项目管理体系下的会计核算办法

1、项目管理体系下的会计核算办法(讨论稿)为了配合合公司项项目管理理体制的的有效运运转，及及时、准准确地核核算项目目财务预预算的实实际执行行情况和和盈利状状况，根根据公司司的现状状，特制制定本核核算办法法。项目核算的的原则1、充分利利用现有有的财务务资源，有有效地将将财务会会计和管管理会计计相结合合，及时时、准确确地提供供内外部部会计报报告。2、以项目目为核算算单位，通通过项目目所属部部门进行行归集。若若跨部门门项目无无法确定定所属部部门，则则不通过过部门进进行归集集。帐户的设置置会计科目设设置的原原则为了便于进进行预算算管理，在在设置帐帐户时，应应尽量满满足项目目预算的的要求；在进行行项目预预算

2、时，应应符合会会计核算算的要求求。会计科目的的设置会计科目分分四级，一一级科目目严格按按照科科技企业业会计核核算规程程设置置，明细细科目由由财务部部根据公公司实际际情况和和项目预预算管理理的要求求，自行行设置。部门层次的的划分在科目下设设置部门门帐进行行分类核核算，明明细到具具体的项项目。能能够明确确所属部部门的项项目应放放在部门门下进行行分类核核算，不不能明确确所属部部门的项项目单独独设帐进进行核算算，必要要时可下下设部门门明细帐帐进行分分类核算算。公司司部门层层次见下下图： 公 司 公 司项 目事 业 部 职能部门中 心项 目事 业 部 职能部门中 心项 目项 目项 目项 目项 目部 门部

3、 门项 目项 目项 目项 目项 目项 目部 门部 门项 目会计核算费用的核算算、费用的的分类项目直接费费用项目直接费费用是指指可以直直接记入入项目的的各项费费用，包包括项目目直接领领用的材材料和低低值易耗耗品、支支出的交交通费和和差旅费费等各项项实际支支出。平台资源费费平台资源费费是指各各中心发发生的各各项费用用，包括括中心的的人力资资源费用用（工资资、福利利等）、占占用的设设备资源源费、分分摊的房房租（含含物业管管理费）和和中心发发生的无无法直接接划归项项目的各各种中心心管理费费（如中中心经理理的工资资福利、通通讯费、交交通费等等）。事业部费用用事业部费用用是指事事业部发发生的无无法直接接划

4、归项项目的各各种费用用（如部部门经理理的工资资福利、通通讯费、交交通费等等）公司管理费费公司管理费费是指公公司各职职能部门门发生的的无法直直接划归归项目的的各项费费用，包包括职能能部门的的员工费费用（工工资、福福利等）、占占用的设设备资源源费、分分摊的房房租（含含物业管管理费）和和职能部部门发生生的无法法直接划划归项目目的各种种公司管管理费（如如通讯费费、交通通费、差差旅费、业业务招待待费等）。、费用的的分配与与核算项目直接费费用的分分配直接费用直直接记入入项目的的有关帐帐户。平台资源费费的分配配人力资源费费分配（1）人力力资源部部将各中中心的员员工工资资、福利利等人力力资源费费实际发发生额通

5、通知各中中心（明明细表）和和财务部部（汇总总表），财财务部按按实际金金额记入入各中心心的工资资费用帐帐户。（2）中心心按标准准人工费费系数和和各项目目实际占占用人员员工时计计算各项项目应分分摊的标标准人工工费，填填制项目目标准人人工费分分摊表，报报人力资资源部和和财务部部，财务务部按标标准人工工费记入入各项目目的工资资帐户。标准人工费费系数的的计算方方法如下下： 中中心某级级员工月月实际工工资总额额标准人工费费系数= 中心某某级员工工月标准准人工时时合计项目标准人人工费=标准人人工费系系数*项项目实际际占用人人工时设备和场地地占用费费的分配配（1）行政政部按照照各中心心实际占占用设备备（场地地

6、）情况况计算各各中心实实际应分分摊的设设备（场场地）占占用费，通通知各中中心和财财务部，财财务部按按实际金金额记入入各中心心的有关关帐户。（2）中心心按标准准设备（场场地）占占用费系系数和各各项目实实际占用用人工时时计算各各项目应应分摊的的设备（场场地）占占用费，填填制项目目设备和和场地占占用费分分摊表，报报财务部部，财务务部按根根据设备备（场地地）占用用费分摊摊表记入入各项目目的有关关帐户。设备（场地地）占用用费系数数及各项项目设备备（场地地）占用用费的计计算方法法如下： 中心心设备（场场地）占占用费设备（场地地）占用用费系数数= 中心员员工月标标准人工工时项目设备（场场地）占占用=设设备（

7、场场地）占占用费系系数*实实际占用用人工时时中心管理费费的分配配（1）财务务部按实实际发生生的中心心管理费费金额记记入各中中心的有有关帐户户。（2）中心心按各项项目实际际占用人人工时计计算各项项目应分分摊的中中心管理理费，填填制中心心管理费费分摊表表，报财财务部，财财务部按按标准人人工费记记入各项项目的有有关帐户户。中心管理费费系数及及项目中中心管理理费分摊摊的计算算方法如如下： 中心管管理费中心管理费费系数= 中中心员工工月标准准人工时时总数项目应分摊摊的中心心管理费费=中心心管理费费系数*项目实实际占用用人工时时中心各项支支出的实实际发生生额和项项目已分分摊额的的差异处处理通过上述分分摊，

8、应应由项目目承担并并能加以以一定控控制的费费用均记记入项目目的有关关帐户。由由标准人人工时和和实际人人工时间间的差异异引起的的中心各各项指出出的实际际发生额额和项目目已分摊摊额的差差异，反反映了各各中心平平台资源源的利用用效率，项项目经理理无法加加以控制制，在考考核项目目绩效时时不应由由项目承承担，但但为了真真实反映映中心的的实际支支出，可可以按各各项目实实际占用用人工时时分摊到到各项目目。事业部费用用的分配配发生时，按按实际发发生额记记入各事事业部的的有关帐帐户；月月末，按按所属各各项目实实际占用用人工时时分摊到到各项目目。公司管理费费的分配配公司管理费费反映了了公司职职能部门门的效率率，项

9、目目经理无无法加以以控制，在在考核项项目绩效效时不应应由项目目承担，但但为了真真实反映映各项目目应承担担的实际际费用，作作为期间间费用应应分摊到到各外部部项目。分分配时，应应综合考考虑各项项目实际际占用人人工时、业业务成熟熟度和收收入额等等权数进进行分配配。收入的核算算按照项目的的实际收收入记入入各项目目的收入入帐户。资产的核算算对于项目发发生的应应收帐款款、预付付帐款、其其他应收收款和待待摊费用用，应记记入项目目的有关关帐户，其其他资产产不需划划归具体体的部门门或项目目。负债的核算算对于项目发发生的应应付帐款款、预收收帐款、和和其他应应付款，应应记入项项目的有有关帐户户，其他他负债不不需划归

10、归具体的的部门或或项目。所有者权益益的核算算不需划归具具体的部部门或项项目。预算管理部门及项目目的分类类实行项目核核算后，首首先应将将各部门门、中心心及项目目分成不不同的责责任中心心，基于于目前公公司的实实际情况况，公司司各部门门、中心心及项目目的分类类如下： 名 称类 别财务考核内内容职能部门费用中心预算执行情情况研究发展中中心费用中心预算执行情情况技术实施中中心费用中心预算执行情情况市场销售中中心费用中心预算执行情情况、销销售任务务完成情情况事 业 部部利润中心预算执行情情况、利利润指标标外部项目费用中心预算执行情情况、利利润指标标内部项目费用中心预算执行情情况外地办事处处费用中心预算执行

11、情情况立项的原则则 1、职职能部门门的工作作多属公公司日常常事务管管理，属属于常规规性业务务，具有有延续性性，原则则上不作作立项管管理或可可作为经经常性项项目，通通过部门门预算进进行监控控。如有有非常性性（不具具延续性性）项目目，则可可作立项项管理，进进行项目目核算。 2、研研究发展展中心的的研发项项目应作作立项管管理，进进行项目目核算。对对于不能能直接划划归项目目的费用用，可在在月末作作为部门门管理费费分摊到到各研发发项目。研研究发展展中心作作为费用用中心，在在财务考考核上应应以预算算（分部部门预算算和项目目预算）的的执行情情况作为为标准。若若有外接接研发项项目，可可作为利利润中心心进行考考

12、核。 3、技技术实施施中心为为公司项项目的实实施提供供技术资资源（人人员和设设施），作作为费用用中心，应应根据预预算的执执行情况况和技术术资源的的利用率率进行财财务考核核。技术术资源的的利用率率可通过过该中心心的实际际人员费费用和设设备房租租占用费费与按各各项目实实际占用用人工时时可分摊摊到各项项目的分分摊额之之间的差差额进行行考核。市场销售中中心从两两个方面面进行财财务考核核：销售售任务完完成情况况考核和和日常费费用的预预算执行行情况进进行考核核。各产品事业业部可作作为利润润中心，应应通过部部门所属属项目的的利润指指标进行行考核。外部项目由由于有收收入，可可以进行行项目的的实际利利润核算算。

13、但因因为项目目的收入入不能被被项目经经理所控控制，故故在其财财务考核核上，只只能将其其视作费费用中心心，根据据项目预预算的执执行情况况进行考考核。内部项目作作为费用用中心，根根据项目目预算的的执行情情况进行行考核。外地办事处处作为费费用中心心，根据据办事处处预算的的执行情情况进行行考核。预算的编制制年度预算的的编制年末，公司司制定下下一年的的发展计计划，并并将下一一年的年年度任务务分解，下下达到各各部门。由由部门根根据下达达的任务务编制部部门年度度预算，报报公司经经营管理理委员会会审批后后，交由由财务部部汇总编编制公司司年度预预算。季度预算的的编制季末，部门门根据年年度预算算编制下下一季度度的

14、季度度预算，报报财务部部作为预预算管理理的依据据。日常费用预预算的编编制部门的日常常费用作作为经常常性项目目在上一一年末按按月编制制年度预预算，可可根据实实际情况况进行必必要的调调整。项目预算的的编制在编制年度度预算时时，部门门根据下下达的任任务编制制年度项项目预算算。在立立项时，应应再行编编制项目目预算，报报有关领领导或部部门审批批后，报报财务部部作为预预算管理理的依据据。预算的修订订部门在预算算的执行行过程中中，可根根据实际际情况对对预算进进行必要要的修订订，并报报原审批批领导或或部门审审批，报报财务部部作为预预算管理理的依据据。预算的执行行和监控控预算应由部部门或项项目经理理自主执执行，预预算内的的支出项项目由项项目经理理审核，由由所属部部门经理理审批，支支出金额额超过22万元应应报执行行副总裁裁审批，超超过5万万元应报报总裁审审批。在在预算的的执行过过程中，部部门或项项目应设设置台帐帐，由财财务部进进行预算算核算，并并根据预预算进行行适时监监控。月月末，财财务部编编制项目目预算执执行情况况分析报报告，报报有关领领导和客客户服务务部，同同时