资产重组 营业税与增值税

1、资产重组 营业税与增值税TOC o 1-7 h z u HYPERLINK l _Toc277258583 关于深圳爱都酒店转让经营权及全部资产征税问题的批复 PAGEREF _Toc277258583 h 3 HYPERLINK l _Toc277258584 1997-10-31 国家税税务总局局 国税函函199975733号 PAGEREF _Toc277258584 h 3 HYPERLINK l _Toc277258585 关关于陕西西省电力力建设投投资开发发公司转转让股权权征税问问题的批批复 PAGEREF _Toc277258585 h 3 HYPERLINK l _Toc277

2、258586 1997-12-28 国家税税务总局局 国税函函199977000号 PAGEREF _Toc277258586 h 3 HYPERLINK l _Toc277258587 关于企业托托管收入入征收营营业税问问题的批批复 PAGEREF _Toc277258587 h 4 HYPERLINK l _Toc277258588 1999-07-19 国家税税务总局局 国税函函199994922号 PAGEREF _Toc277258588 h 4 HYPERLINK l _Toc277258589 关于股权转转让不征征收营业业税的通通知 PAGEREF _Toc277258589 h

3、 4 HYPERLINK l _Toc277258590 2000-11-28 国家税税务总局局 国税函函200009611号 PAGEREF _Toc277258590 h 4 HYPERLINK l _Toc277258591 关于转让企企业产权权不征营营业税问问题的批批复 PAGEREF _Toc277258591 h 5 HYPERLINK l _Toc277258592 2002-02-21 国家税税务总局局 国税函函200021655号 PAGEREF _Toc277258592 h 5 HYPERLINK l _Toc277258593 关于转让企企业全部部产权不不征收增增值税问

4、问题的批批复 PAGEREF _Toc277258593 h 5 HYPERLINK l _Toc277258594 2002-05-17 国家税税务总局局 国税函函200024200号 PAGEREF _Toc277258594 h 5 HYPERLINK l _Toc277258595 关于保险公公司分业业经营改改革中不不动产转转移过户户有关税税收政策策的通知知 PAGEREF _Toc277258595 h 5 HYPERLINK l _Toc277258596 2002-06-11 国家税税务总局局 国税发发2000269号号 PAGEREF _Toc277258596 h 5 HYP

5、ERLINK l _Toc277258597 关于股权转转让有关关营业税税问题的的通知 PAGEREF _Toc277258597 h 6 HYPERLINK l _Toc277258598 2002-12-10 财政部部、国税税总局 财税2200221991号 PAGEREF _Toc277258598 h 6 HYPERLINK l _Toc277258599 关于中国建建筑工程程总公司司重组改改制过程程中转让让股权不不征营业业税的通通知 PAGEREF _Toc277258599 h 6 HYPERLINK l _Toc277258600 2003-01-03 国家税税务总局局 国税函函

6、2000312号号 PAGEREF _Toc277258600 h 6 HYPERLINK l _Toc277258601 关于中国石石油天然然气集团团公司处处理重组组改制遗遗留资产产营业税税问题的的通知 PAGEREF _Toc277258601 h 6 HYPERLINK l _Toc277258602 2003-02-17 国家税税务总局局 财税220033377号 PAGEREF _Toc277258602 h 6 HYPERLINK l _Toc277258603 关于天津万万科集团团进行天天津市东东丽湖土土地使用用权交易易及存续续分立过过程中有有关营业业税问题题的批复复 PAGER

7、EF _Toc277258603 h 7 HYPERLINK l _Toc277258604 20003-009-330 国国家税务务总局 国税函函2000311008号 PAGEREF _Toc277258604 h 7 HYPERLINK l _Toc277258605 关于鞍山钢钢铁集团团转让部部分资产产产权不不征收营营业税问问题的批批复 PAGEREF _Toc277258605 h 7 HYPERLINK l _Toc277258606 2004-03-01 国家税税务总局局 国税函函200043166号 PAGEREF _Toc277258606 h 7 HYPERLINK l _

8、Toc277258607 关于股权转转让涉及及土地使使用权变变更有关关问题的的批复 PAGEREF _Toc277258607 h 8 HYPERLINK l _Toc277258608 2004-05-31 国土资资源部办办公厅 国土资资厅函200042224号号 PAGEREF _Toc277258608 h 8 HYPERLINK l _Toc277258609 关于青海省省黄河尼尼那水电电站整体体资产出出售行为为征收流流转税问问题的批批复 PAGEREF _Toc277258609 h 8 HYPERLINK l _Toc277258610 2005-05-13 国家税税务总局局 国税

9、函函200055044号 PAGEREF _Toc277258610 h 8 HYPERLINK l _Toc277258611 关于海南南南山旅游游发展有限公公司企业业重组中中股权转转让不征征收营业业税的批批复 PAGEREF _Toc277258611 h 9 HYPERLINK l _Toc277725586112 20005-112-113 国国家税务务总局 国税函函2000511774号 PAGEREF _Toc277258612 h 9 HYPERLINK l _Toc277258613 关于中国石石化集团团销售实实业有限限公司转转让成品品油管道道项目部部产权营营业税问问题的通通知

10、 PAGEREF _Toc277258613 h 9 HYPERLINK l _Toc277258614 2008-11-13 国家税税务总局局 国税函函200089166号 PAGEREF _Toc277258614 h 9 HYPERLINK l _Toc277258615 关于纳税人人资产重重组有关关增值税税政策问问题的批批复 PAGEREF _Toc277258615 h 9 HYPERLINK l _Toc277258616 2009-10-21 国家税税务总局局 国税函函200095855号 PAGEREF _Toc277258616 h 9 HYPERLINK l _Toc277

11、258617 关于中国石石化集团团资产经经营管理理有限公公司所属属研究院院整体注注入中国国石油化化工股份份有限公公司有关关税收问问题的通通知 PAGEREF _Toc277258617 h 10 HYPERLINK l _Toc277258618 2010-04-29 国家税税务总局局 国税函函200101666号 PAGEREF _Toc277258618 h 10关于深圳爱爱都酒店店转让经经营权及及全部资资产征税税问题的的批复1997-10-31 国家税税务总局局 国税函函199975733号深圳市地方方税务局局：你局关于于企业转转让经营营权及全全部资产产是否征征收营业业税问题题的请示示（

12、深深地税发发199974144号）收收悉。文文中述及及你市龙龙岗镇爱爱联经济济发展公公司（以以下简称称爱联公公司）将将爱都酒酒店的经经营权及及全部资资产以330000万元价价格转让让给抚顺顺市福达达商行（以以下简称称福达商商行）。双双方签定定的转让让协议书书规定，爱爱都酒店店“转让前前产生的的债权债债务由甲甲方（即即爱联公公司）处处理并承承担，与与乙方（即即福达商商行）无无关”；福达达商行则则“协助甲甲方（爱爱联公司司）做好好楼宇及及酒店原原管理从从业人员员的去留留工作”。从上述转让让的具体体协议及及形式看看，爱都都酒店的的经营权权及全部部资产的的转让，其其实质是是酒店的的不动产产和动产产的所

13、有有权转让让，所谓谓经营权权转让，不不过是所所有权转转让的一一种形式式。因此此，这种种转让符符合营业业税现行行有关销销售不动动产征税税规定和和增值税税有关销销售货物物征税的的规定。同同时，酒酒店附属属的动产产，是整整个酒店店经营必必要的条条件和有有机的组组成部分分，且随随不动产产的转移移而转移移。现对对上述形形式的转转让具体体征收流流转税问问题明确确如下：一、爱都酒酒店全部部资产中中的不动动产部分分，按销销售不动动产征收收营业税税。二、附属于于爱都酒酒店并随随同酒店店转让的的动产（除除商品部部的商品品外），应应并入不不动产部部分，一一并按销销售不动动产征收收营业税税。关于陕西省省电力建建设投资

14、资开发公公司转让让股权征征税问题题的批复复1997-12-28 国家税税务总局局 国税函函199977000号陕西省地方方税务局局：你局关于于陕西省省电力建建设投资资开发公公司转让让资产有有关税收收问题的的请示（陕陕地税函函1999777号号）收悉悉。关于于陕西省省电力建建设投资资开发公公司（以以下简称称投资公公司）将将所拥有有的陕西西渭河电电厂新厂厂（以下下简称电电厂）的的部分股股权，转转让给香香港旭兴兴发展有有限公司司的行为为应否征征收营业业税和土土地增值值税的问问题，经经研究，现现批复如如下：一、关于营营业税问问题在投资公司司将其拥拥有的电电厂的部部分股权权转让给给香港旭旭兴发展展有限公

15、公司这一一过程中中，只涉涉及到电电厂在220年经经营期限限中部分分的股权权转移，而而作为独独立核算算的电厂厂，其不不动产的的所有权权并未发发生转移移，也不不存在发发生销售售不动产产的行为为。因此此，对投投资公司司转让电电厂股权权的行为为不应征征收营业业税。二、关于土土地增值值税问题题对陕西省电电力建设设投资开开发公司司将其拥拥有的部部分股权权转让的的行为，暂暂不征收收土地增增值税。关于企业托托管收入入征收营营业税问问题的批批复1999-07-19 国家税税务总局局 国税函函199994922号内蒙古自治治区地方方税务局局：你局内蒙蒙古自治治区地方方税务局局关于蒙蒙电华能能热电股股份公司司取得的

16、的托管经经营收入入征收营营业税问问题的请请示（内地税税字119999977号）收悉。关关于蒙电电华能热热电股份份公司（以下简简称“蒙电”）19998年取取得的11.4亿元元托管经经营收入入应征增增值税还还是营业业税的问问题，经经研究，现现批复如如下：“蒙电”从从内蒙古古电力总总公司取取得的11.4亿元元托管经经营收入入，既不不属于销销售货物物收取的的价外费费用，也也不属于于因购货货方（即内蒙蒙古电力力总公司司）的原因因，导致致生产能能力未能能充分发发挥而向向对方收收取的补补偿收入入，因此此，对“蒙电”的这部部分托管管经营收收入应当当征收营营业税。关于股权转转让不征征收营业业税的通通知2000-

17、11-28 国家税税务总局局 国税税函200009611号广西壮族自自治区地地方税务务局：你局关于于对深圳圳能源总总公司、深深圳能源源投资公公司应当当依法征征收营业业税的情情况报告告（以以下简称称报告告）（桂桂地税报报2000056号号）收悉悉。经研研究，现现通知如如下：据报告反反映，119977年初，深深圳市能能源集团团有限公公司和深深圳能源源投资股股份有限限公司共共同在你你区钦州州市投资资创办了了深圳能能源（钦钦州）实实业开发发有限公公司（以以 下简简称“钦州公公司”），两两家分别别占有钦钦州公司司75%和255%的股股份。由由于受国国家产业业政策调调整的影影响，这这两家公公司（以以下简称

18、称“转让方方”）于220000年5月月将 其其拥有的的钦州公公司的全全部股份份转让给给中国石石汕化工工股份有有限公司司和广西西壮族自自治区石石油总公公司（后后两家公公司以下下简称“受让方方”）。在在签定股股权转让让合同时时，在合合同中注注明钦州州公司原原有的债债务仍由由转让方方负责清清偿。在上述企业业股权转转让行为为中，转转让方并并未先将将钦州公公司这一一独立法法人解散散，在清清偿完钦钦州公司司的债权权债务后后，将所所剩余的的不动产产、无形形资产及及其他资资产收归归转让方方所有，再再以转让让方的名名义转让让或销售售，而只只是将其其拥有的的钦州公公司的股股权转让让给受让让方。不论是转让让方转让让

19、股权以以前，还还是在转转让股权权以后，钦钦州公司司的独立立法人资资格并未未取消，原原属于钦钦州公司司各项资资产，均均仍属于于钦州公公司这一一独立法法人所有有。钦州州公司股股权转让让行为发发生后并并未发生生销售不不动产或或转让无无形资产产的行为为。因此此，按照照税收法法规规定定，对于于转让方方转让钦钦州公司司的股权权行为，不不论债权权债务如如何处置置，均不不属于营营业税的的征收范范围，不不征收营营业税。关于转让企企业产权权不征营营业税问问题的批批复2002-02-221 国家税税务总局局 国税函函200021655号海南省地方方税务局局：你局海南南省地方方税务局局关于海海南省金金城国有有资产经经

20、营管理理公司转转让富岛岛化工有有限公司司全部产产权是否否征收营营业税问问题的请请示（琼琼地税发发200029号）收收悉。经经研究，现现批复如如下：根据中华华人民共共和国营营业税暂暂行条例例及其其实施细细则的规规定，营营业税的的征收范范围为有有偿提供供应税劳劳务、转转让无形形资产或或者销售售不动产产的行为为。转让让企业产产权是整整体转让让企业资资产、债债权、债债务及劳劳动力的的行为，其其转让价价格不仅仅仅是由由资产价价值决定定的，与与企业销销售不动动产、转转让无形形资产的的行为完完全不同同。因此此，转让让企业产产权的行行为不属属于营业业税征收收范围，不不应征收收营业税税。关于转让企企业全部部产权

21、不不征收增增值税问问题的批批复 20022-05-117 国国家税务务总局 国税函函200024200号江西省国家家税务局局：你局关于于江西省省电力公公司转让让上犹江江水电厂厂全部产产权是否否征收增增值税问问题的请请示（赣赣 国税税发220022888号）收收悉。经经研究，现现批复如如下：根据中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例及其其实施细细则的规规定，增增值税的的征收范范围为销销售货物物或者提提供加工工、修理理修配劳劳务以及及进口货货物。转转让企业业全部产产权是整整体转让让企业资资产、债债权、债债务及劳劳动力的的行为，因因此，转转让企业业全部产产权涉及及的应税税货物的的转让，不不属于增增值

22、税的的征税范范围，不不征收增增值税。关于保险公公司分业业经营改改革中不不动产转转移过户户有关税税收政策策的通知知2002-06-11 国家税税务总局局 国税发发2000269号号各省、自治治区、直直辖市和和计划单单列市地地方税务务局、财财政厅（局）：为进一步落落实中中华人民民共和国国保险法法有关关综合性性保险公公司必须须财、寿寿险业务务分业经经营的规规定和国国务院关关于保险险公司分分业改革革的指示示精神，综综合性保保险公司司及其子子公司需需将其所所拥有的的不动产产划转到到新设立立的财产产保险公公司和人人寿保险险公司。由由于上述述这种不不动产所所有权转转移过户户过程中中，并未未发生有有偿销售售不

23、动产产行为，也也不具备备其他形形式的交交易性质质，因此此，对保保险分业业经营改改革过程程中，综综合性保保险公司司及其子子公司将将其所拥拥有的不不动产所所有权划划转过户户到因分分业而新新设立的的财产保保险公司司和人寿寿保险公公司的行行为，不不征收营营业税、契契税。关于股权转转让有关关营业税税问题的的通知2002-12-10 财政部部、国税税总局 财税200021191号号各省、自治治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）、国国家税务务局、地地方税务务局，新新疆生产产建设兵兵团财务务局：近来，部分分地区反反映对股股权转让让中涉及及的无形形资产、不不动产转转让如何何征收营营业税问问题不够够清楚

24、，要要求明确确。经研研究，现现对股权权转让的的营业税税问题通通知如下下：一、以无形形资产、不不动产投投资入股股，参与与接受投投资方利利润分配配，共同同承担投投资风险险的行为为，不征征收营业业税。二、对股权权转让不不征收营营业税。三、营业业税税目目注释（试试行稿）（国国税发199931149号号）八、九九条中与与本通知知内容不不符的规规定废止止。本通通知自220033年1月月1日起起执行。关于中国建建筑工程程总公司司重组改改制过程程中转让让股权不不征营业业税的通通知2003-01-03 国家税税务总局局 国税税函220033122号各省、自治治区、直直辖市和和计划单单列市地地方税务务局：按照国务

25、院院的要求求，中国国建筑工工程总公公司正在在进行改改制。在在改制过过程中先先对拟分分离的专专业分公公司进行行资产评评估，再再按照中中介机构构的评估估净资产产额，以以一定比比例折合合为持有有改制后后独立法法人公司司股份，其其后将持持有的股股份平价价转让给给改制后后注册成成立的专专业分公公司。对对中国建建筑工程程总公司司改制过过程中涉涉及的股股权转让让行为是是否征收收营业税税问题，经经研究，现现通知如如下：现行营业税税法规规规定，营营业税征征税范围围为提供供应税劳劳务、转转让无形形资产和和销售不不动产，中中国建筑筑工程总总公司进进行的重重组改制制过程中中发生的的转让持持有股权权行为不不属于营营业税

26、征征税范围围，不征征营业税税。请遵照执行行。关于中国石石油天然然气集团团公司处处理重组组改制遗遗留资产产营业税税问题的的通知2003-02-17 国家税税务总局局 财税20003337号各省、自治治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）、地地方税务务局：近来接到部部分地区区反映，中中国石油油天然气气集团公公司在处处理重组组改制遗遗留问题题时，发发生了中中国石油油天然气气集团公公司存续续企业向向中国石石油天然然气股份份有限公公司收取取职工安安置费，以以及中国国石油天天然气集集团公司司存续企企业与中中国石油油天然气气股份有有限公司司进行资资产置换换，导致致有关不不动产所所有权和和无形资资产使

27、用用权或所所有权发发生转移移，要求求对以上上两种情情况是否否征收营营业税予予以明确确。经研研究，现现对中国国石油天天然气集集团公司司和中国国石油天天然气股股份有限限公司处处理重组组改制遗遗留问题题涉及的的营业税税政策通通知如下下：一、中国石石油天然然气集团团公司所所属存续续企业从从中国石石油天然然气股份份有限公公司取得得的职工工安置费费，不属属于提供供应税劳劳务取得得的收入入，不征征收营业业税。二、本通知知附件所所列中国国石油天天然气集集团公司司所属存存续企业业与中国国石油天天然气股股份有限限公司所所属分、子子公司之之间进行行资产置置换（具具体范围围见附件件所列中中国石油油天然气气集团公公司相

28、关关文件）而而发生的的不动产产所有权权和无形形资产使使用权或或所有权权转移的的行为，属属于对中中国石油油天然气气股份有有限公司司上市前前与中国国石油天天然气集集团公司司尚未划划分清楚楚的遗留留资产的的重新划划定，不不是一般般意义的的企业间间转让不不动产、无无形资产产的行为为，不征征收营业业税。关于天津万万科集团团进行天天津市东东丽湖土土地使用用权交易易及存续续分立过过程中有有关营业业税问题题的批复复2003-09-30 国家税税务总局局 国税函函2000311008号天津市地方方税务局局：你局关于于万科集集团进行行东丽湖湖土地使使用权交交易及存存续分立立过程中中所涉及及营业税税问题的的请示收收

29、悉，经经研究，现现批复如如下：一、万科兴兴业（集团）有限公公司（以下简简称兴业业集团）以其自自有及其其所属万万科兴业业发展有有限公司司（以下简简称兴业业发展）和万科科物业管管理有限限公司（以下简简称万科科物业）的股权权、债权权抵充其其应当支支付给天天津市东东丽湖区区土地局局的土地地出让金金行为，不不征收营营业税。二、兴业发发展分立立为“万科兴兴业发展展有限公公司”和“万科中中心大厦厦有限公公司”，万科科物业分分立为“万科物物业管理理有限公公司”和“世贸广广场有限限公司”后，万万科中心心大厦写写字楼属属拥有法法人资格格的万科科中心大大厦有限限公司的的资产，世世贸广场场A座33至7层属属拥有法法人

30、资格格的世贸贸广场有有限公司司的资产产。这一一企业分分立行为为发生后后，兴业业集团和和兴业发发展、万万科物业业均没有有发生销销售或赠赠与万科科中心大大厦写字字楼、世世贸广场场A座行行为，故故不应征征收营业业税。关于鞍山钢钢铁集团团转让部部分资产产产权不不征收营营业税问问题的批批复2004-03-01 国家税税务总局局 国税函函200043166号辽宁省地方方税务局局：你局关于于企业部部分产权权转让是是否征收收营业税税问题的的请示（辽辽地税发发2000382号号）收悉悉。经研研究，现现批复如如下：根据中华华人民共共和国营营业税暂暂行条例例及其其实施细细则的规规定，营营业税的的征收范范围为有有偿提

31、供供应税劳劳务、转转让无形形资产或或者销售售不动产产行为。鞍鞍钢新轧轧钢股份份有限公公司是鞍鞍山钢铁铁集团公公司的控控股子公公司，鞍鞍山钢铁铁集团公公司先后后将鞍钢钢第一炼炼铁厂、鞍鞍钢大型型轧钢厂厂、鞍钢钢第一初初轧厂的的房屋产产权、土土地使用用权和机机器设备备划转给给鞍钢新新轧钢股股份有限限公司，其其资产调调整属于于企业重重组改制制，资产产重新划划分，不不是一般般意义的的企业间间转让不不动产、无无形资产产的行为为，因此此，不应应征收营营业税。关于股权转转让涉及及土地使使用权变变更有关关问题的的批复2004-05-31 国土资资源部办办公厅 国土资资厅函200042224号号广东省国土土资源

32、厅厅：你厅关于于股权转转让涉及及土地使使用权变变更有关关问题的的请示（粤粤国土资资200032566号）收收悉。经经研究，现现批复如如下：太古可口可可乐香港港有限公公司将其其全资拥拥有的独独资企业业太古饮饮品（东东莞）有有限公司司全部转转让给可可口可乐乐（中国国）投资资有限公公司，属属于企业业资产的的整体出出售，其其中包含含土地使使用权的的转移。因因此，该该行为属属于土地地使用权权转让，应应按土地地使用权权转让的的规定办办理变更更登记。关于青海省省黄河尼尼那水电电站整体体资产出出售行为为征收流流转税问问题的批批复2005-05-113 国国家税务务总局 国税函函200055044号青海省地方方

33、税务局局：你局关于于对青海海省黄河河尼那水水电站整整体资产产出售行行为是否否征收营营业税的的请示（青青地税发发200043188号）收收悉。经经研究，批批复如下下：青海省三江江股份有有限公司司将其所所属的黄黄河尼那那水电站站整体资资产出售售给联合合能源集集团有限限公司，并并非整体体转让企企业资产产、债权权、债务务及劳动动力，不不属于企企业的整整体产权权交易行行为。因因此，在在青海省省黄河尼尼那水电电站整体体资产出出售过程程中，其其发生的的销售货货物行为为应照章章征收增增值税，转转让土地地使用权权和销售售不动产产的行为为应照章章征收营营业税。关于海南南南山旅游游发展有有限公司司企业重重组中股股权

34、转让让不征收收营业税税的批复复2005-12-13 国家税税务总局局 国税函函2000511774号海南省地方方税务局局：你局关于于海南南南山旅游游发展有有限公司司转让股股权征收收营业税税问题的的请示（琼琼地税发发200051444号）文文收悉。经经研究，批批复如下下：根据中华华人民共共和国营营业税暂暂行条例例及其其实施细细则的规规定，营营业税的的征收范范围为有有偿提供供应税劳劳务、转转让无形形资产或或者销售售不动产产的行为为。海南南南山旅旅游发展展有限公公司整体体转让企企业资产产、债权权、债务务及劳动动力的行行为，不不属于企企业销售售不动产产、转让让无形资资产的行行为。因此，上述述转让股股权

35、的行行为不应应征收营营业税。关于中国石石化集团团销售实实业有限限公司转转让成品品油管道道项目部部产权营营业税问问题的通通知2008-11-13 国家税税务总局局 国税函函200089166号北京、天津津、山东东、浙江江、安徽徽、河南南、湖南南、广东东省（市市）地方方税务局局：中国石油化化工集团团公司报报来关关于中国国石化集集团销售售实业公公司成品品油管道道项目部部产权转转让有关关税收事事宜的请请示（中中国石化化财2200884994号），反反映中国国石化集集团销售售实业有有限公司司自20003年年起，先先后在广广东、山山东、安安徽等地地成立了了8个成成品油管管道项目目部，负负责中国国石油化化工集团团公司的的成品油油管道运运营管理理工作，中中国石化化集团销销售实业业有限公公司拟将将上述88个成品品油管道道项目部部的产权权整体转转让给中中国石化化股份有有限公司司。现将将有关营营业税问问题明确确如下：中国石化集集团销售售实业有有限公司司将成品品油管道道项目部部产权整整体转让让给中国国石化股股份有限限公司的的行为属属于企业业产权整整体转让让行为，按按照国国家税务务总局关关于转让让企业产产权不征征营业税税问题的的批复（国国税函2200221665号）的的规定，上上述转让让行为不不属于营营业税征征收范围围，不应应