析析和长期期偿债能能力分析析。对于于短期偿偿债能力力的分析析主要侧侧重于研研究企业业流动资资产、资资产变现现能力与与流动负负债的关关系；对对于长期期偿债能能力的分分析则涉涉及企业业的长期期财务状状况、资资本结构构、获利利能力和和变现能能力等。企业盈利能力的分析：企业盈利能力的分析主要以资产负债表、利润表和现金流量表为基础，通过表内各项目之间的逻辑关系构建一套指标体系，通常包

45、括销售收入利润率、成本费用利润率、总资产报酬率等，并据此评价企业的盈利能力。企业营运能力的分析：对企业营运能力的分析析和评价价，一般般是从资资产的周周转速度度指标来来进行的的，包括括分析应收账账款周转转率、存存货周转转率、流流动资产产周转率率和固定定资产周周转率等等。企业成成本费用用的分析析；主要要反映业业务成本本以及三三项期间间费用，包包括管理理费用、财财务费用用和营业业费用。通通过分析析财务报报表（主主要是利利润表、成成本表和和其他附附表）中中反映的的数字，并并进行横横向或纵纵向比较较，以及及对企业业相关比比率进行行衡量，以以得出与与其他财财务评价价指标相相配套的的系列评评价结论论。第五十

46、七条条 财财务会计计分析的的基本要要求： 一一、会计计报表应应根据登登记完整整、核对对无误的的账簿记记录和其其他有关关资料编编制，做做到数字字真实、计计算准确确、内容容完整、报报送及时时。 二二、在会会计报表表和相关关资料的的基础上上，通过过一定的的方法和和手段，对对会计报报表提供供的数据据进行系系统和深深入的分分析研究究，揭示示有关指指标之间间的关系系、变动动情况及及其形成成原因，从从而向使使用者提提供更相相关和全全面的会会计信息息。 第五十十八条 财务会会计分析析的组织织程序：确定分分析目的的，制定定分析计计划；搜搜集数据据和信息息；根据据分析目目的，采采用相应应的方法法，对搜搜集到的的资

47、料进进行加工工整理。第五十九条条 分析析方法可可采用比比较分析析法、因因素分析析法、综综合分析析法、趋趋势分析析法。第六十条 财务会会计分析析的表现现形式是是财务分分析报告告。内部部使用的的财务报报告，主主要是为为单位内内部的业业务管理理服务，使使本单位位的高层层管理机机构、管管理人员员及其他他职能管管理部门门了解企企业经营营状况，做做出正确确的管理理决策。对对外财务务报告主主要是向向上级主主管部门门、税务务部门等等报送的的，帮助助他们了了解本单单位的经经营状况况和发展展前景。第六十一条条 财财务会计计分析报报告要按按规定格格式完成成，要求求重点突突出、语语言精炼炼、表达达准确，层层次分明明。

48、第十一章 会计计档案管管理第六十十二条 各单单位必须须加强对对会计档档案管理理工作的的领导，建建立会计计档案的的立卷、归归档、保保管、查查阅和销销毁等管管理制度度，保证证会计档档案妥善善保管、有有序存放放、方便便查阅、严严防毁损损、散失失和泄密密。 第六十三三条 会会计档案案是指会会计凭证证，会计计账簿和和财务报报告等会会计核算算专业材材料（会会计电子子档案），是是记录和和反映单单位经济济业务的的重的重重要史料料和证据据。具体体包括：（一）会计计凭证类类：原始始凭证， HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。（二）会会计账簿簿类：总总账，明明细账，

49、日日记账，固固定资产产卡片，辅辅助账簿簿，其他他会计账账薄。（三）财务务报告类类：月度度、季度度、年度度财务报报告，包包括会计计报表、附表、附附注及文文字说明明，其他他财务报报告。（四）磁性性介质类类：光盘盘等磁性性介质备备份会计计档案。（五）其其他类： HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 银行存款款余额调调节表，银银行对账账单，其其他应当当保存的的会计核核算专业业资料，会会计档案案移交清清册，会会计档案案保管清清册，会会计档案案销毁清清册。 第六六十四条 各各单位每每年形成成的会计计档案，应应当由会会计机构构按照归归档要求求，负责责整理立立卷，装装订成册册，编制制会计档档案保

50、管管清册。当年形形成的会会计档案案，在会会计年度度终了后后，可暂暂由会计计机构保保管一年年，期满满之后，应应当由会会计机构构编制移移交清册册，移交交本单位位档案机机构统一一保管；未设立立档案机机构的，应应当在会会计机构构内部指指定专人人保管。出出纳入员员不得兼兼管会计计档案。移交本单位位档案机机构保管管的会计计档案，原原则上应应当保持持原卷册册的封装装。个别别需要拆拆封重新新整理的的，档案案部门应应当会同同会计部部门和经经办人员员共同拆拆封整理理，以分分清责任任。第六十五条条 各各单位保保存的会会计档案案不得借借出。如如有特殊殊需要，经经本单位位负责人人批准，可可以提供供查阅或或者复制制，并办办理登记记手续。查阅或或者复制制会计档档案的人人员，严严禁在会会计档案案上涂画画、拆封封和抽换换。各单位位应当建建立健全全会计档档案查阅阅、复制制登记制制度。第六十六条条 会计档档案的保保管期限限分为永永久、定定期两类类。定期期保管期期限分为为3年、55年、110年、115年、225年55类。会会计档案案的保管管期限，从从会计年年度终了了后的第第一天算算起。 第六六十七条 保保